信用社（銀行）機構(gòu)會計決算工作意見

1、信用社（銀行）機構(gòu)年度會計決算工作意見為正確核算和客觀反映我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)（包括農(nóng)村信用社和農(nóng)村合作銀行，以下統(tǒng)稱信用社）的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，順利完成今年度全省農(nóng)村信用社會計決算工作，提出以下意見。一、年度會計決算工作指導(dǎo)思想以年初全省農(nóng)村信用社工作會議精神為指導(dǎo)，牢固樹立全面風(fēng)險管理意識，按照信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)五級分類標(biāo)準(zhǔn)，對各項資產(chǎn)進行正確分類；堅持審慎經(jīng)營理念，努力增收節(jié)支，提足撥備，做實利潤，增強信用社防范和抵御風(fēng)險能力；認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財稅政策，嚴(yán)格規(guī)范會計核算，真實、準(zhǔn)確、完整地反映信用社經(jīng)營狀況和財務(wù)成果；堅持從嚴(yán)治社、依法合規(guī)經(jīng)營的管理理念，堅決杜絕會計決算中弄虛作假行為的

2、發(fā)生；正確處理改革與發(fā)展、積累與分配、當(dāng)前與長遠的關(guān)系，認(rèn)真落實各項改革扶持政策，促進信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營持續(xù)、健康發(fā)展。二、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，各部門協(xié)調(diào)配合，做好年度會計決算工作今年是我省農(nóng)村信用社“培訓(xùn)提高年”，改革進一步深化，各項管理工作更加規(guī)范，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢良好。年度會計決算是財務(wù)會計工作的重要環(huán)節(jié)，通過決算可以全面綜合反映信用社的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有利于提高經(jīng)營管理水平，防范金融風(fēng)險。特別是今年我省農(nóng)村信用社實現(xiàn)了全部資產(chǎn)業(yè)務(wù)的五級分類和全部營業(yè)網(wǎng)點柜面業(yè)務(wù)的上線運行，做好年度決算工作更具有重要意義。一是要按照全面資產(chǎn)風(fēng)險管理的要求，對各項資產(chǎn)的五級分類結(jié)果進行動態(tài)監(jiān)測和調(diào)整，確保決算前分類

3、結(jié)果準(zhǔn)確，真實反映信用社全部資產(chǎn)的風(fēng)險底數(shù)。二是我省央行票據(jù)兌付工作進入關(guān)鍵時期，要在鞏固改革成果和大力發(fā)展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，客觀公允地做好年度信息披露，確保央行票據(jù)兌付工作順利進行。三是要加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，確保全部上線運行的每一個營業(yè)網(wǎng)點，會計核算真實、準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)處理符合年終決算的各項要求。因此各級合作金融管理部門要加強領(lǐng)導(dǎo)、精心組織、明確分工、密切配合，切實做好年度會計決算工作。三、關(guān)于會計核算、財務(wù)事項的規(guī)定（一）關(guān)于建立風(fēng)險統(tǒng)籌金為進一步增強信用社防范和抵御風(fēng)險能力，促進各項業(yè)務(wù)持續(xù)、健康發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)200315號）和陜西省

4、人民政府關(guān)于加快我省金融業(yè)發(fā)展的若干意見（陜政發(fā)今年21號文件）精神，省聯(lián)社從今年開始，建立全省農(nóng)村信用社風(fēng)險統(tǒng)籌金。資金來源包括“存款風(fēng)險統(tǒng)籌金”和 “財政劃撥風(fēng)險統(tǒng)籌金”兩部分，由省聯(lián)社統(tǒng)一管理和使用?！按婵铒L(fēng)險統(tǒng)籌金”由各縣（市、區(qū)）聯(lián)社（含農(nóng)村合作銀行，以下統(tǒng)稱為縣聯(lián)社）按上年末各項存款余額的1在成本中計提，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。為加強風(fēng)險統(tǒng)籌金的核算和管理，在“5341其他營業(yè)支出”科目增設(shè)“存款風(fēng)險統(tǒng)籌金”二級科目，在“3041一般準(zhǔn)備”科目增設(shè)“存款風(fēng)險統(tǒng)籌金”和“財政劃撥風(fēng)險統(tǒng)籌金”二級科目。縣聯(lián)社具體核算如下：1、縣聯(lián)社在成本中計提時：借：5341 其他營業(yè)支出存款風(fēng)險統(tǒng)籌金

