200稅法--土地增值稅法

1、2006-稅法-第八章-土地增值稅 法 2006_稅法 _第八章 土地增值稅法 .txt33 學會寬 容，意味著成長，秀木出木可吸納更多的日月風 華，舒展茁壯而更具成熟的力量。耐力，是一種 不顯山石露水的執(zhí)著；是一種不懼風不畏雨的堅 忍；是一種不圖名不圖利的忠誠。 2006_稅法 _第 八章 土地增值稅法 作者：佚名 文章來源：佚 名 點擊數(shù)： 更新時間： 2006-12-26 12:11:37 一、單項選擇題 1. 某工業(yè)企業(yè) 2003 年轉(zhuǎn)讓 一幢新建辦公樓取得收入 5000 萬元，該辦公樓 建造成本和相關(guān)費用 3700 萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦 公樓相關(guān)的稅金 277.5 萬元（其中含有印花稅

2、金 2.5 萬元）。該企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）。 A.96.75 萬元 B.97.50 萬元 C.306.75 萬元 D.307.50 萬元 2. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體 出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使 用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計 10000 萬元；該公司 沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項 目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開 發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例 10計算；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為 200 萬元。計算確認該商品 房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā) 費用和“其他扣除項目 ”的金額為（ ）。 A.1500 萬元 B.2000 萬元 C.2500 萬

3、元 D.3000 萬元 3. 個人因工作調(diào)動或改善 居住條件而轉(zhuǎn)讓原自有住房，經(jīng)向稅務機關(guān)申報 核準，凡居?。?）的，免予征收土地增值 稅。 A. 滿 10 年或 10 年以上的 B. 滿 5 年或 5 年以上的 C. 滿 3 年未滿 5 年的 D. 未滿 3 年的 4. 下列轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不繳 納土地增值稅的是（ ）。 B. 政府將其辦公房屋轉(zhuǎn)讓 給其他單位 C. 農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)將座落在 某市區(qū)的土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng) 業(yè)試驗 D. 企業(yè)將房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓 給境外非營利的社會團體 5. 下列各項中，應征收土地 增值稅的是（ ）。 A. 贈予社會公益事業(yè)的房 地產(chǎn) B. 個人之間互換自有居

4、住 用房地產(chǎn) C. 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債 權(quán)人的房地產(chǎn) D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè) 得到的房地 6 下列各項中 , 應征收土地 增值稅的是（ ）。 A 、贈與社會公益事業(yè)的房 轉(zhuǎn)讓 A. 農(nóng)村集體土地承包權(quán)的 地產(chǎn) B 、個人之間互換自有居住 用房地產(chǎn) C 、以出地、出資雙方合作 建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的 D 、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè) 得到的房地產(chǎn) 7 某生產(chǎn)企業(yè) 2004 年轉(zhuǎn)讓 一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入 400 萬元，繳納相關(guān)稅費共計 25萬元。該辦公樓 原造價 300 萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人 工費計算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦 公樓經(jīng)評估還有四成新。該企

5、業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納 的土地增值稅為（ ）萬元。 A、 16.5 B、 22.5 C、 25.5 D、 14.5 8 納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時，在（ ）稅 務機關(guān)申報納稅。 A、依據(jù)所在地 B、房地產(chǎn)坐落地 C 、辦理過戶手續(xù)所在地 、自行選擇納稅地點 9 某生產(chǎn)企業(yè)出售一廢舊 廠房，評估價為 200 萬元，繳納的營業(yè)稅、城建 稅、教育費附加為 11 萬元，印花稅為 0.1 萬元。 、200 萬元 、211 萬元 、 211.1 萬元 D 10 、 232.21 萬元 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn) 兩個以上地區(qū)的，應 )主管稅務機關(guān)申報納稅。 A. 向房地產(chǎn)坐落地的一方 B.

