《審計學(xué)》綜合測驗考試復(fù)習(xí)資料.doc2

1、審計學(xué)綜合測驗考試復(fù)習(xí)資料 、單項選擇題 1隸屬于（）政府審計的獨立性最強。 A. 行政機構(gòu) B. 議會 C. 財政部 D. 外交部 正確答案：B 2下列屬于不會計報表審計階段的特點是（）。 A. 審計對象為以資產(chǎn)負債表和利潤表為中心的全部財務(wù)報表及其相關(guān)財務(wù)資料 B. 審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)等 C. 審計準則開始擬定 D. 又稱為美國式審計 正確答案：D 3. 下列屬于獨立性最強的是（）。 A. 政府審計 B. 內(nèi)部審計 C. 注冊會計師審計 D. 事前審計 正確答案：C 4. 下列審查方法中，（）主要適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少或內(nèi)部控制制度較差的單位，并且屬于按審查書

2、面資料的順 序劃分的審計方法。 A. 順查法 B. 逆查法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 觀察法 正確答案：A 5. （）時期是我國審計定名之始。 A. 西周 B. 秦漢 C. 宋代 D中華民國 正確答案：C 6. （）時期我國就有了審計萌芽的思想。 A. 西周 B. 秦漢 C. 隋唐 D. 新中國 正確答案：A 7不定期審計一般適用于（）。 A. 財務(wù)報表的初次審計 B. 財務(wù)報表的繼續(xù)審計 C. 財經(jīng)法紀審計 D. 年度決算審計 正確答案：C 答案解析：按是否規(guī)定所審時間可以分為定期審計和不定期審計。定期審計是指按照事先規(guī)定的時間進行的審計。 財務(wù)報表的審計就屬于定期審計。不定期審計是指審計機構(gòu)根據(jù)

3、具體情況而隨時安排的審計，比如經(jīng)濟犯罪案件等 財經(jīng)法紀審計就屬于不定期審計。 8我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是（）。 A. 潘序論B.謝霖 C.徐永祚D.奚玉書 正確答案：B 答案解析：1918年9月7日，北洋政府農(nóng)商部頒布了會計師暫行章程。同年謝霖領(lǐng)取了第一號會計師證書，并 在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務(wù)所一一正則會計師事務(wù)所，這標志我國注冊會計師制度正式誕生。 9報送審計一般適用于（）。 A. 情節(jié)嚴重的財經(jīng)法紀審計 B. 經(jīng)濟效益審計 C. 專題（案）審計 D. 行政事業(yè)單位的經(jīng)費收支審計 正確答案：D 答案解析：報送審計又稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全

4、部資料送到審計機關(guān)所 在地進行的審計。它是政府審計機關(guān)進行審計的重要方式。選項D就屬于政府審計機關(guān)進行的審計，其他選項審計 都適用于就地審計，就地審計是國家審計機關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計部門進行審計的主要類型。 10. 注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）。 A. 財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B. 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 C. 提高企業(yè)管理水平的需要 D. 遵守公司法的需要 正確答案：B 答案解析：注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。 尤其是公司成為商品社會的重要經(jīng)濟組織后，由于所有者主要根據(jù)經(jīng)營者提交的財務(wù)報表了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因 此需要來

5、自企業(yè)外部的第三方對企業(yè)財務(wù)報表的公正性與合法性作出判斷。 11. 丙有限責任公司2006年度財務(wù)報表經(jīng) A會計師事務(wù)所審閱，2007年、2008年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注 冊會計師甲審計，2009年年初改聘規(guī)模較大的C會計師事務(wù)所進行審計， 但C在未完成審計工作時又提出解除該審 計業(yè)務(wù)。2009年3月該公司只能繼續(xù)聘請 B會計師事務(wù)所的注冊會計師乙進行審計。以下關(guān)于前任注冊會計師的表 述正確的是（ A.對于 2007年度接受委托的 會計師事務(wù)所的注冊會計師甲而言，前任注冊會計師是 B.對于 2009年度接受委托的 會計師事務(wù)所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 師甲 C.對于 200

