商業(yè)銀行內(nèi)部審計操作流程與技巧

1、1 1 1 2 2 2 第一講第一講 內(nèi)部審計的現(xiàn)代內(nèi)部審計的現(xiàn)代理念理念 第二講第二講 審前準備審前準備操作與技巧操作與技巧 第三講第三講 審計實施審計實施操作與技巧操作與技巧 第四講第四講 審計終結(jié)審計終結(jié)操作與技巧操作與技巧 第五講第五講 審計運用審計運用操作與技巧操作與技巧 第六講第六講 審計檔案審計檔案歸檔操作與技巧歸檔操作與技巧 對貴行（社）建議對貴行（社）建議 本課程學(xué)會哪些具體內(nèi)容？本課程學(xué)會哪些具體內(nèi)容？ 一個理念一個理念+ +流程五個環(huán)節(jié)流程五個環(huán)節(jié) 3 3 一、金融危機促使企業(yè)一、金融危機促使企業(yè)進一步重視進一步重視內(nèi)部審計內(nèi)部審計 二、目前內(nèi)審人員二、目前內(nèi)審人員“最需

2、更新最需更新”的知識領(lǐng)域的知識領(lǐng)域 三、三、內(nèi)部審計的內(nèi)部審計的現(xiàn)代理念現(xiàn)代理念 四、內(nèi)部審計的四、內(nèi)部審計的準則及標準準則及標準 五、現(xiàn)代內(nèi)部審計的五、現(xiàn)代內(nèi)部審計的流程與環(huán)節(jié)流程與環(huán)節(jié) 從五個方面來介紹 4 4 中國內(nèi)部審計協(xié)會與德勤永華會計師事務(wù)所日前聯(lián)合發(fā)布中國內(nèi)部審計協(xié)會與德勤永華會計師事務(wù)所日前聯(lián)合發(fā)布 的的20092009年內(nèi)部審計熱點問題調(diào)查報告年內(nèi)部審計熱點問題調(diào)查報告顯示顯示，金融危機促金融危機促 使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進一步提高了對內(nèi)部審計的重視程度使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進一步提高了對內(nèi)部審計的重視程度 調(diào)查顯示，調(diào)查顯示，分別有分別有84%84%和和60%60%的受訪者認為金融危機的受

3、訪者認為金融危機 使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了提高了對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，以及，以及內(nèi)部審內(nèi)部審 計的重視程度計的重視程度；65%65%的受訪者表示的受訪者表示事前事中審計事前事中審計的日益增多有的日益增多有 助于助于流程的前端風(fēng)險防范。流程的前端風(fēng)險防范。 新華網(wǎng)新華網(wǎng)2009.4.302009.4.30 資料資料 5 5 回顧九十年代以來動蕩不安的國際金融市場，從巴回顧九十年代以來動蕩不安的國際金融市場，從巴 林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的 倒閉到東南亞金融危機，現(xiàn)代美國的次貸危機都倒閉到東

4、南亞金融危機，現(xiàn)代美國的次貸危機都無一例外地?zé)o一例外地 印證了一點：印證了一點： 銀行內(nèi)部審計的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。銀行內(nèi)部審計的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。 可見，無論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效可見，無論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效 內(nèi)部審計提出了迫切要求。內(nèi)部審計提出了迫切要求。 因此，因此，如何建立一套完整、有效、合理的如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部審計內(nèi)部審計 體系體系，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營 行為，行為，已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項重要課題。已成為商業(yè)銀行經(jīng)營

5、管理中所面臨的一項重要課題。 思考與案例思考與案例 世界性金融風(fēng)暴與銀行內(nèi)部審計 不良貸款保持不良貸款保持“雙降雙降” ，銀行為何還需審慎經(jīng)營，銀行為何還需審慎經(jīng)營 2009年注定會在中國銀行業(yè)發(fā)展史上留下濃墨重彩的一年注定會在中國銀行業(yè)發(fā)展史上留下濃墨重彩的一 筆。面對席卷全球的金融危機，筆。面對席卷全球的金融危機，中國銀行業(yè)中國銀行業(yè)克服了國際金融克服了國際金融 危機的不利影響，危機的不利影響，取得了世人矚目的成績。取得了世人矚目的成績。 銀監(jiān)會發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，銀監(jiān)會發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至截至2009年年12月末，我國月末，我國 銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)本外幣資產(chǎn)總額為銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)本

6、外幣資產(chǎn)總額為78.8萬億元，比上年同萬億元，比上年同 期增長期增長26.3%；我國境內(nèi)商業(yè)銀行；我國境內(nèi)商業(yè)銀行(包括國有商業(yè)銀行、股份包括國有商業(yè)銀行、股份 制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行)不良不良 貸款余額貸款余額4973.3億元，比年初減少億元，比年初減少629.8億元；不良貸款率億元；不良貸款率 1.58%，比年初下降，比年初下降0.84個百分點。個百分點。 止步思考止步思考 2008金融危機與中國銀行經(jīng)營 全球金融危機以來，全球金融危機以來，特別是繼特別是繼2008年四季度我國實現(xiàn)拉年四季度我國實現(xiàn)拉 動內(nèi)需的政策、

7、動內(nèi)需的政策、銀行貸款銀行貸款井噴井噴式爆發(fā)之后，式爆發(fā)之后，我國銀行業(yè)我國銀行業(yè) 不良貸款余額與比例兩項指標依然能夠?qū)崿F(xiàn)不良貸款余額與比例兩項指標依然能夠?qū)崿F(xiàn)雙降雙降，實屬，實屬 不易。不易。 國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長巴曙巴曙 松松表示，在這次規(guī)模更大、沖擊更強的國際金融表示，在這次規(guī)模更大、沖擊更強的國際金融 危機中，中國銀行業(yè)經(jīng)受住了考驗，做到了全球危機中，中國銀行業(yè)經(jīng)受住了考驗，做到了全球 “獨樹一幟獨樹一幟”。 結(jié)論結(jié)論 在全球金融業(yè)受到重創(chuàng)之時，我國銀行在全球金融業(yè)受到重創(chuàng)之時，我國銀行 業(yè)取得這一成績業(yè)取得這一成績并非偶然，并非偶然，這

8、與銀行業(yè)自身這與銀行業(yè)自身 加強風(fēng)險管理、審慎經(jīng)營加強風(fēng)險管理、審慎經(jīng)營和和監(jiān)管部門的監(jiān)管部門的審慎審慎 監(jiān)管監(jiān)管密不可分。密不可分。 進一步思考進一步思考 銀行業(yè)自身加強風(fēng)險管理、銀行業(yè)自身加強風(fēng)險管理、 審慎經(jīng)營，中國銀行業(yè)經(jīng)受住審慎經(jīng)營，中國銀行業(yè)經(jīng)受住 了考驗，做到了全球了考驗，做到了全球“獨樹一獨樹一 幟幟”。怎能沒有我們今天在坐怎能沒有我們今天在坐 的各位功勞？的各位功勞？ 9 9 面對世界性金融風(fēng)暴面對世界性金融風(fēng)暴 內(nèi)部審計無能為力內(nèi)部審計無能為力 李金華李金華稱，稱，通過這次世界性的通過這次世界性的 金融危機，應(yīng)該更加理性地看待內(nèi)金融危機，應(yīng)該更加理性地看待內(nèi) 部審計的作用部

