財務會計例題

1、【例】2X 11年5月1日，甲公司以20X 9年購入的生產(chǎn)經(jīng)營用 設備交換乙公司生產(chǎn)的一批鋼材， 甲公司換入的鋼材作為原材料 用于生產(chǎn)， 乙公司換入的設備繼續(xù)用于生產(chǎn)鋼材。 甲公司設備的 賬面原價為 1 500 000 元，在交換日的累計折舊為 525 000 元， 公允價值為 1 404 000 元，此外，甲公司以銀行存款支付清理費1 500元。乙公司鋼材的賬面價值為 1 200 000元，在交換日的市 場價格為 1 404 000 元，計稅價格等于市場價格。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為增值稅以外的其他稅費。17% 。沒有發(fā)生除要求分別編制甲、乙公司的會計分錄甲公司的賬

2、務處理：借：固定資產(chǎn)清理975 000累計折舊525 000貸：固定資產(chǎn)XX設備1 500 000借：固定資產(chǎn)清理1 500貸：銀行存款1 500借：原材料 鋼材1 404 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）238 680貸：固定資產(chǎn)清理976 500營業(yè)外收入427 500應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）238 680乙公司的賬務處理換出鋼材的增值稅銷項稅額 =1 404 000 X 17%=238 680換入設備的增值稅進項稅額 =1 404 000 X 17%=238 680借：固定資產(chǎn) XX設備1 404 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）238 680貸：主營業(yè)務收入 鋼材1

3、 404 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）238 680借：主營業(yè)務成本 鋼材1 200 000貸：庫存商品 鋼材1 200 000【例 綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。2012 年 3 月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如 下：（ 1 ）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部 維修人員工資 1.2 萬元。（2） 對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應付企業(yè)內(nèi)部 改良工程人員工資 3 萬元。（3）為公司總部下屬 25 位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使 用，假定每輛汽車每月計提折舊 0.08 萬元。（4）將 50 臺自產(chǎn)的 V 型廚房清潔器作為福

4、利分配給本公司行 政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為 1.2 萬元，市場售價 為 1.5 萬元 （不含增值稅 ）。（5）月末，分配職工工資 150 萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工 資 105 萬元，車間管理人員工資 15 萬元，企業(yè)行政管理人員工 資 20 萬元，專設銷售機構人員工資 10 萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費 5 萬元。（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8 萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1 萬元。（9）從應付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔 的醫(yī)療費 0.8 萬元。要求：編制甲上市公司 2012年 3月上述交易或事項的會計分錄。 （“

5、應交稅費 ”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額 單位用萬元表示 ）?！敬鸢浮浚?） 借：管理費用1.2貸：應付職工薪酬 1.2（2）借：長期待攤費用3貸：應付職工薪酬3（3） 借：管理費用2貸：應付職工薪酬2借：應付職工薪酬2貸：累計折舊2（4） 借：管理費用87.7587.75貸：應付職工薪酬7587.75借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 （銷項稅額 ）12.75借：主營業(yè)務成本 60貸：庫存商品60（5）借：生產(chǎn)成本105制造費用15管理費用20銷售費用10貸：應付職工薪酬150(6)借：應付職工薪酬5貸：銀行存款5（7）借：應付職工薪酬0.8貸：應交稅費一一

6、應交個人所得稅0.8（8）借：應付職工薪酬0.1貸：庫存現(xiàn)金0.1（9）借：應付職工薪酬0.8貸：其他應收款0.8【例】乙公司于 2009 年 2 月 15 日銷售一批材料給甲公司 ,開具 的增值稅專用發(fā)票上的價款為 300 000 元 ,增值稅稅額為 51 000 元。按合同規(guī)定 ,甲公司應于 2009 年 5 月 15 日前償付價款。由于甲公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務，經(jīng)雙方協(xié)商于2010年7月1日進行債務重組。債務重組協(xié)議規(guī)定，乙公司同意減免甲公司50 000元債務 涂額用現(xiàn)金立即清償。乙公司 于2010年7月8日收到甲公司通過銀行轉賬償還的剩余款項。乙公司已為該項應收

7、賬款計提了30 000元壞賬準備。若乙公司已為該項應收賬款計提了60 000元壞賬準備？（1）甲公司的賬務處理計算債務重組利得=應付賬款賬面余額351 000-支付的現(xiàn)金301 000= 50 000 （元）會計分錄為：借：應付賬款一一乙公司 351 000貸：銀行存款301 000營業(yè)外收入債務重組利得（2 ）乙公司賬務處理50 000計算債務重組損失=（應收賬款賬面余額351 000-已計提壞賬準備 30 000）-收到的現(xiàn)金 301 000=20 000會計分錄為：借：銀行存款301 000壞賬準備30 000營業(yè)外支出債務重組損失20 000貸：應收賬款一一甲公司351 000若乙公司

