工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

1、工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)123456789全月應(yīng)納稅所得額 不超過 500 元的超過 500 元至 2 000 元的部分超過 2 000 元至 5 000 元的部分超過 5 000 元至 20 000 元的部分超過 20 000 元至 40 000 元的部分超過 40 000 元至 60 000 元的部分超過 60 000 元至 80 000 元的部分超過 80 000 元至 l00 000 元的部分 超過 l00 000 元的部分稅率(%)510152025303540453某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值 l8 000 萬(wàn)元(其中生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)原值為 1

2、2 000 萬(wàn)元)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積 80 000 平方米。2009 年發(fā)生以 下業(yè)務(wù)：(1) 全年生產(chǎn)兩輪摩托車 200 000 輛，每輛生產(chǎn)成本 028 萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià) 046 萬(wàn)元。全年銷售兩輪摩托車 l90 000 輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入 87 400 萬(wàn)元。 由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 468 萬(wàn)元并開 具普通發(fā)票。(2) 全年生產(chǎn)三輪摩托車 30 000 輛，每輛生產(chǎn)成本 022 萬(wàn)元、市場(chǎng)不含稅銷售價(jià) 036 萬(wàn)元。全年銷售三輪摩托車 28 000 輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入 10 080 萬(wàn)元。(3) 全年外

3、購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì) 35 000 萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5 950 萬(wàn)元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用 l l00 萬(wàn)元，取 得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。(4) 全年發(fā)生管理費(fèi)用 ll 000 萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 900 萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi) 用 800 萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi) 300 萬(wàn)元；不含印花稅和房產(chǎn)稅)、銷售費(fèi)用 7 600 萬(wàn)元、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 100 萬(wàn)元(5) 全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 3 600 萬(wàn)元(其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng) 500 萬(wàn)元；因管理不善庫(kù)存原材料損失 6186 萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)成本 l86

4、萬(wàn)元)。(6) 6 月 10 日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入 130 萬(wàn)元，已知境內(nèi)被投資 企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 l 5。(7) 8 月 20 日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料 金額 30 萬(wàn)元、增值稅 51 萬(wàn)元。(8) 10 月 6 日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值 為 5 700 萬(wàn)元、全部負(fù)債為 3 200 萬(wàn)元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為 620 萬(wàn)元。合并時(shí)摩托 車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為 2 300 萬(wàn)元、銀行存款 200 萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企 業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(

5、9) 12 月 20 日，取得到期的國(guó)債利息收入 90 萬(wàn)元(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó) 債年利率為 6)；取得直接投資境外公司分配的股息收入 l70 萬(wàn)元，已知該股息收入在境 外承擔(dān)的總稅負(fù)為 15。(10) 2009 年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅=(87 400+10 080)17-5 950-1 1007=16 571.6-5 950-77=10 544.6 萬(wàn)元2 消費(fèi)稅=(87 400+10 080)10=9 748 萬(wàn)元3 城建稅、教育費(fèi)附 an=(10 5446+9 748)(7+3)=2 02926 萬(wàn)元4 城鎮(zhèn)土地使用稅=80 000410

6、 000=32 萬(wàn)元5 企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87 400+468+10 080-190 000o.28-28 000o22-ll 000-7 600-2 100-3 600+130+170+90-9 748-2 02926=2 90074 萬(wàn)元企業(yè)所得稅=(2 900.74-620)25=570.19 萬(wàn)元(說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率 17、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率l0、 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7、教育費(fèi)附加征收率 3、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余稅的扣除比例 20、 城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米 4 元、企業(yè)所得稅稅率 25。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟)。(1) 分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理