商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)操作流程與技巧

1、1 1 1 2 2 2 第一講第一講 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念理念 第二講第二講 審前準(zhǔn)備審前準(zhǔn)備操作與技巧操作與技巧 第三講第三講 審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施操作與技巧操作與技巧 第四講第四講 審計(jì)終結(jié)審計(jì)終結(jié)操作與技巧操作與技巧 第五講第五講 審計(jì)運(yùn)用審計(jì)運(yùn)用操作與技巧操作與技巧 第六講第六講 審計(jì)檔案審計(jì)檔案歸檔操作與技巧歸檔操作與技巧 對貴行（社）建議對貴行（社）建議 本課程學(xué)會(huì)哪些具體內(nèi)容？本課程學(xué)會(huì)哪些具體內(nèi)容？ 一個(gè)理念一個(gè)理念+ +流程五個(gè)環(huán)節(jié)流程五個(gè)環(huán)節(jié) 3 3 一、金融危機(jī)促使企業(yè)一、金融危機(jī)促使企業(yè)進(jìn)一步重視進(jìn)一步重視內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 二、目前內(nèi)審人員二、目前內(nèi)審人員“最需

2、更新最需更新”的知識(shí)領(lǐng)域的知識(shí)領(lǐng)域 三、三、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念現(xiàn)代理念 四、內(nèi)部審計(jì)的四、內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn) 五、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的五、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的流程與環(huán)節(jié)流程與環(huán)節(jié) 從五個(gè)方面來介紹 4 4 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與德勤永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所日前聯(lián)合發(fā)布中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與德勤永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所日前聯(lián)合發(fā)布 的的20092009年內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問題調(diào)查報(bào)告年內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問題調(diào)查報(bào)告顯示顯示，金融危機(jī)促金融危機(jī)促 使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步提高了對內(nèi)部審計(jì)的重視程度使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步提高了對內(nèi)部審計(jì)的重視程度 調(diào)查顯示，調(diào)查顯示，分別有分別有84%84%和和60%60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)的受

3、訪者認(rèn)為金融危機(jī) 使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了提高了對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，以及，以及內(nèi)部審內(nèi)部審 計(jì)的重視程度計(jì)的重視程度；65%65%的受訪者表示的受訪者表示事前事中審計(jì)事前事中審計(jì)的日益增多有的日益增多有 助于助于流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范。流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范。 新華網(wǎng)新華網(wǎng)2009.4.302009.4.30 資料資料 5 5 回顧九十年代以來動(dòng)蕩不安的國際金融市場，從巴回顧九十年代以來動(dòng)蕩不安的國際金融市場，從巴 林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國際商業(yè)信貸銀行的 倒閉到東南亞金融危機(jī)，現(xiàn)代美國的次貸危機(jī)都倒閉到東

4、南亞金融危機(jī)，現(xiàn)代美國的次貸危機(jī)都無一例外地?zé)o一例外地 印證了一點(diǎn)：印證了一點(diǎn)： 銀行內(nèi)部審計(jì)的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。銀行內(nèi)部審計(jì)的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。 可見，無論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效可見，無論是國內(nèi)現(xiàn)狀還是國外環(huán)境，都對商業(yè)銀行的有效 內(nèi)部審計(jì)提出了迫切要求。內(nèi)部審計(jì)提出了迫切要求。 因此，因此，如何建立一套完整、有效、合理的如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 體系體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營 行為，行為，已成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。已成為商業(yè)銀行經(jīng)營

5、管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。 思考與案例思考與案例 世界性金融風(fēng)暴與銀行內(nèi)部審計(jì) 不良貸款保持不良貸款保持“雙降雙降” ，銀行為何還需審慎經(jīng)營，銀行為何還需審慎經(jīng)營 2009年注定會(huì)在中國銀行業(yè)發(fā)展史上留下濃墨重彩的一年注定會(huì)在中國銀行業(yè)發(fā)展史上留下濃墨重彩的一 筆。面對席卷全球的金融危機(jī)，筆。面對席卷全球的金融危機(jī)，中國銀行業(yè)中國銀行業(yè)克服了國際金融克服了國際金融 危機(jī)的不利影響，危機(jī)的不利影響，取得了世人矚目的成績。取得了世人矚目的成績。 銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至截至2009年年12月末，我國月末，我國 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)境內(nèi)本外幣資產(chǎn)總額為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)境內(nèi)本

6、外幣資產(chǎn)總額為78.8萬億元，比上年同萬億元，比上年同 期增長期增長26.3%；我國境內(nèi)商業(yè)銀行；我國境內(nèi)商業(yè)銀行(包括國有商業(yè)銀行、股份包括國有商業(yè)銀行、股份 制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和外資銀行)不良不良 貸款余額貸款余額4973.3億元，比年初減少億元，比年初減少629.8億元；不良貸款率億元；不良貸款率 1.58%，比年初下降，比年初下降0.84個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)百分點(diǎn)。 止步思考止步思考 2008金融危機(jī)與中國銀行經(jīng)營 全球金融危機(jī)以來，全球金融危機(jī)以來，特別是繼特別是繼2008年四季度我國實(shí)現(xiàn)拉年四季度我國實(shí)現(xiàn)拉 動(dòng)內(nèi)需的政策、

7、動(dòng)內(nèi)需的政策、銀行貸款銀行貸款井噴井噴式爆發(fā)之后，式爆發(fā)之后，我國銀行業(yè)我國銀行業(yè) 不良貸款余額與比例兩項(xiàng)指標(biāo)依然能夠?qū)崿F(xiàn)不良貸款余額與比例兩項(xiàng)指標(biāo)依然能夠?qū)崿F(xiàn)雙降雙降，實(shí)屬，實(shí)屬 不易。不易。 國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長巴曙巴曙 松松表示，在這次規(guī)模更大、沖擊更強(qiáng)的國際金融表示，在這次規(guī)模更大、沖擊更強(qiáng)的國際金融 危機(jī)中，中國銀行業(yè)經(jīng)受住了考驗(yàn)，做到了全球危機(jī)中，中國銀行業(yè)經(jīng)受住了考驗(yàn)，做到了全球 “獨(dú)樹一幟獨(dú)樹一幟”。 結(jié)論結(jié)論 在全球金融業(yè)受到重創(chuàng)之時(shí)，我國銀行在全球金融業(yè)受到重創(chuàng)之時(shí)，我國銀行 業(yè)取得這一成績業(yè)取得這一成績并非偶然，并非偶然，這