8、已為該項應收賬款計提了 60 000元壞賬準備 乙公司的賬務處理：301 00060 000351 00010 000借：銀行存款壞賬準備貸：應收賬款資產(chǎn)減值損失【例】 A 公司為建造一條生產(chǎn)線， 于 2007年 1月 1日借入一筆 長期借款，本金為 2 000 萬元，年利率為 8% ，期限為 5年，每 年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于 2007年 7月 1日開工，工程期為 2年，2007年相關資產(chǎn)支出如下： 7月 1日 支付工程預付款 1 500萬元；10月 1日支付工程進度款 800萬元； 12月 1日支付工程進度款 300 萬元；閑置資金因購買國債可取 得 0.4% 的月收益

9、。因專門借款不足， A 公司先后動用了兩筆一 般借款，一筆借款于 2006年 1 月 1日借入，本金為 500萬元， 年利率為 9% ，期限為 6 年，每年末付息，到期還本；另一筆借 款于 2007 年 7 月 1 日借入，本金為 400 萬元，年利率為 6% ， 期限為 4 年，每年末付息到期還本。要求，分別計算 2007 年專門借款和一般借款的資本化利息費用， 并編制 2007 年與借款相關的會計分錄。2007年專門借款資本化的金額 =2000X 8% X 6/12-500X 0.4% X 3=80-6=74（萬元）2007年專門借款費用化的金額 =2000X 8% X 6/12-2000

10、 X 0.4% X6=80-48=32（萬元）借：在建工程 74財務費用 32銀行存款 54貸：應付利息 160 占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數(shù) =300X 3/12+300X 1/12=100（萬元）一般借款平均資本化率 =（500X 9%+400 X 6%X 6/12）（/ 500+400X 6/12）=57/700=8.14%一般借款利息支出資本化金額 =100X 8.14%=8.14（萬元）2007 年一般借款費用化的金額 = （500X 9%+400X 6%X 6/12）-8.14=48.86（萬元）借：在建工程8.14財務費用48.86貸：應付利息 57東方公司 2009

11、年年初未分配利潤 300 000元，任意盈余公積 200 000 元，當年實現(xiàn)稅后利潤為 1 800 000 元，公司董事會決定按 10提取法定盈余公積， 25提取任意盈余公積， 分派現(xiàn)金股利 500 000 元。2010 年 5 月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積 500 000 元轉增資本，并已辦妥轉增手續(xù)。2010年度東方公司虧損 350 000元。要求：(1) 根據(jù)以上資料，編制 2009 年有關利潤分配的會計處理。(2) 編制東方公司盈余公積轉增資本的會計分錄。(3) 編制 2010 年末結轉虧損的會計分錄，并計算未分配利潤的年 末金額。(盈余公積和利潤分配的核算寫明明細科目 )

12、(1)2009 年利潤分配的會計處理 借：本年利潤 1 800 000貸：利潤分配 未分配利潤 1 800 000 借：利潤分配 提取法定盈余公積180 000利潤分配 提取任意盈余公積450 000利潤分配 應付現(xiàn)金股利 500 000 貸：盈余公積 法定盈余公積180 000盈余公積 任意盈余公積450 000應付股利500000借：利潤分配 未分配利潤1 130 000貸：利潤分配 提取法定盈余公積180 000利潤分配 提取任意盈余公積450 000500 000利潤分配 應付現(xiàn)金股利500 000（2）以任意盈余公積轉增股本： 借：盈余公積 任意盈余公積貸：股本（3）結轉 2010

13、年發(fā)生的虧損 借：利潤分配 未分配利潤貸：本年利潤2010年未分配利潤=300 000 +=620 000（元）500000350 000350 000l 800 0001 130 000350 000【例 計算題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。2011 年 3 月 1 日，向乙公司銷售某商品 1000件，每 件標價 2200 元，實際售價 2000 元（售價中不含增值稅額 ），已開 出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款， 甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求：（1）編制甲公司銷售商品

