關于我國開征遺產(chǎn)稅法律思考

1、關于我國開征遺產(chǎn)稅法律思考 摘要：征收遺產(chǎn)稅對國家稅收制度的完善，國民收入分配的調(diào)節(jié)，國家濟權益的維護具有十分重要的意義。隨著改革開放的不斷深入，我國的人均收入不斷提高，公民的個人財產(chǎn)相對集中，但收入差距卻在加速擴大。本文通過對開征遺產(chǎn)稅的可行性分析，得出我國應開征遺產(chǎn)稅的結論，并提出了一些立法上的開征建議。 論文代寫 關鍵詞：遺產(chǎn)稅貧富差距必要性 可行性 立法 一、遺產(chǎn)稅的含義 遺產(chǎn)稅（Inheritance Tax）是對被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)課征的一種稅，因此在英國曾被稱為“死亡稅（Death Tax）”。目前，世界上已有100多個國家開征。財產(chǎn)稅是指以不動產(chǎn)和動產(chǎn)為課稅對象的一種稅，

2、遺產(chǎn)稅的課稅客體是被繼承人所遺留的財產(chǎn)，因此可以說遺產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅的重要組成部分。從性質上來看，遺產(chǎn)稅的征稅對象是是被繼承人去世以后遺留的由繼承人來繼承的那部分財產(chǎn)，因此遺產(chǎn)稅與財產(chǎn)稅在性質上是相同的，遺產(chǎn)稅的本質就是財產(chǎn)稅。 二、我國開征遺產(chǎn)稅的必要性 （一）有利于縮小貧富懸殊，鼓勵捐贈，促進社會公益事業(yè)的發(fā)展 改革開放以來，“允許一部分人先富起來，最終實現(xiàn)共同富?！钡恼撸ぐl(fā)了廣大群眾的積極性，居民的收入水平迅速提高。但同時也出現(xiàn)了收入懸殊、兩級分化的情況。對此，除開征累進的個人所得稅可以起到緩解社會分配不公的矛盾外，最有效的手段就是對擁有資產(chǎn)者在其死亡后課征累進的遺產(chǎn)稅，無疑有平均社會財

3、富，縮小貧富差距的積極功能。同時，遺產(chǎn)稅引導富人公益捐贈方面具有重要意義。2010年的全國兩會上，被稱為“中國首善”的陳光標提交了關于向富人征收遺產(chǎn)稅的提案，他自己表示將拿出90%的遺產(chǎn)捐給社會。中國婦女發(fā)展基金會下的“善基金”發(fā)起人之一李碧琪認為，我國開征遺產(chǎn)稅是一種趨勢，必將推動富豪積極投身慈善。同時，一般的遺產(chǎn)稅都規(guī)定對社會公益事業(yè)的捐贈 不征稅，這種鼓勵性政策，無疑可促進社會公益事業(yè)的發(fā)展。 （二）有利于減少社會浪費，鼓勵勤勞致富，改善社會風氣 遺產(chǎn)繼承人從被繼承人那里獲得的遺產(chǎn)，不同于其他所得，它是一種不勞所得，這種非勞動所得的財產(chǎn)，容易使人貪圖享樂，腐化社會風氣。特別是在使用這些得

4、來甚易的財產(chǎn)時，容易出現(xiàn)奢侈浪費，不利于社會文明的傾向。開征遺產(chǎn)稅，有利于限制繼承人的不勞而獲，鼓勵勤勞致富，減少社會浪費，改善社會風氣?！吧苹稹钡陌l(fā)起人之一包頭寶麒資源管理公司董事長金樹萍表示，征收遺產(chǎn)稅對中國的下一代成長和公益事業(yè)的發(fā)展有很好的促進作用，“至少中國的富二代可能有更好的發(fā)展，富豪也會注重他們內(nèi)在的提升，包括競爭力的培養(yǎng)”。民政部社會福利和慈善事業(yè)司原司長、北師大壹基金公益研究院院長王振耀也介紹說，從美國的經(jīng)驗看，經(jīng)過征收遺產(chǎn)稅后，家族富過三代、富過五代的情況就 多了，家族對于道德建設，對于治理能力建設就會好很多。他表示“但無論如何，我覺得應該是一個方向，遺產(chǎn)稅并不是說單純的