5、 貸：3041 一般準(zhǔn)備存款風(fēng)險統(tǒng)籌金2、縣聯(lián)社上劃省聯(lián)社時：借：1124 存放聯(lián)社款項存款風(fēng)險統(tǒng)籌金 貸：1124 存放聯(lián)社款項3、省聯(lián)社收到縣聯(lián)社上劃資金時：借：1124 存放聯(lián)社款項（或1123存放其他同業(yè)款項） 貸：2323 信用社上存聯(lián)社款項存款風(fēng)險統(tǒng)籌金（二）關(guān)于減免所得稅收入的管理和使用按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財稅200646號）和中國銀監(jiān)會辦公廳關(guān)于農(nóng)村合作金融機構(gòu)進一步做實利潤有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)今年213號）精神，我省農(nóng)村信用社免繳所得稅政策再延長三年到2008年底，并明確提出農(nóng)村信用社減免稅收入要專項用于核銷掛賬虧損或

6、增提撥備，不得用于分紅。為正確核算和反映農(nóng)村信用社減免所得稅收入的歸集和使用，加強對該項資金的監(jiān)督，做到專戶管理、專項使用，要求如下：1、減免所得稅收入實行專戶管理農(nóng)村信用社在“2621其他應(yīng)付款”科目下的“待處理減免所得稅收入”二級科目（以下簡稱本二級科目），進行歸集、核算國家減免所得稅形成的收入。2、所得稅減免的稅費核算農(nóng)村信用社按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用稅率計提所得稅時，借記“5501所得稅”科目，貸記本二級科目。農(nóng)村信用社適用的所得稅稅率：1、年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含）以下的，按18%的稅率執(zhí)行；2、年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含）的，按27%的稅率執(zhí)行；3、年應(yīng)納稅所得額在10

7、萬元以上的，執(zhí)行33%的稅率。3、減免所得稅形成的收入按以下順序使用和核算（1）彌補歷年掛賬虧損，借記本二級科目，貸記“3121利潤分配”科目未分配利潤賬戶；（2）增加資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記本二級科目，貸記“1291呆賬準(zhǔn)備”科目減免所得稅賬戶；（3）增加一般準(zhǔn)備，借記本二級科目，貸記“3041一般準(zhǔn)備”科目減免所得稅賬戶。年末本二級科目余額為零。4、跨年度調(diào)整減免稅金額的核算若農(nóng)村信用社當(dāng)年年終決算時對應(yīng)納稅所得額計算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致當(dāng)年計提的應(yīng)納所得稅額與次年年度匯算清繳納稅申報調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額形成誤差，則應(yīng)在次年作納稅調(diào)整時進行所得稅減免相關(guān)的賬務(wù)調(diào)整。調(diào)增計提的所得稅額時，按調(diào)整后的年度應(yīng)

8、納稅所得額和適用稅率計算的所得稅與原已提數(shù)的差額借記“5601以前年度損益調(diào)整”科目，貸記本二級科目；調(diào)減計提的所得稅額時，按調(diào)整后的年度應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算的所得稅與原已提數(shù)的差額貸記“5601以前年度損益調(diào)整”科目，借記本二級科目。調(diào)減上年計提的所得稅額時，若上年度計提的減免稅費已經(jīng)按規(guī)定用途分配到相關(guān)賬戶，本二級科目年末余額不足沖減的，則應(yīng)按分配順序逆向沖減上年度多計提的已分配到相關(guān)賬戶的減免稅金額。（三）關(guān)于計提呆賬準(zhǔn)備按照財政部財金200549號文件規(guī)定，呆賬準(zhǔn)備是指信用社對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是指信用社按照一

9、定比例從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備，在“3041一般準(zhǔn)備”科目核算；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指信用社對債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分從成本中提取的，用于彌補特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備，在“1291呆賬準(zhǔn)備”科目核算。呆賬準(zhǔn)備的提取范圍及相關(guān)規(guī)定比照2005年的決算文件精神執(zhí)行，具體為：1、呆賬準(zhǔn)備提取范圍具體會計科目為：各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含各項貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公

