稅務籌劃培訓(和潤會計)第1-2講

1、稅務籌劃培訓-第一篇:謀略篇第1講 “第三條道路”理論(上)【本講目錄】CEO為什么要學習納稅籌劃納稅人的三條道路納稅人的權利劉曉慶逃稅案件的啟示CEO為什么要學習納稅籌劃從企業(yè)管理的角度來講，納稅管理和籌劃應該分為兩個層次：一個是樹立正確的稅收管理理念，正確理解和使用避稅手段；另一個是如何具體執(zhí)行稅收籌劃和管理。CEO（首席執(zhí)行官）作為企業(yè)的主要負責人，盡管不具體從事報稅和納稅的工作，但是CEO對于納稅籌劃的理解，對于稅收風險的理解和對財務培訓的理解是企業(yè)正確使用避稅手段的前提，所以CEO學習納稅籌劃，是增強企業(yè)實施稅收籌劃的動力所在。CEO應當具有納稅籌劃的謀略，帶領公司合理避稅，實現(xiàn)稅后

2、利潤最大化，做一個“精明者”。納稅人的三條道路當納稅人感受到稅負比較重時，一般有三條路可以選擇：1第一條道路：放棄發(fā)展所謂放棄發(fā)展，就是放棄本來打算開辦的事業(yè)，放棄規(guī)模擴張、技術改進、新事業(yè)的開展等等，什么也不做。由于計稅的基礎是企業(yè)的收入，所以如果企業(yè)放棄發(fā)展，降低企業(yè)收入，當然也就達到少繳稅的目的了。這種避稅途徑很顯然是非常消極的，是以損害企業(yè)發(fā)展為代價的，對人力和物力資源會構成極大的浪費。所以國家在制定稅收政策的時候，一定要有一種長富于民的思想，同時一定要小心謹慎地對自己的政府行為加以反思。2第二條道路：偷逃稅納稅人不愿意放棄或損害自己的事業(yè)，但又不愿意繳稅，于是就選擇偷逃稅的手段。偷逃

3、稅行為顯然是違法的，嚴重的則構成犯罪，具有很大的風險性。如果說過去在沒有合法的途徑來降低稅收負擔的情況下，企業(yè)采取偷逃稅行為還情有可原的話，在目前政府已經(jīng)提供了合理避稅途徑的條件下，再有偷逃稅行為是不能夠容忍的，將會受到嚴懲。3第三條道路：納稅籌劃第三條道路也是規(guī)范化或者說是政府不予追究的方式，我們稱之為納稅籌劃。在市場經(jīng)濟條件下，專門有一批社會中介組織和專家隊伍幫助納稅人合理籌劃自己的納稅事務。這種納稅籌劃，建立在遵守法制的前提下，遵守游戲規(guī)則。它既不像第一條道路那樣消極面對，也不像第二條道路那樣采取違法手段。納稅籌劃是現(xiàn)代法治社會里納稅人可以使用的權利。納稅人的權利1937年英國首次提出了

4、納稅籌劃的概念，在傳統(tǒng)的僅僅強調納稅人應盡的義務之外，提出了納稅人的一系列權利。1945年，美國也提出了類似的納稅人權利的概念。我國提出納稅籌劃的概念是在1999年。我國納稅籌劃的開始以兩個事件為顯著標志：（1）1999年開始，國家稅務總局的官方刊物中國稅務報每周推出一期稅收籌劃周刊，標志著官方對稅收籌劃合法性的確認。（2）1999年開始，高校開設了納稅籌劃課程。納稅籌劃得以產(chǎn)生，或者說納稅籌劃之所以能夠實施，還在于兩個關鍵條件的成熟：（1）法制的完備。稅收籌劃有了生存的空間，使得人們愿意去開創(chuàng)新的事業(yè)，在按規(guī)定繳納稅費的前提下充分發(fā)揮聰明才智去進行納稅籌劃。（2）國際慣例。目前，納稅籌劃已經(jīng)

5、成為一種國際慣例，納稅人可以在法律允許的范圍內，聘用專業(yè)人員進行稅務籌劃。小知識我國納稅人的權利2001年4月28日修訂通過的中華人民共和國稅收征收管理法賦予納稅人的權利中涉及到的基本權利有：稅務登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、稅務稽查、聽證復議、行政訴訟、行政賠償?shù)仁畟€方面共133項。其中基本權利的第六條規(guī)定，納稅人在不違反國務院、財政部規(guī)定的各項財務會計制度情況下，有選擇會計核算方法與制定內部會計制度的權利；第八條、第三十三條規(guī)定，納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅。這幾條為納稅人合理避稅提供了法律基礎。第2講 “第三條道路”理論(下)劉曉慶逃稅案件的啟示【舉例】

