關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考

1、關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考隨著稅收事業(yè)的快速發(fā)展,原有的計劃任務(wù)型稅收管理模式,正累積著越來越大的稅收風(fēng)險。堅持收入原則 ,提高稅收收入質(zhì)量已成為各級稅務(wù)部門保持稅收持續(xù)穩(wěn)定健康增長的首要任務(wù)和關(guān)鍵所在。 在這里筆者針對如何提高稅收收入質(zhì)量談幾點看法:一、稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵和外延所謂稅收收入質(zhì)量,是指稅收收入的屬性、質(zhì)態(tài),遠遠超越數(shù)量、規(guī)模所揭示的內(nèi)涵。它涉及稅收收入的起點、過程和結(jié)果,與稅源監(jiān)管、稅收執(zhí)法、征收管理、稅款入庫以及經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)。由此,應(yīng)按照依法程度、努力程度、科學(xué)程度、 有效程度和協(xié)調(diào)程度“五個度”標(biāo)準(zhǔn)來全面衡量稅收收入質(zhì)量,并建立起涵蓋準(zhǔn)確率、完成率、匹配率的評價指標(biāo)

2、體系。在實踐中 ,則要從思想觀念、稅收執(zhí)法、征收管理、工作機制和手段、績效評價等多個方面著手,實現(xiàn)稅收收入由數(shù)量型向以質(zhì)量為重點、 質(zhì)與量相結(jié)合的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。 它與稅收執(zhí)法質(zhì)量、 征收管理質(zhì)量、組織收入工作的效率和質(zhì)量相輔相成。二、當(dāng)前稅收收入質(zhì)量存在的幾個問題執(zhí)法不到位。目前依法治稅工作還有待深入 ,有的稅收政策還不能完全得到貫徹落實,稅收收入秩序還不是很規(guī)范。有的收過頭稅,寅吃卯糧 ;有的有稅不收,放水養(yǎng)魚;有的地區(qū)特別鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間仍然存在互相引稅、拉稅、借稅、買稅和混稅現(xiàn)象。管理有缺位。每當(dāng)有新的管理措施出臺 ,如加強征管、專項檢查、打擊偷騙稅、清理欠稅、推行統(tǒng)一征管軟件或是取消增量經(jīng)費、撤

3、銷稅款過渡戶等 ,稅收收入都出現(xiàn)較大幅度增長。上半年,全市組織開展稅源清查活動 ,查補稅款、滯納金、 罰款合計 8938 萬元。 這一方面反映稅源清查工作成效明顯,另一方面也說明我們的日常征收管理還存在不足,管理彈性大。機制常錯位。一方面,稅收收入工作過于倚重稅收計劃,按任務(wù)收稅、計劃制約征管的現(xiàn)象在一定程度上仍然存在,完成計劃成為稅收收入工作的起點和終點 ,可以“一俊遮百丑” ;稅收計劃編制依舊是基數(shù)加增長系數(shù),主觀性強,科學(xué)性差 ;稅收收入工作重結(jié)果而輕過程、重數(shù)量而輕質(zhì)量的情況還比較多。另一方面,地方政府對稅收收入工作的干預(yù)比較強 ,這些年各地稅收的大幅增收與地方政府下達較重稅收計劃、剛

4、性考核和物質(zhì)激勵不無關(guān)系。長此以往,一是造成對稅收征管的內(nèi)在要求不高;二是稅源與稅收脫節(jié),降低計劃對稅收工作的指導(dǎo)作用,容易導(dǎo)致收入形勢好的考慮來年稅收計劃的完成,往往害怕超收 ,甚至想辦法打埋伏,收入形勢差的就有可能收“過頭稅” ,增加企業(yè)負擔(dān),損害地方經(jīng)濟的發(fā)展。特別是基數(shù)里含有非基期收入 （如一次性因素稅收、 稽查查補稅收、 清理欠稅稅收）時,稅收入庫將會出現(xiàn)“苦樂不均”現(xiàn)象。三、提高稅收收入質(zhì)量的幾項對策（一）正確處理經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會經(jīng)濟的細胞 ,只有有了良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機和活力的企業(yè),也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展,才能推動國民經(jīng)濟和

