鑒證審計報告

1、一、 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則1、 下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有（）a 預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量b 財務(wù)報表c 企業(yè)的運營情況d 企業(yè)的內(nèi)部控制【正確答案】：acd【答案解析】：（1）當(dāng)鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時（如歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），見證對象信息是財務(wù)報表；（2）當(dāng)鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況是（如企業(yè)的運營情況），鑒證對象信息可能是反應(yīng)效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)（3）鑒證對象為物理特征時（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件（4）當(dāng)鑒證對象是某種系統(tǒng)和過程時（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定.2

2、、 如果注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)可能造成工作范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具（）報告。a 保留或否定意見的報告b 保留意見的報告c 否定意見的報告d 保留或無法表示意見的報告【答案】d【解析】（1）不適當(dāng)?shù)蔫b證對象可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者。如果注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，當(dāng)視重大與廣泛程度，出具保留意見或否定意見的報告（2）不適當(dāng)?shù)蔫b證對象還可能造成工作范圍受到限制。如果注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，當(dāng)視重大與廣泛程度，出具保留意見或無法表示意見的報告。二、法律責(zé)任習(xí)題1. 下列說法不正確的有（）。a. 如果被審計單位管理層精心

3、策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任b. 會計師事務(wù)所出具的審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任c. 只要注冊會計師未查出被審單位財務(wù)報表中的錯報，則必須承擔(dān)法律責(zé)任d. 注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失【答案】abcd【答案解析】a、 由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被

4、審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。b、 證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。c、 由于審計測試技術(shù)和被審單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露會計報表中的所有錯報。d、 屬于注

5、冊會計師的欺詐行為。三、 審計準(zhǔn)則相關(guān)習(xí)題資料根據(jù)審計項目計劃.2011年4月2日.某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組.對該市重點國有企業(yè)甲公司2010年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員a剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局。熟悉情況。審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由a擔(dān)任該項目主審.由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長.實行組長負(fù)責(zé)制。 在審計實施階段，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員b為提高審計效率.讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2010年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元.甲公司同時

6、確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員b根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項應(yīng)收賬款。 進(jìn)入審計終結(jié)階段后，審計人員a安排審計組成員c收集審計組各成員編制的審計工作底稿.由審計人員c僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給a起草審計報告。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。1. 你認(rèn)為由審計人員a擔(dān)任主審的做法：a. 正確b. 錯誤，違背了我國質(zhì)量控制準(zhǔn)則c. 錯誤，違背了我國審計機(jī)關(guān)項目計劃管理辦法d. 錯誤，違背了我國國家審計基本準(zhǔn)則【答案】d【解析】審計人員a剛剛從甲公司

7、財務(wù)部調(diào)入審計局，違背了新國家審計準(zhǔn)則中明確了審計人員保持獨立性的要求。2.你認(rèn)為審計人員b在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：a. 提高了審計效率和效果b. 增大了審計風(fēng)險c. 符合審計證據(jù)準(zhǔn)則d. 不符合國家審計準(zhǔn)則【答案】bd【解析】審計人員b在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法增大了審計風(fēng)險;不符合審計證據(jù)準(zhǔn)則;不符合國家審計準(zhǔn)則。四、 審計報告1、a注冊會計師作為abc會計師事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人，在審計以下單位2009年度財務(wù)報表時分別遇到以下情況：(1)甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬

8、元，持股比例30。2009年12月31日，甲公司與k公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準(zhǔn)備。(2)乙公司于2008年5月為l公司1年期銀行借款1 000萬元提供擔(dān)保，因l公司不能及時償還，銀行于2009年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2009年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)l公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債，乙公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計工作完成日，法院未對該項訴訟作出判決。(3)丙公司于200

9、9年11月20日發(fā)現(xiàn)，2007年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。丙公司在編制2009年度財務(wù)報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關(guān)財務(wù)報表項目，并在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(4)丁公司于2009年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2009年度已審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2009年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書。要求：假定上述情況對各被審計單位2009年度財務(wù)報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受a注冊會計師提出的審計處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下

10、，請分別針對上述4種情況，判斷a注冊會計師應(yīng)對2009年度財務(wù)報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。【答案解析】(1)保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計提而未計提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。(2)帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告(或標(biāo)準(zhǔn)無保留意見)。如果該或有事項對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成了影響，此時是應(yīng)該考慮增加強(qiáng)調(diào)事項段的，如果沒有對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力構(gòu)成影響是可以出具標(biāo)準(zhǔn)的審計報告的。(3)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。丙公司對重大會計差錯進(jìn)行了追溯重述，并在財務(wù)部表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)