10、司等科目的應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、長期投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、入股聯(lián)社資金、存放其他同業(yè)款項、存放境外同業(yè)款項、存出保證金。呆賬準(zhǔn)備稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)余額的1%減上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額。呆賬準(zhǔn)備提取比例超過年末1%的部分，信用社應(yīng)在“呆賬準(zhǔn)備”科目下的“專項準(zhǔn)備”二級科目進行核算，并按規(guī)定進行納稅調(diào)整。2、一般準(zhǔn)備的計提按利潤分配的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提（1）信用社要按照關(guān)注類貸款2

11、%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%（其中次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動20%）的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。（2）貸款損失準(zhǔn)備提足的信用社，應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，對貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險予以合理估計并提取相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在呆賬準(zhǔn)備下的“長期投資減值準(zhǔn)備”和“壞賬準(zhǔn)備”二級科目核算。（3）凡是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額未達到風(fēng)險資產(chǎn)年末余額最低1%提取比例的信用社，只有在補提達標(biāo)后才能進行利潤分配。當(dāng)年經(jīng)營發(fā)生虧損的信用社，其資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)年末余額的1%。（4）在稅收上，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要依法進行納稅調(diào)整。（四

12、）關(guān)于股金分紅依據(jù)監(jiān)管部門有關(guān)文件精神，當(dāng)年盈余、且呆賬準(zhǔn)備未提足的縣聯(lián)社，年度利潤分配方案要先報辦事處初審，通過后再集中報經(jīng)省聯(lián)社核準(zhǔn)，并報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案后方可執(zhí)行；已提足的聯(lián)社年度利潤分配方案須報省聯(lián)社備案。股金分紅比照2005年決算文件精神執(zhí)行，具體為：1、當(dāng)年盈余但又有歷年掛賬虧損的信用社，允許其在彌補歷年掛賬虧損前，按不超過當(dāng)年利潤總額的50%，同時最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整后，再按稅收規(guī)定彌補以前年度的掛賬虧損。2、當(dāng)年盈余、沒有歷年掛賬虧損，但未提足呆賬準(zhǔn)備的信用社，股金紅利分配額不得超過股金金額的10%。3、當(dāng)年盈余

13、、沒有歷年掛賬虧損，且呆賬準(zhǔn)備全部提足的信用社，可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例，但利潤分配方案應(yīng)經(jīng)社員代表大會（或股東大會）審議通過后方可執(zhí)行。4、當(dāng)年虧損的信用社，除當(dāng)?shù)卣o予的分紅資金補貼可以用于分紅外，一律不得進行其他股金分紅。（五）關(guān)于管理費的提取與上繳1、今年度信用社管理費按年度業(yè)務(wù)總收入2.5%的比例提取。其中縣級聯(lián)社統(tǒng)籌比例為轄區(qū)信用社年度業(yè)務(wù)總收入的2%，省聯(lián)社（含各市辦事處）統(tǒng)籌比例為轄區(qū)信用社年度總收入的0.5%。2、已完成統(tǒng)一法人社組建工作的縣聯(lián)社，其管理費按年度總收入的0.5%提取并上繳，其自身不再籌取管理費。3、應(yīng)上繳省聯(lián)社的管理費由省聯(lián)社直接向縣聯(lián)社收取。（六）關(guān)于

14、應(yīng)付利息的計提按照農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法有關(guān)規(guī)定，今年應(yīng)付利息的計提比照2006年決算文件精神執(zhí)行。（七）關(guān)于補充養(yǎng)老金、補充醫(yī)療保險的提取按照有關(guān)規(guī)定，今年補充養(yǎng)老金和補充醫(yī)療保險分別按信用社上年職工工資總額5%和4%的比例提取。（八）關(guān)于利潤分配農(nóng)村信用社的年度可供分配利潤按以下順序進行分配：1、提取盈余公積10%；2、提取公益金5-10%；3、按5%的比例提取在職職工勞動分紅；4、提取一般準(zhǔn)備：計提比例由各聯(lián)社綜合考慮其所面臨的風(fēng)險狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%；5、按股金分紅的有關(guān)規(guī)定向投資者分配紅利。經(jīng)上述分配后的剩余金額在未分配利潤中反映。四

