銀行會計制度

1、銀行會計制度第一章總則第二章會計核算的基本規(guī)定第三章會計科目第四章會計憑證第五章賬務(wù)組織與核算第六章利息計算第七章年度決算第八章會計報告第九章印章和密押（編押機(jī)）管理第十章有價單證和重要空自憑證管理第十一章會計檔案管理第十二章會計電算化第十三章會計工作交接第十四章會計機(jī)構(gòu)和會計人員第十五章會計監(jiān)督與檢查第十六章附則第一章總則第一條為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）會計行為，加強(qiáng)會計管理，充分發(fā)揮會計的核算、監(jiān)督職能，為經(jīng)營管理服務(wù)，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和金融企業(yè)會計制度等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，制定本制度。第二條農(nóng)發(fā)行會計工作的主要任務(wù)：（一）正確核算。運(yùn)用會計核算手

2、段，對農(nóng)發(fā)行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時、完整地核算、反映。（二）加強(qiáng)監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，對各項會計業(yè)務(wù)實行事前、事中、事后監(jiān)督，規(guī)范會計行為，防范和化解金融風(fēng)險。（三）強(qiáng)化服務(wù)。為相關(guān)部門提供真實。準(zhǔn)確的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，以滿足會計信息使用者的需要。第三條農(nóng)發(fā)行會計工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”原則組織實施。第四條各級行應(yīng)依法設(shè)置會計賬簿，正確組織核算，并保證其真實、完整。第五條農(nóng)發(fā)行各級行的行長對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第六條農(nóng)發(fā)行會計機(jī)構(gòu)和會計人員必須依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行核算，實行

3、會計監(jiān)督。任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬薄和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會計人員實行打擊報復(fù)。第七條本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級行。第二章會計核算的基本規(guī)定、第八條會計核算應(yīng)當(dāng)遵循中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，真實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第九條表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用復(fù)式借貸記賬法，表外科目賬務(wù)記載采用單式收付記賬法。第十條會計核算以人民幣作為記賬本位幣。一切會計憑證

4、、賬簿、報表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，分以下四舍五入；元以上計數(shù)逗點采用三分位制。外幣業(yè)務(wù)采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對各種外幣的收付，平時均按不同的原幣分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設(shè)置一套賬。期末編制會計報表時，按期末日國家公布的外匯牌價，將外幣折算成人民幣反映。第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。第十二條會計核算必須堅持以下十六項基本原則，即：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票

5、據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；聯(lián)行印押，兩人分管；重要憑證，領(lǐng)用登記；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。會計核算質(zhì)量應(yīng)達(dá)到“五無、六相符”，即賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計息無差錯，記賬無串戶，存款無透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第三章會計科目、第十三條會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。根據(jù)會計核算對象和信貸資金及財務(wù)管理等方面的要求，進(jìn)行分類。第十四條會計科目由總行統(tǒng)一制定（稱為一級科目），省級分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，下同）可根據(jù)需要增設(shè)轄內(nèi)科目（稱為二級科目），但在向總行報表時，應(yīng)

6、將其并入總行規(guī)定的一級科目內(nèi)。一級會計科目的代號由總行統(tǒng)一制定，省級分行增設(shè)的轄內(nèi)二級會計科目代號要與一級會計科目代號相聯(lián)系。省級分行以下單位不得增設(shè)或更改科目名稱和代號。第十五條科目下賬戶的編號，必須把科目代號編列在前，賬戶號編列在后。第十六條年度中間會計科目修改變更時，采用藍(lán)字憑證結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了會計科目修改變更時，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式進(jìn)行新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第四章會計憑證第十七條各級行辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計部門。第十八條原始憑證的基本要求是：（一）憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、出具憑證單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

7、內(nèi)容、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。（二）從外單位取得的原始憑證，必須簽有出具單位的有效印章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。（三）憑證的大寫與小寫金額必須相符。購買固定資產(chǎn)、低值易耗品和費(fèi)用開支款項的原始憑證，必須經(jīng)有關(guān)人員審批，并有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（四）上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。（五）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改挖補(bǔ)；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開