6、向房地產(chǎn)坐落地的各方 C. 事先選擇一至兩方的 D. 向房地產(chǎn)坐落地各方的 共同上級 二、多項選擇 1 下列各項中，不屬于土 地增值稅征稅范圍的有（ ）。 A. 以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā) 生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 B. 以房地產(chǎn)抵押貸款而房 地產(chǎn)尚在抵押期間的 C. 被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在 企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的 D. 以出地 . 出資雙方合作建 房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的 2 下 列 說 法 正 確 的 是 （ ）。 A. 集體所有的土地是可以 轉(zhuǎn)讓的，但前提是國家必須辦理征用手續(xù)使其變 為國有 B. 土地增值稅是對國有房 地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收的一種稅，因此，國有房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓但只要沒有取得收益一律不交稅

7、； C. 土地增值稅是對國有房 地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收，由于個人不會擁有國有房地產(chǎn)， 因此個人轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)不交土地增值稅； D. 3 發(fā)成本的是（ 土地增值稅可以預征 下列項目屬于房地產(chǎn)開 ）。 A. 土地征用及拆遷補償費 B. 建筑安裝工程費 C. 公共配套設(shè)施費 D. 前期工工程費 4 下列各項可以不征土地 增值稅的有（ ）。 A. 轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋 B. 房地產(chǎn)的代建房行為 C. 房地產(chǎn)重新評估而使其 升值 D. 因城市實施規(guī)劃 . 國家建 設(shè)的需要而搬遷， 由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn) 5 按土地增值稅暫行條 例規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算增值額時下列可 扣除有（ ）。 A. 取得土地使用權(quán)所支付 的金

8、額 B. 房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā) 生的成本 C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅 金 D. 房產(chǎn)完工后的利息支出 6 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算 土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有 （ ）。 A 、營業(yè)稅 B、印花稅 C、契稅 D、城建稅 7 下列關(guān)于土地增值稅正 確說法是（ ）。 A、土地增值稅的納稅人包 括外籍個人 B、土地增值稅屬特定目的 稅類 C 、土地增值稅屬資源稅類 D 、土地增值稅計稅依據(jù)為 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額 8 轉(zhuǎn)讓舊房的，應按（ ） 作為扣除項目金額計征土地增值額。 、房屋及建筑物的評估價 格 B 、取得土地使用權(quán)所支付 的價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費 C、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 D、發(fā)

9、生的管理費用、銷售 費用、財務費用 三、判斷題 1 某房產(chǎn)所有者將擁有的 房產(chǎn)直接捐贈給一福利院，未取得任何收入，所 以不繳納土地增值稅。 （ ） 2 納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地 與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點應選擇在辦理 房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地。 （ ） 3 對取得土地使用權(quán)后， 未進行任何開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)商，在計算 土地增值稅的增值額時， 不允許加扣 20%的費用 （） 4 土地增值稅的法人納稅 人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申 報。當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地 或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄 稅務機關(guān)申報納稅；如轉(zhuǎn)讓

10、的房地產(chǎn)所在地與其 機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，按稅收管理 的源泉控制原則，也可由轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在地稅 務機關(guān)委托納稅人機構(gòu)所在地稅務機關(guān)代收代 繳土地增值稅。（ ） 5 對于一方出地 . 一方出資 金，雙方合作建房，無論是建成后按比例分房自 用，還是建成后轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 （） 6 土地增值稅的納稅人為 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) . 地上的建筑物及其附著物并取 得收入的單位和個人。 （ ） 7 對取得土地使用權(quán)后， 未進行任何開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的納稅人，在計算土地增 值稅的增值額時，只扣除取得土地使用權(quán)時所支 付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用 及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不允許對上述支付的 地

11、價款和交納的有關(guān)費用加計 20%的扣除。（ ） 8 張某在某小區(qū)花費 60 萬 元購置了新居后，欲將原居住 8 年的約 18 平方 米的舊房賣出，經(jīng)評估，此房價值 30 萬元。因 此房臨街，最終以 50 萬元售出。按照稅法有關(guān) 規(guī)定，向當?shù)囟悇諜C關(guān)申報并經(jīng)核準后，張某出 售的舊房免予征收土地增值稅。 （ ） 四、計算題 1 某市房地產(chǎn)開發(fā)公司建 造一幢普通標準住宅出售，取得銷售收入 10000 萬元，分別按國家規(guī)定繳納了營業(yè)稅 . 城建稅 . 教 育費附加。該公司為建造此住宅支付地價款和有 關(guān)費用 1000 萬元，開發(fā)成本 2000 萬元，房地產(chǎn) 開發(fā)費用 500 萬元，其中利息支出 200

