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文檔簡介

1、銀行序時審計操作流程1目的本文件規(guī)定了農(nóng)村銀行(以下簡稱“本行”)序時審計操作的流程及控制要點,旨在規(guī)范本行內(nèi)部審計部門開展序時審計的操作程序,保障序時審計工作質(zhì)量,提高序時審計工作效率。2適用范圍本文件適用于本行內(nèi)部審計部門開展的序時審計工作。3定義、縮寫與分類3.1定義序時審計:是指內(nèi)部審計部門根據(jù)轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)管理水平和風(fēng)險狀況,定期對轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)開展的具有連續(xù)性的全面審計活動。3.2縮寫無。3.3分類無。4職責(zé)與權(quán)限部門/崗位職責(zé)與權(quán)限不相容職責(zé)董事會/董事長1)組織審議審計報告。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1)審批項目立項、審計項目計劃、通知、實施方案、意見;2)審核審計報告;3)審核審計臺賬

2、的整改登記;4)確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1)編制項目立項申請;2)擬定審計通知;3)擬發(fā)審計意見書;4)收集整改報告、登記審計臺賬整改情況;5)管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1)撰寫審計項目計劃、審計實施方案;2)收集審計項目有關(guān)資料;開展審前調(diào)查;3)記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認(rèn)書、事實與評價報告;4)建立審計臺賬;5)撰寫審計報告,提出審計意見;6)開展整改跟蹤。5原則與基本規(guī)定5.1原則內(nèi)部審計部門與人員在開展序時審計項目時,除應(yīng)堅持現(xiàn)場審計項目管理流程原則規(guī)定外,還應(yīng)遵循以下原則:1)連續(xù)性原則。內(nèi)部審計部門對轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)的序時審計在審計范圍和審計

3、期間上應(yīng)當(dāng)連貫、延續(xù)。2)全面性原則。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對轄內(nèi)所有營業(yè)機(jī)構(gòu),在審計期間內(nèi)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動及內(nèi)部控制情況,進(jìn)行全面審計。3)風(fēng)險性原則。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)的管理水平和風(fēng)險狀況確定審計間隔期間,對內(nèi)控較薄弱或風(fēng)險較高的,可適當(dāng)提高審計頻率。5.2基本規(guī)定1)審計程序。序時審計程序按照現(xiàn)場審計項目程序執(zhí)行,具體包括項目準(zhǔn)備、項目實施、項目總結(jié)、項目跟蹤、項目終結(jié)五個階段。2)審計對象。序時審計的審計對象為轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu),可包括總行職能部室。3)審計期間。序時審計的審計期間原則上為上次序時審計退場日至本次序時審計進(jìn)場日,必要時可向前追溯。4)審計內(nèi)容。序時審計的

4、主要內(nèi)容為被審計機(jī)構(gòu)審計期間內(nèi)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動及內(nèi)部控制情況,對當(dāng)期新增的大額貸款、不良貸款等重要業(yè)務(wù)和案件風(fēng)險點以及其他認(rèn)為應(yīng)予關(guān)注的方面需進(jìn)行延伸審計。5)質(zhì)量控制。內(nèi)部審計部門應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问?,明確各審計人員實施序時審計的責(zé)任。序時審計可按a、b角制分工、復(fù)核和劃分責(zé)任,a角對所查內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任,b角對復(fù)核內(nèi)容的質(zhì)量負(fù)次要責(zé)任,審計組組長對序時審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計部門可采取查看審計日志、審核報告、部門會議、再審計及其他方式,進(jìn)行序時審計項目質(zhì)量控制。6)審計頻率。對轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)的審計頻率每半年至少一次,內(nèi)控薄弱、風(fēng)險隱患較高的,可適當(dāng)提高審計頻率。6流程描述與

5、控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險點6.1項目準(zhǔn)備環(huán)節(jié)名稱: 立項申請適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 綜合管理崗;職責(zé)要求: 編制序時審計項目立項申請操作規(guī)范: 根據(jù)年度審計計劃,編制審計項目立項申請,確定審計項目、被審計機(jī)構(gòu)、審計時間、項目領(lǐng)隊、審計組長,并附序時審計項目計劃,報部門經(jīng)理審核。對多家營業(yè)機(jī)構(gòu)開展序時審計的,應(yīng)形成匯總立項申請表。審計方案應(yīng)由立項申請表中確定的項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長編寫,序時審計項目計劃由項目領(lǐng)隊編寫。序時審計項目計劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排,應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容:1)審計目的和審計范圍、審計對象;2)審計組的構(gòu)成和審計時間的分配;3)對專家和外部審計工作結(jié)果的利