15、、今年度綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)已增加和調(diào)整的會計科目（一）增加的表內(nèi)二、三級科目1、增加銀行卡業(yè)務(wù)會計科目 銀行卡 201700 （1）借記卡活期儲蓄存款 201701 * 借記卡個人結(jié)算戶存款 201711；借記卡定活兩便 201712；借記卡通知存款 201713。 （2）借記卡整存整取 201702 * 借記卡整存整取(3個月)201721；借記卡整存整取(6個月) 201722；借記卡整存整取(1年) 201723；借記卡整存整取(2年) 201724；借記卡整存整取(3年) 201725；借記卡整存整取(5年) 201726。 （3）借記卡零存整取 201703 * 借記卡零存整取(1年) 2

16、01731；借記卡零存整取(3年) 201732； 借記卡零存整取(5年) 201733。 （4）借記卡整存零取 201704 * 借記卡整存零取（1年）201741；借記卡整存零?。?年） 201742；借記卡整存零?。?年）201743。（5）借記卡存本取息 201705 * 借記卡存本取息（1年）201751；借記卡存本取息（3年） 201752；借記卡存本取息（5年）201753。（6）借記卡教育儲蓄存款 201706 * 借記卡教育儲蓄(1年) 201761； 借記卡教育儲蓄(3年) 201762 ；借記卡教育儲蓄(6年) 201763。（7）單位借記卡 201707 * （8）信用

17、卡 201708 * 個人信用卡 201781；單位信用卡 201782。2、增加農(nóng)信銀業(yè)務(wù)會計科目（1）農(nóng)信銀業(yè)務(wù)資金掛賬 262124（2）農(nóng)信銀通存通兌手續(xù)費收入 2621753、增加系統(tǒng)內(nèi)約期存款業(yè)務(wù)會計科目（1）存放系統(tǒng)內(nèi)約期存款 112407（2）系統(tǒng)內(nèi)上存約期存款 232307 4、修改會計科目名稱（1）修改112403科目名稱為“存放農(nóng)信銀清算資金”。（2）修改262117科目名稱為“安貸寶保費”。（二）增加的表外二、三級科目1、增加安貸寶業(yè)務(wù)會計科目（1）投保授權(quán)委托書 1010512、增加農(nóng)信銀業(yè)務(wù)會計科目（2）全國銀行匯票 101052 五、決算準(zhǔn)備工作決算準(zhǔn)備工作是做好

18、決算工作的重要前提，決算前信用社要認(rèn)真組織做好清理資金、核對賬務(wù)、盤點財產(chǎn)、核實損益等各項準(zhǔn)備工作，確保年度決算工作順利進行。決算稽核時不但要核實各項業(yè)務(wù)經(jīng)營成果，更要對決算前的各項賬務(wù)規(guī)范工作進行重點檢查。（一）全面核對賬務(wù)，保證內(nèi)外賬務(wù)六相符1、檢查科目賬戶使用情況。各信用社應(yīng)根據(jù)會計科目及賬戶使用說明進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)使用不規(guī)范的要及時調(diào)整，確?？颇抠~戶使用正確，總賬與分戶賬核對相符。2、全面核實債權(quán)資產(chǎn)。對貸款、拆放款項、調(diào)出調(diào)劑資金、貼現(xiàn)、買入返售債券等債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)重點檢查有關(guān)合同、協(xié)議是否合法完整，賬戶余額與相關(guān)借據(jù)、合同等金額是否完全相符，對債券投資應(yīng)認(rèn)真核實品種、數(shù)量，確保會

19、計核算符合賬據(jù)、賬賬、賬表、內(nèi)外賬相符的要求。對已核銷呆賬貸款和已置換不良貸款要嚴(yán)格規(guī)范賬務(wù)記載，依法保全資產(chǎn)，積極行使追索權(quán)，盡最大努力挽回?fù)p失。對核查中發(fā)現(xiàn)的問題，要盡快查明原因，加以解決，如有重大事項及時上報。3、做好內(nèi)外對賬。要徹底清理長期未達賬項，對年末存在臨時未達賬的賬戶，應(yīng)由經(jīng)辦人在有關(guān)對賬單上簽章注明核對情況及原因。年底前對存在往來賬務(wù)差錯及長期未達賬項的必須在決算說明書中予以披露。（1）銀企對賬。各信用社必須重視銀企對賬工作，提高對賬單的回收率，剔除長期不動戶后的對賬單回收率要求達到75%以上，其中上門收款賬戶、日均存款超過50萬元等重點賬戶的對賬單回收率必須達到100%。各