8、與銀行業(yè)自身這與銀行業(yè)自身 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、審慎經(jīng)營加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、審慎經(jīng)營和和監(jiān)管部門的監(jiān)管部門的審慎審慎 監(jiān)管監(jiān)管密不可分。密不可分。 進(jìn)一步思考進(jìn)一步思考 銀行業(yè)自身加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、銀行業(yè)自身加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、 審慎經(jīng)營，中國銀行業(yè)經(jīng)受住審慎經(jīng)營，中國銀行業(yè)經(jīng)受住 了考驗(yàn)，做到了全球了考驗(yàn)，做到了全球“獨(dú)樹一獨(dú)樹一 幟幟”。怎能沒有我們今天在坐怎能沒有我們今天在坐 的各位功勞？的各位功勞？ 9 9 面對世界性金融風(fēng)暴面對世界性金融風(fēng)暴 內(nèi)部審計(jì)無能為力內(nèi)部審計(jì)無能為力 李金華李金華稱，稱，通過這次世界性的通過這次世界性的 金融危機(jī)，應(yīng)該更加理性地看待內(nèi)金融危機(jī)，應(yīng)該更加理性地看待內(nèi) 部審計(jì)的作用部

9、審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)不是萬內(nèi)部審計(jì)不是萬 能的。它作為內(nèi)部監(jiān)控制度，在強(qiáng)能的。它作為內(nèi)部監(jiān)控制度，在強(qiáng) 化企業(yè)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮化企業(yè)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮 了很大作用，了很大作用，但是在世界性的金融但是在世界性的金融 風(fēng)暴中，內(nèi)部審計(jì)是無能為力的，風(fēng)暴中，內(nèi)部審計(jì)是無能為力的， 它不能將所用的風(fēng)險(xiǎn)都囊括在監(jiān)控它不能將所用的風(fēng)險(xiǎn)都囊括在監(jiān)控 之中。之中。 人民政協(xié)報(bào)人民政協(xié)報(bào) 2009.3.52009.3.5 v 也必須理性的看待內(nèi)部審計(jì)的作用也必須理性的看待內(nèi)部審計(jì)的作用 資料資料 原審計(jì)署審計(jì)長原審計(jì)署審計(jì)長 應(yīng)注意的是： 1010 不要把內(nèi)審人員邊緣化不要把內(nèi)審人員邊緣化 內(nèi)部審計(jì)

10、也有苦難言內(nèi)部審計(jì)也有苦難言 某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團(tuán)上市某企業(yè)招聘三名員工，將考核后的第一名安排到集團(tuán)上市 公司財(cái)務(wù)部，第二名安排到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，第三名安排到公司財(cái)務(wù)部，第二名安排到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，第三名安排到 審計(jì)部。審計(jì)部。 一些不愿被看到的事實(shí)正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè)一些不愿被看到的事實(shí)正在發(fā)生，很多企業(yè)雖然設(shè) 置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個(gè)置了內(nèi)審部門，但只是將其作為一個(gè)擺設(shè)而已擺設(shè)而已。這顯然與內(nèi)。這顯然與內(nèi) 審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠(yuǎn)，因?yàn)閮?nèi)審相對于中介審計(jì)的優(yōu)審所應(yīng)發(fā)揮的作用相去甚遠(yuǎn)，因?yàn)閮?nèi)審相對于中介審計(jì)的優(yōu) 勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)

11、經(jīng)營的全過勢就在于能夠貫穿于事前、事中和事后，對企業(yè)經(jīng)營的全過 程進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。因此，程進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。因此，很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被很多內(nèi)審人員越來越感覺到有被 邊緣化的趨勢。邊緣化的趨勢。 中國會(huì)計(jì)報(bào)中國會(huì)計(jì)報(bào)2009.7.32009.7.3 還應(yīng)注意的是： 1111 中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查 20102010年年1 1月月1212日日，全球領(lǐng)先的商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)，全球領(lǐng)先的商業(yè)咨詢和內(nèi)部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu) 甫瀚咨詢甫瀚咨詢( (protivitiprotiviti) )聯(lián)合中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了第二年聯(lián)合中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了第二

12、年中中 國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查報(bào)告。報(bào)告。 報(bào)告顯示，在金融危機(jī)環(huán)境下，中國內(nèi)部審計(jì)人員評價(jià)自報(bào)告顯示，在金融危機(jī)環(huán)境下，中國內(nèi)部審計(jì)人員評價(jià)自 身的身的一般技術(shù)知識(shí)能力較低一般技術(shù)知識(shí)能力較低，其中，其中信息安全連續(xù)兩年能力水平信息安全連續(xù)兩年能力水平 最低，最低，亟待改善；在亟待改善；在審計(jì)流程知識(shí)方面審計(jì)流程知識(shí)方面，應(yīng)對舞弊的知識(shí)技能，應(yīng)對舞弊的知識(shí)技能 成為受訪者的關(guān)注焦點(diǎn)，成為受訪者的關(guān)注焦點(diǎn)，被認(rèn)為是被認(rèn)為是“最需改進(jìn)最需改進(jìn)”的知識(shí)領(lǐng)域。的知識(shí)領(lǐng)域。 個(gè)人溝通能力個(gè)人溝通能力( (公開演講和戰(zhàn)略性思考公開演講和戰(zhàn)略性思考) )則繼續(xù)

13、受到業(yè)內(nèi)人士的則繼續(xù)受到業(yè)內(nèi)人士的 高度重視高度重視 中華工商時(shí)報(bào)中華工商時(shí)報(bào)2010.1.142010.1.14 資料資料 1212 ( (一一) )關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)觀念 1313 2021-5-9 ( (二二) )現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定義( (iia, 1999iia, 1999) ) 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值增加組織價(jià)值和和改善組織營運(yùn)改善組織營運(yùn) 的的獨(dú)立獨(dú)立、客觀客觀的的鑒證鑒證和和咨詢咨詢活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范 化的方法來評價(jià)和改善化的方法來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制內(nèi)部控制和和治理程序治理

14、程序 的效果，以幫助的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。 對內(nèi)審的組織地位和專對內(nèi)審的組織地位和專 業(yè)能力提出了極高的、有時(shí)業(yè)能力提出了極高的、有時(shí) 候并不現(xiàn)實(shí)的要求候并不現(xiàn)實(shí)的要求 19991999年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)(iia)對內(nèi)部審計(jì)的定義被認(rèn)對內(nèi)部審計(jì)的定義被認(rèn) 為是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典定義，為是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典定義，也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定義。也是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定義。 1414 商業(yè)銀行商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的涵義至少包括以下內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)的涵義至少包括以下內(nèi)容： 1 1、內(nèi)部審計(jì)的、內(nèi)部審計(jì)的目的目的是要幫助商業(yè)銀行達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)；是要幫助商業(yè)銀行達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)；

