中小企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)及調(diào)查方法

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)及調(diào)查方法內(nèi)容摘要：中小企業(yè)主要向銀行融資，當(dāng)?shù)盅何锊蛔愕那闆r下主要通過(guò)擔(dān)保公司擔(dān)保后向銀行融資，擔(dān)保公司幫助銀行分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。然而，中小企業(yè)向擔(dān)保公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表大多經(jīng)過(guò)粉飾，如何了解中小企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，一直困擾著擔(dān)保行業(yè)從業(yè)人員。本文主要從擔(dān)保公司的角度出發(fā)，如何核實(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及經(jīng)營(yíng)情況，以幫助擔(dān)保公司規(guī)避代償及損失的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵字：調(diào)查方法、調(diào)查內(nèi)容、財(cái)務(wù)核實(shí)、反擔(dān)保措施一、研究的背景和意義擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展大致分為三個(gè)階段，1993年-2000年為擔(dān)保行業(yè)探索期；2001年-2009年為擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展階段；2010年至今為擔(dān)保行業(yè)規(guī)范運(yùn)作階段。1993年11月，國(guó)務(wù)院批

2、準(zhǔn)設(shè)立我國(guó)第一家全國(guó)性專(zhuān)業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)中國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司，該擔(dān)保公司為國(guó)有性質(zhì)，早起成立的擔(dān)保公司大多為國(guó)有背景；1999年12月深圳中科智擔(dān)保公司的成立，標(biāo)志著民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始涉足于擔(dān)保行業(yè)；2010年七部委頒布的融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法標(biāo)志著擔(dān)保行業(yè)開(kāi)始規(guī)范運(yùn)作。近幾年擔(dān)保行業(yè)發(fā)展迅速，擔(dān)保公司主要集中在中國(guó)東部及南部等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，目前全國(guó)規(guī)范化運(yùn)作的融資性擔(dān)保公司達(dá)到7000家以上。擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)低收益的行業(yè)，作為擔(dān)保公司尤其是民營(yíng)擔(dān)保公司，在保證收益的同時(shí)，必須控制風(fēng)險(xiǎn)。中心企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)情況及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，一直困擾著擔(dān)保行業(yè)從業(yè)人員，近幾年風(fēng)投從業(yè)人員圍繞中小企業(yè)的調(diào)查研究較多

3、，但擔(dān)保從業(yè)人員針對(duì)中小企業(yè)的調(diào)查研究較少，掌握正確的調(diào)查方法，利于了解中小企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況，以規(guī)避擔(dān)保代償及損失風(fēng)險(xiǎn)二、擔(dān)保公司調(diào)查企業(yè)的方法及內(nèi)容擔(dān)保公司通常對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以了解中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)現(xiàn)狀，進(jìn)而選擇優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，以控制風(fēng)險(xiǎn)。主要調(diào)查內(nèi)容及方法如下： 1、企業(yè)及其實(shí)際控制人信譽(yù)，實(shí)際控制人經(jīng)營(yíng)管理能力調(diào)查。企業(yè)及個(gè)人信譽(yù)可以通過(guò)查詢(xún)銀行征信了解，同時(shí)可以通過(guò)外圍了解，如通過(guò)與該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的上下游企業(yè)進(jìn)行了解，熟悉該企業(yè)實(shí)際控制人的朋友進(jìn)行了解等。企業(yè)實(shí)際控制人的經(jīng)營(yíng)管理能力可以通過(guò)其從業(yè)經(jīng)歷了解，有條件可以從該行業(yè)圈內(nèi)人進(jìn)行了解。2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式調(diào)查。了解企

4、業(yè)的盈利模式，上下游關(guān)系，上下游客戶(hù)分布情況，結(jié)算方式、賬期等。3、企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀調(diào)查。核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，若企業(yè)是手工做賬，主要核查總賬、明細(xì)賬，必要時(shí)核查做賬憑證。若是財(cái)務(wù)軟件做賬，主要核查軟件上的總賬及明細(xì)賬，必要時(shí)核查做賬憑證。4、企業(yè)納稅情況。核查企業(yè)納稅申報(bào)情況，以了解企業(yè)全年銷(xiāo)售收入，同時(shí)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，適量考慮中小企業(yè)賬外收入，并核查賬外賬本，同時(shí)對(duì)比賬外銀行對(duì)賬單流水，進(jìn)行綜合測(cè)算，以了解其真實(shí)銷(xiāo)售收入。另，若企業(yè)存在代開(kāi)票現(xiàn)象，要將其代開(kāi)票部分銷(xiāo)售收入扣減后，剩余銷(xiāo)售收入為企業(yè)真實(shí)收入。5、企業(yè)的關(guān)聯(lián)公司情況。關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)程度，企業(yè)實(shí)際控制人對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的控制力，與關(guān)聯(lián)企業(yè)資金、貿(mào)易往