20、信用社會計主管應(yīng)對所轄網(wǎng)點隨機抽取10%的回收對賬單，核實預(yù)留印鑒的真實性（必要時可組織上門核實）。對賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因，加以解決。各信用社應(yīng)在總結(jié)以往銀企對賬工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，精心組織年末對賬工作，認(rèn)真排查可疑賬戶，切實提高銀企對賬在防范會計操作風(fēng)險中的作用。（2）同業(yè)往來及聯(lián)行業(yè)務(wù)對賬。對存放中央銀行款項、存放同業(yè)、同業(yè)存放等金融機構(gòu)往來賬務(wù)，要與相關(guān)單位核對一致；對各級聯(lián)行賬務(wù)，要軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，及時核對相符。該項對賬工作應(yīng)由非賬務(wù)核算的經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)。（3）內(nèi)部對賬。凡涉及系統(tǒng)內(nèi)上存下借等業(yè)務(wù)的聯(lián)社，對相關(guān)科目，例如“撥付營運資金”和“撥入營運資金”、“委托

21、及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)”和“委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)”、“社內(nèi)往來”、“調(diào)出調(diào)劑資金”和“調(diào)入調(diào)劑資金”、“存放聯(lián)社款項”和“信用社上存聯(lián)社款項”等，均應(yīng)在決算前核對一致。核對時以資產(chǎn)類科目方為牽頭社，確保決算日全聯(lián)社匯總后借、貸方余額保持相符。4、認(rèn)真核對表外科目及備查登記簿下的各種實物。對銀行承兌匯票、有價單證、重要空白憑證、抵押及質(zhì)押有價物品、代保管有價值品等各項實物與賬務(wù)進行核對。在核對重要空白憑證時，各信用社應(yīng)特別注意核對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中柜員名下的憑證庫存明細(xì)與實物庫存及該科目的總額是否相符。對賬實不符的要認(rèn)真查清原因，落實責(zé)任，確保各項實物安全完整，賬據(jù)、賬證、賬實相符。5、檢查庫存現(xiàn)金。決算前各

22、信用社要對庫存現(xiàn)金進行一次全面檢查，嚴(yán)禁任何形式的白條抵庫，切實做到賬款相符。注意對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中柜員錢箱余額與現(xiàn)金科目及實際現(xiàn)金庫存余額進行核碰。（二）全面清理過渡性科目和賬戶，確保資金安全完整1、清理結(jié)算資金。對“應(yīng)解匯款”、“匯出匯款”等科目核算的托收承付、委托收款、應(yīng)解匯款、匯出匯款等結(jié)算資金進行全面清理。如有超過憑證傳遞期、付款期及不合理延付、拒付的，要在決算日前查詢、查復(fù)完畢，并及時處理；對應(yīng)解匯款應(yīng)積極聯(lián)系解付，如確實無法解付并超過規(guī)定期限的，應(yīng)辦理退匯手續(xù)。凡不符合“應(yīng)解匯款”、“匯出匯款”核算要求的，應(yīng)一律清理、轉(zhuǎn)銷；各聯(lián)社還應(yīng)注意核對銀行承兌匯票、銀行匯票、本票等業(yè)務(wù)，對超

23、期、異?，F(xiàn)象查明原因，及時處理。2、清理過渡資金。對“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目下核算的過渡性資金，各信用社應(yīng)進行全面清理和收回，徹底清理各種不合理資金掛賬，將列支金額壓縮至最小，降低不生息資金占用。清理后要堅決杜絕違規(guī)使用過渡性科目隨意掛賬，并建立和完善審批手續(xù)。3、清理“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”賬戶。各信用社年底前要對各自管理的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金進行清理，對掛賬的個人借款、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金原則上不得跨年度掛賬。已支付的各項費用年底前應(yīng)及時報賬，嚴(yán)禁下甩費用支出。（三）清理核實各類財產(chǎn)物資，確保財產(chǎn)安全、完整1、決算前各聯(lián)社、信用社要對所有固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面清查核實，做到