8、，不得在原始憑證上更正。（六）票據(jù)憑證的記載事項必須符合中華人民共和國票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定。第十九條會計人員必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證，特殊情況也可以原始憑證代替。記賬憑證分為基本憑證和特定憑證兩類。（一）基本憑證：是根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項自行編制的憑證。按其性質(zhì)分為下列八種，1.現(xiàn)金借方憑證；2.現(xiàn)金貸方憑證；3.轉(zhuǎn)賬借方憑證；4.轉(zhuǎn)賬貸方憑證；5.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；6.特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；7.表外科目收入憑證；8.表外科目付出憑證。（二）特定憑證又稱專用憑證，根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、聯(lián)行報單和存貸款憑證、收息憑證等。第二十條記賬憑證的基本要求是：

9、（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期：收付款人戶名和賬號；開戶行名稱和行號；幣種符號和金額；款項來源、用途或摘要、附件的張數(shù)；會計分錄和憑證編號；收付款人的有效簽章；開戶行及有關(guān)人員的印章。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（三）填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（四）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計處劃線注銷。第二十一條填制會計憑證字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨

10、汁填寫；單聯(lián)式憑證應(yīng)用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀粶?zhǔn)分張單寫。（二）填寫憑證及記賬用的各種符號簡寫為：第號為“”；每個為“”；年、月、日應(yīng)自左而右簡寫為“年月日”；年利率為“年”；月利率為“月”；日利率為“萬分之日”。（三）書寫阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（四）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位應(yīng)填寫“0”，不得用符號“”代替。（五）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用規(guī)范的正楷或者行書體填寫，如零、壹、

11、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫，不得自造簡化字。（六）中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在“元”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字。（七）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。（八）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯

12、數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。第二十二條受理憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查各項內(nèi)容是否完整正確，大小寫金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實，賬號與戶名是否相符，是否超過有效期，是否應(yīng)為本行受理等。第二十三條傳遞憑證應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。第二十四條實行會計電算化的單位，對于機(jī)器記賬憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。第五章賬務(wù)組織與核算第二十五條賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)

13、。兩個系統(tǒng)根據(jù)同一憑證分別核算，相互核對，數(shù)字相符。第二十六條明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成。（一）分戶賬是經(jīng)濟(jì)事項的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，除另有規(guī)定外，不得以憑證代替。分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和了種賬四種：1.甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。2.乙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。3.丙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。4.丁種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四

14、欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（二）登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿。各類登記簿必須嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。（三）余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具，分為計息余額表和一般余額表兩種。第二十七條綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。（一）科目日結(jié)單是每一個科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。（二）總賬是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報表的依據(jù)。（三）日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的

15、合計數(shù)，必須各自平衡。第二十八條會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：（一）賬簿記載應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記賬簿時，應(yīng)將記賬日期、對方科目、摘要、金額或其他資料逐項記入賬內(nèi)。支票等有編號的憑證應(yīng)填列憑證號碼的后四位數(shù)。（二）登記賬簿用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的12.摘要欄文字如一格寫不完時，可在下一格連續(xù)填寫，其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。（四）各種賬簿按頁次順序連

16、續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽章。（五）賬簿必須逐筆序時記載，逐筆結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“o”表示，“o”寫在元位。（六）每一頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣（如在分戶賬上計息的，應(yīng)將未計息日數(shù)和積數(shù)同時過入新賬頁第一行日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)）。（七）采用了種賬頁記載的分戶賬，如果一次不能清賬而需分次銷賬時，可另設(shè)戶記載。會計賬簿的格式由總行統(tǒng)一規(guī)

17、定。第二十九條所有賬務(wù)記載必須換人逐筆復(fù)核。復(fù)核要點：（一）復(fù)核憑證是否具備規(guī)定的內(nèi)容，審查印章的真?zhèn)?，確認(rèn)款項來源、用途是否符合政策和資金管理規(guī)定。（二）復(fù)核賬簿（卡），除按記賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核外，著重復(fù)核賬號、戶名、余額等，防止透支和串戶。（三）凡對外開出的票據(jù)和結(jié)算憑證，均要注意行名、行號、金額、密押等是否正確。（四）復(fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯，應(yīng)立即與記賬員共同查清，并隨時登記內(nèi)部差錯登記簿。凡經(jīng)復(fù)核過的賬、表、憑證等，復(fù)核人員必須蓋章證明。第三十條賬簿記載發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法及要求進(jìn)行錯賬更正。（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯：1.日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)

