財稅等級考試 辦稅實務(wù)知識點(七)

1、財稅等級考試 辦稅實務(wù)知識點(七)違反稅務(wù)管理制度行為的處罰1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;(1)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理設(shè)立、變更、注銷登記以及稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的;(2)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;(3)納稅人未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅按裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗

2、證或者換證手續(xù)的。2.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。4.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限

3、向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。偷稅的法律責(zé)任偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。在刑法上，將“偷稅罪”改為“逃避繳納稅款罪”。依據(jù)刑法規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行

4、虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。對扣繳義務(wù)人依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。例5-1誠信商貿(mào)有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務(wù)機關(guān)于2012年1月1日對此展開稽查，經(jīng)查實企業(yè)采用收取現(xiàn)金不入賬的方式少計收入少繳稅款7000元

5、。稅務(wù)機關(guān)認為該企業(yè)有偷稅行為，隨即于1月20日，作出補繳稅款和滯納金，處以10000元罰款的處罰決定。解析：根據(jù)稅收征管法第63條的有關(guān)規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。企業(yè)采用小金庫的方式，少列收入構(gòu)成了偷稅行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。故稅務(wù)機關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。稅法的概念及分類1.稅法：是國家權(quán)力機關(guān)和行政機

6、關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅法的分類(1)按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法確定稅種立法例如中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法都屬于稅收實體法。稅收程序法不針對某一具體稅種，而針對稅務(wù)管理程序。例如中華人民共和國稅收征收管理法。(2)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。外國稅法是指外國各個國家制定的稅收

7、制度。(3)按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章。稅收法律(狹義的稅法)法稅收行政法規(guī)條例，暫行條例稅收規(guī)章(部門規(guī)章、地方規(guī)章)辦法，實施細則【例題多選題】下列屬于稅收實體法的有()。A.稅收征收管理法B.個人所得稅法C.企業(yè)所得稅法D.稅收征收管理法實施細則【答案】BC【解析】A和D屬于程序法。稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。1.稅收法律關(guān)系的主體是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當事人，即征稅主體和納稅主體。(1)征稅主體：指享有國家稅收征管權(quán)力和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進行稅收征

8、收管理的當事人。征稅主體包括稅務(wù)(國稅、地稅)機關(guān)，財政機關(guān)、海關(guān)。(2)納稅主體：即納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人權(quán)利知情權(quán);保密權(quán);稅收監(jiān)督權(quán);納稅申報方式選擇權(quán);申請延期申報權(quán);申請延期納稅權(quán);申請退還多繳稅款權(quán);申請優(yōu)惠權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);陳述權(quán)與申辯權(quán);對未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢査通知書的拒絕檢查權(quán);稅收法律救濟權(quán);依法要求聽證的權(quán)利;索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。納稅人義務(wù)依法進行稅務(wù)登記;依法設(shè)置、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票;安裝使用稅控裝置;按期如實申報;按時繳納稅款(從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金);接受依

9、法檢査的義務(wù);及時提供信息;報告其他涉稅信息。【提示】在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等?！纠}多選題】下列各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有( )。A.發(fā)票使用檢查權(quán)B.申請延期繳納稅款權(quán)C.申請退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)【答案】BCD【解析】發(fā)票使用檢查權(quán)是征稅主體的權(quán)利。2.稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容權(quán)力主體在征納活動中依法享有的權(quán)利和應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)。4.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收的概念及特征稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配和再分配，以取得財政收入的一種特殊分配形式。稅收的基本特征稅收的無償性是核心，強制性