5、來(lái)情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理情況，財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、產(chǎn)品或業(yè)務(wù)前景等。 6、企業(yè)貸款用途以及企業(yè)實(shí)際資金缺口測(cè)算。7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)地實(shí)際考察，房產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、存貨及生產(chǎn)現(xiàn)狀等8、反擔(dān)保措施情況。三、企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)具體調(diào)查方法中小企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及明細(xì)大都經(jīng)過(guò)粉飾，財(cái)務(wù)報(bào)表普遍存在不實(shí)，有些企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表與其提供的報(bào)表差距相當(dāng)大，擔(dān)保行業(yè)屬于一個(gè)低收益高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，非常有必要了解企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，以測(cè)算其真實(shí)資產(chǎn)負(fù)債率、資金缺口及未來(lái)償債壓力等。財(cái)務(wù)核實(shí)主要分為賬內(nèi)核實(shí)及賬外核實(shí)，以下僅做簡(jiǎn)單介紹：1、賬內(nèi)核實(shí)上一定規(guī)模的中小企業(yè)均具備建立賬冊(cè)的能力，一般均建立總賬、明細(xì)賬及憑證，核查報(bào)表真實(shí)性，只要核查

6、總賬與明細(xì)賬、憑證是否一致即可判斷總賬的真實(shí)性，進(jìn)而調(diào)整報(bào)表，還原企業(yè)真實(shí)的報(bào)表。2、賬外核實(shí)中小企業(yè)普遍具有賬外資產(chǎn)，如：固定資產(chǎn)科目，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的二手設(shè)備無(wú)發(fā)票，就無(wú)法入賬，需要現(xiàn)場(chǎng)核查設(shè)備情況并評(píng)估其價(jià)值。為合理避稅，中小企業(yè)普遍具有賬外收入，某些產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售未開(kāi)具發(fā)票，這部分銷(xiāo)售收入可以通過(guò)個(gè)人卡流水反映，但值得注意的是，行業(yè)不同，賬外銷(xiāo)售收入占比差距較大，可以簡(jiǎn)單參考行業(yè)平均水平，同時(shí)核查賬外做賬賬本（如流水賬等）。在核查賬冊(cè)前，要與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，了解企業(yè)做賬的原理及采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更加有助于了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。若企業(yè)采用的是軟件做賬，要與企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通，了解會(huì)計(jì)核算軟

7、件的使用說(shuō)明及做賬原理等。四、集團(tuán)公司賬務(wù)合并、處理集團(tuán)公司內(nèi)部存在關(guān)聯(lián)交易，如何核實(shí)關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)及合理性是財(cái)務(wù)調(diào)查的難點(diǎn)。關(guān)聯(lián)交易一般分為以下幾種類(lèi)型：1、購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品2、購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品以外的其他資產(chǎn)3、提供或接受勞務(wù)4、擔(dān)保5、提供資金6、租賃7、代理8、研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移9、許可協(xié)議10、關(guān)鍵管理人員薪酬11、其他等1。通過(guò)以下處理有利于了解集團(tuán)企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。合并集團(tuán)公司的報(bào)表時(shí)，集團(tuán)公司的母子公司之間或子公司之間發(fā)生的當(dāng)期購(gòu)銷(xiāo)存貨交易，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消原則和連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵消原則2，具體如下：銷(xiāo)售收入的確定方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)應(yīng)當(dāng)扣除，即有效銷(xiāo)售收入為

8、集團(tuán)真實(shí)收入。所謂有效銷(xiāo)售收入指的是站在集團(tuán)角度，與第三方（非集團(tuán)企業(yè)）之間的銷(xiāo)售為集團(tuán)對(duì)外真實(shí)銷(xiāo)售收入，非有效銷(xiāo)售收入應(yīng)該扣減。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款在合并時(shí)，僅考慮有效應(yīng)收賬款，有效應(yīng)收賬款是指站在集團(tuán)角度，與第三方（非集團(tuán)企業(yè)）之間的應(yīng)收賬款為真實(shí)資產(chǎn)類(lèi)科目。非有效應(yīng)收賬款應(yīng)該扣減。五、反擔(dān)保措施擔(dān)保公司常用的反擔(dān)保措施如下：不動(dòng)產(chǎn)抵押，如：房產(chǎn)（廠房）抵押；動(dòng)產(chǎn)抵押，如機(jī)器設(shè)備等；質(zhì)押，如股權(quán)質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押等；保證（個(gè)人或第三方企業(yè)保證）；個(gè)人連帶責(zé)任，如企業(yè)實(shí)際控制人夫妻雙方連帶責(zé)任3。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，可以采用多種組合反擔(dān)保措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)敞口。在與企業(yè)溝通時(shí)，有必要了解清楚企業(yè)實(shí)際控制人的資產(chǎn)情況，這樣有利于從側(cè)面了解企業(yè)歷年盈利情況（中小企業(yè)實(shí)際控制人往往將企業(yè)凈利潤(rùn)用于購(gòu)置個(gè)人資產(chǎn)如：房產(chǎn)、車(chē)輛、有價(jià)證券等），同時(shí)也有助于反擔(dān)保措施的談判，增加企業(yè)實(shí)際控制人的資產(chǎn)進(jìn)行反擔(dān)保，縮小擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)敞口。結(jié)論：通過(guò)以上調(diào)查方法利于了解中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、資金缺口等，利于擔(dān)保公司做出決策，在保證收