15、2 2、內(nèi)部審計(jì)的、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職責(zé)是要增加商業(yè)銀行的價(jià)值，改善商業(yè)是要增加商業(yè)銀行的價(jià)值，改善商業(yè) 銀行的經(jīng)營；銀行的經(jīng)營； 3 3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處于較高的獨(dú)立、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)處于較高的獨(dú)立地位地位； 4 4、內(nèi)部審計(jì)要建立、內(nèi)部審計(jì)要建立系統(tǒng)化和規(guī)范化系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來進(jìn)行業(yè)銀行的方法來進(jìn)行業(yè)銀行 減少經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，避免資金的流失，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。減少經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，避免資金的流失，維護(hù)銀行的合法權(quán)益。 和和19901990年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)(iia)對內(nèi)部審計(jì)的定對內(nèi)部審計(jì)的定 義相比：義相比：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是要職責(zé)是要增加商業(yè)

16、銀行的價(jià)值增加商業(yè)銀行的價(jià)值，改善商改善商 業(yè)銀行的經(jīng)營。業(yè)銀行的經(jīng)營。 止步思考止步思考商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的涵義 1515 價(jià)價(jià)值值(value) 價(jià)值價(jià)值 利潤利潤 價(jià)值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力價(jià)值：創(chuàng)造未來現(xiàn)金流量的能力 經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值( economic value added, eva )( economic value added, eva ) 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)：經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興經(jīng)歷了由消極除弊，到積極興 利，再到價(jià)值增值的發(fā)展歷程利，再到價(jià)值增值的發(fā)展歷程( (王光遠(yuǎn)，王光遠(yuǎn)，2003)2003) 經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值 稅后凈營業(yè)利潤稅后凈營業(yè)利潤

17、資本成本資本成本 稅后凈營業(yè)利潤稅后凈營業(yè)利潤資本總額資本總額 加權(quán)平均資本成本加權(quán)平均資本成本 1616 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、 會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng) 者、者、價(jià)值增值的促導(dǎo)者。價(jià)值增值的促導(dǎo)者。 內(nèi)部審計(jì)必須以內(nèi)部審計(jì)必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任為己任 ，積極探索以，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、 治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的管理的管理 審計(jì)和績

18、效審計(jì)，積極探索以審計(jì)和績效審計(jì)，積極探索以“事事 前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、 事后審計(jì)為保障事后審計(jì)為保障”的審計(jì)模式。的審計(jì)模式。 審計(jì)署審計(jì)長劉家義審計(jì)署審計(jì)長劉家義 ( (三三) )內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代理念 1717 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代觀念關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代觀念( (劉明康，劉明康，2006)2006) 各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要高度重視和充分利用各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要高度重視和充分利用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn) 控制和為銀行增加價(jià)值方面的作用控制和為銀行增加價(jià)值方面的作用，盡快設(shè)立，盡快設(shè)立審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)，建建 立獨(dú)立于各級(jí)經(jīng)營管理層立獨(dú)立于

19、各級(jí)經(jīng)營管理層、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)部門垂直管理的內(nèi)部審計(jì)部門，配備足配備足 夠數(shù)量和勝任審計(jì)專業(yè)工作的人員，夠數(shù)量和勝任審計(jì)專業(yè)工作的人員，并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī) 制，明確報(bào)告路線，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，不斷制，明確報(bào)告路線，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，不斷 提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人 員原則上按員工總?cè)藬?shù)的員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1%1% 配備，如：農(nóng)行現(xiàn)有員工超配備，如：農(nóng)行現(xiàn)有員工超 過過4444萬，應(yīng)配備萬，應(yīng)配備44004400人以上人以上 的內(nèi)審人員的內(nèi)審人員 中國

20、銀監(jiān)會(huì)主席劉明康中國銀監(jiān)會(huì)主席劉明康 1818 ( (一一) )內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則：由審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)可的、用以規(guī)定審計(jì)人：由審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)可的、用以規(guī)定審計(jì)人 員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評 價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。商業(yè)銀行及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)審 計(jì)準(zhǔn)則主要有：計(jì)準(zhǔn)則主要有： 一是一是由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)于由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)于20062006年年2 2月月2828日日 頒布的頒布的中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)

21、法； 二是二是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20032003年發(fā)布的年發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)基本內(nèi)部審計(jì)基本 準(zhǔn)則準(zhǔn)則； 三是三是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20032003年以來相繼發(fā)布的年以來相繼發(fā)布的2020個(gè)內(nèi)個(gè)內(nèi) 部部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)具體準(zhǔn)則，包括，包括內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1 1號(hào)號(hào)審計(jì)計(jì)審計(jì)計(jì) 劃劃、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2 2號(hào)號(hào)審計(jì)通知書審計(jì)通知書等。等。 1919 ( (二二) )內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：是判斷與衡量被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理是判斷與衡量被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理 活動(dòng)的是非、經(jīng)濟(jì)效益的高低和管理績效的優(yōu)劣

22、的客觀準(zhǔn)繩，活動(dòng)的是非、經(jīng)濟(jì)效益的高低和管理績效的優(yōu)劣的客觀準(zhǔn)繩， 是審計(jì)人員提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的根據(jù)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的根據(jù)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 的來源分為：的來源分為： 1 1、外部標(biāo)準(zhǔn)、外部標(biāo)準(zhǔn) 如國家的法律法規(guī)、監(jiān)督管理部門的規(guī)章制度等，這如國家的法律法規(guī)、監(jiān)督管理部門的規(guī)章制度等，這 些是合法性、合規(guī)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一般分為如下幾個(gè)層次：些是合法性、合規(guī)性的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。一般分為如下幾個(gè)層次： (1)(1)全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律法律，如，如中華人中華人 民共和國會(huì)汁法民共和國會(huì)汁法、中華人民共和國審計(jì)法中華

23、人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國商業(yè)銀中華人民共和國商業(yè)銀 行法行法、中華人民共和國擔(dān)保法中華人民共和國擔(dān)保法、中華人民共和囤合同法中華人民共和囤合同法、中華中華 人民共和國票據(jù)法人民共和國票據(jù)法等；等； (2)(2)國務(wù)院制定的方針政策、指令國務(wù)院制定的方針政策、指令條例條例，如，如現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例、 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例等；等； 2020 (3)(3)國務(wù)院各部委發(fā)布的國務(wù)院各部委發(fā)布的規(guī)范性文件規(guī)范性文件，如，如企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、 支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)商業(yè)銀行風(fēng)

24、險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)等。等。 2 2、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn) (1)(1)銀行或省聯(lián)社制定的銀行或省聯(lián)社制定的實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程，如，如 xxxx省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)程等。等。 (2)(2)本級(jí)內(nèi)部系統(tǒng)制定的本級(jí)內(nèi)部系統(tǒng)制定的規(guī)章制度、計(jì)劃、合同及規(guī)章制度、計(jì)劃、合同及 財(cái)務(wù)指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，如信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、借款合同如信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、借款合同 等，這些是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)等，這些是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn) 2121 科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)工作流程是提高內(nèi)部審計(jì)科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)工作流程是提高內(nèi)部審計(jì)

