投資預算控制價審計的難點及對策

1、投資預算控制價審計的難點及對策審計廣角投資預算控制價審計的難點及對策廣西靈山縣審計局李豫梅摘要】為加強審計”免疫系統(tǒng)”功能,把監(jiān)督關口向前移,本人結合自身實際,提出了開展投資預算控制價審計的必要性,并針對投資預算控制價審計過程中遇到的難點問題,從體制建設,人員管理,審計方法更新等方面提出解決對策.以與同行商榷.【關鍵詞】投資預算控制價審計一,開展投資預算控制價審計的必要性投資預算控制從廣義上講.是指對工程投資開工前進行的預算控制,它具體反映在何時進行投資,投資多少,資金從何處取得,何時可獲得收益.投資預算控制價指”量價”方面,即投資額多少?投資預算控制價審計則指對工程開工前工程投資額的準確性,

2、合理性進行的一種審計監(jiān)督活動.隨著國家經濟的發(fā)展和擴大內需的進一步深入,政府投資建設項目越來越多,項目投資的領域也越來越廣,但也暴露出一些不容忽視的問題.突出表現為投資結構不合理,低水平重復建設,決策失誤等造成的損失浪費.從而造成國有資產流失嚴重.引起此狀況很大一部分原因也是與預算控制價提供信息不準確,造成工程投資信息造價失真,主要表現為:一是部分工程的預算控制價偏高,直接導致投標價,中標價相應偏高,而一旦按中標價簽訂了合同,審計即使發(fā)現問題,也無法更改合同確定的項目單價.二是因預算控制價不合理,容易造成投標人鉆政策的空子,給國家投資造成損失.案件回放:案例一:比如某市政道路項目,投標時投標價

3、為270萬元.因為造價人員不到現場察看,沒進行前期勘探,不了解該道路路基情況.路基下有溶洞.控制價時沒有考慮到溶洞造成的基礎補償,造成到工程結算時造價變成480萬元,給財政資金的使用造成了極大的壓力.案例二:某體育館項目,預算控制價在工程量計算時少算了兩邊樓梯.施工方報價時高報該項造價,壓低其他項目報價,用最低總價中標.到實際施工中,實際按圖紙做了樓梯,施工單位利用不平衡報價法形成的非法利潤,僅樓梯一項就高達2o多萬元,給整個工程的報價造成的影響更是不可估量.我縣從2009年1月份起,重點放在事前,把監(jiān)督關口前移,組建了縣政府投資審計中心,加強對新開工政府投資項目預算控制價的審計并取得了較好的

4、成績,一是審計項目核減的金額大,效率高,質量好,有效節(jié)約了財政建設資金,發(fā)揮了審計”免疫系統(tǒng)”功能,促進縣政府健全地方性建設項目監(jiān)督管理規(guī)章,通過一年多時間對投資預算控制價的審計,促使縣人民政府出臺了靈山縣人民政府投資項目審計辦法和靈山縣人民政府投資建設項目管理暫行辦法,這兩個辦法的出臺.為我縣預算控制價審計提供了規(guī)章制度上的支持.二是擴大了審計的影響,提高了審計的威望,通過對群眾關心的熱點,對縣里的重點工程審計,得到群眾的一致好評.起到審計一個點,影響一大片的效果.實踐證明,開展投資工程項目預算控制價審計是貫徹落實審計法和貫徹執(zhí)行溫家寶總理”財政資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的重要指示,

5、充分發(fā)揮了審計預防,預警和揭露”免疫系統(tǒng)”的功能,在現實中有十分重要的意義.二,當前開展投資預算控制價審計的難點(一)工程造價咨詢機構單一,沒有競爭性,做出的標底價嚴謹度差,準確度不高,加大了預算控制價審計工作難度.(二)組織運行過程中存在審核人員知識結構較單一,人員少,工程項目多,而預算控制價審計項目完成要求高,時間緊,任務重,導致質量不高.(三)審計查出問題整改慢,效果不明顯.雖然按審計結果出預算公告,但整體初預算質量還是不高.(四)工程投資過程中超投資多,預算控制價審計沒能從根本上完成對總投資的控制,只是完成了對工程前期投資預算的初步控锏.工程項目從開工至竣工是一個較長的過程,國家的宏觀