6、9年度接受委托的 會計師事務(wù)所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 D.對于 2009年度接受委托的 會計師事務(wù)所的注冊會計師乙而言，前任注冊會計師是 A會計師事務(wù)所的注冊會計 B會計師事務(wù)所的注冊會計 C會計師事務(wù)所的注冊會計 A會計師事務(wù)所的注冊會計 正確答案：C 答案解析：前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工 作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的會計師事務(wù)所，所以對于2009年度接受委托的B會計師事務(wù)所的注冊會計 師乙而言，前任注冊會計師是C會計師事務(wù)所的注冊會計師，因為2006年度A會計師事務(wù)所注冊會計師對該公司 財務(wù)報表進行的是審

7、閱業(yè)務(wù)，而不是審計業(yè)務(wù)，所以A會計師事務(wù)所的注冊會計師不是2007年度接受委托的 B會 計師事務(wù)所的注冊會計師的前任注冊會計師。 12. 前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于（ A. 盈利預(yù)測審核 B. 財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù) C. 審計業(yè)務(wù) D. 代編財務(wù)信息 正確答案：C 答案解析：前后任注冊會計師的關(guān)系， 僅限于審計業(yè)務(wù)。 13. 審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）。 A. 被審計單位 B. 會計師事務(wù)所 C. 中國注冊會計師協(xié)會 D. 實施審計的注冊會計師 正確答案：B 5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會 答案解析：根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第 計師事務(wù)所。 14. 以下說法

8、中不正確的是（）。 A. 任何情況下，會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù) B會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金 C我國會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù) D. 為幫助員工和客戶，會計師事務(wù)所和注冊會計師可以應(yīng)他們的要求，將含有技術(shù)信息并標有會計師事務(wù)所名稱的 手冊和其他文件發(fā)放給員工和客戶 正確答案：A 答案解析：選項 A，如果是經(jīng)法院或其他公共管理機構(gòu)確定的收費，則不應(yīng)視為或有收費。 15. 會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。 A. 承接了自己代理記賬客戶（上市公司）的財

9、務(wù)報表審計業(yè)務(wù) B. 按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費 C. 以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù) D. 對自己的能力進行廣告宣傳 正確答案：B 答案解析：選項 A，注冊會計師對自己代理記賬的客戶進行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，違反了獨立性原則；選項 反了業(yè)務(wù)承接的職業(yè)道德。 16. ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，審計報告日為2010年3月10日，則業(yè)務(wù)工作底 稿的歸檔期限為（）。 A. 2010年5月7日之前 B. 2010年5月9日之前 C. 2010年6月7日之前 D. 2010年6月9日之前 正確答案：B 答案解析：對歷史財務(wù)信息審計，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)

10、務(wù)報告日后60天內(nèi)。 17. 下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的問題，說法不正確的是（）。 A. 當項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間及項目負責人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧時，由于時間的 限制，可以先出具審計報告，然后再解決問題 B. 確定復(fù)核人員的原則是：由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作 C. 項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程 D. 對所有上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 正確答案：A 答案解析：選項 A，只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。 18. （）對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

11、 A. 項目負責人 B主任會計師 C. 部門經(jīng)理 D. 項目組的所有成員 正確答案：B 19. 財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于（），提供（）。 A. 直接報告業(yè)務(wù)，有限保證 B. 直接報告業(yè)務(wù)，合理保證 C. 基于責任方認定的業(yè)務(wù)，有限保證 D. 基于責任方認定的業(yè)務(wù)，合理保證 正確答案：D 20. 下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)特點的說法中不正確的是（ A. 得出的結(jié)論是有限保證 B. 為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師單獨或綜合地運用各種程序，包括檢查記錄或文件、檢查實物資產(chǎn)、 觀察、函證、重新計算、重新執(zhí)行等 C. 審計對象是歷史財務(wù)信息 D. 表達意見與結(jié)論的方式是肯定式的 正確答案：A 答案解析：審計

12、業(yè)務(wù)得出的結(jié)論是合理保證，即在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報 提供合理保證。 21. 下列有關(guān)標準的說法中不正確的是（）。 A. 標準分為正式的規(guī)定與非正式的規(guī)定 B. 注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，也構(gòu)成適當?shù)臉藴?C. 標準的相關(guān)性是指有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策 D. 標準的可靠性是指能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量 正確答案：B 答案解析：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?22. 鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系中不包括（）。 A.