24、賬賬、賬卡、賬實相符。固定資產(chǎn)卡片必須按照“一物一卡”的原則建立，避免“多物一卡”情況的發(fā)生；每一項固定資產(chǎn)必須落實責(zé)任人，盤點過程中每一責(zé)任人應(yīng)在盤點記錄上簽字確認(rèn)盤點結(jié)果；對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的“有賬無物”、“有物無賬”或該清理未清理的情況，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定及時處理；對房產(chǎn)、交通工具等固定資產(chǎn)，要落實產(chǎn)權(quán)。盤點結(jié)束后，固定資產(chǎn)盤點記錄應(yīng)裝訂隨會計檔案一并保管。實物資產(chǎn)的盤點清查工作以實物管理部門為主，會計部門予以協(xié)助和監(jiān)督。要通過全面清查核實，確保信用社財產(chǎn)的安全和完整。2、全面清理在建工程。不屬于本信用社自建、自購的工程項目，一律不得計入在建工程；凡已投入使用，符合結(jié)轉(zhuǎn)固定資

25、產(chǎn)條件的，應(yīng)按照決算價格或暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；凡不屬于在建工程核算內(nèi)容的，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)科目。3、加強對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)財產(chǎn)及設(shè)備的管理。各縣（市、區(qū)）聯(lián)社要加強對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)財產(chǎn)及設(shè)備的管理，明晰產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格進行賬、簿、卡核算，完善有關(guān)領(lǐng)用登記手續(xù)，明確和落實管理責(zé)任人，切實維護信用社利益。按照財務(wù)管理實施辦法的有關(guān)規(guī)定，縣級中心機房裝修及配套設(shè)備按固定資產(chǎn)進行管理；省、地兩級中心機房建設(shè)籌集的資金，列遞延資產(chǎn)分期攤銷，所形成的資產(chǎn)按固定資產(chǎn)管理，不再計提折舊。（四）準(zhǔn)確核算各項財務(wù)收支，真實反映財務(wù)成果1、核實財務(wù)收支。重點清查各項利息收支，包括表外逾期貸款應(yīng)收利息，做到核算準(zhǔn)確無誤，如發(fā)現(xiàn)

26、錯記、漏記的，應(yīng)及時予以更正。2、核實各類費用和支出賬戶。應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，費用支出不允許擠占成本，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。嚴(yán)禁通過年底突擊列支費用、預(yù)提費用以及下甩費用等手段人為調(diào)節(jié)利潤。對代辦儲蓄手續(xù)費、代辦收貸手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、專項獎金等有比例限制的項目要嚴(yán)格控制。3、其他營業(yè)收入、投資收益、代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。六、決算日綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作流程（由科技信息部下發(fā)）七、決算日后工作事項（一）關(guān)于年度考核年度考核省聯(lián)社將嚴(yán)格按照陜西省農(nóng)村信用社今年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制考核辦法（陜農(nóng)信聯(lián)社發(fā)今年187號）的規(guī)定執(zhí)行。請

27、各辦事處將區(qū)縣聯(lián)社考核結(jié)果于2008年1月18日前上報省聯(lián)社。各縣（市、區(qū)）聯(lián)社應(yīng)加大對歷年掛賬財務(wù)損失的處置力度，要在查明原因、落實責(zé)任的基礎(chǔ)上，及時按規(guī)定和程序進行核銷。對核銷2000年底以前的財務(wù)損失，以聯(lián)社為單位填制附表八上報，經(jīng)省聯(lián)社或各市辦事處核準(zhǔn)后年度考核可視同利潤。對全省建立風(fēng)險統(tǒng)籌金而增加的成本支出，在計算考核利潤和綜合費用率指標(biāo)時分別予以考慮和剔除?？己死麧櫽嬎忝鞔_如下：考核利潤=賬面利潤（當(dāng)年成本中計提的呆賬準(zhǔn)備當(dāng)年新增風(fēng)險資產(chǎn)的1）+當(dāng)年成本中計提的存款風(fēng)險統(tǒng)籌金+當(dāng)年核銷的財務(wù)損失表內(nèi)應(yīng)收利息減少（增加）額應(yīng)付利息增提（少提）額固定資產(chǎn)折舊少提額央行專項票據(jù)利息收入1、應(yīng)付利息增提（少提）額=應(yīng)付利息年末數(shù)-（應(yīng)付利息年初數(shù)+定期存款、定期儲蓄存款和教育儲蓄存款平均余額全年增加額3.87）2、表內(nèi)應(yīng)收利息減少（增加）額=表內(nèi)應(yīng)收利息年初余額表內(nèi)應(yīng)收利息年末余額（