9、審計的作用內(nèi)部審計不是萬內(nèi)部審計不是萬 能的。它作為內(nèi)部監(jiān)控制度，在強能的。它作為內(nèi)部監(jiān)控制度，在強 化企業(yè)管理、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮化企業(yè)管理、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮 了很大作用，了很大作用，但是在世界性的金融但是在世界性的金融 風(fēng)暴中，內(nèi)部審計是無能為力的，風(fēng)暴中，內(nèi)部審計是無能為力的， 它不能將所用的風(fēng)險都囊括在監(jiān)控它不能將所用的風(fēng)險都囊括在監(jiān)控 之中。之中。 人民政協(xié)報人民政協(xié)報 2009.3.52009.3.5 v 也必須理性的看待內(nèi)部審計的作用也必須理性的看待內(nèi)部審計的作用 資料資料 原審計署審計長原審計署審計長 應(yīng)注意的是： 1010 不要把內(nèi)審人員邊緣化不要把內(nèi)審人員邊緣化 內(nèi)部審計

10、也有苦難言內(nèi)部審計也有苦難言 某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團上市某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團上市 公司財務(wù)部，第二名安排到集團公司財務(wù)部，第三名安排到公司財務(wù)部，第二名安排到集團公司財務(wù)部，第三名安排到 審計部。審計部。 一些不愿被看到的事實正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè)一些不愿被看到的事實正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè) 置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個擺設(shè)而已擺設(shè)而已。這顯然與內(nèi)。這顯然與內(nèi) 審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠，因為內(nèi)審相對于中介審計的優(yōu)審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠，因為內(nèi)審相對于中介審計的優(yōu) 勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)

11、經(jīng)營的全過勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)經(jīng)營的全過 程進行監(jiān)督和評價。因此，程進行監(jiān)督和評價。因此，很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被 邊緣化的趨勢。邊緣化的趨勢。 中國會計報中國會計報2009.7.32009.7.3 還應(yīng)注意的是： 1111 中國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查中國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查 20102010年年1 1月月1212日日，全球領(lǐng)先的商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計專業(yè)機構(gòu)，全球領(lǐng)先的商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計專業(yè)機構(gòu) 甫瀚咨詢甫瀚咨詢( (protivitiprotiviti) )聯(lián)合中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了第二年聯(lián)合中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了第二

12、年中中 國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查國大陸與香港內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查報告。報告。 報告顯示，在金融危機環(huán)境下，中國內(nèi)部審計人員評價自報告顯示，在金融危機環(huán)境下，中國內(nèi)部審計人員評價自 身的身的一般技術(shù)知識能力較低一般技術(shù)知識能力較低，其中，其中信息安全連續(xù)兩年能力水平信息安全連續(xù)兩年能力水平 最低，最低，亟待改善；在亟待改善；在審計流程知識方面審計流程知識方面，應(yīng)對舞弊的知識技能，應(yīng)對舞弊的知識技能 成為受訪者的關(guān)注焦點，成為受訪者的關(guān)注焦點，被認為是被認為是“最需改進最需改進”的知識領(lǐng)域。的知識領(lǐng)域。 個人溝通能力個人溝通能力( (公開演講和戰(zhàn)略性思考公開演講和戰(zhàn)略性思考) )則繼續(xù)

13、受到業(yè)內(nèi)人士的則繼續(xù)受到業(yè)內(nèi)人士的 高度重視高度重視 中華工商時報中華工商時報2010.1.142010.1.14 資料資料 1212 ( (一一) )關(guān)于內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念關(guān)于內(nèi)部審計的傳統(tǒng)觀念 1313 2021-5-9 ( (二二) )現(xiàn)代內(nèi)部審計定義現(xiàn)代內(nèi)部審計定義( (iia, 1999iia, 1999) ) 內(nèi)部審計是一種旨在內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值增加組織價值和和改善組織營運改善組織營運 的的獨立獨立、客觀客觀的的鑒證鑒證和和咨詢咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范 化的方法來評價和改善化的方法來評價和改善風(fēng)險管理風(fēng)險管理、內(nèi)部控制內(nèi)部控制和和治理程序治理

14、程序 的效果，以幫助的效果，以幫助實現(xiàn)組織目標實現(xiàn)組織目標。 對內(nèi)審的組織地位和專對內(nèi)審的組織地位和專 業(yè)能力提出了極高的、有時業(yè)能力提出了極高的、有時 候并不現(xiàn)實的要求候并不現(xiàn)實的要求 19991999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)(iia)對內(nèi)部審計的定義被認對內(nèi)部審計的定義被認 為是內(nèi)部審計經(jīng)典定義，為是內(nèi)部審計經(jīng)典定義，也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的定義。也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的定義。 1414 商業(yè)銀行商業(yè)銀行內(nèi)部審計的涵義至少包括以下內(nèi)容：內(nèi)部審計的涵義至少包括以下內(nèi)容： 1 1、內(nèi)部審計的、內(nèi)部審計的目的目的是要幫助商業(yè)銀行達到其經(jīng)營目標；是要幫助商業(yè)銀行達到其經(jīng)營目標；

15、2 2、內(nèi)部審計的、內(nèi)部審計的職責(zé)職責(zé)是要增加商業(yè)銀行的價值，改善商業(yè)是要增加商業(yè)銀行的價值，改善商業(yè) 銀行的經(jīng)營；銀行的經(jīng)營； 3 3、內(nèi)部審計應(yīng)處于較高的獨立、內(nèi)部審計應(yīng)處于較高的獨立地位地位； 4 4、內(nèi)部審計要建立、內(nèi)部審計要建立系統(tǒng)化和規(guī)范化系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來進行業(yè)銀行的方法來進行業(yè)銀行 減少經(jīng)濟糾紛的發(fā)生，避免資金的流失，維護銀行的合法權(quán)益。減少經(jīng)濟糾紛的發(fā)生，避免資金的流失，維護銀行的合法權(quán)益。 和和19901990年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)(iia)對內(nèi)部審計的定對內(nèi)部審計的定 義相比：義相比：強調(diào)內(nèi)部審計的強調(diào)內(nèi)部審計的職責(zé)是要職責(zé)是要增加商業(yè)