13、 注冊會計師 B. 預(yù)期使用者 C. 責任方 D. 委托人 正確答案：D 答案解析：委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任。 23. 以下列示的各項業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。 A. 審閱業(yè)務(wù) B. 審計業(yè)務(wù) C. 代編財務(wù)信息 D. 其他鑒證業(yè)務(wù) 正確答案：C 答案解析：選項 ABD均屬于鑒證業(yè)務(wù)。 24. 以下說法中不正確的是（）。 A. 審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù) B. 在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論 C. 注冊會計師業(yè)務(wù)準則包括鑒證業(yè)務(wù)準則和質(zhì)量控制準

14、則 D. 在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證 正確答案：C 答案解析：注冊會計師業(yè)務(wù)準則包括鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則。 25. 注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，即執(zhí)業(yè)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則和職業(yè)后續(xù)教育準則。其 中（）是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。 A. 執(zhí)業(yè)準則 B. 質(zhì)量控制準則 C. 職業(yè)道德準則 D. 職業(yè)后續(xù)教育準則 正確答案：A 26. 下列有關(guān)審計方法的說法中不正確的是（）。 A. 逆查法主要適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位 B順查法的審查順序和會計核算的順序完全一致 C. 詳查法能夠全面查清被審計單位存在的問題，特別是

15、對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀行為，一般不易疏漏， 審計風險較小，審計工作質(zhì)量較高 D. 庫存現(xiàn)金、有價證券應(yīng)采用全面盤存法 正確答案：A 答案解析：逆查法主要適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，而順查法主要適用于規(guī)模較小、 業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。 27. （）又稱詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達的特定審 計環(huán)境下產(chǎn)生的，在審計發(fā)展的早期（19世紀以前）應(yīng)用的非常普遍。 A. 制度基礎(chǔ)審計 B. 風險導(dǎo)向?qū)徲?C. 報送審計 D. 賬項基礎(chǔ)審計 正確答案：D 28. 以下（）并不是按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生

16、的時間之間的關(guān)系，對審計做出的分類。 A. 事中審計 B. 事前審計 C. 就地審計 D. 事后審計 正確答案：C 答案解析：就地審計是按執(zhí)行的地點對審計進行的分類。 29.1918年謝霖領(lǐng)取了第一號會計師證書，并在北京創(chuàng)辦了我國第一家會計師事務(wù)所一一（），這標志著我國注冊 會計師制度正式誕生。 A. 正林會計師事務(wù)所 B. 正則會計師事務(wù)所 C. 立信會計師事務(wù)所 D. 信則會計師事務(wù)所 正確答案：B 30. 審計的對象是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動，審計主體不 同，審計對象也不完全相同。政府審計的對象為（）。 A. 本部門、本單位的財務(wù)收支以及其

17、他有關(guān)的經(jīng)濟活動 B. 國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、國家財政金融機構(gòu)和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財務(wù)收支 C. 委托人指定的被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動 D. 審計的專職機構(gòu)和專職人員 正確答案：B 答案解析：選項 A是內(nèi)部審計的對象；選項C是社會審計的對象；選項D是審計的主體，并不是審計對象。 31. 下列有關(guān)審計證據(jù)充分性和適當性的表述中不正確的是（）。 A. 充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，缺一不可，只有充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力 B. 審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性，即審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量越多 C. 注冊會計師僅僅靠獲取更多的審計證

18、據(jù)可能無法彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷 D. 如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師 應(yīng)當追加必要的審計程序 正確答案：B 答案解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性，即審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)的數(shù)量可能越少。 32. 下列審計程序往往只能在控制測試中運用的是（ A. 檢查記錄或文件 B. 函證 C. 重新計算 D. 重新執(zhí)行 正確答案：D 答案解析：重新執(zhí)行是注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組 成部分的程序或控制，往往只能在控制測試中運用。 33. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述

19、中錯誤的是（）。 A. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B. 內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠 C. 從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠 D. 直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠 正確答案：B 答案解析：內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。 34. 下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的表述中不正確的是（）。 A. 審計證據(jù)的充分性是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求 B. 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 C. 錯報風險大，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就越多

20、 D. 客觀公正的審計意見是建立在足夠數(shù)量的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上的，但并不是審計證據(jù)的數(shù)量越多越好 正確答案：B 答案解析：審計證據(jù)的充分性是與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)；審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。 35. 下列證據(jù)中屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 購貨發(fā)票 C. 銀行對賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：D 答案解析：選項 ABC均屬于外部證據(jù)。 36. 下列有關(guān)具體審計計劃和總體審計策略的說法中不正確的是（）。 A. 具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等所做的 詳細規(guī)劃和說明 B. 總體審計策略包括風險評估程序

