農(nóng)村商業(yè)銀行審計管理暫行規(guī)定

1、農(nóng)村商業(yè)銀行審計管理暫行規(guī)定 第一章 總 則 第一條 目的和依據(jù) 為加強農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱本行）內(nèi)部審計監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計行為，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、中華人民共和國審計法和銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引等有關(guān)法律、法規(guī)和農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司章程，結(jié)合本行實際，制定本暫行規(guī)定。 第二條 審計體制 本行依法實行內(nèi)部審計制度，設(shè)立專門的機構(gòu)，獨立、客觀的履行監(jiān)督、評價和咨詢職能。實行全行系統(tǒng)垂直管理，建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計具有充分的獨立性。 第三條 審計宗旨 內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，以審查評價并改善經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果

2、，促進本行的穩(wěn)健發(fā)展為宗旨。 第四條 審計依據(jù) 審計部門依據(jù)適用的法律、法規(guī)、農(nóng)村商業(yè)銀行 股份有限公司章程、內(nèi)部控制制度、計劃、預(yù)算、經(jīng)濟合同、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟活動原理和歷史資料衡量審計對象的財務(wù)活動、經(jīng)營管理活動和經(jīng)濟責(zé)任。 第五條 審計主體與客體 本行設(shè)立的審計機構(gòu)及審計人員，是本行的審計主體，審計對象的財務(wù)活動、經(jīng)營管理活動和經(jīng)濟責(zé)任，是本行的審計客體。 第六條 審計方式 審計部門履行職責(zé)，可以采取現(xiàn)場審計方式、非現(xiàn)場審計方式和審計調(diào)查方式。 第七條 審計風(fēng)險 審計部門嚴(yán)格執(zhí)行本行內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，將審計風(fēng)險降低至可接受水平。 第八條 審計責(zé)任 審計部門對審計工作的質(zhì)量和履

3、行審計職責(zé)的有效性按照審計部總經(jīng)理崗位說明書規(guī)定負有責(zé)任，對審計對象未采納或未充分采納審計建議而導(dǎo)致的風(fēng)險或損失不負責(zé)任。 第二章 審計原則 第九條 獨立性原則 審計部門依法履行審計職責(zé)，不受任何組織和個人的干涉， 審計人員自主對審計事項進行分析評價，不受他人影響。 審計人員執(zhí)行審計項目，與審計對象有下列利害關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： （一）與被審計單位負責(zé)人、被審計單位職能部門負責(zé)人或被審計人之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的； （二）與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的； （三）與審計對象或?qū)徲嬍马椨衅渌﹃P(guān)系，可能影響其獨立履行審計職責(zé)的。 第十條 重要性原

4、則 審計人員應(yīng)密切關(guān)注審計對象財務(wù)活動、經(jīng)營管理活動及經(jīng)濟責(zé)任履行活動中的重要事項，對不影響財務(wù)會計報告公允性，不影響評價經(jīng)營管理和經(jīng)濟責(zé)任履行的有效性的次要事項，可適當(dāng)降低關(guān)注程度。 第十一條 審慎性原則 審計人員應(yīng)當(dāng)對審計對象出現(xiàn)重大風(fēng)險事項的可能性保持警惕和關(guān)注。 審計人員不能對審計對象存在重大風(fēng)險事項與否給予絕對保證。 審計人員遵守本行內(nèi)部審計規(guī)范，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾记珊蛯I(yè)判斷，將檢查和審核工作進行到合理程度。 審計人員持有證據(jù)懷疑審計對象有不正當(dāng)行為時，必須向本行的適當(dāng)權(quán)力機構(gòu)報告。 第十二條 客觀性原則 審計人員應(yīng)當(dāng)保持審計行為公正，按照客觀的審計依據(jù)對審計對象的財務(wù)活動、經(jīng)營管理

5、活動和經(jīng)濟責(zé)任進行審查、分析、評價和報告。 第三章 審計機構(gòu)與人員 第十三條 管理體制 本行董事會負責(zé)建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體制，董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會主任由獨立董事?lián)巍?審計委員會對董事會負責(zé)，根據(jù)董事會授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。 第十四條 部門設(shè)立 本行設(shè)立審計部，實行總經(jīng)理負責(zé)制，對董事會和審計委員會負責(zé)，按照董事會批準(zhǔn)的崗位說明書履行職責(zé)。 審計部接受本行監(jiān)事會的工作指導(dǎo)。 第十五條 職業(yè)準(zhǔn)入 本行實行審計職業(yè)準(zhǔn)入制度。 擔(dān)任高級管理職務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備高級管理人員任職資格， 經(jīng)過組織人事部門考察合格。 審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作的基本條件，通過本行內(nèi)部資格考試，經(jīng)過