6、政策以及地方性法規(guī)的變化都會影響建筑市場買賣雙方的供求關系.從而引起投資要素,利潤及風險費的調整,最終影響到工程的造價.目前投資控制之所以形成超投資額局面,往往是信息工作管理方式落后,資料精度不夠,不能及時全面的為決策者提供可靠的依據.三,做好投資預算控制價審計的對策(一)進一步建立健全體制建設,完善工作程序.加強與建設,紀委,財政等相關部門的聯(lián)系,提高聯(lián)合健全規(guī)章制度的功能.審計是監(jiān)督部門,審計的手段亦是有限的,加強與其他監(jiān)督和業(yè)務部門的聯(lián)系與協(xié)作,對提高審計成果的利用,促進執(zhí)行部門健全各項規(guī)章制度.改進工作,提高工作質量和效率有事倍功半的效果.(二)建立健全工程造價咨詢機構競爭及考核評價體

7、系,實行準人制度和招投標制度,利用和發(fā)揮社會力量,培養(yǎng)一批高素質,講誠信,重質量,遵紀守法的中介組織,協(xié)助完成繁重的審計任務,一方面防范審計風險,另一方面創(chuàng)造公平有序的競爭環(huán)境.有利于二者有效結合,提高審計效率.(三)強化工程招標評標過程的監(jiān)督,增加招標過程的公開性,公平性和合理性,搭建公平競爭的平臺.整頓規(guī)范招投標秩序,防止出現圍標,串標,把項目化整為零等侵吞國家資金的行為,同時應有針對性地f下轉第199頁1moneychimi財經并197審計廣角算化相適應,而這也是內審人員應重點關注的地方.(3)加強單位在維護系統(tǒng)與網絡的安全,保證控制環(huán)境的穩(wěn)定方面的審計.2.實行審計的實時監(jiān)控電算化系統(tǒng)

8、中.賬務處理是實時進行的.尤其是網絡化系統(tǒng).在同一時間可能有多個用戶執(zhí)行同一項功能,調用同一個數據文件.而系統(tǒng)只記錄下最終的結果.若審計時只對靜態(tài)系統(tǒng)進行審查.不進行有關運行程序,數據文件的聯(lián)機實時審計,有時就難以發(fā)現存在的問題.因此,對重要業(yè)務的處理,關鍵的處理程序,業(yè)務人員的上機操作記錄等應加強動態(tài)審計.通過審計人員的計算機與被審計系統(tǒng)的聯(lián)網,將需要審計的數據傳到審計人員的計算機上,實現在線審計.通過實時監(jiān)控,能及時監(jiān)督被審計單位,提高審計效率和質量.3.充分利用計算機輔助審計技術和工具電算化系統(tǒng)的安全性,業(yè)務處理的正確性,應用控制的有效性,系統(tǒng)的運行效率等只有通過上機測試才能檢驗.因此內

9、部審計人員可以對手工填制的原始單據,簡單業(yè)務的處理,非程序控制制度和措施采用原來手工審計的有效方法,對于某些特定業(yè)務的處理過程,重要數據,復雜的處理過程及程序化的控制措施則應該充分利用計算機輔助審計技術和工具進行審計.4.關注業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的數據轉換環(huán)節(jié)集成化系統(tǒng)中,業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的數據傳送可以實時進行,也可以分批完成,極易出現數據不一致,所以系統(tǒng)之間的數據轉換應該是審計的重點之一.另外,有些企業(yè)的電算化系統(tǒng)采用多家軟件廠商的產品,業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的數據傳遞需要借助外存(如磁盤1或局域網上不同數據文件之間轉換等方式來完成,對這樣的系統(tǒng)一定要防止轉換過程中的錯弊.5.提升審計風