21、、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序 C. 注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序 D. 為了實現(xiàn)預(yù)期的審計目標，注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定具體審計計劃 正確答案：B 答案解析：具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 37. 注冊會計師在審計計劃階段需要確定審計范圍，下列屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。 A. 內(nèi)部審計工作的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬信賴程度 B與管理層討論在整個審計過程中通報審計工作進展及審計結(jié)果的預(yù)期方式 C. 重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域 D. 管理層對內(nèi)部控制重要性的重視程度 正確答

22、案：A 答案解析：選項 B屬于注冊會計師為計劃報告目標、時間安排和所需溝通時考慮的事項；選項CD為注冊會計師在 確定審計方向時，需要考慮的事項。 38. 下列有關(guān)重要性和審計風險的表述中不正確的是（）。 A. 重要性和審計風險之間呈反向關(guān)系 B. 注冊會計師對重要性和審計風險關(guān)系的考慮貫穿于注冊會計師審計工作的全過程 C. 重要性和審計風險之間呈正向關(guān)系 D. 注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風險 正確答案：C 答案解析：重要性水平越低，審計風險越高，反之，重要性水平越高，審計風險越低。所以兩者是反向關(guān)系。 39. 下列有關(guān)重要性的表述中錯誤的是（）。 A. 判斷一項業(yè)務(wù)

23、重要與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定 B. 只有錯報金額非常大，注冊會計師才應(yīng)該認為該項錯報是重要的 C. 對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷 D. 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 正確答案：B 答案解析：重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，一般來說金額大的錯報比金額小的錯報重要，但是如果從金 額上看不重要，但是性質(zhì)嚴重，則該錯報也是重要的，比如舞弊產(chǎn)生的錯報。所以選項B錯誤。 40. 下列屬于與各類交易和事項相關(guān)的認定是（ A. 權(quán)利和義務(wù) B. 計價和分攤 C. 截止 D. 分類和可理解性 正確答案：C 答案解析：選項 AB屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定

24、，選項D屬于與列報相關(guān)的認定。 41. 注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，為制定審計計劃做好前期準備工作。下列不屬于“注冊 會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求”的范疇的是（）。 A. 確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力 B. 確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況 C. 確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 確定存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況 正確答案：D 答案解析：參考教材 P112最后一段中的相關(guān)介紹。 42. ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2009年財務(wù)報

25、表審計業(yè)務(wù)，在對項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù) 核的過程中，其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍不取決于（）。 A. 重大錯報風險 B. 執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 C. 被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 D. 實施審計需要的時間 正確答案：D 答案解析：對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計 領(lǐng)域；重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。參考教材P117118中的相關(guān)介紹。 43. 在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作 的基

26、本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當溝通的內(nèi)容的是（）。 A. 審計的時間安排和總體策略 B. 具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序 C. 審計工作中受到的限制 D. 治理層和管理層對審計工作的額外要求 正確答案：B 答案解析：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效 性。參考教材 P118 （四）中的相關(guān)介紹。 44. 下列不屬于注冊會計師在財務(wù)報表審計中的具體審計計劃所包括的內(nèi)容是（ A. 計劃實施的進一步審計程序 B. 風險評估程序 C. 確定財務(wù)報表層次的重要性水平 D. 計劃實施的其他審計程序 正確答案：C 答案解

27、析：確定財務(wù)報表層次的重要性水平屬于總體審計策略中的內(nèi)容。 45. 下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。 A. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 B. 重要性受到錯報的性質(zhì)或數(shù)量的影響或者受到兩者的共同影響 C. 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷 正確答案：C 答案解析：注冊會計師應(yīng)當根據(jù)尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正 的錯報和推斷的錯報，所以，選項C是錯誤的。參考教材P174中的相關(guān)介紹。 46