6、崗前培訓(xùn)取得上崗資格。 第十六條 基本條件 審計人員從事審計工作，應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）應(yīng)具有敬業(yè)精神和奉獻精神； （二）應(yīng)具備大專以上學(xué)歷，掌握與審計相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度； （三）應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗，審計項目負責(zé)人至少應(yīng)具有三年以上審計工作經(jīng)驗，或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗； （四）應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且從事金融行業(yè)以來無不良紀(jì)錄； （五）應(yīng)具有較強的調(diào)查研究和綜合分析能力； （六）在本行和其他與本行可能有審計關(guān)聯(lián)的單位沒有貸款； （七）按照有關(guān)規(guī)定質(zhì)押足夠額度的風(fēng)險賠償金。 第十七條 職業(yè)操守 審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)審慎態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)、

7、穩(wěn)健、負責(zé)地履行職責(zé)。 審計人員應(yīng)當(dāng)進行自我約束，遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則，忠于職守，保守秘密，維護誠實和正直的職業(yè)形象。 第十八條 資源維護 審計部門應(yīng)建立審計人員后續(xù)培訓(xùn)制度，并保持一定數(shù)量的、有較高專業(yè)能力的核心審計人員，保證高效和優(yōu)質(zhì)地履行審計職責(zé)。 第四章 審計職責(zé)與權(quán)限 第十九條 審計對象 本行審計部門審計下列審計對象： （一）本行總行； （二）本行營業(yè)部、支行； （三）本行各級經(jīng)營管理部門； （四）本行控股單位及其控股的村鎮(zhèn)銀行。 第二十條 工作職責(zé) （一）負責(zé)本行貫徹國家有關(guān)審計工作法規(guī)； （二）貫徹國家審計部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的審計準(zhǔn)則以及各項審計規(guī)章制度； （

8、三）制定內(nèi)部審計程序，評價風(fēng)險狀況和管理情況，落實年度審計工作計劃，開展后續(xù)審計，監(jiān)督整改情況，對審計項目質(zhì)量負責(zé)； （四）負責(zé)檢查本行的會計政策、財務(wù)狀況和財務(wù)報告程序； （五）負責(zé)本行年度審計工作，并就審計后的財務(wù)報告信息 的真實性、完整性和準(zhǔn)確性做出判斷性報告； （六）負責(zé)監(jiān)事會委托的審計項目； （七）負責(zé)對審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題、事件和有關(guān)責(zé)任人提出處理建議； （八）負責(zé)本行主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計數(shù)據(jù)接口、非現(xiàn)場審計系統(tǒng)運行和所需數(shù)據(jù)及與本部門職責(zé)相關(guān)信息的收集、整理、分析，支持管理信息系統(tǒng)，并向本行各部門提供相關(guān)共享信息； （九）負責(zé)本行審計隊伍建設(shè)、審計質(zhì)量考核和審計檔案管理工作； （

9、十）審計部總經(jīng)理崗位說明書規(guī)定的其他職責(zé)。 第二十一條 報告制度 （一）本行審計部門按中國銀監(jiān)會及派出機構(gòu)的要求建立和完善報告制度。 （二）審計部門應(yīng)定期向董事會、監(jiān)事會和高級管理層主要負責(zé)人報告審計工作情況。每年向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。 第二十二條 知情權(quán) 本行審計部門履行審計職責(zé)，具有如下知情權(quán)： （一）有權(quán)知悉審計對象的財務(wù)、經(jīng)營管理目標(biāo)、程序標(biāo)準(zhǔn)及各階段結(jié)果； （二）有權(quán)要求審計對象報送有關(guān)資料； （三）有權(quán)要求被審計對象反饋審計建議的落實情況。 第二十三條 檢查權(quán) 本行審計部門履行審計職責(zé)，具有如下檢查權(quán)： （一）有權(quán)檢查審計對象全部財務(wù)活動與經(jīng)

10、營管理活動； （二）有權(quán)現(xiàn)場調(diào)閱和要求報送所有以可讀和可視形式形成的信息記錄載體； （三）有權(quán)查驗現(xiàn)金、實物資產(chǎn)以及重要物品； （四）有權(quán)調(diào)查與審計對象相關(guān)的部門、人員及其他事項； （五）有權(quán)現(xiàn)場觀察無記錄載體的操作流程和工作環(huán)境。 第二十四條 取證權(quán) 本行審計部門履行審計職責(zé)，具有如下取證權(quán)： （一）有權(quán)向?qū)徲媽ο笏魅∽C明材料； （二）有權(quán)復(fù)制證明材料； （三）有權(quán)以攝影、錄音、錄像等可視和可聽形式取得證明材料； （四）有權(quán)向相關(guān)部門或單位函詢。 第二十五條 臨時處置權(quán) 本行審計部門履行審計職責(zé)，具有如下臨時處置權(quán)： （一）在審計取證過程中，有證據(jù)認為審計對象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改或毀棄現(xiàn)金資