6、2004年4月6日北京市朝陽區(qū)人民法院對北京曉慶文化藝術有限責任公司偷稅案作出一審判決，以偷稅罪判處北京曉慶文化藝術有限責任公司罰金人民幣710萬元，以偷稅罪判處被告人靖軍有期徒刑3年。經(jīng)法院審理查明，北京曉慶文化藝術有限責任公司作為納稅義務人，于1996年至2001年期間，違反稅收征管規(guī)定，偷逃各種稅款共計人民幣6 679 069.6元。被告人靖軍于1996年9月至2001年在被告單位任總經(jīng)理職務，主管財務工作，在任職期間對單位實施的偷稅行為負有直接責任。作為代扣代繳義務人，北京曉慶文化藝術有限責任公司在1997年、1998年和2000年拍攝電視連續(xù)劇逃之戀、皇嫂田桂花過程中，將已代扣的演職

7、人員個人所得稅共計人民幣418 574.43元隱瞞，不予代為繳納。法院認為，被告單位北京曉慶文化藝術有限責任公司各年度的偷稅數(shù)額占當年度應納稅額的比例均在30%以上，鑒于被告單位曉慶文化藝術有限責任公司已在法院判決前將偷稅款全部補繳之情節(jié)，故對被告單位予以從輕處罰，對被告人靖軍可酌情予以從輕處罰，遂作出以上判決。相關鏈接：2002年7月24日，曉慶公司法定代表人劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準被依法逮捕。2003年8月16日，劉曉慶被取保候審。最后的庭審階段，劉曉慶沒有列在被告人名單當中。（新華社2004年4月7日報道）從劉曉慶逃稅案件中我們可以得到以下四個方面的啟示：1.

8、現(xiàn)行稅制的啟示現(xiàn)行稅制本身還有許多不合理、不健全的地方，這就增加了企業(yè)偷漏稅的可能性。最主要的一點就是名義稅率跟實際稅率不符，名義稅率過高，造成偷稅嚴重。適當降低名義稅率，提高稅制的透明度，涵養(yǎng)稅源，拓展稅基，這是今后稅制改革的方向。小知識窄稅基高稅率的不利之處過去我們國家一直采取窄稅基高稅率的稅收政策，而且稅收優(yōu)惠政策實施的人為色彩較重，這必然會造成兩個問題：一是納稅人通過不正當?shù)氖侄危ト〉枚愂諆?yōu)惠，偷稅漏稅，而且助長了稅收系統(tǒng)的不正之風；二是稅負的不公平性，有關系的人可以爭取免稅，沒有關系的人只能承擔高稅率，這種不公平必然會激發(fā)后一部分人去偷稅漏稅。所以窄稅基高稅率的兩個不利方面相互作用

9、，形成惡性循環(huán)。2.家族企業(yè)啟示家族企業(yè)的運營要規(guī)范起來，內部任命要實行防火墻制度。CEO和CFO（財務總監(jiān)）均為職業(yè)經(jīng)理人，是由董事會（董事長）聘請或任命的，他們和董事長（董事會）之間責任有別。企業(yè)偷稅，CEO和CFO承擔首要責任，董事長則承擔連帶責任。民營企業(yè)家廣納人才，這種人才既要有能力又要忠誠。任人唯親，某種程度上解決了忠誠問題，但是能力上很難保證。只有擁有必備知識的CEO和CFO才能夠為公司合理解決各類問題。3.稅務律師啟示當企業(yè)發(fā)展壯大以后，就應該聘請稅務顧問，或者稱為稅務律師。美國有100萬個專門的稅務律師，95%的納稅人有納稅顧問。稅務律師懂得財務、會計、稅法三方面知識，是一種

10、復合型人才。聘請稅務律師，有三大作用：首先，有了稅務律師，納稅人就可以避免相關問題的出現(xiàn)，規(guī)避法律風險；其次，有了稅務律師，可以促進企業(yè)內部財務能力的提高；最后，因為他們是專業(yè)性人才，成本效益比較高。綜上所述，在規(guī)避企業(yè)稅收風險方面，我們可以建立起三道防火墻：首先聘請有能力而且忠誠的管理人員，并把他們放在重要的崗位，這是第一道防火墻；其次，給這些管理人員如CFO、CEO等進行稅收知識的專門培訓，這是第二道防火墻；最后，要舍得花錢聘請稅務律師或顧問，這是第三道防火墻?！咀詸z】稅務律師對企業(yè)來說有哪些作用（ ）A避免稅務糾紛B提高財務能力C幫助企業(yè)逃稅D節(jié)約相關成本E替相關責任人頂罪【本講小結】本講的重點內容在于：面對稅收，我們應該如何去思考。從情理上講，每個自負盈虧的企業(yè)實體都會有一種想盡量減少稅負的內在要求，過去我們