28、. 注冊會計師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢等要素，對客戶年度應(yīng)收賬款獨立地做出估計，并與客戶賬面金額比 較，發(fā)現(xiàn)兩者間有 60%的差異；考慮到估計的精確性有限，注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為15%的差異通常是可接受的， 而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù)；假定注冊會計師對其中 20%的差異無法得到合理解釋或不能 取得佐證，則該部分差異金額即為（）。 A. 推斷誤差 B. 具體錯報 C判斷差異 D. 重大錯報 正確答案：A 答案解析：注冊會計師對其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證，則該部分差異金額即為推斷誤差。參 考教材P111中的相關(guān)介紹。 47. 下列關(guān)于審計計劃的說法中，

29、正確的是（）。 A. 計劃審計工作不是整個審計工作的起點 B. 注冊會計師可以在具體執(zhí)行審計程序后制定審計計劃 C. 審計計劃僅僅包括總體審計策略 D. 計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立的階段，而是一個連續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終 正確答案：D 答案解析：參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 48. 整個審計工作的起點是（）。 A. 實質(zhì)性程序 B. 控制測試 C. 計劃審計工作 D. 風險評估程序 正確答案：C 答案解析：計劃審計工作是整個審計工作的起點。參考教材P103 （二）中的相關(guān)介紹。 49. 下列認定中，（）屬于與列報相關(guān)的認定。 A. 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) B

30、. 發(fā)生 C. 分類 D. 準確性 正確答案：A 答案解析：選項BCD均屬于與交易和事項相關(guān)的認定，而不是與列報相關(guān)的認定。與列報相關(guān)的認定具體包括：發(fā) 生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 50. 發(fā)生認定指的是（）。 A. 所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄 B. 交易和事項已記錄于正確的會計期間 C. 包含在資產(chǎn)負債表內(nèi)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日確實存在 D. 記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 正確答案：D 答案解析：發(fā)生認定是與交易和事項相關(guān)的認定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。選項A,是與交易和事項相 關(guān)的完

31、整性認定，而不是發(fā)生認定；選項E,指的是與交易和事項相關(guān)的截止認定；選項C,是與期末賬戶余額相 關(guān)的存在認定，故均不正確。參考教材P100101中的相關(guān)介紹。 51. 下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。 A. 如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi) B. 如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi) C. 如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后九十天內(nèi) D. 如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后三十天內(nèi) 正確答案：B 答案解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)， 審計工作底稿的歸

32、檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 52. 下面列示的審計檔案中，屬于當期檔案的是（）。 A. 被審計單位的章程 B. 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照 C. 具體審計計劃 D. 重要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件復(fù)印件 正確答案：C 答案解析：當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。選項C屬于當期檔案, 選項ABD均屬于永久性檔案。 53. 下列有關(guān)審計工作底稿的說法中正確的是（）。 A. 為全面的反映審計工作，已被取代的審計工作底稿的草稿也應(yīng)當一并予以歸檔 B. 在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿 C. ABC會計師事務(wù)所同時承

33、接了甲公司2009年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，出具了兩個不同的報告，報告日期 分別為3月10日和3月21日，在歸檔時，會計師事務(wù)所應(yīng)將其視為同一業(yè)務(wù)一并予以歸檔 D. 審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在 正確答案：B 答案解析：選項 A，由于這些草稿不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留 這些記錄，在審計工作歸檔時予以清理。選項C,如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或 多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的期 限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。選項D，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電

34、子或其他介質(zhì)形式存在。 54. 在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師的以下考慮中不正確的是（）。 A. 審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少 B. 如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據(jù) C. 如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，此時注冊 會計師應(yīng)當追加必要的審計程序 D. 如果存貨監(jiān)盤成本高、難以實施時，可以不執(zhí)行該程序 正確答案：D 答案解析：選項 D，為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當?shù)模詴嫀煵粦?yīng)以獲取審計證據(jù)的困難 和成本為由，減少不可替代

35、的審計程序。存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審 計中不得以檢查成本高和難以實施為由而不執(zhí)行該程序。 55. 下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。 A. 如果審計證據(jù)的數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B. 不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 C會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ) D. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性 正確答案：C 答案解析：如果獲得的審計證據(jù)質(zhì)量高，可以適當?shù)臏p少審計證據(jù)的數(shù)量，但是如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那