16、銀行的價值增加商業(yè)銀行的價值，改善商改善商 業(yè)銀行的經(jīng)營。業(yè)銀行的經(jīng)營。 止步思考止步思考商業(yè)銀行內(nèi)部審計的涵義 1515 價價值值(value) 價值價值 利潤利潤 價值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力價值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力 經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值( economic value added, eva )( economic value added, eva ) 現(xiàn)代內(nèi)部審計目標：現(xiàn)代內(nèi)部審計目標：經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興 利，再到價值增值的發(fā)展歷程利，再到價值增值的發(fā)展歷程( (王光遠，王光遠，2003)2003) 經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值 稅后凈營業(yè)利潤稅后凈營業(yè)利潤

17、資本成本資本成本 稅后凈營業(yè)利潤稅后凈營業(yè)利潤資本總額資本總額 加權(quán)平均資本成本加權(quán)平均資本成本 1616 內(nèi)部審計內(nèi)部審計不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的守護者、財務(wù)賬表的復(fù)核者、不僅是現(xiàn)實資產(chǎn)的守護者、財務(wù)賬表的復(fù)核者、 會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者、提高效能的推動 者、者、價值增值的促導(dǎo)者。價值增值的促導(dǎo)者。 內(nèi)部審計必須以內(nèi)部審計必須以“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”為己任為己任 ，積極探索以，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、 治理為核心、發(fā)展為目標治理為核心、發(fā)展為目標”的管理的管理 審計和績

18、效審計，積極探索以審計和績效審計，積極探索以“事事 前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、前審計為基礎(chǔ)、事中審計為重點、 事后審計為保障事后審計為保障”的審計模式。的審計模式。 審計署審計長劉家義審計署審計長劉家義 ( (三三) )內(nèi)部審計的現(xiàn)代理念內(nèi)部審計的現(xiàn)代理念 1717 關(guān)于內(nèi)部審計的現(xiàn)代觀念關(guān)于內(nèi)部審計的現(xiàn)代觀念( (劉明康，劉明康，2006)2006) 各銀行業(yè)金融機構(gòu)要高度重視和充分利用各銀行業(yè)金融機構(gòu)要高度重視和充分利用內(nèi)部審計在風(fēng)險內(nèi)部審計在風(fēng)險 控制和為銀行增加價值方面的作用控制和為銀行增加價值方面的作用，盡快設(shè)立，盡快設(shè)立審計委員會審計委員會，建建 立獨立于各級經(jīng)營管理層立獨立于

19、各級經(jīng)營管理層、垂直管理的內(nèi)部審計部門垂直管理的內(nèi)部審計部門，配備足配備足 夠數(shù)量和勝任審計專業(yè)工作的人員，夠數(shù)量和勝任審計專業(yè)工作的人員，并建立相應(yīng)的激勵約束機并建立相應(yīng)的激勵約束機 制，明確報告路線，進一步強化內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，不斷制，明確報告路線，進一步強化內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，不斷 提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。 銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計人銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計人 員原則上按員工總?cè)藬?shù)的員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%1% 配備，如：農(nóng)行現(xiàn)有員工超配備，如：農(nóng)行現(xiàn)有員工超 過過4444萬，應(yīng)配備萬，應(yīng)配備44004400人以上人以上 的內(nèi)審人員的內(nèi)審人員 中國

20、銀監(jiān)會主席劉明康中國銀監(jiān)會主席劉明康 1818 ( (一一) )內(nèi)部審計的準則內(nèi)部審計的準則 審計準則審計準則：由審計權(quán)威機構(gòu)認可的、用以規(guī)定審計人：由審計權(quán)威機構(gòu)認可的、用以規(guī)定審計人 員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評 價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。商業(yè)銀行及農(nóng)村合作金融機構(gòu)審價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。商業(yè)銀行及農(nóng)村合作金融機構(gòu)審 計準則主要有：計準則主要有： 一是一是由全國人民代表大會常務(wù)委員會于由全國人民代表大會常務(wù)委員會于20062006年年2 2月月2828日日 頒布的頒布的中華人民共和國審計法中華人民共和國審計

21、法； 二是二是由中國內(nèi)部審計協(xié)會由中國內(nèi)部審計協(xié)會20032003年發(fā)布的年發(fā)布的內(nèi)部審計基本內(nèi)部審計基本 準則準則； 三是三是由中國內(nèi)部審計協(xié)會由中國內(nèi)部審計協(xié)會20032003年以來相繼發(fā)布的年以來相繼發(fā)布的2020個內(nèi)個內(nèi) 部部審計具體準則審計具體準則，包括，包括內(nèi)部審計具體準則第內(nèi)部審計具體準則第1 1號號審計計審計計 劃劃、內(nèi)部審計具體準則第內(nèi)部審計具體準則第2 2號號審計通知書審計通知書等。等。 1919 ( (二二) )內(nèi)部審計標準內(nèi)部審計標準 審計標準：審計標準：是判斷與衡量被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理是判斷與衡量被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理 活動的是非、經(jīng)濟效益的高低和管理績效的優(yōu)劣

22、的客觀準繩，活動的是非、經(jīng)濟效益的高低和管理績效的優(yōu)劣的客觀準繩， 是審計人員提出審計意見、做出審計結(jié)論的根據(jù)。按審計標準是審計人員提出審計意見、做出審計結(jié)論的根據(jù)。按審計標準 的來源分為：的來源分為： 1 1、外部標準、外部標準 如國家的法律法規(guī)、監(jiān)督管理部門的規(guī)章制度等，這如國家的法律法規(guī)、監(jiān)督管理部門的規(guī)章制度等，這 些是合法性、合規(guī)性的審計標準。一般分為如下幾個層次：些是合法性、合規(guī)性的審計標準。一般分為如下幾個層次： (1)(1)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律法律，如，如中華人中華人 民共和國會汁法民共和國會汁法、中華人民共和國審計法中華

23、人民共和國審計法、中華人民共和國商業(yè)銀中華人民共和國商業(yè)銀 行法行法、中華人民共和國擔保法中華人民共和國擔保法、中華人民共和囤合同法中華人民共和囤合同法、中華中華 人民共和國票據(jù)法人民共和國票據(jù)法等；等； (2)(2)國務(wù)院制定的方針政策、指令國務(wù)院制定的方針政策、指令條例條例，如，如現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例、 企業(yè)財務(wù)報告條例企業(yè)財務(wù)報告條例等；等； 2020 (3)(3)國務(wù)院各部委發(fā)布的國務(wù)院各部委發(fā)布的規(guī)范性文件規(guī)范性文件，如，如企業(yè)會計企業(yè)會計 準則準則、企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度、 支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法、商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標商業(yè)銀行風(fēng)