14、時的會計分錄（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄 乙公司在 3 月 8日按合同規(guī)定付款， 甲公司收到款項并存入銀 行。 乙公司在 3 月 19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入 銀行。 乙公司在 3月 29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入 銀行。(1)甲公司銷售商品時借：應收賬款 234 萬元 貸：主營業(yè)務收入200應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 )34(2)乙公司在3月8日付款，享受4萬元的現(xiàn)金折扣， 借：銀行存款230財務費用4 (200 X 2%)貸：應收賬款234乙公司在 3 月 19日付款，享受 2 萬元的現(xiàn)金折扣，借：銀行存款232財務費用2(200X

15、1%)貸：應收賬款234乙公司在 3 月 29日付款，不能享受折扣，應全額付款借：銀行存款234貸：應收賬款234【例】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。 2010年 12 月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1) 12 月 2日，向乙公司銷售 A 產(chǎn)品，銷售價格為 600 萬元，實際成本為 540 萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備 5 萬元。（2）12 月 8 日，收到丙公司退回 B 產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付 退貨款并收到經(jīng)稅務機關出具的紅字發(fā)票。該批產(chǎn)品系當年 8 月份售出并已確認銷售收入

16、， 銷售價格為 200 萬元，實際成本為120 萬元。（3）12 月 10 日，與丁公司簽訂為期 6 個月的勞務合同，合同 總價款為 400萬元，待完工時收取。 至 12 月 31 日，實際發(fā)生勞 務成本 50 萬元（均為職工薪酬） ，估計為完成該合同還將發(fā)生勞 務成本 150 萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計， 甲公 司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度； 該勞務不屬于增值稅應稅勞務。（4）12 月 31 日，將本公司生產(chǎn)的 C 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn) 工人，市場銷售價格為 80 萬元，實際成本為 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關的會計分錄?！敬?/p>

17、案】借：銀行存款 702600貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）102540借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本540200借：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）34貸：銀行存款 234 借：庫存商品 120貸：主營業(yè)務成本 120（3）借：勞務成本50貸：應付職工薪酬 50完工進度=50/ （50+150）x 100%=25%借：應收賬款（400 X 25% ） 100貸：主營業(yè)務收入100借：主營業(yè)務成本50貸：勞務成本50借：生產(chǎn)成本93.6貸：應付職工薪酬80X（1+17%） 93.6借：應付職工薪酬93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費

18、應交增值稅（銷項稅額）13.6借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品50【例】 20012 年 6 月光華公司（一般納稅人）發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下： 銷售產(chǎn)品一批， 價款 800 萬元，該批產(chǎn)品的實際成本 200萬元， 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款 136 萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 貨 款收到存入銀行。 銷售多余材料， 實際成本 5 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的價 款 9 萬元，增值稅款 1.53 萬元。材料已發(fā)出，款項尚未收到。 出售設備一臺， 原價 550 萬元，已提折舊 200 萬元，出售所得 收入 400 萬元，發(fā)生清理費用 10 萬元，款項均以銀行存款收支。 設備清理完畢。 出租包裝物一批， 實

19、際成本 3 萬元， 包裝物成本采用一次攤銷 法。收取押金 5 萬元，本年取得租金收入 2 萬元。 公司銷售產(chǎn)品一批，價款 30萬元，增值稅5.1萬元，收到一 張為期 3 個月的無息商業(yè)承兌匯票， 該批產(chǎn)品實際成本 18 萬元。要求根據(jù)以上業(yè)務編制光華公司的相關會計分錄。借：銀行存款936貸：主營業(yè)務收入800應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200借：應收賬款10.53貸：其他業(yè)務收入9應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額）1.53550借：其他業(yè)務成本5貸：原材料5、 借：固定資產(chǎn)清理350累計折舊200貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款400貸：固定資產(chǎn)清理400

20、借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款10借：固定資產(chǎn)清理40貸：營業(yè)外收入40借：銀行存款5貸：其他應付款5借：銀行存款2貸：其他業(yè)務收入2借：其他業(yè)務成本3貸：周轉材料3借：應收票據(jù)35.1貸：主營業(yè)務收入30應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額） 5.1借：主營業(yè)務成本18貸：庫存商品18【例】甲股份有限公司 （以下簡稱甲公司） 系增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17，適用的所得稅稅率為 25。銷售單 價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2010 年12 月發(fā)生如下業(yè)務：（1）12月 2日，向乙企業(yè)賒銷 A 產(chǎn)品 10件，單價為 2 000元， 單位銷售成本為 1 000 元