25、 項(xiàng)目質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效能和提升內(nèi)部審計(jì)形象項(xiàng)目質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效能和提升內(nèi)部審計(jì)形象 的基礎(chǔ)，是確保內(nèi)部審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要的基礎(chǔ)，是確保內(nèi)部審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要 保證。保證。 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的流程與環(huán)節(jié)主要包括現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的流程與環(huán)節(jié)主要包括： 審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)與審計(jì)報(bào)告、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)與審計(jì)報(bào)告、 審計(jì)運(yùn)用審計(jì)運(yùn)用和和審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔。 2222 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容與流程一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容與流程 二、審前準(zhǔn)備操作與技巧二、審前準(zhǔn)備操作與技巧 1 1、制定審計(jì)計(jì)劃、制定審計(jì)計(jì)劃 2 2、審

26、計(jì)任務(wù)書的簽發(fā)審計(jì)任務(wù)書的簽發(fā)( (僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)) ) 3 3、審計(jì)組的組成、審計(jì)組的組成 4 4、組織審前調(diào)查、組織審前調(diào)查 5 5、擬訂審計(jì)方案、擬訂審計(jì)方案 6 6、擬訂審計(jì)通知書、擬訂審計(jì)通知書 7 7、擬訂審計(jì)告示、擬訂審計(jì)告示 三、審前準(zhǔn)備流程質(zhì)量控制三、審前準(zhǔn)備流程質(zhì)量控制 2323 審計(jì)前的準(zhǔn)備工作審計(jì)前的準(zhǔn)備工作以下以下9 9項(xiàng)項(xiàng)： 1 1、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長 根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，如果是如果是 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

27、計(jì)，則應(yīng)根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的則應(yīng)根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計(jì)任務(wù)書審計(jì)任務(wù)書制定項(xiàng)目制定項(xiàng)目 審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 2 2、組成審計(jì)組：、組成審計(jì)組：根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃要求根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃要求組成審計(jì)組成審計(jì) 組組。 3 3、審前調(diào)查：、審前調(diào)查：審計(jì)組組長或主審人根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)組組長或主審人根據(jù)項(xiàng)目審計(jì) 計(jì)劃組織開展計(jì)劃組織開展審前調(diào)查。審前調(diào)查。 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容與流程一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容與流程 （一）審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容（一）審前準(zhǔn)備的工作內(nèi)容 2424 4 4、擬訂審計(jì)方案：、擬訂審計(jì)方案：在

28、審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，主審人根在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，主審人根 據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃擬訂審計(jì)方案擬訂審計(jì)方案，經(jīng)審計(jì)組組長審核，報(bào)審計(jì)，經(jīng)審計(jì)組組長審核，報(bào)審計(jì) 部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 5 5、擬訂審計(jì)通知書：、擬訂審計(jì)通知書：審計(jì)組組長或主審人審計(jì)組組長或主審人擬訂審計(jì)通擬訂審計(jì)通 知書知書. .經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。 6 6、擬訂審計(jì)告示：、擬訂審計(jì)告示：審計(jì)組組長或主審人審計(jì)組組長或主審人擬訂審計(jì)告示擬訂審計(jì)告示， 經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。 7 7、發(fā)送審計(jì)通知、發(fā)送審計(jì)通

29、知：一般現(xiàn)場審計(jì)提前三天送達(dá)，突擊一般現(xiàn)場審計(jì)提前三天送達(dá)，突擊 現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)?，F(xiàn)場審計(jì)實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 8 8、審計(jì)通知回執(zhí)簽字：、審計(jì)通知回執(zhí)簽字：被審計(jì)單位被審計(jì)單位在收到審計(jì)通知時(shí)，在收到審計(jì)通知時(shí)， 要要在審計(jì)通知回執(zhí)上簽名蓋章。在審計(jì)通知回執(zhí)上簽名蓋章。 9 9、審計(jì)通知回執(zhí)收回：、審計(jì)通知回執(zhí)收回：審計(jì)組要及時(shí)審計(jì)組要及時(shí)收回審計(jì)通知回收回審計(jì)通知回 執(zhí)存檔執(zhí)存檔。 （二）審前準(zhǔn)備的工作流程（二）審前準(zhǔn)備的工作流程 2525 2626 （一）制定審計(jì)計(jì)劃（一）制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃一般包括審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃和和項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。 1 1、年

30、度審計(jì)計(jì)劃、年度審計(jì)計(jì)劃 1 1）年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容）年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，年度審計(jì)計(jì)劃是對年度審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃， 是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分。它由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)它由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人負(fù)責(zé)制定，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。年度審計(jì)計(jì)劃包括基本責(zé)人負(fù)責(zé)制定，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。年度審計(jì)計(jì)劃包括基本 內(nèi)容：內(nèi)容： （1 1）內(nèi)部審計(jì)）內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)工作目標(biāo)； （2)2)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作措施工作措施； （3)3)具體內(nèi)部具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序?qū)徲?jì)項(xiàng)目及其先后順序； （4)4)后續(xù)審計(jì)的后續(xù)審計(jì)的必要安排必要安排

31、； （5)5)其他其他主要事項(xiàng)。主要事項(xiàng)。 二、審前準(zhǔn)備操作與技巧二、審前準(zhǔn)備操作與技巧 2727 2 2）年度審計(jì)計(jì)劃的編制要求）年度審計(jì)計(jì)劃的編制要求 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要充分了解：在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要充分了解： （1)1)管理當(dāng)局的工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)；管理當(dāng)局的工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)； （2)2)當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制 管理的薄弱環(huán)節(jié)；管理的薄弱環(huán)節(jié)； （3)3)如果內(nèi)部審計(jì)部門所在單位理如果內(nèi)部審計(jì)部門所在單位理( (董董) )事會(huì)和高層事會(huì)和高層 管理人員根據(jù)掌握的信息，認(rèn)為本機(jī)構(gòu)的某些項(xiàng)目、分支機(jī)構(gòu)管理人員根據(jù)掌

32、握的信息，認(rèn)為本機(jī)構(gòu)的某些項(xiàng)目、分支機(jī)構(gòu) ( (部門部門) )、制度等可能存在重大問題或風(fēng)險(xiǎn)，就要優(yōu)先考慮這些、制度等可能存在重大問題或風(fēng)險(xiǎn)，就要優(yōu)先考慮這些 審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)項(xiàng)目； （4)4)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題； （5)5)群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題。群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題。 2828 3 3）年度審計(jì)計(jì)劃相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例）年度審計(jì)計(jì)劃相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例 （1)1)年度審計(jì)計(jì)劃通知年度審計(jì)計(jì)劃通知 2929 3030 (2)(2)年度審計(jì)計(jì)劃示例年度審計(jì)計(jì)劃示例 3131 3232 2 2、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容和要求、