36、么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷，選項A的說法錯誤；審計工作應(yīng)當在保證審 計質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則，并不能一味地追求審計質(zhì)量，而使成本過高，選項B的說法錯誤；審計工作確 實不涉及鑒證審計證據(jù)的真?zhèn)危菍徲嬜C據(jù)的評價不能僅僅考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該同時考慮審計 證據(jù)的來源等相關(guān)影響因素，選項D的說法錯誤。 56. 注冊會計師在審計過程中懷疑被審計單位發(fā)出存貨卻沒有給顧客開具發(fā)票，需要確認銷售是否完整，注冊會計師 應(yīng)當（）。 A. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單 B. 從發(fā)貨單中選取樣本，追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，以確

37、定是否每張發(fā)貨單均已開具發(fā)票 C. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，核對記錄的銷售價格和銷售數(shù)量 D. 從銷售發(fā)票副本中選取樣本，檢查其審核簽字的情況 正確答案：B 57. 如果存在某客戶的應(yīng)付賬款，但在應(yīng)付賬款明細賬中沒有列入對該顧客的應(yīng)付賬款，則管理層關(guān)于應(yīng)付賬款 （） 的認定是不恰當?shù)摹?A. 存在 B. 權(quán)利和義務(wù) C. 完整性 D. 計價和分攤 正確答案：C 答案解析：完整性是所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。如果應(yīng)付賬款存在但是沒有記錄，則其完 整性認定不恰當。 58. 如果將出售無形資產(chǎn)的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入，則管理層對交易的（）認定是不恰當?shù)摹?A. 發(fā)生 B. 完整性

38、 C. 準確性 D. 分類 正確答案：D 答案解析：分類認定是指交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶，出售無形資產(chǎn)的收入應(yīng)記錄為營業(yè)外收入，被審計單位 將其記錄為主營業(yè)務(wù)收入，其分類認定不恰當。 59. 下列四項審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。 A. 應(yīng)收賬款回函 B. 董事會決議 C. 銀行對賬單 D. 銷售發(fā)票 正確答案：A 答案解析：應(yīng)收賬款回函不僅由完全獨立于被審計單位的外部機構(gòu)或人員提供，而且未經(jīng)被審計單位有關(guān)職員之手, 從而排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強。 60. 下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中不正確的是（）。 A. 管理層聲明書是內(nèi)部證據(jù) B. 最高管理當局聲明書比銷

39、售發(fā)票更可靠 C. 如果被審計單位內(nèi)部控制不健全，則注冊會計師就不能過分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù) D. 一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠 正確答案：B 答案解析：如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認，則具有較強的可靠性，因此銷售發(fā)票比最高 管理當局聲明書更可靠。 61. 以下應(yīng)收賬款中，一般不可以全額提取壞賬準備的是（）。 A. 當年發(fā)生的應(yīng)收賬款 B. 債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴重不足 C. 應(yīng)收賬款逾期3年以上 D. 債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)（清算完畢） 正確答案：A 62. 不可以證實銷售與收款循環(huán)中有關(guān)發(fā)生認定的審計證據(jù)是（）。 A. 銷貨單 B. 銷售發(fā)票 C. 商品價目表 D. 發(fā)運憑

40、證 正確答案：C 答案解析：為驗證登記入賬的銷售業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，應(yīng)該從銷售明細賬查至銷售發(fā)票、銷貨單和發(fā) 運憑證。 63. 注冊會計師對函證結(jié)果的評價不正確的是（）。 A. 如果函證的結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的 B. 如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師則應(yīng)當估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被 選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少 C. 注冊會計師應(yīng)當重新考慮：對內(nèi)部控制的原有評價是否適當 D. 如果函證結(jié)果表明存在差異，則注冊會計師應(yīng)當提請管理層予以調(diào)整 正確答案：D 答案解析：如果函證結(jié)果表明存在差異，不

41、一定是錯誤，也不一定就是被審計單位的錯誤，要展開進一步審查，而 不是直接提請管理層予以調(diào)整。 64. 注冊會計師正在設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以下安排中，你認為不恰當?shù)氖牵ǎ?A. 如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的, 注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序 B. 評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實質(zhì)性程序的范圍時考慮的重要因素 C. 在對一段時期內(nèi)存在的可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序 D. 可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大

42、 正確答案：D 答案解析：選項 D,可容忍或可接受的偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小。 65. 注冊會計師正在設(shè)計和實施控制測試，以下安排中，你認為合理的是（）。 A. 如果注冊會計師選取在期中實施進一步審計程序，執(zhí)行完畢后，即可以直接得出控制是否一貫運行有效的結(jié)論 B. 對于旨在減輕特別風險的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的證據(jù) C. 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大 D. 注冊會計師在風險評估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越小 正確答案：C 答案解析：選項 A，即使注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期

