初級會計會計分錄

1、第一章資產(chǎn)1、庫存現(xiàn)金清查清查審批前審批后盤盈借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付）貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（責任人賠償）借：管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金取得、使用的核算借：其他貨幣資金一銀行本票存款等 貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等3、應(yīng)收票據(jù)：（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）增加核算銷售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收

2、賬款減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的金額） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣銷售借：應(yīng)收賬款（總額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）收回款項借：銀行存款財務(wù)費用（購貨方享受的折扣）貸：應(yīng)收賬款5、預(yù)付賬款核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項） 貸：預(yù)付賬款（貨款全額沖減）補付與預(yù)付分錄相同6其他應(yīng)收款核算借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等） 貸：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢7、應(yīng)收款項減值初次計提借：資產(chǎn)減

3、值損失貸：壞賬準備發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款再次計提應(yīng)提二應(yīng)有-已提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備（補提）借：壞賬準備（沖減） 貸：資產(chǎn)減值損失8、原材料按實際成本核算采購核算借：原材料（入庫）在途物資（未入庫）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項） 貸：銀行存款發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本一基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：原材料9、原材料按計劃成本核算采購核算借：材料米購（實際成本）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款材料入庫借：原材料（計劃成本）貸：材料米購（實際成本）借記材料成本差異（超支）或貸記

4、材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出核算如實際成本法差異核算借：生產(chǎn)成本一基本（輔助）生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本（出售材料）在建工程貸：材料成本差異（超支“ +”，節(jié)約“-”）10、包裝物購入同原材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本（作為產(chǎn)品組成部分）銷售費用（隨同商品出售而不單獨計價、出借）其他業(yè)務(wù)成本（隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租） 貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物11、低值易耗品購入同原材料發(fā)出核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品12、委托加工物資發(fā)原材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品） 貸：應(yīng)付賬

5、款銀行存款回收入庫借：庫存商品貸：委托加工物資13、庫存商品采購同原材料生產(chǎn)完工借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本14、存貨清查清查審批前審批后盤盈借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進轉(zhuǎn)出）（管理不善造成）借：其他應(yīng)收款管理費用營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢15、存貨減值計提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備減值恢復借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失計提準備商品出售借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備貸：庫存商品16、固定資產(chǎn)外購不需安裝借：固定資產(chǎn)（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)費用）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行

6、存款等外購需要安裝借：在建工程應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款等自建建筑物增值稅記入成本購入物資借：工程物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進）貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程貸：原材料工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程貸：長期借款一應(yīng)計利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程17、折舊按月計提借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本（出租部分）貸：累計折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費用貸：銀行存款等更新改造支出借：在建工程累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)19、處置、出售、報廢、毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊

7、貸：固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅？ ？清理收入借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理20、清查審批前審批后盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢21、減值計提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備恢復固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。22、投資性房地產(chǎn)成本模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：投資性

8、房地產(chǎn)累計折舊計提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準備減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。23、投資性房地產(chǎn)公允模式轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)一成本累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)貸：其他綜合收益租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入公允價值調(diào)整借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動 貸：公允價值變動損益24、處置成本模式公允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)一公允價值變動（跌價）貸：投資性房地

9、產(chǎn)一成本公允價值變動（漲價）借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)成本25、無形資產(chǎn)購入借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等自行研發(fā)借：研發(fā)支出一費用化支出資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等兀成計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出不能計入無形資產(chǎn)借：管理費用等貸：研發(fā)支出一費用化支出攤銷借：管理費用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計攤銷減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）26、長期待攤費用發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷攤銷裝

10、修支出：借：管理費用 貸：長期待攤費用27、交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益（手續(xù)費、傭金）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已旦告但尚未發(fā)放的債券利息） 貸：其他貨幣資金28、可供出售金融資產(chǎn)股票債券取得含手續(xù)費借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放） 貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn) 成本利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金收到股利利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息持有收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收利息（面值*票面利率）貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息期末價值變

11、動借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：其他綜合收益減值借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 在原已確認的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)一成本利息調(diào)整公允價值變動投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益29、持有至到期投資取得借：持有至到期投資一成本應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)整利息收入借：應(yīng)收利息（面值*票面利率，分次付息）持有至到期投資一應(yīng)計利息（面值*票面利率，一次還本付息）貸：投資收益（攤余成本*實際利率）借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)整減值計提借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準備轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損

12、失在原已計提的減值準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金持有至到期投資一利息調(diào)整 貸：持有至到期投資一成本 投資收益30、長期股權(quán)投資事項成本法權(quán)益法投資借：長期股權(quán)投資初始成本享有份借：長期股權(quán)投資一成本含相關(guān)稅費應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金額應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金初始成本V享有份 額借：長期股權(quán)投資一成本 應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣 資金營業(yè)外收入（差額部分）被投資企業(yè)實現(xiàn) 凈利無借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 貸：投資收益（虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價值減記至 零為限）宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金一存出投資款

13、貸：應(yīng)收股利凈損益外變動無借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動 貸：資本公積一其他資本公積 借：長期股權(quán)投資一其他綜合收益 貸：其他綜合收益減值不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備攵卜置借：其他貨幣資金 長期股權(quán)投資減值 準備貸：長期股權(quán)投資 投資收益借：其他貨幣資金長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資一成本損益調(diào)整等投資收益借：其他綜合收益資本公積一其他資本公積貸：投資收益第二章負債1、短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財務(wù)費用（本金X年利率/12 ）貸：銀行存款先預(yù)提后支付借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款還款借：短期借款貸：銀行存款2、