12、萬元，但 由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤， 該地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例為 10。請 計算轉(zhuǎn)讓此住宅應繳土地增值稅為多少？ 2 某縣城的某工廠某年發(fā) 生如下業(yè)務：（1）從當?shù)卣〉猛恋厥褂脵?quán)一 塊 20畝，價值 1600 萬元，支付登記費和過戶手 續(xù)費 2 萬元。（2）該企業(yè)將這 20 畝土地用于修 建辦公樓，支付開發(fā)成本 800 萬元；房地產(chǎn)開發(fā) 費用 200 萬元（不含貸款利息支出） 。（ 3）該企 業(yè)于本年 1 月 1 日向 A銀行貸款 1000 萬元，貸 款利率 5%，這筆貸款都是用于新辦公樓的建設(shè)。 （4）該企業(yè)無法歸還到期的另外一筆 4000 萬的 貸款，將辦公樓頂

13、賬給銀行。 （ 5）該企業(yè)將舊倉 庫以 1500 萬元的價值抵賬給建筑公司，該倉庫 重置成本價是 600 萬元，支付土地使用權(quán)的價款 是 1000 萬元，現(xiàn)在是 6 成新，同時支付相關(guān)稅 費 30 萬元。（國家規(guī)定的同期貸款利率是 5%，同 期建筑業(yè)的成本利潤率是 10%）（6）將 S 地價值 300 萬的老辦公樓通過希望工程基金會贈送給當 地的某希望小學。 要求 （1）計算新辦公樓可土地 增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額； （ 2）計 算新辦公樓可土地增值稅稅前扣除的開發(fā)費用； （3）計算新辦公樓可土地增值稅稅前扣除的項 目合計數(shù)；（4）計算新辦公樓轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金； （5）計算新辦公樓的土

14、地增值稅稅額； （ 6）計 算其他業(yè)務的土地增值稅稅額。 案部分 、單項選擇 1 答案： C 解析：因為增值額 5000 3700277.5 1022.5 萬元，增值額占扣除項目 的比例 1022.5 3977.5 25.7 50，所以 該 企 業(yè) 應 繳 納 土 地 增 值 稅 1022.5 30% 306.75 萬元 2 答案： D 解析：應扣除的房地產(chǎn)開發(fā) 費用和“其他扣除項目”的金額 10000 10 1000020 3000 萬元。公司沒有按房地產(chǎn) 項目計算分攤銀行借款利息，期間費用扣 10， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計扣除費用 20，有關(guān)稅 金為 200 萬元是干擾項 3 答案： B

15、解析：個人轉(zhuǎn)讓住房，住滿 5 年以上的，免征土地增值稅；滿 3 年不滿 5 年 的，減半征稅； 不滿 3 年的，征稅 4 答案： A 解析：農(nóng)村集體土地承包權(quán) 轉(zhuǎn)讓的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。政府轉(zhuǎn) 讓房屋也要繳納土地增值稅，土地增值稅并沒有 針對農(nóng)業(yè)試驗的優(yōu)惠，企業(yè)將房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給 境外非營利的社會團體，不屬于免征土地增值稅 的范圍。 5 答案： C 解析：房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán) 未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征收范圍 ; 抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值 稅。 6 答案 :C 解析: 對于一方出地，一方 出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用 的，暫免征收土地增值稅；建成后