11、制度的規(guī)定。(4)無法表示意見的審計報告。由于管理層對已審計財務(wù)報表未予認(rèn)定，且拒絕簽署管理層聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。2、資料：樓蘭是昆侖會計師事務(wù)所的注冊會計師，她審計了天山公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。2002年2月24日，她結(jié)束了外勤工作，并于一個星期后擬定了審計報告的草稿如下：我們接受委托，審計了貴公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。我們的審計是根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。我們相信，我們的審計意見為信賴上述會計報表提

12、供了合理的保證。我們認(rèn)為，上述會計報表符合中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2001年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。中國注冊會計師：樓蘭(蓋章)2001年12月31日此外，樓蘭的工資底稿還揭示了如下信息：(1)2001年天山公司將營業(yè)收入的會計政策由分期收款法改為完工百分比法。天山公司認(rèn)為采用完工百分比法能夠更加合理地反映它的經(jīng)營成果。在比較財務(wù)報表中，天山公司追溯調(diào)整了上一年度的報表數(shù)據(jù)，并在報表附注中對該會計政策變更的性質(zhì)和影響作了披露。樓蘭贊同天山公司的變更理由，并對它的調(diào)整和披露表示滿意。(2

13、)樓蘭沒有辦法對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但她執(zhí)行了替代的審計程序。樓蘭認(rèn)為這些替代的審計程序能夠提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)天山公司是一起訴訟中的被告，目前此案正在審理中判決的結(jié)果難以估計。如果判決結(jié)果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一筆大額的賠款。為了籌集此賠款，天山公司會出售一些經(jīng)營用固定資產(chǎn)。該或有事項的性質(zhì)和可能的影響已在報表附注中作了充分披露。(4)天山公司在2000年4月1日借入了一筆金額高達(dá)1000萬元的長期借款，該筆借款合同禁止天山公司在未來5年內(nèi)發(fā)放股利。天山公司拒絕在財務(wù)報表附注中對該限制性規(guī)定做出披露。要求：請說明樓蘭工作底稿中哪些事項需要包括在審計報告中，哪些不需要?說

14、明樓蘭工作底稿中存在哪些不足有待改進(jìn)并請你替她重編審計報告。【答案解析】樓蘭工作底稿中的第一到第三個事項不需要列入審計報告中。第四個事項需要在工作底稿中予以說明。(1)會計政策一般不應(yīng)變更，但如果變更會計政策能夠更公允地反映被審計單位的情況則應(yīng)變更，同時對該變更的性質(zhì)和影響做出說明。為了保證會計信息的可比，應(yīng)在比較財務(wù)報表中追溯調(diào)整前幾個年度的會計數(shù)據(jù)。如果被審計單位作到了以上幾點，便不必在審計報告中反映。(2)如果不能夠執(zhí)行某項審計程序，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行替代程序，但不可以降低審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。如果作到了這一點，注冊會計師依然可以發(fā)表審計意見。(3)對極可能發(fā)生且金額可以估計的或有損失應(yīng)暫

15、估入賬。如果難以預(yù)料或有損失發(fā)生的可能性，就應(yīng)該在報表附注中對或有損失的性質(zhì)和結(jié)果做出披露。(4)對未來股利發(fā)放的限制性規(guī)定會影響到天山公司股東及潛在投資者的決策，天山公司應(yīng)該對這一限制性規(guī)定做出披露。天山公司拒絕做出披露，樓蘭應(yīng)該在審計報告中予以說明。樓蘭的審計報告中缺少：(1)標(biāo)題“審計報告”和收件人“天山公司全體股東”(審計業(yè)務(wù)的委托人)。(2)缺少管理層對財務(wù)報表的責(zé)任和和注冊會計師審計責(zé)任的說明。(3)“我們相信，我們的審計意見為信賴上述會計報表提供了合理的保證?！币痪淇梢允÷?。(4)注冊會計師的審計應(yīng)該是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，而會計報告應(yīng)該符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。(5)在審計