43、中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂?在期中運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末；對于選項B，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控 制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。選項D，注冊會計師在風險評 估時針對控制運行有效性的擬信賴程序越高，需要實施控制測試的范圍越大。 66. 下列有關(guān)控制測試和實質(zhì)性程序的說法中不正確的是（）。 A. 在控制測試中，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲 取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù) B. 注冊會計師針對同一交易不能同時實施控制測試和細節(jié)測試 C. 如果通過

44、實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不足以說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的 D. 實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序 正確答案：B 答案解析：選項 B，盡管控制測試和實質(zhì)性程序的目的不同，但是注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制 測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。 67. 以下對進一步審計程序的時間、性質(zhì)和范圍的說法中，你認為正確的是（）。 A. 當重大錯報風險較高時，注冊會計師應(yīng)當考慮在期中或接近期中實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管 理層不能預(yù)見的時間實施審計程序 B. 進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量 C. 在應(yīng)對評估的風險時，合理確定審計程序

45、的范圍是最重要的 D. 確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣 正確答案：B 答案解析：選項 C,合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的，而非范圍；選項D，確定的重要性水平越低，注冊會計 師實施進一步審計程序的范圍越廣。 68. 對于重大錯報風險及其評估，以下說法中不正確的是（）。 A. 如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng) 當解除業(yè)務(wù)約定 B. 評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿 于整個審計過程的始終 C. 財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控

46、制環(huán)境 D. 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān) 正確答案：A 答案解析：作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降 至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況。 69. 以下有關(guān)對內(nèi)部控制的了解說法中不正確的是（）。 A. 詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當詢問與其他風險評估程序結(jié)合使用 B. 對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，以及對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試 C. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，可以幫助注冊會計師獲取有關(guān)控

47、制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù) D. 注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當首先考慮控制的設(shè)計 正確答案：B 答案解析：對內(nèi)部控制的了解包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的 測試。 70. 以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。 A. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一 B. 組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任 C. 注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內(nèi)部控制 D. 實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序 正確答案：C 答案解析：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi) 部控制。 71. 下列有

48、關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。 A. 如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù) 越多 B. 當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴 以前審計獲取的審計證據(jù) C. 如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這些控制的運行有效性 D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關(guān)的審計證據(jù)即可 正確答案：D 答案解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊

49、會 計師應(yīng)當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項 誤。 72. 下列有關(guān)注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中錯誤的是（ A. 評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多 B. 如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的 補充證據(jù) C. 剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少 D. 注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大。在這 種情況下，注冊會計師需要獲取的

50、剩余期間的補充證據(jù)越少 正確答案：D 答案解析：選項 D，注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的 范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。 73. 下列不屬于在確定審計程序的范圍時注冊會計師應(yīng)該考慮的因素是（）。 A. 確定的重要性水平 B. 評估的重大錯報風險 C. 計劃獲取的保證程度 D. 樣本規(guī)模的大小 正確答案：D 答案解析：參考教材P 150中的相關(guān)介紹。 74. 財務(wù)報表層次的重大錯報風險，很可能源于（）。 A. 良好的控制環(huán)境 B. 具體的控制活動 C. 薄弱的控制環(huán)境 D. 收款控制 正確答案：C 答案解

51、析：參考教材 P145 （四）中的相關(guān)介紹。 75. 下列情形，不能表明被審計單位可能存在重大錯報風險的事項和情況的是（）。 A. 在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) B. 在高度波動的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù) C. 在嚴厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù) D. 行業(yè)環(huán)境比較穩(wěn)定 正確答案：D 答案解析：參考教材P 144中的相關(guān)介紹。 76.以下關(guān)于評估重大錯報風險的說法中不正確的是（）。 A. 注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險 B. 風險的重要性是指風險發(fā)生的可能性大小 C. 注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、 賬

52、戶余額、列報的認定相關(guān) D. 在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系 正確答案：B 答案解析：風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。參考教材149頁。 77. 下列不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。 A. 在決策時，人為判斷可能出現(xiàn)錯誤 B. 在決策時，人為判斷一定會出現(xiàn)錯誤 C. 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避 D. 由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效 正確答案：B 答案解析：參考教材 P143倒數(shù)第二段中的相關(guān)介紹。 78. 對內(nèi)部控制了解的深度，不包括（）。 A. 評價控制的設(shè)計 B. 獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù) C.