5、稅收的高速增長。沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此,發(fā)展地方經(jīng)濟是稅收的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟、服務(wù)經(jīng)濟作為稅收工作的出發(fā)點和歸宿 ,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。 地稅機關(guān)如何依從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律并促進地方經(jīng)濟的發(fā)展,是地稅工作的出發(fā)點和永恒的主題。這就要求地稅工作必須主動圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的中心來部署工作,切實把稅收工作影響地方經(jīng)濟發(fā)展的因素突出出來 ,深入分析 , 改進舉措 ,確保不收過頭稅, 不斷提高地稅為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的水平和質(zhì)量,才能促進地方經(jīng)濟發(fā)展,形成良性循環(huán)。（二）正確處理依法治稅與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系只有在依法治稅的前提下,大力實施“依法治稅戰(zhàn)略” ,才能為納稅人創(chuàng)造公平、

6、公正的稅收環(huán)境,市場經(jīng)濟規(guī)律才能得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。 堅持依法治稅,提高收入質(zhì)量必須做到以下幾個方面:第一,始終牢牢堅持組織稅收收入原則?！耙婪ㄕ鞫?應(yīng)收盡收 ,堅決不收過頭稅,堅決防止和制止越權(quán)減免稅”是組織稅收收入的基本原則,必須得到不折不扣的貫徹執(zhí)行,以形成稅收收入工作良好的法治環(huán)境。第二,強化稅收執(zhí)法考核。運用稅收征管軟件中的稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng),全面落實稅收執(zhí)法責(zé)任制,不斷完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督管理,大力提高稅務(wù)干部的法治觀念和責(zé)任意識, 同時弱化稅收執(zhí)法風(fēng)險。第三,狠抓稅收精細化、 科學(xué)化和專業(yè)化管理。 以科學(xué)化為前提,按專業(yè)化分類,對各區(qū)域、 各行業(yè)、各稅種、各經(jīng)

7、濟類型納稅人實施精細化管理,牽住稅收收入質(zhì)量管理的“牛鼻子”。第四,大力規(guī)范稅收收入秩序。嚴格執(zhí)行稅款征收與繳庫管理相關(guān)制度,如票款結(jié)報制度、現(xiàn)金稅款限期限額結(jié)報制度、預(yù)算級次制度、欠稅核算管理制度、滯納金加收制度、稅收票證管理制度等。定期開展稅收票證和稅款繳庫專項檢查,堅決清查和整頓拉稅、借稅、買稅和混稅等各種“引稅”現(xiàn)象。第五,積極開展稅收深度分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”。一方面,稅收分析要深度化 ,不能只停留于稅收計劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展、 稅收收入與稅收執(zhí)法、 征收管理的關(guān)聯(lián)分析。 另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ)

8、,通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評價提供充分依據(jù) ,又通過分析發(fā)現(xiàn)問題 ,找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。（三）正確處理稅收計劃與稅收質(zhì)量的關(guān)系在依法治稅不斷深入推進的今天 , 以“完成稅收計劃”為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位 ,都是不合時宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個大概念,與稅收計劃管理相比 ,實現(xiàn)了外

9、延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo) ,從稅源管理開始 ,到納稅申報、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評估和稅務(wù)稽查,進行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實踐中 ,稅收收入管理新理念要求以嚴密的重點稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會計監(jiān)督為保障, 以深度的稅收分析為突破,以準(zhǔn)確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進管理,最終達到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以 ,實行稅收無計劃任務(wù)征收 ,實際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。（四）正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系從目前的征管的現(xiàn)實需要看，

10、需要把激勵納稅人積極主動申報與稅源的有效 監(jiān)控結(jié)合起來：一是重點加強經(jīng)濟與稅源的動態(tài)分析，深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)與 稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系，做到稅源的分布心中有數(shù)，密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，關(guān) 注重大項目投資、重點行業(yè)等因素對地方稅收的影響 ，全面反映稅源狀況及發(fā)展 的趨勢;二是科學(xué)測算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力，通過廣泛采集數(shù)據(jù)，加強征收管 理的針對性。譬如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅進行納稅能力估算 ，通過全面的對比分 析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié)，并制訂較為具體和操作性較強的措施。精品資料愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。

11、有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責(zé)和謾罵，時間是良好的止痛劑，學(xué)會忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你

12、的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單，會讓你智商下降，完全變了性格，越來越不果斷。所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時，就一點也用不上。這件事情告訴我們。誰在你面前很聰明，很有手段，誰就

13、真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血沸騰幸福滿滿。我以為愛是窒息瘋狂，愛是炙熱的火炭?；橐錾顮渴肿哌^酸甜苦辣溫馨與艱難，我開始懂得愛是經(jīng)得起平淡。愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時寬容引起的道德所動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責(zé)和謾罵，時間是良好的止痛劑，學(xué)會忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易

14、放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的轉(zhuǎn)身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單