16、報告中說明對于發(fā)放股利的限制性規(guī)定作為強(qiáng)調(diào)事項。(6)審計報告中還應(yīng)注明會計師事務(wù)所的地址并加蓋公章。(7)審計報告的日期應(yīng)該是外勤工作結(jié)束日，即2002年2月24日（8）中國注冊會計師簽名并蓋章應(yīng)有兩名。篇二：司法會計鑒定意見書和審計報告模板司法會計鑒定意見書一、緒言：1、案情：原某市電信局勞動服務(wù)公司出納員張強(qiáng)，采用提取現(xiàn)金和收取營業(yè)收入不入賬的方法，貪污公款50 000元。2、鑒定要求：（1）確認(rèn)財務(wù)會計資料中有無張強(qiáng)貪污公款50 000元的會計事實；（2）確認(rèn)張強(qiáng)所經(jīng)管的庫存現(xiàn)金損失數(shù)額。3、檢材：送檢員送來檢材：2006年1月1日2008年12月31日電信局勞動服務(wù)公司現(xiàn)金日記賬、銀

17、行存款日記賬及會計憑證、收款收據(jù)存根。二、檢驗：鑒定人對某市電信局勞動服務(wù)公司由張強(qiáng)經(jīng)管庫存現(xiàn)金所涉及的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及會計憑證、收款收據(jù)存根進(jìn)行了檢驗。經(jīng)檢驗發(fā)現(xiàn)：（一）張強(qiáng)同時經(jīng)管本公司飛躍旅館、工程服務(wù)部、綜合服務(wù)部等三個部門的庫存現(xiàn)金，并分別建有現(xiàn)金日記賬。 其中：1、飛躍旅館現(xiàn)金日記賬到2007年3月底，余額為24126.49元。2、工程服務(wù)部的現(xiàn)金日記賬2007年到4月底，余額為1942.30元。3、綜合服務(wù)部的現(xiàn)金日記賬到2007年12月底，余額為718.43元。（二）飛躍旅館從銀行提取現(xiàn)金的下列業(yè)務(wù)未記賬： 1、2006年12月31日，簽發(fā)1631039現(xiàn)金支票提取

18、現(xiàn)金7000元。2、2006年3月1日，簽發(fā)00302210現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金5000元。3、2007年4月12日，簽發(fā)0030216現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金8000元。另外，綜合服務(wù)部2007年3月2日使用0399551現(xiàn)金支票從銀行提取18000元現(xiàn)金未記賬。上述提取現(xiàn)金未記賬金額共計38000元。（三）檢驗有關(guān)憑證、賬簿和收款收據(jù)存根發(fā)現(xiàn)：2006年1月1日2007年12月31日收款收據(jù)所列營業(yè)收入現(xiàn)金共計20399.25元均未記賬。（四）經(jīng)檢驗，某市電信局勞動服務(wù)公司2007年2月共有6筆現(xiàn)金支出，共計21968.50元均未記賬。（五）經(jīng)檢驗?zāi)呈须娦啪謩趧臃?wù)公司2007年4月已編制記賬憑證但尚

19、未記賬的現(xiàn)金收入為21336.24元，尚未記賬的現(xiàn)金支出為23821.16元。三、論證根據(jù)前述第（一）（二）（三）（四）（五）項檢驗結(jié)果可知：某電信局勞動服務(wù)公司由張強(qiáng)經(jīng)管的現(xiàn)金賬面余額為26787.22元。未入賬收入為79735.49元（38000、20399.25、21336.24）未入賬支出為45729.66元（21908.5、23821.16） 張強(qiáng)經(jīng)手的現(xiàn)金實際余額應(yīng)為60793.05（60793.05原賬面余額26787.22未入賬收入79735.49未入賬支出45729.66）四、鑒定意見經(jīng)檢驗鑒定得出張強(qiáng)擔(dān)任某市電信局勞動服務(wù)公司出納員期間，2001年末現(xiàn)金日記賬實際余額應(yīng)為6

20、0793.05元，但賬實核對時張強(qiáng)現(xiàn)金實際庫存數(shù)僅為1774.4元（1774.4元數(shù)字來自司法會計檢查），從而短缺現(xiàn)金59018.65元。市人民檢察院 司法會計師： 司法會計師： 年 月 日審計報告天職京審字200第號（股份）有限公司董事會（或全體股東）：我們審計了后附的（股份）有限公司（以下簡稱公司）財務(wù)報表，包括200年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（及合并資產(chǎn)負(fù)債表），200年度的利潤表（及合并利潤表）、所有者權(quán)益變動表（及合并所有者權(quán)益變動表）和現(xiàn)金流量表（及合并現(xiàn)金流量表）以及財務(wù)報表附注。（范圍段 ）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是公司管理層的責(zé)任

21、。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。（說明段）二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時