21、，約定的付款條件為： 2/10，n/20。 確認收入：借：應收賬款 23 400 貸：主營業(yè)務收入20 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）3 400 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本10 000貸：庫存商品10 000（2）12月 8日，乙企業(yè)收到 A 產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng) 雙方協(xié)商，甲公司同意折讓 5。余款乙公司于 12月 8日償還。 假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。確認銷售折讓：1 170借：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費 應交增值稅 （銷項稅額） 170 貸：應收賬款收到銀行存款：21 850借：銀行存款財務費用380貸：應收賬款22 230（3）采用視同買斷代銷方式委托東

22、方企業(yè)銷售A 產(chǎn)品 100 件，協(xié)議價為每件 2000元，該產(chǎn)品每件成本為 1000 元，商品已發(fā)出， 符合銷售商品收入確認條件，甲公司尚未收到款項。確認收入：借：應收賬款 234 000 貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）34 000結轉成本： 借：主營業(yè)務成本100 000貸：庫存商品 100 000（4）接受神舟公司的委托，代其銷售 E 產(chǎn)品 1 000 件，按售價 的 10收取手續(xù)費。 E 產(chǎn)品雙方的協(xié)議價為每件 200 元，甲公 司已將受托的 E 產(chǎn)品按每件 200 元全部售出并同時收到款項。 向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā) 票。甲

23、公司扣除手續(xù)費后將剩余款項歸還給神舟公司。200 000收到 E 產(chǎn)品： 借：受托代銷商品 200 000 貸：受托代銷商品款 實際銷售 E 產(chǎn)品：234 000借：銀行存款貸：應付賬款200 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）34 000 收到神舟公司增值稅發(fā)票：借：應交稅費 應交增值稅（進項稅額）34 000貸：應付賬款34 000借：受托代銷商品款200 000貸：受托代銷商品支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：200000借：應付賬款234 000貸：銀行存款214 000其他業(yè)務收入20 000（5）12月 15 日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價款為20 000 元，該材料發(fā)出成本為 16

24、000 元。當日收取面值為 23 400 元的銀行 承兌匯票一張。確認收入借：應收票據(jù)23 400貸：其他業(yè)務收入20 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）結轉成本3 400借：其他業(yè)務成本16 000貸：原材料16 000（6）12 月 18 日，乙企業(yè)要求退回本年 11月 20 日購買的 10 件 A 產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為 2000 元，單位銷售成本為 1 000 元， 其銷售收入 20 000 元已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨 原因系發(fā)貨錯誤， 同意乙企業(yè)退貨， 并辦理退貨手續(xù)和開具紅字 增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。確認銷售退回，沖減收入借：主營業(yè)務收入20 000應

25、交稅費 應交增值稅（銷項稅額）3 400貸：應收賬款23 400確認銷售退回，沖減成本借：庫存商品10 000貸：主營業(yè)務成本10 000（7）12 月 20 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金 100 000 元，款項已收存銀行。借：銀行存款100 000貸：預收賬款100 000【例 計算分析題】甲企業(yè)2012年度利潤總額為900萬元，應納 稅所得額為 1 000 萬元。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。甲企 業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 200 萬元，年末數(shù)為 300 萬元；遞延 所得稅負債年初數(shù)為 100萬元，年末數(shù)為 300 萬元。要求：(1) 計算甲企業(yè)2012年度應交所得稅

26、額。(2) 計算甲企業(yè)2012年遞延所得稅。(3) 計算甲企業(yè)2012年度所得稅費用。(4) 編制甲企業(yè)2012年所得稅的會計分錄。(5) 計算甲企業(yè)2012年度實現(xiàn)的凈利潤。(6) 編制甲企業(yè)年末結平所得稅費用”科目的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1) 甲企業(yè)2012年度應交所得稅額=1000 X 25% = 250(萬元)(2) 甲企業(yè) 2012 年遞延所得稅=(300-100) -(300-200)=100(萬 元)(3) 甲企業(yè)2012年度所得稅費用=250+100=350 (萬元)(4 )借：所得稅費用350遞延所得稅資產(chǎn)100貸：應交稅費一一應交所得稅250遞延所得稅負債200(5) 甲企業(yè)2012年度實現(xiàn)的凈利潤=900-350=550 (萬元)350(6) 借：本年利潤350貸：所得稅費用辦公室衛(wèi)生管理制度一、主要內(nèi)容與適用范圍1 本制度規(guī)定了辦公室衛(wèi)生管理的工作內(nèi)容和要求及檢查與考核。2 此管理制度適用于本公司所有辦公室衛(wèi)生的管理二、定義 1 公共區(qū)域：包括辦