33、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容和要求 1 1）項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容）項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是由由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長根據(jù)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確年度審計(jì)計(jì)劃確 定的審計(jì)項(xiàng)目制定，定的審計(jì)項(xiàng)目制定，并報(bào)并報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)批準(zhǔn)。 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （1)1)審計(jì)審計(jì)目的目的和審計(jì)和審計(jì)范圍范圍、審計(jì)、審計(jì)對象對象； （2)2)審計(jì)組的審計(jì)組的構(gòu)成構(gòu)成和審計(jì)和審計(jì)時(shí)間的分配時(shí)間的分配； （3)3)對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用利用； （4)4)其他有關(guān)內(nèi)容。其他

34、有關(guān)內(nèi)容。 2 2）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制要求）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制要求 在制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃在制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃 或人事部門的審計(jì)任務(wù)書，或人事部門的審計(jì)任務(wù)書，先要先要對被審計(jì)對象進(jìn)行審前調(diào)查，在充對被審計(jì)對象進(jìn)行審前調(diào)查，在充 分調(diào)查了解被審計(jì)對象的基礎(chǔ)上分調(diào)查了解被審計(jì)對象的基礎(chǔ)上制定制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。 3 3）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例 3333 (1)(1)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃通知項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃通知 3434 3535 ( (2)2)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃示例項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃示例 3636 3737 1

35、 1、審計(jì)任務(wù)書的概念、審計(jì)任務(wù)書的概念 審計(jì)任務(wù)書是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在審計(jì)任務(wù)書是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，由干部時(shí)，由干部 主管部門擬訂，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，向內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)任務(wù)書或?qū)徲?jì)主管部門擬訂，并報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，向內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)出審計(jì)任務(wù)書或?qū)徲?jì) 建議函。建議函。 2 2、審計(jì)任務(wù)書的內(nèi)容、審計(jì)任務(wù)書的內(nèi)容 1) 1)被審計(jì)對象，包括被審計(jì)單位和個(gè)人；被審計(jì)對象，包括被審計(jì)單位和個(gè)人； 2)2)審計(jì)期間；審計(jì)期間； 3)3)審計(jì)時(shí)間要求；審計(jì)時(shí)間要求； 4)4)其他主要事項(xiàng)。其他主要事項(xiàng)。 3 3、審計(jì)任務(wù)書的要求、審計(jì)任務(wù)書的要求 審計(jì)任務(wù)書或?qū)徲?jì)建

36、議函是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或領(lǐng)審計(jì)任務(wù)書或?qū)徲?jì)建議函是在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或領(lǐng) 導(dǎo)干部離任審計(jì)時(shí)導(dǎo)干部離任審計(jì)時(shí)使用使用，在擬訂審計(jì)任務(wù)書時(shí)，在擬訂審計(jì)任務(wù)書時(shí)，必須依據(jù)必須依據(jù)管理當(dāng)局的管理當(dāng)局的 工作重點(diǎn)和有關(guān)人事安排決定。工作重點(diǎn)和有關(guān)人事安排決定。 （二）（二） 3838 4 4、審計(jì)任務(wù)書案例、審計(jì)任務(wù)書案例 3939 接受審計(jì)任務(wù)后接受審計(jì)任務(wù)后，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目 的業(yè)務(wù)量、審計(jì)時(shí)間要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，的業(yè)務(wù)量、審計(jì)時(shí)間要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組， 指定指定審計(jì)組組長和主審人，明確審計(jì)分工，對審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)組組長和

37、主審人，明確審計(jì)分工，對審計(jì)內(nèi)容、 時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)等提出要求。時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)等提出要求。 1 1、明確審計(jì)組的具體任務(wù)、明確審計(jì)組的具體任務(wù) 根根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，審計(jì)組要開展審計(jì)組要開展審前調(diào)審前調(diào) 查、擬訂審計(jì)方案、發(fā)送審計(jì)通知書、具體實(shí)施審計(jì)檢查、查、擬訂審計(jì)方案、發(fā)送審計(jì)通知書、具體實(shí)施審計(jì)檢查、 對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)、起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)、起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意 見、草擬審計(jì)整改通知書、代擬審計(jì)決定、對審計(jì)資料立見、草擬審計(jì)整改通知書、代擬審計(jì)決定、對審計(jì)資料立 卷歸檔等卷歸檔等。 （三）（三） 4040 2 2、確定審計(jì)組組長

38、和主審人、確定審計(jì)組組長和主審人 審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作，對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底底 稿稿( (審審計(jì)工作記計(jì)工作記錄單錄單) )實(shí)實(shí)行二級(jí)復(fù)核，檢查監(jiān)督審計(jì)工作進(jìn)度行二級(jí)復(fù)核，檢查監(jiān)督審計(jì)工作進(jìn)度 和質(zhì)量，協(xié)調(diào)審計(jì)組與被審計(jì)和質(zhì)量，協(xié)調(diào)審計(jì)組與被審計(jì)單位單位( (個(gè)人個(gè)人) )有有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，解關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，解 決審計(jì)中的疑難問題決審計(jì)中的疑難問題等。等。 主主審人審人配合審計(jì)組組長具體抓好項(xiàng)目審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)配合審計(jì)組組長具體抓好項(xiàng)目審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì) 工作分工，對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作工作分工，對審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿底稿( (審審計(jì)工作記計(jì)工作記錄單錄

39、單) )實(shí)實(shí) 行一級(jí)復(fù)核行一級(jí)復(fù)核。 3 3、選定審計(jì)組人員時(shí)，應(yīng)考慮的因素、選定審計(jì)組人員時(shí)，應(yīng)考慮的因素 1 1、結(jié)合不同審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的工作量以及審、結(jié)合不同審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的工作量以及審 計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度、完成時(shí)限等，計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度、完成時(shí)限等，確定所需審計(jì)人員的專業(yè)確定所需審計(jì)人員的專業(yè) 技術(shù)水平結(jié)構(gòu)和數(shù)量；技術(shù)水平結(jié)構(gòu)和數(shù)量； 4141 2.2.對審計(jì)組組長和主審人的選擇、確定，對審計(jì)組組長和主審人的選擇、確定，應(yīng)充分考應(yīng)充分考 慮其工作態(tài)度和工作能力；慮其工作態(tài)度和工作能力； 3.3.在組織領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，在組織領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任等項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，注注 意執(zhí)行

40、回避制度，意執(zhí)行回避制度，所抽調(diào)的內(nèi)審人員一般不安排對本單所抽調(diào)的內(nèi)審人員一般不安排對本單 位進(jìn)行審計(jì)；位進(jìn)行審計(jì)； 4.4.在可能情況下，應(yīng)保持在可能情況下，應(yīng)保持審計(jì)工作的連續(xù)性和審計(jì)工作的連續(xù)性和 審計(jì)分工的相對穩(wěn)定性。審計(jì)分工的相對穩(wěn)定性。 內(nèi)部審計(jì)部門在組織實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)根內(nèi)部審計(jì)部門在組織實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)審計(jì)組成員的構(gòu)成情況，據(jù)審計(jì)組成員的構(gòu)成情況，進(jìn)行審前培訓(xùn)，并布置審計(jì)進(jìn)行審前培訓(xùn)，并布置審計(jì) 任務(wù)。任務(wù)。 4242 1 1、明確審前調(diào)查的內(nèi)容、明確審前調(diào)查的內(nèi)容 審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括：審前調(diào)查的內(nèi)容主要包括： 1)1)主審人主審人要擬訂審前調(diào)查提綱要擬訂審前