22、，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（說明段）三、導(dǎo)致否定意見的事項如財務(wù)報表附注所述，公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，公司的長期投資賬面價值將減少萬元，凈利潤將減少萬元，從而導(dǎo)致公司由盈利萬元變?yōu)樘潛p萬元。（說明段）四、審計意見我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定編制，未

23、能在所有重大方面公允反映公司200年12月31日的財務(wù)狀況（及合并財務(wù)狀況）、200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（及合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量）。（意見段）中國北京二年月日中國注冊會計師：中國注冊會計師：篇三：研究開發(fā)費用專項審計(鑒證)報告模板*有限公司研究開發(fā)費用專項審計（鑒證）報告*專字*號*事務(wù)所地 址： 郵政編碼： 電 話： 傳 真：研究開發(fā)費用專項審計（鑒證）報告*專字*第*號*有限公司：我們審計了后附的*有限公司（以下簡稱貴公司）*年度研究開發(fā)費用明細(xì)表及有關(guān)編制說明，特出此貴公司研究開發(fā)費用專項審計報告。一、管理層的責(zé)任企業(yè)管理層的責(zé)任是在企業(yè)會計制度（或企業(yè)會計準(zhǔn)則）框架下，按照

24、工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(工信部聯(lián)軟201364號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2008116號）的有關(guān)規(guī)定，如實編制企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表，具體責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?（3）作出合理的會計估計；（4）恰當(dāng)界定研究開發(fā)

25、項目的具體范圍。二、注冊會計師的責(zé)任注冊會計師的責(zé)任是按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2008116號）和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表及有關(guān)說明實施審計并發(fā)表審計意見。注冊會計師應(yīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表的金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表的重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險

26、評估時，我們考慮與企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表及編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和做出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價企業(yè)研究開發(fā)費用明細(xì)表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司*年度研究開發(fā)費用明細(xì)表已在企業(yè)會計制度（或企業(yè)會計準(zhǔn)則）框架下，按照工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(工信部聯(lián)軟201364號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅

27、政策的通知（財稅201227號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2008116號）的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在所審計期間的研究開發(fā)費用情況。四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到貴公司*年度的研究開發(fā)費用明細(xì)表及編制說明是在企業(yè)會計制度（或企業(yè)會計準(zhǔn)則）框架下，按照工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(工信部聯(lián)軟201364號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201227號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開

28、發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)2008116號）的規(guī)定編制，可能不適用于其他目的。本專項審計報告僅供貴公司申報軟件企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。附送：1、*年度研究開發(fā)費用明細(xì)表； 2、研究開發(fā)費用明細(xì)表的編制說明。*事務(wù)所中國注冊會計師（簽字）：（蓋章）中國注冊會計師（簽字）：中國北京二 年 月 日附送：1年度研究開發(fā)費用明細(xì)表 篇四：審計報告的重要性金科服告訴你審計報告的重要性審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，所以注冊會計師只有在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能報告。注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表的意見，從而履行業(yè)務(wù)

29、約定的一種責(zé)任的體現(xiàn)，注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換替換、更改已審計的財務(wù)報表。審計人員在審計工作結(jié)束后，將審計情況和審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥嘶蚴跈?quán)人所做的書面報告。其重要性在于：1. 審計報告客觀的反應(yīng)被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2. 審計報告可以傳達(dá)審計結(jié)果為審計委托人或授權(quán)人做出正確的審計評價和決定提供依據(jù)。3. 審計報告是具有公正性的證明文件也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度。4. 審計報告可以提供準(zhǔn)確的審計信息，是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書。其

30、中，審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告兩種。當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。所以，審計報告的作用是十分強(qiáng)大的，它主要表現(xiàn)在鑒證、保護(hù)和證明三個方面。（1）鑒證作用。審計報告對被審計單位會計報

31、表中所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。（2）保護(hù)作用。審計報告在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。（3）證明作用。審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否完成預(yù)定的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計意見；表示的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致；審計工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計報告，可以證明注冊會計師審計責(zé)任的履行情況?？吹搅诉@些，你還敢小瞧財務(wù)審計報告嗎，所以千萬不要忽視了財務(wù)在公司中的地位哦！篇五：各項審計報告需要的資料清單內(nèi)部審計一.內(nèi)部審計資料清單賬務(wù)資料1. 審計

32、期間會計報表及其附注（含分公司)說明：含年報主表、附表和報表附注以及季報、月報表2、全部賬目說明：內(nèi)審期間3、全部會計憑證說明：內(nèi)審期間4、科目余額表說明：內(nèi)審期間各年1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額5、銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表說明：內(nèi)審期間各年所有帳戶全部銀行存款對賬單和審計期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表6、房屋、車輛等固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明（鑒定書）7、長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表說明：截止會計報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表8、長短期借款合同，抵押擔(dān)保資料說明：內(nèi)審期間9、固定資產(chǎn)盤點表說明：標(biāo)明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預(yù)計殘值、使用年限、折舊額、