53、了解內(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系 D. 對內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行的測試 正確答案：D 答案解析：對內(nèi)部控制了解的深度，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。參考教材P143中的相關(guān)介紹。 79. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的內(nèi)容的是（）。 A. 內(nèi)部控制的目標是絕對保證財務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守 B. 設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人對內(nèi)部控制負有責任 C. 實施內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序 D. 內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報表可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法規(guī)的遵守 正確答案：A 答案解析：

54、參考教材 P142中的相關(guān)介紹。 80. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容的是（）。 A. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B. 被審計單位性質(zhì) C. 被審計單位對會計政策的選擇和運用 D. 評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性 正確答案：D 答案解析：選項 D屬于了解被審計單位及其環(huán)境的目的，而不是了解的內(nèi)容。參考教材P141中的相關(guān)介紹。 81. 注冊會計師在對大額逾期應(yīng)收賬款進行再次函證后，仍未收到回函，擬執(zhí)行以下審計程序，注冊會計師認為合理 的是（）。 A. 增加對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制測試 B. 提請被審計單位加大計提壞賬準備的比例 C. 認為未獲取充分適當?shù)?/p>

55、審計證據(jù)而出具保留意見 D. 檢查銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等憑證 正確答案：D 答案解析：對于再次函證未收到回函的大額逾期應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)采用替代程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件， 包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應(yīng)收賬款的真實性。 82. 乙公司在2008年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價是20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金 折扣的條件為：2/10、1/20、n/30 （假定計算折扣時不考慮增值稅）。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折 扣。2009年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，乙公司收到退回貨款，但未進

56、行賬務(wù)處理。助理人員的建議調(diào)整 意見正確的是（）。（注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準備、分配的影響，并假設(shè)乙公司2008年財務(wù)報表 于2009年3月20日對外報出） A.調(diào)整2008年的財務(wù)報表： 借：主營業(yè)務(wù)收入 19658 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 3342 貸：其他應(yīng)付款 23000 B.調(diào)整2008年的財務(wù)報表： 借：營業(yè)收入 20000 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 3400 貸：其他應(yīng)付款 23000 財務(wù)費用 400 C.調(diào)整2009年的會計賬目： 借：以前年度損益調(diào)整 19658 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 3342 貸：銀行存款 23000

57、 D.調(diào)整2008年的會計賬目: 借：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400 貸：銀行存款23400 正確答案：B 答案解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報表報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的收入 以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。 ）簽章。 83應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當由（ A. 注冊會計師 B. 會計師事務(wù)所 C. 審計項目負責人 D. 被審計單位 正確答案：D 84. 在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（）。 A. 注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證 B. 對個別欠款金額較大

58、的賬戶采用積極式函證 C. 將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整 D. 以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所 正確答案：C 答案解析：回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計 單位調(diào)整。 85. 與“由信用管理部門批準賒銷”這一控制政策最相關(guān)的認定是（）。 A. 存在 B. 完整性 C. 分類和可理解性 D. 計價和分攤 正確答案：D 答案解析：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤” 認定有關(guān)。 12月20日, 86. 甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收

59、入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為 出庫單和發(fā)運憑證均在 2009年1月20日，但貨款已收到。對此 A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按 合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的 是（）。 A. 可以確認收入，無需進行調(diào)整 B. 不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日 C. 應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實 D. 如果甲公司不做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告 正確答案：C 答案解析：應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議（委托書）等，最終確定是否能夠在2008年確認收入。 87. 對通過函證

60、無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。 A. 執(zhí)行分析程序 B. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 C. 審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證 D. 審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 正確答案：C 88. 下列屬于證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是此筆銷售的交易軌跡的起點的是（）。 A. 顧客訂貨單 B. 銷售單 C. 發(fā)運憑證 D. 銷售發(fā)票 正確答案：B 89. 在接受顧客訂單階段，如果提出訂貨要求的顧客沒有被列入已批準的顧客名單，則通常需要由（）的主管來決 定是否同意銷售。 A. 銷售單管理部門 B. 財務(wù)部門 C. 信用管理部門 D. 裝運部門 正確答案：A 答