24、險監(jiān)管核心指標等。等。 2 2、內(nèi)部標準、內(nèi)部標準 (1)(1)銀行或省聯(lián)社制定的銀行或省聯(lián)社制定的實施細則、操作規(guī)程實施細則、操作規(guī)程，如，如 xxxx省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程等。等。 (2)(2)本級內(nèi)部系統(tǒng)制定的本級內(nèi)部系統(tǒng)制定的規(guī)章制度、計劃、合同及規(guī)章制度、計劃、合同及 財務(wù)指標考核標準，財務(wù)指標考核標準，如信貸計劃、財務(wù)預(yù)算、借款合同如信貸計劃、財務(wù)預(yù)算、借款合同 等，這些是經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)濟效益審計的標準等，這些是經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)濟效益審計的標準 2121 科學(xué)、合理的內(nèi)部審計工作流程是提高內(nèi)部審計科學(xué)、合理的內(nèi)部審計工作流程是提高內(nèi)部審計

25、 項目質(zhì)量、增強內(nèi)部審計工作效能和提升內(nèi)部審計形象項目質(zhì)量、增強內(nèi)部審計工作效能和提升內(nèi)部審計形象 的基礎(chǔ)，是確保內(nèi)部審計人員順利完成審計任務(wù)的重要的基礎(chǔ)，是確保內(nèi)部審計人員順利完成審計任務(wù)的重要 保證。保證。 現(xiàn)代內(nèi)部審計的流程與環(huán)節(jié)主要包括現(xiàn)代內(nèi)部審計的流程與環(huán)節(jié)主要包括： 審前準備、審計實施、審計終結(jié)與審計報告、審前準備、審計實施、審計終結(jié)與審計報告、 審計運用審計運用和和審計檔案歸檔。審計檔案歸檔。 2222 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準備的工作內(nèi)容與流程一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準備的工作內(nèi)容與流程 二、審前準備操作與技巧二、審前準備操作與技巧 1 1、制定審計計劃、制定審計計劃 2 2、審

26、計任務(wù)書的簽發(fā)審計任務(wù)書的簽發(fā)( (僅限于經(jīng)濟責(zé)任審計僅限于經(jīng)濟責(zé)任審計) ) 3 3、審計組的組成、審計組的組成 4 4、組織審前調(diào)查、組織審前調(diào)查 5 5、擬訂審計方案、擬訂審計方案 6 6、擬訂審計通知書、擬訂審計通知書 7 7、擬訂審計告示、擬訂審計告示 三、審前準備流程質(zhì)量控制三、審前準備流程質(zhì)量控制 2323 審計前的準備工作審計前的準備工作以下以下9 9項項： 1 1、制定項目審計計劃、制定項目審計計劃：項目負責(zé)人或?qū)徲嫿M組長項目負責(zé)人或?qū)徲嫿M組長 根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準的年度審計計劃根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準的年度審計計劃制定項目審計計劃制定項目審計計劃，如果是如果是 經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟責(zé)任審

27、計，則應(yīng)根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的則應(yīng)根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計任務(wù)書審計任務(wù)書制定項目制定項目 審計計劃，項目審計計劃報審計部門負責(zé)人批準。審計計劃，項目審計計劃報審計部門負責(zé)人批準。 2 2、組成審計組：、組成審計組：根據(jù)項目審計計劃要求根據(jù)項目審計計劃要求組成審計組成審計 組組。 3 3、審前調(diào)查：、審前調(diào)查：審計組組長或主審人根據(jù)項目審計審計組組長或主審人根據(jù)項目審計 計劃組織開展計劃組織開展審前調(diào)查。審前調(diào)查。 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準備的工作內(nèi)容與流程一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準備的工作內(nèi)容與流程 （一）審前準備的工作內(nèi)容（一）審前準備的工作內(nèi)容 2424 4 4、擬訂審計方案：、擬訂審計方案：在

28、審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，主審人根在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，主審人根 據(jù)項目審計計劃據(jù)項目審計計劃擬訂審計方案擬訂審計方案，經(jīng)審計組組長審核，報審計，經(jīng)審計組組長審核，報審計 部門負責(zé)人批準。部門負責(zé)人批準。 5 5、擬訂審計通知書：、擬訂審計通知書：審計組組長或主審人審計組組長或主審人擬訂審計通擬訂審計通 知書知書. .經(jīng)審計部門負責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。經(jīng)審計部門負責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。 6 6、擬訂審計告示：、擬訂審計告示：審計組組長或主審人審計組組長或主審人擬訂審計告示擬訂審計告示， 經(jīng)審計部門負責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。經(jīng)審計部門負責(zé)人審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。 7 7、發(fā)送審計通知、發(fā)送審計通

29、知：一般現(xiàn)場審計提前三天送達，突擊一般現(xiàn)場審計提前三天送達，突擊 現(xiàn)場審計實施審計時送達?，F(xiàn)場審計實施審計時送達。 8 8、審計通知回執(zhí)簽字：、審計通知回執(zhí)簽字：被審計單位被審計單位在收到審計通知時，在收到審計通知時， 要要在審計通知回執(zhí)上簽名蓋章。在審計通知回執(zhí)上簽名蓋章。 9 9、審計通知回執(zhí)收回：、審計通知回執(zhí)收回：審計組要及時審計組要及時收回審計通知回收回審計通知回 執(zhí)存檔執(zhí)存檔。 （二）審前準備的工作流程（二）審前準備的工作流程 2525 2626 （一）制定審計計劃（一）制定審計計劃 審計計劃一般包括審計計劃一般包括年度審計計劃年度審計計劃和和項目審計計劃項目審計計劃。 1 1、年

30、度審計計劃、年度審計計劃 1 1）年度審計計劃的內(nèi)容）年度審計計劃的內(nèi)容 年度審計計劃是對年度審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，年度審計計劃是對年度審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃， 是組織年度工作計劃的重要組成部分。是組織年度工作計劃的重要組成部分。它由內(nèi)部審計機構(gòu)負它由內(nèi)部審計機構(gòu)負 責(zé)人負責(zé)制定，并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準。年度審計計劃包括基本責(zé)人負責(zé)制定，并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準。年度審計計劃包括基本 內(nèi)容：內(nèi)容： （1 1）內(nèi)部審計）內(nèi)部審計工作目標工作目標； （2)2)內(nèi)部審計內(nèi)部審計工作措施工作措施； （3)3)具體內(nèi)部具體內(nèi)部審計項目及其先后順序?qū)徲嬳椖考捌湎群箜樞颍?（4)4)后續(xù)審計的后續(xù)審計的必要安排必要安排

31、； （5)5)其他其他主要事項。主要事項。 二、審前準備操作與技巧二、審前準備操作與技巧 2727 2 2）年度審計計劃的編制要求）年度審計計劃的編制要求 在制定年度審計計劃時，要充分了解：在制定年度審計計劃時，要充分了解： （1)1)管理當局的工作重點、業(yè)務(wù)發(fā)展目標；管理當局的工作重點、業(yè)務(wù)發(fā)展目標； （2)2)當前業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的主要風(fēng)險點和內(nèi)部控制當前業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的主要風(fēng)險點和內(nèi)部控制 管理的薄弱環(huán)節(jié)；管理的薄弱環(huán)節(jié)； （3)3)如果內(nèi)部審計部門所在單位理如果內(nèi)部審計部門所在單位理( (董董) )事會和高層事會和高層 管理人員根據(jù)掌握的信息，認為本機構(gòu)的某些項目、分支機構(gòu)管理人員根據(jù)掌