16、轉(zhuǎn)讓的，應征 收土地增值稅。 7 答案 :A 解析 : 辦公樓的成新度折扣 率為 40%，即 4 成新，其評估價 =80040%。該企 業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅(400-800 40%-25)30%=16.5(萬元) 8 答案 :C 解析: 為了便于稅源控制， 納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住 地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關(guān) 申報納稅。 9 答案 :C 解析: 本題考核點是非房地 產(chǎn)開發(fā)商出售舊房扣除項目的規(guī)定?？煽鄢f房 評估價、繳納的營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育 費附加。準予扣除項目金額 200 11 0.1 211.1 （萬元） 10 答案： B 解析：土地增值稅應

17、按房地 產(chǎn)所在地分別納稅。 二、多項選擇 1 答案： ABC 解析：以房地產(chǎn)抵債而尚未 發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征土地增值稅征稅。 以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，在 抵押期間不征收土地增值稅。被兼并企業(yè)的房地 產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地 增值稅，以出地 . 出資雙方合作建房，建成后按 比例分房自用的，暫免征收土地增值稅，建成后 轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。所以本題的答案是 ABC。 答案： AD 解析：選項 B 錯誤是因為土 地增值稅不是對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收的稅收，而 是對增值額征收的稅收。選項 C錯誤是因為個人 也可能擁有國有房地產(chǎn)的使用權(quán)的，因此也可能 是土地增值稅

18、的納稅人。 3 答案： ABCD 解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包土 地的征用及拆遷補償費 . 前期工程費 . 建筑安裝 工程費 . 建筑設(shè)施費 . 公共配套設(shè)施費 . 開發(fā)間接 費用等。 4 答案： BCD 解析：選項 A 不符合題意是 因為只要房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，即使是抵押貸款的房 屋，也要征收土地增值稅。房地產(chǎn)的代建房行為 和重新評估而使其升值的房地產(chǎn)，都沒有發(fā)生房 地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此不征收土地增值稅。選項 D 屬于免稅范圍。 5 答案： ABC 5解析： 房產(chǎn)完工后的利 息支出，不在計算土地增值稅的時候扣除。 6 答案 :AD 解析: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)時繳納的稅金包括營業(yè)稅、印花稅、城 建

19、稅及教育費附加（視同稅金） 。其中印花稅通 過管理費用進行扣除，營業(yè)稅、城建稅直接從收 入中扣除。契稅由購買、承受方繳納，房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)作為銷售方不涉及。 7 答案 :ABD 解析: 土地增值稅屬特定目 的稅類，土地使用稅屬資源稅類， C選項不正確 8答案 :ABC 解析: 轉(zhuǎn)讓舊房的，計算土 地增值額只扣除 ABC三項；轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)項目， 扣除項目中才有開發(fā)費用。 三、判斷題 1答案 : 解析: 公益捐贈必須通過非 營利的、社會團體或國家機關(guān)，直接捐贈的應照 章納稅。 2 答案 : 解析: 納稅人是法人的，轉(zhuǎn) 讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落 地與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點應

20、選擇在房 地產(chǎn)坐落地。 3 答案 : 解析: 本 題考核點是 加扣 20%費用的規(guī)定。 4 答案： 解析：如轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)所在 地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應 向房地產(chǎn)坐落地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。 5 答案： 解析： 建成后按比例分房 自用的暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應 征收土地增值稅。 6 答案： 解析：必須是轉(zhuǎn)讓國有土地 使用權(quán)，才屬于土地增值稅的征稅范圍。 7 答案： 解析： 因為 20的扣除適 用于實際進行房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)。 8 答案： 解析：因為張某出售的舊 房，已居住滿 5 年了，因此可以免征土地增值稅。 四、計算題 1答案：（1）收入 10000 萬 （2）扣除項目金額 =1000+2000+3000 10%+10000 5% （1+5%+3%）+ （ 1000 2000 ） 20%=3000+300+550+600=445萬0 元。 （3）增值額 =10000-4450=5550萬元。 （ 4 ） 增 值 率 =5550 4450=124.7191%，適用稅率 50，速算扣除率 15。 （5）應納土地增值稅 =5550 50%-445015%=2107.5萬元。 2答案：（ 1）土地增值稅 稅前扣除的土地使用權(quán)