10、險防范加強企業(yè)電算化系統(tǒng)的安全性與保密性的審計.對業(yè)務及管理系統(tǒng)進行模擬攻擊與模擬訪問.以檢測網絡系統(tǒng)保護措施的有效性與安全級別.系統(tǒng)的可靠性和保密性始終是審計風險防范和控制的重點.審計人員可通過網絡建立企業(yè)的信息庫,供審計時查閱和運用,這樣(上接第197頁)制定有關規(guī)定.以應對施工單位以”合法”形式逃避監(jiān)督的行為.(四)審計人員要不斷轉變審計思路,更新業(yè)務知識,改進審計方法,大膽探索創(chuàng)新,完成高質量的審計任務為政府決策提供參考,保障國家經濟社會健康運行的”免疫系統(tǒng)”功能.(五)建議政府建立在總監(jiān)理工程師領導下的以造價師為核心的投資控制團隊.以達到全程專業(yè)監(jiān)督,控制項目投資額的目的.在工程項目

11、投資控制方面.有效控制工程造價不僅僅是防止投資突破限額,更積極的意義是要促進建設,施工,設計單位加強管理,使人力,物力,財力有限的資源得到充分的利用,取得最佳的經濟效益和社會效益,建設項目的投資控制貫穿于項目的全過程,投資控制團隊應從項目可行性研究階段介入,直至對后面的設計,招標投標,施工,竣工結算各個階段進行投資控制.以達到控制項目投資額的目的.(六)an強效益審計,做好項目決策前期階段工作,提出改進建議,促進節(jié)約政府投資,提高資源利用率,達到提高投資效益的目的,減少投資浪費,提高資金使用的效率性,經濟性,效果性.投資預算控制價可減少工作時問,提高工作效率.有時信貸,會計等業(yè)務的審計仍然離不

12、開現場審計,查到疑點,一定要認真分析并實施現場審計.這樣可降低審計風險.也可利用原始數據再現處理結果.并與收集結果作對比分析.對有差異的數據進行詳細審查,確定差異的數據產生的原因.既可通過網絡進行預警提示,也可以降低審計風險.6.提高審計人員的素質內部審計人員除了應該具有會計,審計,財務方面的知識外,還應該了解法律,證券,金融等方面的知識,尤其是實施電算化后.對計算機信息技術,會計電算化軟件的應用,都應該有一定程度的了解.五,結語會計電算化的應用給會計人員的工作帶了巨大的便利.但同時也在很大程度上導致了企業(yè)的審計環(huán)境的變化.尤其是內部控制發(fā)生了很大的變化,由此給內部審計人員帶來了新的問題.面對

13、這些問題,審計人員必需結合會計電算化的特點.發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢,強化內部審計工作的力度,構筑內部審計新模式,才能保證新形勢下內部審計職能的充分發(fā)揮,才能滿足不斷發(fā)展的網絡信息時代對內部審計工作的要求參考文獻:【l】顧雁南.淺談電算化環(huán)境下的內部審計.商業(yè)經濟,2009;5【2黃溶冰.計算機輔助審計在企業(yè)經營監(jiān)控中的應用.財務與會計.2007;6【3l付玉霞.淺析電算化環(huán)境下內部審計工作.內蒙古科技與經濟.2007;4【4張利芳.電算化環(huán)境下內部審計工作.山西財稅,2006;6【5】羅輔維,對開展計算機審計的認識.中國內部審計,2002;9【6李守明,靳蘭春.我國電算化會計-9電算化審計的比較分析>.財會月刊.2001:4(責任編輯:袁曉軍)審計中不應僅局限于投資額的審計,更應把審計思路擴寬,在資金的合理使用方面.幫助被審計單位或者政府部門整體改善經濟性,效率性,效果性.爭取做到:第一能以最低費用取得一定質量的資源,即少支出;第二能以一定的投入所能得到的最大產出,即支出合理;第三能使結果在最大程度上達到既定的預期效果,即支出得當.以達到提高投資效益的目的.(七)全面應用計算機輔助審計,運用現代高科技軟件,實現工程計算結果準確快捷,提高審計