32、握的信息，認為本機構(gòu)的某些項目、分支機構(gòu) ( (部門部門) )、制度等可能存在重大問題或風(fēng)險，就要優(yōu)先考慮這些、制度等可能存在重大問題或風(fēng)險，就要優(yōu)先考慮這些 審計項目；審計項目； （4)4)以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題； （5)5)群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題。群眾普遍關(guān)注或反映強烈的熱點問題。 2828 3 3）年度審計計劃相關(guān)表格設(shè)計及示例）年度審計計劃相關(guān)表格設(shè)計及示例 （1)1)年度審計計劃通知年度審計計劃通知 2929 3030 (2)(2)年度審計計劃示例年度審計計劃示例 3131 3232 2 2、項目審計計劃的內(nèi)容和要求、

33、項目審計計劃的內(nèi)容和要求 1 1）項目年度審計計劃的內(nèi)容）項目年度審計計劃的內(nèi)容 項目審計計劃是項目審計計劃是由由項目負責(zé)人或?qū)徲嫿M組長項目負責(zé)人或?qū)徲嫿M組長根據(jù)根據(jù)年度審計計劃確年度審計計劃確 定的審計項目制定，定的審計項目制定，并報并報內(nèi)部審計部門負責(zé)人內(nèi)部審計部門負責(zé)人批準批準。 項目審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：項目審計計劃應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： （1)1)審計審計目的目的和審計和審計范圍范圍、審計、審計對象對象； （2)2)審計組的審計組的構(gòu)成構(gòu)成和審計和審計時間的分配時間的分配； （3)3)對專家和外部審計工作結(jié)果的對專家和外部審計工作結(jié)果的利用利用； （4)4)其他有關(guān)內(nèi)容。其他

34、有關(guān)內(nèi)容。 2 2）項目審計計劃的編制要求）項目審計計劃的編制要求 在制定項目審計計劃時，項目負責(zé)人要根據(jù)年度審計計劃在制定項目審計計劃時，項目負責(zé)人要根據(jù)年度審計計劃 或人事部門的審計任務(wù)書，或人事部門的審計任務(wù)書，先要先要對被審計對象進行審前調(diào)查，在充對被審計對象進行審前調(diào)查，在充 分調(diào)查了解被審計對象的基礎(chǔ)上分調(diào)查了解被審計對象的基礎(chǔ)上制定制定項目審計計劃。項目審計計劃。 3 3）項目審計計劃相關(guān)表格設(shè)計及示例）項目審計計劃相關(guān)表格設(shè)計及示例 3333 (1)(1)項目審計計劃通知項目審計計劃通知 3434 3535 ( (2)2)項目審計計劃示例項目審計計劃示例 3636 3737 1

35、 1、審計任務(wù)書的概念、審計任務(wù)書的概念 審計任務(wù)書是農(nóng)村合作金融機構(gòu)在審計任務(wù)書是農(nóng)村合作金融機構(gòu)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，由干部時，由干部 主管部門擬訂，并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準，向內(nèi)部審計部門發(fā)出審計任務(wù)書或?qū)徲嬛鞴懿块T擬訂，并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準，向內(nèi)部審計部門發(fā)出審計任務(wù)書或?qū)徲?建議函。建議函。 2 2、審計任務(wù)書的內(nèi)容、審計任務(wù)書的內(nèi)容 1) 1)被審計對象，包括被審計單位和個人；被審計對象，包括被審計單位和個人； 2)2)審計期間；審計期間； 3)3)審計時間要求；審計時間要求； 4)4)其他主要事項。其他主要事項。 3 3、審計任務(wù)書的要求、審計任務(wù)書的要求 審計任務(wù)書或?qū)徲嫿?/p>

36、議函是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計或領(lǐng)審計任務(wù)書或?qū)徲嫿ㄗh函是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計或領(lǐng) 導(dǎo)干部離任審計時導(dǎo)干部離任審計時使用使用，在擬訂審計任務(wù)書時，在擬訂審計任務(wù)書時，必須依據(jù)必須依據(jù)管理當局的管理當局的 工作重點和有關(guān)人事安排決定。工作重點和有關(guān)人事安排決定。 （二）（二） 3838 4 4、審計任務(wù)書案例、審計任務(wù)書案例 3939 接受審計任務(wù)后接受審計任務(wù)后，內(nèi)部審計部門內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)確定審計項目應(yīng)根據(jù)確定審計項目 的業(yè)務(wù)量、審計時間要求，適時選派審計人員組成審計組，的業(yè)務(wù)量、審計時間要求，適時選派審計人員組成審計組， 指定指定審計組組長和主審人，明確審計分工，對審計內(nèi)容、審計組組長和

37、主審人，明確審計分工，對審計內(nèi)容、 時間、審計重點等提出要求。時間、審計重點等提出要求。 1 1、明確審計組的具體任務(wù)、明確審計組的具體任務(wù) 根根據(jù)審計項目計劃要求，據(jù)審計項目計劃要求，審計組要開展審計組要開展審前調(diào)審前調(diào) 查、擬訂審計方案、發(fā)送審計通知書、具體實施審計檢查、查、擬訂審計方案、發(fā)送審計通知書、具體實施審計檢查、 對審計事項進行評價、起草審計報告并征求被審計單位意對審計事項進行評價、起草審計報告并征求被審計單位意 見、草擬審計整改通知書、代擬審計決定、對審計資料立見、草擬審計整改通知書、代擬審計決定、對審計資料立 卷歸檔等卷歸檔等。 （三）（三） 4040 2 2、確定審計組組長

38、和主審人、確定審計組組長和主審人 審計組實行組長負責(zé)制審計組實行組長負責(zé)制，對審計證據(jù)和審計工作，對審計證據(jù)和審計工作底底 稿稿( (審審計工作記計工作記錄單錄單) )實實行二級復(fù)核，檢查監(jiān)督審計工作進度行二級復(fù)核，檢查監(jiān)督審計工作進度 和質(zhì)量，協(xié)調(diào)審計組與被審計和質(zhì)量，協(xié)調(diào)審計組與被審計單位單位( (個人個人) )有有關(guān)審計事項，解關(guān)審計事項，解 決審計中的疑難問題決審計中的疑難問題等。等。 主主審人審人配合審計組組長具體抓好項目審計工作，落實審計配合審計組組長具體抓好項目審計工作，落實審計 工作分工，對審計證據(jù)和審計工作工作分工，對審計證據(jù)和審計工作底稿底稿( (審審計工作記計工作記錄單錄