14、應(yīng)付賬款入賬價值借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款（總額）貸：銀行存款財務(wù)費用（折扣期內(nèi)付款享受的折扣）應(yīng)付賬款無法清償時轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入3、應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：應(yīng)付票據(jù)承兌手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付方無力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、預(yù)收賬款預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款（按貨款全額沖減）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）補收貨款與預(yù)收貨款分錄相同5、應(yīng)付職工薪酬計提支

15、付發(fā)生薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)人員）勞務(wù)成本（勞務(wù)人員）制造費用（車間管理人員）管理費用（企業(yè)管理人員、食堂補貼）銷售費用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)研發(fā)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬一職工工資職工福利費非貨幣性福利社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費帶薪缺勤設(shè)定提存計劃借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6貨幣性職工薪酬計提支付工資、五險一金借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費一個人所得稅7、非貨幣性職工薪酬計提支付產(chǎn)品福利借：生產(chǎn)成本管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅售價）借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增

16、值稅（銷項）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品自有免費借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊租賃免費借：管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款8、應(yīng)交增值稅般納稅人進項借：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）貸：銀行存款等進項轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）銷項借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（出口退稅）交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購進借：原材料等（不能抵扣） 貸：銀行存款等銷售借：銀行存款等貸：主營業(yè)

17、務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（按不含稅價 3%+）交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款9、應(yīng)交消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品采購委托加工直接銷售借：委托加工物資 貸：銀行存款等借：庫存商品貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等借：原材料貸：委托加工物資10、應(yīng)交營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)

18、交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款11、其他稅費計入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交資源稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅計入管理費用應(yīng)交稅費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費一房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、 礦產(chǎn)資源補償費直接計入借：管理費用貸：銀行存款印花稅應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅12、應(yīng)付股利現(xiàn)金借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利股利貸：應(yīng)付股利借：利潤分配一應(yīng)付股票股利貸：股本（在工商部門辦理完增資手續(xù)

19、后）13、長期借款借款借：銀行存款貸：長期借款一本金利息（先預(yù)提、后支付）分期付息，到期還 本借：管理費用（籌建期間） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 在建工程（符合資本化條件） 貸：應(yīng)付利息（分期付息）到期還本付息借：管理費用（籌建期間）財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合資本化條件）貸：長期借款一應(yīng)計利息（到期付 息）還款借：長期借款一本金應(yīng)計利息貸：銀行存款14、應(yīng)付債券發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券一面值折價：借記應(yīng)付債券 利息調(diào)整；溢價：貸記應(yīng)付債券 利息調(diào)整利息確認借：在建工程借：在建工程財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）財務(wù)費用等貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息（到期付息）按“應(yīng)付債券賬面價值*

20、實際利率”計算的實際費用和按“面值*票面利 率”計算的應(yīng)付利息差額調(diào)整“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”。利息支出和歸還借：應(yīng)付債券一面值應(yīng)計利息應(yīng)付利息貸：銀行存款第三章所有者權(quán)益1、實收資本和資本公積接受投資借：銀行存款無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等貸：實收資本股本（股份有限公司）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項）（原材料、固定資產(chǎn)等進項稅）資本公積一股本溢價（溢價）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本回購注銷折價回購借：庫存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值） 貸：庫存股（成本） 資本公積一股本溢價溢價回購借：庫存股（成本）貸：銀行存款借：股本（面值）資本公積一股本溢價盈余公積（股本溢價不足沖減

21、）利潤分配一未分配利潤貸：庫存股（成本）其他資本公積借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動 貸：資本公積一其他資本公積借：可供出售金融資產(chǎn) 其他綜合收益貸：資本公積一其他綜合收、人益2、利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤利潤分配借：利潤分配一提取法定盈余公積（凈利潤的 10% 應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利明細結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利3、盈余公積（提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本）盈余公積補虧借：盈余公積貸：禾潤分配一盈余公積補虧分配股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利第四章收入1、銷售商品收入核算基本分錄確認收入借：銀行存款（

22、支票、銀行匯票、銀行本票） 應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票） 應(yīng)收賬款（托收承付、委托收款、辦妥托收手 續(xù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品不符合收入確認條 件發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）到符合確認條件時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品2、銷售退回和折讓退回折讓尚未確認收入借：庫存商品貸：發(fā)出商品無已確認收入借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)收入（折讓部分）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷 項）貸：銀

23、行存款發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回借：主營業(yè)務(wù)收入（退回部分）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）貸：銀行存款財務(wù)費用借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本無3、委托代銷商品（支付手續(xù)費方式）委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對外銷售無借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）代銷清單轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進移、發(fā)票交付貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：銷售費用（一般按不含稅售價計算）貸：應(yīng)收賬款項）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款貨款結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入4、銷售材料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料如果有材料成本差異，借或貸記材料成本差異5、勞務(wù)收入確認收入成本核算同一期間開始并完成一次就能完成借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款等持續(xù)一段時間但在同一期間內(nèi)借：銀行存款等借：勞務(wù)成本開始并完成貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款等 借：主營業(yè)務(wù)成 本貸：勞務(wù)成本開始和完成分屬不同期間借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（預(yù)收）借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：勞務(wù)成本貸：