41、調(diào)查提綱，對被審計(jì)對象的基，對被審計(jì)對象的基 本情況、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)范圍和期間本情況、內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)范圍和期間 的量本數(shù)等進(jìn)行調(diào)查了解；的量本數(shù)等進(jìn)行調(diào)查了解； 2)2)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)，并通過，并通過 對相關(guān)數(shù)據(jù)資料和有關(guān)歷次審計(jì)、檢查資料分析主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料和有關(guān)歷次審計(jì)、檢查資料分析主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 為制訂審計(jì)方案做好充分的準(zhǔn)備工作。為制訂審計(jì)方案做好充分的準(zhǔn)備工作。 （四）（四） 4343 2 2、審前調(diào)查的方法、審前調(diào)查的方法 審前調(diào)查的主要方法有以下內(nèi)容：審前調(diào)查的主要方法有以下內(nèi)容：

42、 1 1）召開座談會(huì)。）召開座談會(huì)。請被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)請被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo) 以及信貸、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，以及信貸、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談， 也可請部分業(yè)務(wù)骨干參加座談會(huì)，以了解被審計(jì)單位的基也可請部分業(yè)務(wù)骨干參加座談會(huì)，以了解被審計(jì)單位的基 本情況，發(fā)現(xiàn)對審計(jì)有影響的因素等。本情況，發(fā)現(xiàn)對審計(jì)有影響的因素等。 2 2 ）發(fā)放調(diào)查表。）發(fā)放調(diào)查表。審計(jì)組可向被審計(jì)單位、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)組可向被審計(jì)單位、適當(dāng)?shù)?管理層、有關(guān)員工發(fā)放調(diào)查表，要求按調(diào)查表提出的問題管理層、有關(guān)員工發(fā)放調(diào)查表，要求按調(diào)查表提出的問題 進(jìn)行回答。進(jìn)行回答。 3 3 ）

43、觀察被審計(jì)單位現(xiàn)場業(yè)務(wù)操作）觀察被審計(jì)單位現(xiàn)場業(yè)務(wù)操作，了解內(nèi)部控制，了解內(nèi)部控制 制度執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制度執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 4444 4 4 ）查閱相關(guān)資料。）查閱相關(guān)資料。 如查閱以前年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料、外部審如查閱以前年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料、外部審 計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告( (包括銀行業(yè)監(jiān)督管理部門、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所和包括銀行業(yè)監(jiān)督管理部門、外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 人民銀行等檢查資料人民銀行等檢查資料) )。 5 5 ）分析性復(fù)核。）分析性復(fù)核。 通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分 析性復(fù)核，可以更好地了解被審計(jì)單位

44、的經(jīng)營狀況，確析性復(fù)核，可以更好地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況，確 認(rèn)資料間的異常關(guān)系，確定審計(jì)的重點(diǎn)等。認(rèn)資料間的異常關(guān)系，確定審計(jì)的重點(diǎn)等。 6 6 ）其他方法。）其他方法。 4545 v3 3、審前調(diào)查相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例、審前調(diào)查相關(guān)表格設(shè)計(jì)及示例 4646 4747 4848 1 1、審計(jì)方案的內(nèi)容、審計(jì)方案的內(nèi)容 審計(jì)方案是審計(jì)主審人根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃擬訂、審審計(jì)方案是審計(jì)主審人根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃擬訂、審 計(jì)組組長審核、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的某一項(xiàng)具體審計(jì)計(jì)組組長審核、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的某一項(xiàng)具體審計(jì) 項(xiàng)目的詳細(xì)安排。項(xiàng)目的詳細(xì)安排。 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以

45、下基本內(nèi)容： 1.1.具體的審計(jì)目的；具體的審計(jì)目的； 2.2.審計(jì)范圍和對象；審計(jì)范圍和對象； 3.3.審計(jì)的主要內(nèi)容；審計(jì)的主要內(nèi)容； 4.4.審計(jì)的主要方法程序；審計(jì)的主要方法程序； 5.5.審計(jì)人員及其審計(jì)安排；審計(jì)人員及其審計(jì)安排； 6.6.審計(jì)日期；審計(jì)日期； 7.7.其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。 （五）（五） 4949 2 2、審計(jì)方案相關(guān)文書表格設(shè)計(jì)及示例、審計(jì)方案相關(guān)文書表格設(shè)計(jì)及示例 5050 5151 5252 5353 5454 5555 1 1、審計(jì)通知書的內(nèi)容和要求、審計(jì)通知書的內(nèi)容和要求 審計(jì)通知書一般在：審計(jì)通知書一般在：實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前三天送達(dá)被審實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前

46、三天送達(dá)被審 計(jì)單位或個(gè)人，突擊審計(jì)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)送達(dá)。審計(jì)通知書計(jì)單位或個(gè)人，突擊審計(jì)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)送達(dá)。審計(jì)通知書 送達(dá)后要送達(dá)后要由被審計(jì)單位簽收。由被審計(jì)單位簽收。 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1 1）被）被審計(jì)審計(jì)單位單位( (個(gè)人個(gè)人) )； 2 2 ）審計(jì)）審計(jì)項(xiàng)目名稱；項(xiàng)目名稱； 3 3 ）審計(jì)）審計(jì)對象和范圍；對象和范圍； 4 4 ）審計(jì)）審計(jì)時(shí)間；時(shí)間； 5 5 ）被）被審計(jì)審計(jì)單位單位( (個(gè)人個(gè)人) )應(yīng)應(yīng)提供的具體提供的具體資料資料( (包包括被審計(jì)括被審計(jì) 單位和個(gè)人承諾單位和個(gè)人承諾書等書等) )和和其他必要的協(xié)助；其他必

47、要的協(xié)助； 6 6 ）審計(jì)）審計(jì)組組長、主審人及其他審計(jì)人員名單；組組長、主審人及其他審計(jì)人員名單； 7 7 ）派出）派出審計(jì)機(jī)構(gòu)及分管領(lǐng)導(dǎo)簽章和簽發(fā)日期。審計(jì)機(jī)構(gòu)及分管領(lǐng)導(dǎo)簽章和簽發(fā)日期。 （六）（六） 5656 1 1、審計(jì)告示的內(nèi)容和要求、審計(jì)告示的內(nèi)容和要求 審計(jì)告示：審計(jì)告示：是實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前由審計(jì)組起草并是實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前由審計(jì)組起草并 經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定的，在被審計(jì)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定的，在被審計(jì)對象公共場所對象公共場所 張貼公示被審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)期間、主要審計(jì)張貼公示被審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)期間、主要審計(jì) 內(nèi)容、審計(jì)組組長、主審人、審計(jì)人員和聯(lián)系電話等的內(nèi)容、