39、單) )實實 行一級復(fù)核行一級復(fù)核。 3 3、選定審計組人員時，應(yīng)考慮的因素、選定審計組人員時，應(yīng)考慮的因素 1 1、結(jié)合不同審計項目的性質(zhì)、預(yù)計的工作量以及審、結(jié)合不同審計項目的性質(zhì)、預(yù)計的工作量以及審 計任務(wù)的復(fù)雜程度、完成時限等，計任務(wù)的復(fù)雜程度、完成時限等，確定所需審計人員的專業(yè)確定所需審計人員的專業(yè) 技術(shù)水平結(jié)構(gòu)和數(shù)量；技術(shù)水平結(jié)構(gòu)和數(shù)量； 4141 2.2.對審計組組長和主審人的選擇、確定，對審計組組長和主審人的選擇、確定，應(yīng)充分考應(yīng)充分考 慮其工作態(tài)度和工作能力；慮其工作態(tài)度和工作能力； 3.3.在組織領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任等項目審計時，在組織領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟責(zé)任等項目審計時，注注 意執(zhí)行

40、回避制度，意執(zhí)行回避制度，所抽調(diào)的內(nèi)審人員一般不安排對本單所抽調(diào)的內(nèi)審人員一般不安排對本單 位進行審計；位進行審計； 4.4.在可能情況下，應(yīng)保持在可能情況下，應(yīng)保持審計工作的連續(xù)性和審計工作的連續(xù)性和 審計分工的相對穩(wěn)定性。審計分工的相對穩(wěn)定性。 內(nèi)部審計部門在組織實施現(xiàn)場審計前，應(yīng)當根內(nèi)部審計部門在組織實施現(xiàn)場審計前，應(yīng)當根 據(jù)審計組成員的構(gòu)成情況，據(jù)審計組成員的構(gòu)成情況，進行審前培訓(xùn)，并布置審計進行審前培訓(xùn)，并布置審計 任務(wù)。任務(wù)。 4242 1 1、明確審前調(diào)查的內(nèi)容、明確審前調(diào)查的內(nèi)容 審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括：審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括： 1)1)主審人主審人要擬訂審前調(diào)查提綱要擬訂審前

41、調(diào)查提綱，對被審計對象的基，對被審計對象的基 本情況、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況、審計范圍和期間本情況、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況、審計范圍和期間 的量本數(shù)等進行調(diào)查了解；的量本數(shù)等進行調(diào)查了解； 2)2)要求被審計單位提供與審計有關(guān)的數(shù)據(jù)要求被審計單位提供與審計有關(guān)的數(shù)據(jù)，并通過，并通過 對相關(guān)數(shù)據(jù)資料和有關(guān)歷次審計、檢查資料分析主要風(fēng)險點，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料和有關(guān)歷次審計、檢查資料分析主要風(fēng)險點， 為制訂審計方案做好充分的準備工作。為制訂審計方案做好充分的準備工作。 （四）（四） 4343 2 2、審前調(diào)查的方法、審前調(diào)查的方法 審前調(diào)查的主要方法有以下內(nèi)容：審前調(diào)查的主要方法有以下內(nèi)容：

42、 1 1）召開座談會。）召開座談會。請被審計單位負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)請被審計單位負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo) 以及信貸、財務(wù)、風(fēng)險、合規(guī)等相關(guān)部門負責(zé)人進行座談，以及信貸、財務(wù)、風(fēng)險、合規(guī)等相關(guān)部門負責(zé)人進行座談， 也可請部分業(yè)務(wù)骨干參加座談會，以了解被審計單位的基也可請部分業(yè)務(wù)骨干參加座談會，以了解被審計單位的基 本情況，發(fā)現(xiàn)對審計有影響的因素等。本情況，發(fā)現(xiàn)對審計有影響的因素等。 2 2 ）發(fā)放調(diào)查表。）發(fā)放調(diào)查表。審計組可向被審計單位、適當?shù)膶徲嫿M可向被審計單位、適當?shù)?管理層、有關(guān)員工發(fā)放調(diào)查表，要求按調(diào)查表提出的問題管理層、有關(guān)員工發(fā)放調(diào)查表，要求按調(diào)查表提出的問題 進行回答。進行回答。 3 3 ）

43、觀察被審計單位現(xiàn)場業(yè)務(wù)操作）觀察被審計單位現(xiàn)場業(yè)務(wù)操作，了解內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制 制度執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險點。制度執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險點。 4444 4 4 ）查閱相關(guān)資料。）查閱相關(guān)資料。 如查閱以前年度內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料、外部審如查閱以前年度內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料、外部審 計報告計報告( (包括銀行業(yè)監(jiān)督管理部門、外部會計師事務(wù)所和包括銀行業(yè)監(jiān)督管理部門、外部會計師事務(wù)所和 人民銀行等檢查資料人民銀行等檢查資料) )。 5 5 ）分析性復(fù)核。）分析性復(fù)核。 通過運用計算機輔助審計，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行分通過運用計算機輔助審計，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行分 析性復(fù)核，可以更好地了解被審計單位

44、的經(jīng)營狀況，確析性復(fù)核，可以更好地了解被審計單位的經(jīng)營狀況，確 認資料間的異常關(guān)系，確定審計的重點等。認資料間的異常關(guān)系，確定審計的重點等。 6 6 ）其他方法。）其他方法。 4545 v3 3、審前調(diào)查相關(guān)表格設(shè)計及示例、審前調(diào)查相關(guān)表格設(shè)計及示例 4646 4747 4848 1 1、審計方案的內(nèi)容、審計方案的內(nèi)容 審計方案是審計主審人根據(jù)項目審計計劃擬訂、審審計方案是審計主審人根據(jù)項目審計計劃擬訂、審 計組組長審核、內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽發(fā)的某一項具體審計計組組長審核、內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽發(fā)的某一項具體審計 項目的詳細安排。項目的詳細安排。 審計方案應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：審計方案應(yīng)當包括以

45、下基本內(nèi)容： 1.1.具體的審計目的；具體的審計目的； 2.2.審計范圍和對象；審計范圍和對象； 3.3.審計的主要內(nèi)容；審計的主要內(nèi)容； 4.4.審計的主要方法程序；審計的主要方法程序； 5.5.審計人員及其審計安排；審計人員及其審計安排； 6.6.審計日期；審計日期； 7.7.其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。 （五）（五） 4949 2 2、審計方案相關(guān)文書表格設(shè)計及示例、審計方案相關(guān)文書表格設(shè)計及示例 5050 5151 5252 5353 5454 5555 1 1、審計通知書的內(nèi)容和要求、審計通知書的內(nèi)容和要求 審計通知書一般在：審計通知書一般在：實施現(xiàn)場審計前三天送達被審實施現(xiàn)場審計前