5、收富豪的稅，對富豪的家庭、家風來說，是一種很好的保護”。 （三）有利于增加財政收入，又維護了國家權益 目前，世界各發(fā)達國家都開征遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅成了各國政府財源的一個渠道。我國經(jīng)濟發(fā)展到一定階段會使得遺產(chǎn)稅的征收提上日程，把積累于少數(shù)人手中的大規(guī)模財富，以稅收手段調(diào)出為社會服務。另外，國家征稅既維護了國家的課稅權，也通過征稅維護了國家的經(jīng)濟利益。遺產(chǎn)稅是一個國際性的稅種，多數(shù)國家都征收，因為我們沒有開征這一稅種從而對外籍人員在中國的遺產(chǎn)，我們無法征稅。而中國人在國外的遺產(chǎn)，外國政府都要依法征收遺產(chǎn)稅?？梢?，不征遺產(chǎn)稅，不僅不利于維護國家權益，而且也不符合國際稅收對等原則。 論文代寫 三、我國開征

6、遺產(chǎn)說的可行性 （一） 高收入階層的形成和個人財富的相對集中是我國開征遺產(chǎn)稅的經(jīng)濟條件 近年來,我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展及國民收入分配結構的變化,使得私有財產(chǎn)的擁有量和遺產(chǎn)繼承規(guī)模明顯增加,為開征遺產(chǎn)稅提供了稅源。最新的2011胡潤財富報告顯示,全國有96萬千萬富豪和6萬億萬富豪，分別比去年增長9.7%和9.1%。其中，有4000個十億富豪和200個百億富豪。由此可見,我國已成為世界上富裕人士增長最快的幾個國家之一。有資料顯示,我國最富有的10%家庭與10%最貧困家庭人均可支配收入之比已超過8倍。我國的富裕階層已經(jīng)在悄悄形成并逐步發(fā)展壯大,其財富積累速度之快、規(guī)模之大,是我國歷史上任何時期從未出現(xiàn)過

7、的,表明開征遺產(chǎn)稅的經(jīng)濟基礎稅源條件已經(jīng)成熟。 （二）婚姻法、繼承法等民事法律的頒布和實施，為我國遺產(chǎn)稅制的建立提供了基本法律環(huán)境 1.肯定了私有財產(chǎn)的合法性。憲法和民法通則都規(guī)定了公民個人的合法財產(chǎn)受法律保護。遺產(chǎn)稅同其他稅種一樣，都是國家參與國民收入分配的一種形式，其征稅對象必須是公民的合法收入，即遺產(chǎn)必須是國家允許公民個人取得的合法收入積累而成。法律承認私有財產(chǎn)的合法性，為遺產(chǎn)稅制的建立奠定了法律基礎。 畢業(yè)論文 2.肯定了財產(chǎn)繼承的合法性。憲法規(guī)定國家依照法律保護公民的私有財產(chǎn)繼承權。民法通則也明確規(guī)定公民依法享有繼承權。以國家根本大法和基本法的形式肯定了財產(chǎn)繼承的合法性。并且國家于1

8、985年頒布了繼承法，以調(diào)整繼承關系，保護公民的私有財產(chǎn)繼承權。我國法律對私有財產(chǎn)及其繼承權的肯定為遺產(chǎn)稅制的建立提供了必要的法律依據(jù)。 3明確了遺贈財產(chǎn)是遺產(chǎn)的一部分。繼承法規(guī)定公民可以立遺囑將個人財產(chǎn)贈給國家、集體或法定繼承人以外的人。因此，被遺贈的財產(chǎn)就是受遺贈人根據(jù)遺囑取得的那部分遺產(chǎn)，該項財產(chǎn)作為遺產(chǎn)的一部分，也屬于遺產(chǎn)稅的征稅對象。從以上論述可以看出，盡管我國建立遺產(chǎn)稅制的配套措施和法律制度有待于進一步完善，但已經(jīng)具備了最基本的法律環(huán)境。 （三）征收者的管理水平和被征收者的納稅意識是我國建立遺產(chǎn)稅制的社會條件 開征遺產(chǎn)稅最重要的社會條件包括兩個方面,一個是從征收者角度,即開征遺產(chǎn)稅

9、的相關配套制度建設。就我國目前的稅收征收管理水平而言,開征遺產(chǎn)稅有一定的技術裝備和人員素質的保證。另一個是從被征收者角度,即納稅人的個人意識。隨著輿論的廣泛宣傳,越來越多的人們開始接受開征遺產(chǎn)稅的思想。如前所述，中國首善陳光標先生呼吁開征遺產(chǎn)稅,并認為在巨富中死去是一種恥辱。而 簡歷大全 /html/jianli/ 且,我國的貧富分化問題也已引起各方面普遍關注,社會公眾也迫切希望能夠采用得力措施緩解這一矛盾。 四、 我國開征遺產(chǎn)稅的立法構想 （一）遺產(chǎn)稅稅制模式應選擇總遺產(chǎn)稅制 遺產(chǎn)稅一般分為總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制?？傔z產(chǎn)稅制是就被繼承人死亡時所遺留的財產(chǎn)價值課稅或遺囑管理人為納