33、凈值10、存貨盤點表說明：截止會計報表日的盤點表，標(biāo)明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額11、納稅申報表、繳款書、稅務(wù)檢查報告12、所有往來明細(xì)說明：含應(yīng)收（付）帳款、預(yù)收（付）帳款、其他應(yīng)收（付）帳款13、收支明細(xì)表說明：內(nèi)審期間各年主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)14、費用明細(xì)表說明：內(nèi)審期間各年管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用明細(xì)15、支票的領(lǐng)、用、存及作廢情況表登記簿說明：內(nèi)審期間期16、發(fā)票使用情況表說明：領(lǐng)購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額 備查類資料17、營業(yè)執(zhí)照 說明：工商18、稅務(wù)登記證 說明：國稅、地稅19、組織機(jī)構(gòu)代碼證書 說明：質(zhì)量監(jiān)督局20、納稅鑒定文

34、件 說明：國稅、地稅21、公司章程、協(xié)議 說明：工商備案22、設(shè)立、變更驗資報告23、以前年度審計報告、資產(chǎn)評估報告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)24、清產(chǎn)核資專項審計報告 說明：內(nèi)審期間內(nèi)25、財務(wù)會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度說明：含企業(yè)會計制度、會計核算辦法、內(nèi)部管理制度26、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明27、單位組織結(jié)構(gòu)框架圖28、股東會、董事會重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀(jì)事項、重要會議記錄 說明：內(nèi)審期內(nèi)29、上級部門對企業(yè)檢查的處理、通知文件其他備查類資料30、其他重要經(jīng)濟(jì)合同說明：含租賃、貸款、保證保險、許可權(quán)、委托管理、長期投資、購銷、專有技術(shù)等31、工程

35、承包合同32、招投標(biāo)文件33、總、分包合同34、工程預(yù)算及決算書35、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料說明：商品房銷售合同副本、工程施工結(jié)算單等36、銷售情況匯總表37、涉及收入、成本的所有合同38、房屋銷售明細(xì)清單專項審計一.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計需要的資料清單年度審計需提供的資料一基本資料1、外經(jīng)委關(guān)于可行性報告及董事會組成的批復(fù)文件、批準(zhǔn)證書，營業(yè)執(zhí)照2、企業(yè)合同、章程3、財政登記證、外匯登記證、（國、地）稅務(wù)登記證、外債登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書4、歷次驗資報告、評估報告5、上年度審計報告6、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件7、外幣帳戶銀行開戶證明8、管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二內(nèi)部管

36、理文件及經(jīng)營情況文件1、組織機(jī)構(gòu)及管理層人員機(jī)構(gòu)資料2、重要股東會、董事會、經(jīng)理辦公會決議或會議紀(jì)要3、財務(wù)、庫存、銷售、人事等主要管理制度4、本年度借款、銷售、租賃、擔(dān)保、投資等合同及協(xié)議5、本年度投資人、實收資本、經(jīng)營業(yè)務(wù)等重大變動情況說明6、重大爭議、訴訟、未決事項、兼并及重組等情況說明7、若進(jìn)行過內(nèi)部或政府審計，提供內(nèi)部或政府審計報告8、重要資產(chǎn)權(quán)屬證明文件（如：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證等）9、其他對公司有重大影響的文件資料三會計資料1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報表及對外申報的其他報表2、財務(wù)狀況說明書及會計報表附注3、會計帳簿、會計憑證、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點表、發(fā)票4、實物盤點及往來款對帳記錄等專 項 審 計 需 提 供 的 資 料一企業(yè)基本資料（復(fù)印件）1、批準(zhǔn)證書(外資)、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼、公司章程2、稅務(wù)登記證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書3、歷次驗資報告、評估報告4、最近三年年度審計報告5、減免稅批復(fù)等稅務(wù)批準(zhǔn)文件6、管理當(dāng)局聲明書（事務(wù)所提供樣本）二會計資料1、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種稅務(wù)報表及對外申報的其他報表2、會計帳簿、會計憑證三高新認(rèn)定涉及的相關(guān)文件1、研究開發(fā)部門機(jī)構(gòu)、人員資料（研發(fā)人員聘用合同、工資表等）2、企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種、五年