46、三天送達被審 計單位或個人，突擊審計在實施現(xiàn)場審計時送達。審計通知書計單位或個人，突擊審計在實施現(xiàn)場審計時送達。審計通知書 送達后要送達后要由被審計單位簽收。由被審計單位簽收。 審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：審計通知書應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1 1）被）被審計審計單位單位( (個人個人) )； 2 2 ）審計）審計項目名稱；項目名稱； 3 3 ）審計）審計對象和范圍；對象和范圍； 4 4 ）審計）審計時間；時間； 5 5 ）被）被審計審計單位單位( (個人個人) )應(yīng)應(yīng)提供的具體提供的具體資料資料( (包包括被審計括被審計 單位和個人承諾單位和個人承諾書等書等) )和和其他必要的協(xié)助；其他必

47、要的協(xié)助； 6 6 ）審計）審計組組長、主審人及其他審計人員名單；組組長、主審人及其他審計人員名單； 7 7 ）派出）派出審計機構(gòu)及分管領(lǐng)導(dǎo)簽章和簽發(fā)日期。審計機構(gòu)及分管領(lǐng)導(dǎo)簽章和簽發(fā)日期。 （六）（六） 5656 1 1、審計告示的內(nèi)容和要求、審計告示的內(nèi)容和要求 審計告示：審計告示：是實施現(xiàn)場審計前由審計組起草并是實施現(xiàn)場審計前由審計組起草并 經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人審定的，在被審計經(jīng)內(nèi)部審計部門負責(zé)人審定的，在被審計對象公共場所對象公共場所 張貼公示被審計對象、審計范圍、審計期間、主要審計張貼公示被審計對象、審計范圍、審計期間、主要審計 內(nèi)容、審計組組長、主審人、審計人員和聯(lián)系電話等的內(nèi)容、

48、審計組組長、主審人、審計人員和聯(lián)系電話等的 一種審計文書。一種審計文書。 其主要目的是：其主要目的是：增強審計工作透明度，充分發(fā)增強審計工作透明度，充分發(fā) 揮廣大員工和社會的監(jiān)督作用，促進審計人員嚴格執(zhí)行揮廣大員工和社會的監(jiān)督作用，促進審計人員嚴格執(zhí)行 審計紀律，提高審計工作質(zhì)量。審計紀律，提高審計工作質(zhì)量。 審計告示主要用于：審計告示主要用于：對農(nóng)村合作金融機構(gòu)、職對農(nóng)村合作金融機構(gòu)、職 能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部、部門負責(zé)人及重要崗位責(zé)任人能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部、部門負責(zé)人及重要崗位責(zé)任人 的審計等。的審計等。 （七）（七） 5757 為提高審計項目質(zhì)量，保證現(xiàn)場審計順利完成，為提高審計項目質(zhì)量，

49、保證現(xiàn)場審計順利完成， 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部審計具體準則第內(nèi)部審計具體準則第1919號號內(nèi)部審計質(zhì)量控內(nèi)部審計質(zhì)量控 制制的有關(guān)要求，對的有關(guān)要求，對審前操作流程的遵循情況進行審審前操作流程的遵循情況進行審 核。核。 可通過下表進行?？赏ㄟ^下表進行。 三、審前準備流程質(zhì)量控制三、審前準備流程質(zhì)量控制 5858 5959 6060 6161 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審計實施審計實施的工作內(nèi)容與流程的工作內(nèi)容與流程 二、二、審計實施審計實施操作與技巧操作與技巧 1 1、現(xiàn)場溝通、現(xiàn)場溝通 2 2、測試流程測試流程 3 3、審計取證、審計取證 三、三、審計實施審計實施流程質(zhì)量控制流程質(zhì)量控制 6

50、262 現(xiàn)場審計流程工作：現(xiàn)場審計流程工作：主要包括以下主要包括以下1111項項： 進駐會談、內(nèi)部控制有效性和健全性評估、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況測進駐會談、內(nèi)部控制有效性和健全性評估、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況測 試、編寫審計日志、編寫審計工作記錄單等主要環(huán)節(jié)，具體步驟包括：試、編寫審計日志、編寫審計工作記錄單等主要環(huán)節(jié)，具體步驟包括： 1 1、實施現(xiàn)場審計時，首先由審計組組長主持、實施現(xiàn)場審計時，首先由審計組組長主持進駐會談進駐會談. .同時同時在在 適當場合適當場合張貼審計告示張貼審計告示； 2 2、進駐會談后，要求、進駐會談后，要求被審計單位被審計單位( (個人個人) )簽署審計承諾書；簽署審計

51、承諾書； 3 3、審計組向被審計單位、審計組向被審計單位提交審計調(diào)閱清單提交審計調(diào)閱清單，要求要求被審計單位被審計單位 按調(diào)閱清單按調(diào)閱清單提供相關(guān)資料；提供相關(guān)資料； 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審計實施審計實施的工作內(nèi)容與流程的工作內(nèi)容與流程 （一）審計實施的工作內(nèi)容（一）審計實施的工作內(nèi)容 6363 5 5、在對內(nèi)部控制制度的有效性和健全性進行評估、在對內(nèi)部控制制度的有效性和健全性進行評估 的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行測試；進行測試； 6 6、每位審計人員根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估和測、每位審計人員根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估和測 試情況試情況編

52、寫審計日志；編寫審計日志； 7 7、對有疑問、不能確診的審計問題向被審計單、對有疑問、不能確診的審計問題向被審計單 位或相關(guān)責(zé)任人提供位或相關(guān)責(zé)任人提供審計查詢；審計查詢； 8 8、審計人員在對內(nèi)部控制制度評估和內(nèi)部控制、審計人員在對內(nèi)部控制制度評估和內(nèi)部控制 制度執(zhí)行情況測試的同時，制度執(zhí)行情況測試的同時，填寫現(xiàn)場審計程序流程測試填寫現(xiàn)場審計程序流程測試 控制表；控制表； 6464 9 9、審計人員對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題，在取證的基礎(chǔ)、審計人員對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題，在取證的基礎(chǔ) 上編制好上編制好審計工作記錄單；審計工作記錄單； 1010、審計組組長或主審人對審計底稿、審計組組長或主審人對審計底

53、稿( (審審計日志、計日志、 審計工作記錄單、現(xiàn)場審計程序流程測試控審計工作記錄單、現(xiàn)場審計程序流程測試控制表制表) )進進行復(fù)行復(fù) 核，核，并簽署意見，對不符合要求的要讓審計人員現(xiàn)場糾并簽署意見，對不符合要求的要讓審計人員現(xiàn)場糾 正；正； 1111、在審計工作記錄單和相關(guān)事實證據(jù)上，被審、在審計工作記錄單和相關(guān)事實證據(jù)上，被審 計單位和相關(guān)責(zé)任人要計單位和相關(guān)責(zé)任人要簽署意見并加蓋印章。簽署意見并加蓋印章。 （二）審計實施的工作流程（二）審計實施的工作流程 6565 6666 （一）現(xiàn)場溝通（一）現(xiàn)場溝通 在現(xiàn)場審計過程中，審計組與被審計單位在現(xiàn)場審計過程中，審計組與被審計單位( (個個 人