6、用;4)其他有關(guān)內(nèi)容。環(huán)節(jié)名稱: 審批立項申請、項目計劃適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 經(jīng)理崗;職責(zé)要求: 審批序時審計立項申請、序時審計項目計劃操作規(guī)范: 部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進(jìn)行審核、審批,審核的主要內(nèi)容有:1)是否根據(jù)年度計劃確定的序時審計項目、被審計機(jī)構(gòu)、審計時間等進(jìn)行立項,調(diào)整或新增的,是否已履行了報批手續(xù);2)對被審計機(jī)構(gòu)的審計頻率是否按照被審計機(jī)構(gòu)管理水平和風(fēng)險狀況確定,且至少不低于半年一次;3)選定的項目領(lǐng)隊、審計組長及成員是否恰當(dāng),是否執(zhí)行了回避制度;4)序時審計項目計劃內(nèi)容是否全面,是否包含了被審計機(jī)構(gòu)審計期間內(nèi)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理活動及內(nèi)部控制情況;

7、序時審計項目審批同意立項后,由項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長按照立項、項目計劃要求,負(fù)責(zé)進(jìn)行項目準(zhǔn)備工作。環(huán)節(jié)名稱: 擬定通知適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 綜合管理崗;職責(zé)要求: 擬定審計通知書操作規(guī)范: 根據(jù)立項申請表、序時審計項目計劃擬定審計通知書。審計通知書一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:1)被審計機(jī)構(gòu)名稱;2)審計項目、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間;3)項目領(lǐng)隊、審計組長、主查、成員名單;4)對被審計機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求;5)日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱: 審批通知適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 經(jīng)理崗;職責(zé)要求: 審批審計通知書操作規(guī)范: 審批時應(yīng)當(dāng)考慮審計

8、范圍、審計組人員構(gòu)成是否符合序時審計項目計劃要求,人員安排是否執(zhí)行了回避制度,持續(xù)時間與預(yù)計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后,根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領(lǐng)隊、組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱: 編制實施方案適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 現(xiàn)場審計崗;職責(zé)要求: 編制序時審計實施方案操作規(guī)范: 1)根據(jù)序時審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容,撰寫具體的序時審計實施方案。2)序時審計實施方案應(yīng)當(dāng)明確審計組成員分工,并實行a、b角制,相互制約,需要回避的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3)序時審計實施方案,應(yīng)當(dāng)包括以下主要審計內(nèi)容:a)實時審計內(nèi)容:庫存現(xiàn)金及尾箱的核對與管理;印、押、

9、證、卡、匙的管理與交接;表外科目核算;崗位及流程控制與會計出納授權(quán)分責(zé)管理情況;綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)制度執(zhí)行及授權(quán)控制的安全性與合規(guī)性;業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金支出與往來業(yè)務(wù)核對;柜面執(zhí)制、特殊業(yè)務(wù)操作及登記情況;安全保衛(wèi)制度執(zhí)行等。b)定期審計內(nèi)容:當(dāng)期新增貸款投向的合理性、手續(xù)的合規(guī)性、抵質(zhì)押的有效性以及責(zé)任落實情況;大額貸款與農(nóng)戶信用貸款的授權(quán)授信及發(fā)放、管理、回收情況;呆賬貸款認(rèn)定、核銷的真實性、合規(guī)性;貸款風(fēng)險分類及資料的真實性、合規(guī)性;不良資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債等比例變化及其真實性情況等;業(yè)務(wù)經(jīng)營及收支的真實性;財務(wù)費用管理的合規(guī)性與有效性;大額及現(xiàn)金交易與結(jié)算管理;賬戶及開銷戶管理與賬務(wù)核對;應(yīng)收、應(yīng)付款項及

10、其他過渡性資金收支;抵債資產(chǎn)、投資與拆放業(yè)務(wù);票據(jù)、貼現(xiàn)與中間業(yè)務(wù);固定資產(chǎn)購建與管理;流動性、安全性、效益性與資本充足性管理等。4)具體的序時審計實施方案由各審計組長負(fù)責(zé)編寫。5)審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱: 審批實施方案適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 經(jīng)理崗;職責(zé)要求: 審批序時審計實施方案操作規(guī)范: 1)審批時應(yīng)當(dāng)把握好以下幾點:要素是否齊全,內(nèi)容是否完整,人員安排是否恰當(dāng),分工是否明確,時間安排是否合適,有關(guān)要求是否具體、明確等。2)現(xiàn)場審計人員根據(jù)審批通過的序時審計實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施環(huán)節(jié)名稱: 現(xiàn)場核查適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位:

11、 現(xiàn)場審計崗;職責(zé)要求: 對被審計機(jī)構(gòu)實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范: 1)審計組可憑審計通知書并出示審計工作證件直接進(jìn)駐被審計機(jī)構(gòu)現(xiàn)場,在有條件的情況下可召開進(jìn)場會議,并記錄會議內(nèi)容。2)進(jìn)場會議由審計組長主持召開,審計組成員及被審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)崗位人員參加,闡明本次審計的目的、主要范圍、紀(jì)律及相關(guān)要求等。3)開始現(xiàn)場核查時,應(yīng)當(dāng):a)調(diào)閱資料?,F(xiàn)場審計中,審計組應(yīng)根據(jù)擬審計的內(nèi)容,確定需調(diào)閱的會計憑證、賬簿、報表和有關(guān)文件,逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單一式兩份,經(jīng)審計人員簽字后,被審計機(jī)構(gòu)提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份,審計資料使用完畢后,要及時歸

12、還被審計機(jī)構(gòu),并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期,由接收人簽字確認(rèn)。b)總體查閱。從總體上對被審計機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場初步審查,其目的是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況,避免有問題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計人員。還要查閱被審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部審計報告,了解和掌握被審計機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理的基本情況。待添加的隱藏文字內(nèi)容3c)具體審查。根據(jù)審計方案,采取相應(yīng)審計方法對被審計機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進(jìn)行審查,對管理運行狀況進(jìn)行現(xiàn)場查勘。審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調(diào)查等,可運用計算機(jī)等輔助技術(shù)。審計方式包括普

13、查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場審計方案的要求確定,或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計線索確定需要審計的范圍、環(huán)節(jié)。對被審計機(jī)構(gòu)的管理運行狀況查勘一般采取現(xiàn)場觀察和寫實記錄的方式。d)調(diào)查取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查取證,并取得證明材料。證明材料包括:調(diào)查詢問筆錄、憑證、報表、賬冊(賬頁)、問卷、說明材料、文件、合同、會議記錄、外調(diào)復(fù)函、實物照片等。上述證明材料如屬復(fù)印件,必要時應(yīng)要求被審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(負(fù)責(zé)人不在時由經(jīng)辦人)簽字,或加蓋公章確認(rèn),特殊情況未能簽

14、字或蓋章確認(rèn)的,主查人應(yīng)當(dāng)書面說明原因。e)審計組可查詢被審計機(jī)構(gòu)的計算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù),并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下,審計組可向派出單位報告,征得同意后先封后查。f)編制工作底稿,并換人復(fù)核,形成事實確認(rèn)書,交被審計機(jī)構(gòu)簽字確認(rèn)后,由審計組長編制事實與評價報告,并建立審計臺賬,具體要求見現(xiàn)場審計項目管理流程相關(guān)基本規(guī)定。g)結(jié)束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確認(rèn)可以退出被審計機(jī)構(gòu)現(xiàn)場,應(yīng)將退出現(xiàn)場作業(yè)的時間提前告知被審計機(jī)構(gòu),進(jìn)行現(xiàn)場作業(yè)清理,向被審計機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù),退出審計現(xiàn)場。審計組一般應(yīng)在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè),退出被審計機(jī)構(gòu)

15、,以免影響被審計機(jī)構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營。如確屬審計需要,要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進(jìn)場的,應(yīng)報派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計機(jī)構(gòu)。4)序時審計現(xiàn)場檢查結(jié)束后,可根據(jù)情況確定是否召開離場會議,一般可從簡;被審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在事實與評價報告規(guī)定期限內(nèi)上報反饋意見。風(fēng)險描述:審計人員現(xiàn)場檢查不盡責(zé),核查走過場,應(yīng)予查實的問題未深查,導(dǎo)致問題未能及時被審計發(fā)現(xiàn)或被隱瞞,未能及時得到整改、追究。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1)加強對底稿、事實確認(rèn)、問題臺賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制; 2)開展再審計,對審計人員的審計質(zhì)量進(jìn)行評價;3)加強對審計人員的考核、問責(zé)??刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.3項目總結(jié)環(huán)