48、審計(jì)組組長、主審人、審計(jì)人員和聯(lián)系電話等的 一種審計(jì)文書。一種審計(jì)文書。 其主要目的是：其主要目的是：增強(qiáng)審計(jì)工作透明度，充分發(fā)增強(qiáng)審計(jì)工作透明度，充分發(fā) 揮廣大員工和社會(huì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行揮廣大員工和社會(huì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行 審計(jì)紀(jì)律，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)紀(jì)律，提高審計(jì)工作質(zhì)量。 審計(jì)告示主要用于：審計(jì)告示主要用于：對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)、職對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)、職 能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部、部門負(fù)責(zé)人及重要崗位責(zé)任人能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部、部門負(fù)責(zé)人及重要崗位責(zé)任人 的審計(jì)等。的審計(jì)等。 （七）（七） 5757 為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，保證現(xiàn)場審計(jì)順利完成，為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，

49、保證現(xiàn)場審計(jì)順利完成， 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1919號(hào)號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控 制制的有關(guān)要求，對的有關(guān)要求，對審前操作流程的遵循情況進(jìn)行審審前操作流程的遵循情況進(jìn)行審 核。核。 可通過下表進(jìn)行?？赏ㄟ^下表進(jìn)行。 三、審前準(zhǔn)備流程質(zhì)量控制三、審前準(zhǔn)備流程質(zhì)量控制 5858 5959 6060 6161 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施的工作內(nèi)容與流程的工作內(nèi)容與流程 二、二、審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施操作與技巧操作與技巧 1 1、現(xiàn)場溝通、現(xiàn)場溝通 2 2、測試流程測試流程 3 3、審計(jì)取證、審計(jì)取證 三、三、審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施流程質(zhì)量控制流程質(zhì)量控制 6

50、262 現(xiàn)場審計(jì)流程工作：現(xiàn)場審計(jì)流程工作：主要包括以下主要包括以下1111項(xiàng)項(xiàng)： 進(jìn)駐會(huì)談、內(nèi)部控制有效性和健全性評估、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況測進(jìn)駐會(huì)談、內(nèi)部控制有效性和健全性評估、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況測 試、編寫審計(jì)日志、編寫審計(jì)工作記錄單等主要環(huán)節(jié)，具體步驟包括：試、編寫審計(jì)日志、編寫審計(jì)工作記錄單等主要環(huán)節(jié)，具體步驟包括： 1 1、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，首先由審計(jì)組組長主持、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，首先由審計(jì)組組長主持進(jìn)駐會(huì)談進(jìn)駐會(huì)談. .同時(shí)同時(shí)在在 適當(dāng)場合適當(dāng)場合張貼審計(jì)告示張貼審計(jì)告示； 2 2、進(jìn)駐會(huì)談后，要求、進(jìn)駐會(huì)談后，要求被審計(jì)單位被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )簽署審計(jì)承諾書；簽署審計(jì)

51、承諾書； 3 3、審計(jì)組向被審計(jì)單位、審計(jì)組向被審計(jì)單位提交審計(jì)調(diào)閱清單提交審計(jì)調(diào)閱清單，要求要求被審計(jì)單位被審計(jì)單位 按調(diào)閱清單按調(diào)閱清單提供相關(guān)資料；提供相關(guān)資料； 一、內(nèi)部制度應(yīng)明確一、內(nèi)部制度應(yīng)明確審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施的工作內(nèi)容與流程的工作內(nèi)容與流程 （一）審計(jì)實(shí)施的工作內(nèi)容（一）審計(jì)實(shí)施的工作內(nèi)容 6363 5 5、在對內(nèi)部控制制度的有效性和健全性進(jìn)行評估、在對內(nèi)部控制制度的有效性和健全性進(jìn)行評估 的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測試；進(jìn)行測試； 6 6、每位審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估和測、每位審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部控制制度的評估和測 試情況試情況編

52、寫審計(jì)日志；編寫審計(jì)日志； 7 7、對有疑問、不能確診的審計(jì)問題向被審計(jì)單、對有疑問、不能確診的審計(jì)問題向被審計(jì)單 位或相關(guān)責(zé)任人提供位或相關(guān)責(zé)任人提供審計(jì)查詢；審計(jì)查詢； 8 8、審計(jì)人員在對內(nèi)部控制制度評估和內(nèi)部控制、審計(jì)人員在對內(nèi)部控制制度評估和內(nèi)部控制 制度執(zhí)行情況測試的同時(shí)，制度執(zhí)行情況測試的同時(shí)，填寫現(xiàn)場審計(jì)程序流程測試填寫現(xiàn)場審計(jì)程序流程測試 控制表；控制表； 6464 9 9、審計(jì)人員對現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在取證的基礎(chǔ)、審計(jì)人員對現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在取證的基礎(chǔ) 上編制好上編制好審計(jì)工作記錄單；審計(jì)工作記錄單； 1010、審計(jì)組組長或主審人對審計(jì)底稿、審計(jì)組組長或主審人對審計(jì)底

53、稿( (審審計(jì)日志、計(jì)日志、 審計(jì)工作記錄單、現(xiàn)場審計(jì)程序流程測試控審計(jì)工作記錄單、現(xiàn)場審計(jì)程序流程測試控制表制表) )進(jìn)進(jìn)行復(fù)行復(fù) 核，核，并簽署意見，對不符合要求的要讓審計(jì)人員現(xiàn)場糾并簽署意見，對不符合要求的要讓審計(jì)人員現(xiàn)場糾 正；正； 1111、在審計(jì)工作記錄單和相關(guān)事實(shí)證據(jù)上，被審、在審計(jì)工作記錄單和相關(guān)事實(shí)證據(jù)上，被審 計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人要計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人要簽署意見并加蓋印章。簽署意見并加蓋印章。 （二）審計(jì)實(shí)施的工作流程（二）審計(jì)實(shí)施的工作流程 6565 6666 （一）現(xiàn)場溝通（一）現(xiàn)場溝通 在現(xiàn)場審計(jì)過程中，審計(jì)組與被審計(jì)單位在現(xiàn)場審計(jì)過程中，審計(jì)組與被審計(jì)單位( (個(gè)個(gè) 人