11、產(chǎn)、實物資產(chǎn)、會計資料及其他審計證據(jù)載體的，審計組報經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人同意，有權(quán)協(xié)同有關(guān)部門 獨立封存賬冊、資產(chǎn)或勒令終止非法行為； （二）緊急情況下，可單獨行使臨時處置權(quán)； （三）對阻礙審計工作、拒絕報送或提供審計資料的行為，有權(quán)責(zé)令審計對象排除審計障礙； （四）審計對象拒絕排除審計障礙，導(dǎo)致審計工作無法正常進行時，審計部門有權(quán)撤回審計組。 第二十六條 建議權(quán) 本行審計部門履行審計職責(zé)，具有如下建議權(quán)： （一）有權(quán)對完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、改進經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益提出管理建議； （二）有權(quán)對糾正違規(guī)行為、追究違規(guī)責(zé)任提出處理建議。 第二十七條 追蹤權(quán) 本行審計部門有權(quán)對審計意見的落實

12、情況進行追蹤、監(jiān)督、評價和報告。 第五章 審計程序 第二十八條 工作程序 待添加的隱藏文字內(nèi)容3審計部門根據(jù)年度審計計劃，制定審計方案和工作措施，合理配置審計資源，選擇適宜的審計方式和項目組織形式，保證審計工作有序進行。 審計部門在年度審計計劃完成后，對審計工作質(zhì)量和審計人員的工作業(yè)績進行考核，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲。 第二十九條 項目程序 本行審計部門從事專項審計和經(jīng)濟責(zé)任審計，審計項目程序如下： （一）按照年度審計計劃、審計委員會的要求、有關(guān)部門的委托，結(jié)合可支配審計資源確定審計項目； （二）審計部門組成審計組，編制審計方案，組織對審計組成員進行審計前培訓(xùn)，并向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出審計通知； （三）

13、審計人員收集用以證實審計發(fā)現(xiàn)，支持審計結(jié)論的審計證據(jù)； （四）審計組選用恰當(dāng)?shù)膱蟾嫘问剑娣从硨徲嫲l(fā)現(xiàn)，客觀公正的評價審計事項； （五）審計部門按照經(jīng)審定的審計報告向?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲嬕庖姇?，根?jù)需要出具移送處理函； （六）審計部門在一定的間隔期后對審計項目進行追蹤審計，確保審計對象對審計意見和建議做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，采取適當(dāng)?shù)男袆樱?（七）審計組根據(jù)審計檔案管理要求，及時分類整理審計項目資料，移交審計部門檔案管理人員保管。 第三十條 復(fù)議制度 建立審計復(fù)議制度，對審計對象提出異議的審計結(jié)論，由做出審計結(jié)論的審計機構(gòu)的主管機構(gòu)進行復(fù)議。 第六章 審計紀(jì)律 第三十一條 審計人員的保護 國家法律保護審

14、計人員依法獨立履行審計職責(zé)，禁止任何組織和個人干涉、阻礙審計人員依法履行審計職責(zé)，禁止打擊、報復(fù)和陷害審計人員。 第三十二條 審計人員紀(jì)律 審計人員履行審計職責(zé)，應(yīng)當(dāng)遵守審計規(guī)章制度，依法執(zhí)業(yè)，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，無保留地報告審計工作。 第三十三條 審計對象紀(jì)律 審計對象應(yīng)當(dāng)如實、全面地提供審計資料，并對其所提供資料的完整性、真實性做出書面承諾。 審計對象應(yīng)當(dāng)支持和配合審計工作，為審計組提供必要的工作及相關(guān)條件，不得限制和拒絕持有合法手續(xù)的審計人員對有關(guān)事項進行審計。 第三十四條 責(zé)任追究 審計人員或?qū)徲媽ο蟠嬖谙铝羞`規(guī)行為之一，將依照本行有 關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)

15、任： （一）審計人員玩忽職守導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)的； （二）審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的； （三）審計人員袒護、包庇違規(guī)行為人的； （四）審計人員對審計發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者未如實反映的； （五）審計結(jié)論與事實嚴(yán)重不符的； （六）審計部總經(jīng)理崗位說明書另有規(guī)定的； （七）審計對象提供虛假信息的； （八）審計對象拒絕、拖延提供資料，或者拒絕、阻礙審計的； （九）審計對象轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄資產(chǎn)、信息記錄或其載體的； （十）審計對象打擊、報復(fù)和陷害審計人員的； （十一）其他有損本行利益或聲譽的。 第三十五條 免責(zé)條款 （一）因相關(guān)部門、單位以及有關(guān)人員弄虛作假，致使難以做出正確判斷，造成未能正確履行審計職責(zé)的可免予問責(zé)； （