54、人) )、適當管理層間進行有效的溝通是規(guī)范內(nèi)部審計工作、適當管理層間進行有效的溝通是規(guī)范內(nèi)部審計工作 必不可少的環(huán)節(jié)。必不可少的環(huán)節(jié)。 如果缺少如果缺少溝通方法或者不將溝通技術(shù)作為整個溝通方法或者不將溝通技術(shù)作為整個 審計工作的一部分，審計工作就會受到影響。審計工作的一部分，審計工作就會受到影響。如果不能如果不能 或者不愿意對審計結(jié)果進行適當?shù)慕涣?，這些結(jié)果就無或者不愿意對審計結(jié)果進行適當?shù)慕涣?，這些結(jié)果就無 實際意義。實際意義。 審計現(xiàn)場溝通有審計現(xiàn)場溝通有進駐會談進駐會談、審中溝通審中溝通( (現(xiàn)場溝通現(xiàn)場溝通) ) 和和結(jié)果溝通結(jié)果溝通。 二、審計實施操作與技巧二、審計實施操作與技巧 6

55、767 1 1、進駐會談、進駐會談 進駐會談是指審計組根據(jù)審計項目計劃進駐被進駐會談是指審計組根據(jù)審計項目計劃進駐被 審計單位后，與被審計單位審計單位后，與被審計單位( (個人個人) )及相關(guān)人員進行的審及相關(guān)人員進行的審 前溝通，是實施現(xiàn)場審計前的一個重要環(huán)節(jié)，一般由審前溝通，是實施現(xiàn)場審計前的一個重要環(huán)節(jié)，一般由審 計組組長主持。計組組長主持。 通過進駐會談通過進駐會談，審計組可以了解被審計單位，審計組可以了解被審計單位( (個個 人人) )的基本情況和審計線索，告知審計組審計期間的具體的基本情況和審計線索，告知審計組審計期間的具體 安排和被審計單位安排和被審計單位( (個人個人) )的配

56、合要求等，和諧的進駐會的配合要求等，和諧的進駐會 談是順利完成審計項目的前提。談是順利完成審計項目的前提。 審計進駐會談審計進駐會談要確定記錄人員要確定記錄人員，記錄會談的，記錄會談的 主要內(nèi)容。審計進駐會談的主要內(nèi)容。審計進駐會談的文本格式文本格式見下表：見下表： 6868 6969 進駐會談的主要內(nèi)容進駐會談的主要內(nèi)容包括：包括： (1)(1)審計組組長向被審計單位審計組組長向被審計單位( (個人個人) )介紹本次審計介紹本次審計 的審計組人員組成，審計的主要目的、對象、主要內(nèi)容，對的審計組人員組成，審計的主要目的、對象、主要內(nèi)容，對 被審計單位被審計單位( (個人個人) )提出要求等；提

57、出要求等； (2)(2)主審人詳細介紹審計內(nèi)容和具體的工作安排，向被主審人詳細介紹審計內(nèi)容和具體的工作安排，向被 審計單位出具審計資料調(diào)閱清單審計單位出具審計資料調(diào)閱清單( (見表見表) )； (3)(3)聽取被審計單位聽取被審計單位( (個人個人) )介紹本單位有關(guān)審計事項，介紹本單位有關(guān)審計事項， 對經(jīng)濟責(zé)任審計項目還需要了解被審計人述職審計期間的履對經(jīng)濟責(zé)任審計項目還需要了解被審計人述職審計期間的履 行職責(zé)情況；行職責(zé)情況； (4)(4)要求被審計單位和相關(guān)責(zé)任人出具審計承諾書要求被審計單位和相關(guān)責(zé)任人出具審計承諾書( (格格 式見第一章第七節(jié)審計通知書附件式見第一章第七節(jié)審計通知書附件

58、) )，對提供各種審計資料及，對提供各種審計資料及 相關(guān)事項的真實性、完整性、準確性和合法性作出書面承諾相關(guān)事項的真實性、完整性、準確性和合法性作出書面承諾 和保證；和保證； (5)(5)確定被審計單位聯(lián)絡(luò)員。確定被審計單位聯(lián)絡(luò)員。 7070 7171 2、審中溝通審中溝通 許多審計人員許多審計人員常犯的一個錯誤常犯的一個錯誤就是：在現(xiàn)場審計就是：在現(xiàn)場審計 期間不愿意與被審計單位交流溝通，造成審計與被審計的期間不愿意與被審計單位交流溝通，造成審計與被審計的 隔離與對立，使被審計單位產(chǎn)生防范心理。隔離與對立，使被審計單位產(chǎn)生防范心理。 審計人員要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念審計人員要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，要把

59、審計服務(wù)，要把審計服務(wù) 貫穿于審計監(jiān)督的全過程，偶爾約見一下被審計單位負責(zé)貫穿于審計監(jiān)督的全過程，偶爾約見一下被審計單位負責(zé) 人或相關(guān)責(zé)任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行適當?shù)臏贤?，提人或相關(guān)責(zé)任人，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行適當?shù)臏贤?，?出一些合理化的建議，使被審計單位接受內(nèi)部審計是在為出一些合理化的建議，使被審計單位接受內(nèi)部審計是在為 其規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險服務(wù)的理念。其規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險服務(wù)的理念。 審中溝通審中溝通( (現(xiàn)場溝通現(xiàn)場溝通) ) 注意適當：注意適當：不要說引起不要說引起 誤會或者事后后悔的話。誤會或者事后后悔的話。 現(xiàn)場結(jié)束前，要把所有問題與被審計單位相關(guān)責(zé)任人現(xiàn)場結(jié)束前，要把所有問題

60、與被審計單位相關(guān)責(zé)任人 進行溝通，并在審計工作記錄單上簽字確認。進行溝通，并在審計工作記錄單上簽字確認。 7272 3 3、結(jié)果溝通、結(jié)果溝通 審計結(jié)果溝通：審計結(jié)果溝通：是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位 ( (個人個人) )、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、審計問題、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、審計問題、 評價、決定或建議等進行討論和交流的過程。評價、決定或建議等進行討論和交流的過程。 審計組在與被審計單位審計組在與被審計單位( (個人個人) )進行結(jié)果溝通時，進行結(jié)果溝通時， 應(yīng)注意：應(yīng)注意：溝通技巧，避免對立用語，做到平等、誠懇、溝通技巧，避免對立用語，做到平