54、人) )、適當(dāng)管理層間進(jìn)行有效的溝通是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、適當(dāng)管理層間進(jìn)行有效的溝通是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作 必不可少的環(huán)節(jié)。必不可少的環(huán)節(jié)。 如果缺少如果缺少溝通方法或者不將溝通技術(shù)作為整個(gè)溝通方法或者不將溝通技術(shù)作為整個(gè) 審計(jì)工作的一部分，審計(jì)工作就會(huì)受到影響。審計(jì)工作的一部分，審計(jì)工作就會(huì)受到影響。如果不能如果不能 或者不愿意對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕涣鳎@些結(jié)果就無或者不愿意對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕涣?，這些結(jié)果就無 實(shí)際意義。實(shí)際意義。 審計(jì)現(xiàn)場溝通有審計(jì)現(xiàn)場溝通有進(jìn)駐會(huì)談進(jìn)駐會(huì)談、審中溝通審中溝通( (現(xiàn)場溝通現(xiàn)場溝通) ) 和和結(jié)果溝通結(jié)果溝通。 二、審計(jì)實(shí)施操作與技巧二、審計(jì)實(shí)施操作與技巧 6

55、767 1 1、進(jìn)駐會(huì)談、進(jìn)駐會(huì)談 進(jìn)駐會(huì)談是指審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)駐被進(jìn)駐會(huì)談是指審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)駐被 審計(jì)單位后，與被審計(jì)單位審計(jì)單位后，與被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )及相關(guān)人員進(jìn)行的審及相關(guān)人員進(jìn)行的審 前溝通，是實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，一般由審前溝通，是實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)前的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，一般由審 計(jì)組組長主持。計(jì)組組長主持。 通過進(jìn)駐會(huì)談通過進(jìn)駐會(huì)談，審計(jì)組可以了解被審計(jì)單位，審計(jì)組可以了解被審計(jì)單位( (個(gè)個(gè) 人人) )的基本情況和審計(jì)線索，告知審計(jì)組審計(jì)期間的具體的基本情況和審計(jì)線索，告知審計(jì)組審計(jì)期間的具體 安排和被審計(jì)單位安排和被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )的配

56、合要求等，和諧的進(jìn)駐會(huì)的配合要求等，和諧的進(jìn)駐會(huì) 談是順利完成審計(jì)項(xiàng)目的前提。談是順利完成審計(jì)項(xiàng)目的前提。 審計(jì)進(jìn)駐會(huì)談審計(jì)進(jìn)駐會(huì)談要確定記錄人員要確定記錄人員，記錄會(huì)談的，記錄會(huì)談的 主要內(nèi)容。審計(jì)進(jìn)駐會(huì)談的主要內(nèi)容。審計(jì)進(jìn)駐會(huì)談的文本格式文本格式見下表：見下表： 6868 6969 進(jìn)駐會(huì)談的主要內(nèi)容進(jìn)駐會(huì)談的主要內(nèi)容包括：包括： (1)(1)審計(jì)組組長向被審計(jì)單位審計(jì)組組長向被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )介紹本次審計(jì)介紹本次審計(jì) 的審計(jì)組人員組成，審計(jì)的主要目的、對象、主要內(nèi)容，對的審計(jì)組人員組成，審計(jì)的主要目的、對象、主要內(nèi)容，對 被審計(jì)單位被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )提出要求等；提

57、出要求等； (2)(2)主審人詳細(xì)介紹審計(jì)內(nèi)容和具體的工作安排，向被主審人詳細(xì)介紹審計(jì)內(nèi)容和具體的工作安排，向被 審計(jì)單位出具審計(jì)資料調(diào)閱清單審計(jì)單位出具審計(jì)資料調(diào)閱清單( (見表見表) )； (3)(3)聽取被審計(jì)單位聽取被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )介紹本單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，介紹本單位有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)， 對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還需要了解被審計(jì)人述職審計(jì)期間的履對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目還需要了解被審計(jì)人述職審計(jì)期間的履 行職責(zé)情況；行職責(zé)情況； (4)(4)要求被審計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人出具審計(jì)承諾書要求被審計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人出具審計(jì)承諾書( (格格 式見第一章第七節(jié)審計(jì)通知書附件式見第一章第七節(jié)審計(jì)通知書附件

58、) )，對提供各種審計(jì)資料及，對提供各種審計(jì)資料及 相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和合法性作出書面承諾相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和合法性作出書面承諾 和保證；和保證； (5)(5)確定被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)員。確定被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)員。 7070 7171 2、審中溝通審中溝通 許多審計(jì)人員許多審計(jì)人員常犯的一個(gè)錯(cuò)誤常犯的一個(gè)錯(cuò)誤就是：在現(xiàn)場審計(jì)就是：在現(xiàn)場審計(jì) 期間不愿意與被審計(jì)單位交流溝通，造成審計(jì)與被審計(jì)的期間不愿意與被審計(jì)單位交流溝通，造成審計(jì)與被審計(jì)的 隔離與對立，使被審計(jì)單位產(chǎn)生防范心理。隔離與對立，使被審計(jì)單位產(chǎn)生防范心理。 審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，要把

59、審計(jì)服務(wù)，要把審計(jì)服務(wù) 貫穿于審計(jì)監(jiān)督的全過程，偶爾約見一下被審計(jì)單位負(fù)責(zé)貫穿于審計(jì)監(jiān)督的全過程，偶爾約見一下被審計(jì)單位負(fù)責(zé) 人或相關(guān)責(zé)任人，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，提人或相關(guān)責(zé)任人，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，?出一些合理化的建議，使被審計(jì)單位接受內(nèi)部審計(jì)是在為出一些合理化的建議，使被審計(jì)單位接受內(nèi)部審計(jì)是在為 其規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的理念。其規(guī)范經(jīng)營、防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)的理念。 審中溝通審中溝通( (現(xiàn)場溝通現(xiàn)場溝通) ) 注意適當(dāng)：注意適當(dāng)：不要說引起不要說引起 誤會(huì)或者事后后悔的話。誤會(huì)或者事后后悔的話。 現(xiàn)場結(jié)束前，要把所有問題與被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人現(xiàn)場結(jié)束前，要把所有問題

60、與被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人 進(jìn)行溝通，并在審計(jì)工作記錄單上簽字確認(rèn)。進(jìn)行溝通，并在審計(jì)工作記錄單上簽字確認(rèn)。 7272 3 3、結(jié)果溝通、結(jié)果溝通 審計(jì)結(jié)果溝通：審計(jì)結(jié)果溝通：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位 ( (個(gè)人個(gè)人) )、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、審計(jì)問題、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、審計(jì)問題、 評價(jià)、決定或建議等進(jìn)行討論和交流的過程。評價(jià)、決定或建議等進(jìn)行討論和交流的過程。 審計(jì)組在與被審計(jì)單位審計(jì)組在與被審計(jì)單位( (個(gè)人個(gè)人) )進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)， 應(yīng)注意：應(yīng)注意：溝通技巧，避免對立用語，做到平等、誠懇、溝通技巧，避免對立用語，做到平