10、稅義務人。分遺產(chǎn)稅制是對繼承所得的遺產(chǎn)課稅，納稅義務人是遺產(chǎn)繼承人，一般亦稱之為繼承稅，在稅率的設計上考慮了被繼承人與繼承人之間的交流程度以及繼承人自身經(jīng)濟情況和負擔能力等較為公平合理?；旌线z產(chǎn)稅制是對死亡人的遺產(chǎn)先征遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)分配給繼承人時再就繼承財產(chǎn)額征收繼承稅。 就我國目前的國情來看，我國適宜按總遺產(chǎn)稅制進行征稅。盡管分遺產(chǎn)稅考慮到了關系親疏以及繼承遺產(chǎn)多少等因素，更能體現(xiàn)公平原則，但征收環(huán)節(jié)過多對征收過程要求更為嚴格，造成征收成本過高?？傔z產(chǎn)稅不但稅收環(huán)節(jié)少，成本較低，而且容易控制稅源，防止偷稅漏稅行為?；旌线z產(chǎn)稅雖彌補總遺產(chǎn)稅和分遺產(chǎn)稅的不足，但征收環(huán)節(jié)多，過程復雜，而且會造成重復

11、征稅。 （二） 采用高起征點和適中稅率的原則 剛開始征收遺產(chǎn)稅時，起征點不應過低，應重點征收有巨額財產(chǎn)的人的遺產(chǎn)。在一項“中國開征遺產(chǎn)稅需要考慮哪些問題？”的調(diào)查中，調(diào)查顯示，65.67%的 論文代寫 調(diào)查者表示“遺產(chǎn)稅應針對富人征收”。同時，在中國征收遺產(chǎn)稅前必須考慮到，目前的中國富豪還是以他們創(chuàng)造財富業(yè)績的多少來評價、衡量他們。如果遺產(chǎn)稅征收比例太高，而他們的心態(tài)仍是在乎金錢、發(fā)展、個人成就，還沒有從“小我”走到“大我”的精神世界里來的話，一旦突然推出太大的征收比例，會挫傷他們創(chuàng)業(yè)的積極性。 （三） 著手建立個人資產(chǎn)檔案管理和價值評估制度 在目前個人財產(chǎn)登記制度尚不完善的情況下，為保證遺產(chǎn)

12、稅的順利開征，應 在遺產(chǎn)稅制與其配套法規(guī)中明確規(guī)定，被繼承人死亡后，遺囑執(zhí)行人或繼承人應在法定期限內(nèi)通知稅務機關派員登記財產(chǎn)，對轉移、隱匿財產(chǎn)的，應當加重處罰。待時機成熟后再以法律形式全面實行財產(chǎn)登記制度。另外，開征遺產(chǎn)稅必須核實遺產(chǎn)價值。建立公正、高效的個人財產(chǎn)評估制度是開征遺產(chǎn)稅和降低遺產(chǎn)稅征收 成本的重要前提條件。國家可制定包括評估資格、評估對象、評估周期、價值認定等內(nèi)容的一套個人財產(chǎn)評估辦法。 （四） 盡快設計出有效防止個人財產(chǎn)向國外轉移的約束制度 開征遺產(chǎn)稅后有可能引起資本外逃。由于中國目前有關部門無法對遺產(chǎn)稅的“納稅大戶”富裕階層進行有效的財產(chǎn)監(jiān)管，而那些“富翁”尤其是那些“巨富”很可能會輕而易舉地攜巨資“逃”到另一些未開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅率較低的國家尋找“避風港”。另外，為了防止人們以贈與的方式逃避繳納遺產(chǎn)稅，世界各國在開征遺產(chǎn)稅的同時也開征贈與稅，將贈與稅作為遺產(chǎn)稅的輔助性稅種。因此，我國建立遺產(chǎn)稅制的同時，也應建立贈與稅制，兩稅同時開征，以免遺產(chǎn)稅流于形式。 總結大全 /html/zongjie/ 五、 結語 總之，遺產(chǎn)稅在縮小貧富差距，調(diào)節(jié)過高收入，抑制奢迷浪費，凈化社會風氣方面有著積極的作用。但同時也應看到，開征遺產(chǎn)稅是一項龐雜系統(tǒng)的工程，要考慮到包括公民意識及實施