16、節(jié)名稱: 編制審計報告適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 現(xiàn)場審計崗;職責(zé)要求: 編制審計報告操作規(guī)范: 1)根據(jù)事實與評價報告和被審計機(jī)構(gòu)反饋意見,結(jié)合被審計機(jī)構(gòu)的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)問題,由審計組長編制序時審計報告,對多個機(jī)構(gòu)開展序時審計的,還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊編制匯總序時審計報告。審計報告應(yīng)報部門經(jīng)理審核、審批。2)序時審計報告主要內(nèi)容包括:基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等,需對相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出具體處理建議的,可另附處理建議。基本情況包括審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點、審計依據(jù)以及被審計機(jī)構(gòu)基本情況等;存在問題部分應(yīng)分類反映審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;總體評價主要是對審計事項的真

17、實性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性,及被審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性作出綜合評價。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風(fēng)險描述:工作底稿記錄不完整,審計資料整理不全面,審計報告描述不準(zhǔn)確,審計報告無有效利用價值。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1)加強對審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí),不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力;2)加強對審計人員的考核、問責(zé)??刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗;環(huán)節(jié)名稱: 審核審計報告適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 經(jīng)理崗;職責(zé)要求: 審核序時審計報告操作規(guī)范: 1)對提交的序時審計報告進(jìn)行審核,主要審

18、核:要素是否齊全,審計重點是否突出,事實描述是否清楚,審計證據(jù)是否確鑿,審計依據(jù)是否充分;審計意見、建議是否適當(dāng)。審核后的報告提交董事長審閱。2)序時審計報告經(jīng)經(jīng)理崗審核后,現(xiàn)場審計崗據(jù)此編制序時審計意見書。3)對于金額較小的經(jīng)濟(jì)處罰,經(jīng)經(jīng)理崗簽署后,開具處罰單。4)對于序時審計報告中涉及的較大金額處罰及組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項,提交董事長組織審議、批轉(zhuǎn)。環(huán)節(jié)名稱: 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門: 董事會;適用崗位: 董事長;職責(zé)要求: 組織審議、批轉(zhuǎn)序時審計報告操作規(guī)范: 董事長一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計部門報送的序時審計報告后五個工作日內(nèi)審閱,并及時組織召開由經(jīng)營層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(含人事、

19、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門)負(fù)責(zé)人、審計項目負(fù)責(zé)人參加的會議進(jìn)行審議,對處罰金額較大或涉及到組織處理、紀(jì)律處分等重大違規(guī)事項,由董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按違規(guī)違紀(jì)行為調(diào)查處理流程處理。環(huán)節(jié)名稱: 編制審計意見書適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 現(xiàn)場審計崗;職責(zé)要求: 編制序時審計意見書操作規(guī)范: 審計組長、主查或指定審計人員根據(jù)審計報告及經(jīng)理崗審批意見,編制審計意見書。審計意見書的主要內(nèi)容包括:審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。審計意見書擬定好后應(yīng)當(dāng)報部門經(jīng)理審核。環(huán)節(jié)名稱: 擬發(fā)審計意見書適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 綜合管理崗;職責(zé)要求: 擬發(fā)審計意見書操作規(guī)范: 綜

20、合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制的審計意見書進(jìn)行初步審核,并通過審計管理信息系統(tǒng)報經(jīng)理崗審核、簽發(fā)。環(huán)節(jié)名稱: 簽發(fā)審計意見書適用部門: 內(nèi)部審計部門;適用崗位: 經(jīng)理崗;職責(zé)要求: 簽發(fā)序時審計意見書操作規(guī)范: 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準(zhǔn)確、審計意見是否適當(dāng),有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核通過后簽發(fā)。6.5項目終結(jié)環(huán)節(jié)名稱: 整改反饋適用部門: 部門;部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所;適用崗位: 相關(guān)人員;有關(guān)崗位;相關(guān)部門;職責(zé)要求: 被審計對象進(jìn)行整改并反饋,相關(guān)部門對被審計機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行考核與問責(zé)操作規(guī)范: 被審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計意見書所提出的審計意見,認(rèn)真組織落實整改與處理,并應(yīng)在審計意見書規(guī)定的時限內(nèi)將整改及處理情況以書面報告形式及時報送內(nèi)部審計部門。環(huán)節(jié)名稱: 整改登記適用部

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