18、字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線?？稍诩t線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。劃銷錯誤文字或者數(shù)字時，必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。2.憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯，應(yīng)先改正憑證，再參照本條款第一項更正賬簿。（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯：1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“沖銷年月日錯賬”，用藍(lán)字憑證記

19、入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)紅字批注“已于年月日沖正字樣”。2.憑證填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)重新填制借、貸方紅宇憑證將錯誤賬全數(shù)沖銷，再填制正確的借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時，在原錯誤憑證上紅字批注：“已于年月日沖正”字樣。3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，紅字批注“已于年月日沖正”字樣。（三）發(fā)現(xiàn)以前年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改原決算報表。如確需更改決算時，須逐級申報總行批準(zhǔn)。（四）沖正憑證必須經(jīng)會計坐班主任

20、審查蓋章，并將錯賬的日期、金額以及沖正的日期等情況在工作日志上進(jìn)行登記。（五）錯賬沖正時，紅字憑證及相應(yīng)的賬簿金額欄用紅字，其他內(nèi)容用藍(lán)字填寫（如日期、對方科目等）。（六）賬頁記載錯誤無法更改的，不得撕毀，經(jīng)會計坐班主任同意，可另換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會計坐班主任蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，裝訂賬頁時，應(yīng)附后備查。第三十一條各級行應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿進(jìn)行相互核對。賬務(wù)核對包括內(nèi)部賬務(wù)核對和內(nèi)外賬務(wù)核對。（一）內(nèi)部賬務(wù)核對：1.應(yīng)按日核對賬款?，F(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，每日必須與“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫

21、存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對相符。2.應(yīng)按日核對總分賬務(wù)。各科目的分戶賬或余額表的余額應(yīng)與各該科目總賬余額核對相符。3.應(yīng)按日加計了種賬記載的未銷賬戶各筆金額，與各該科目總賬余額核對相符。4.應(yīng)按月核對貸款借據(jù)，貸款賬要與借據(jù)逐筆勾對相符。5.應(yīng)每月將各種卡片賬與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。6.應(yīng)每月將相關(guān)賬戶、登記簿與有價單證、重要空白憑證等進(jìn)行核對，確保賬實相符。7.固定資產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)每年進(jìn)行兩次賬實核對，確保相符。（二）內(nèi)外賬務(wù)核對：1.復(fù)寫式存款賬每寫滿一頁都要及時將對賬聯(lián)撕下交單位核對。存款、貸款按月簽發(fā)對賬單與開戶單位核對，并在次月收回對賬單。會計人員勾對未達(dá)賬項

22、無誤后應(yīng)將對賬回單聯(lián)按科目、賬號順序排列裝訂保管，以備查考。2.存折戶存款賬在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時進(jìn)行賬折核對。3.同業(yè)往來賬按月與同業(yè)往來單位進(jìn)行核對，如有未達(dá)，應(yīng)找出原因，每月必須做到余額一致。4.系統(tǒng)內(nèi)往來賬按月核對，確保上下級行往來賬務(wù)相符。5.中央銀行往來賬，應(yīng)當(dāng)按月核對相符。6.聯(lián)行往來賬，按照聯(lián)行管理有關(guān)規(guī)定核對。第三十二條賬簿結(jié)轉(zhuǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行：（一）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。總賬賬頁每月更換一次，更換時，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月底余額”，分別過入新賬的“上年底余額”?！氨灸昀塾嫲l(fā)生額”及“上月底余額”欄內(nèi)。年初建立新賬時，只過上年底余額。（二）分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科

23、目分戶賬均應(yīng)更換新賬頁。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁的最后一筆業(yè)務(wù)記錄下一行余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期應(yīng)寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶應(yīng)在賬頁余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。丁種賬應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷賬逐筆過入新賬頁發(fā)生額欄，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。舊賬頁的摘要過入新賬頁的摘要欄，并加注舊賬發(fā)生的年月、日?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬新賬頁余額核對一致，以保證銜接無誤。（三）登記簿原則上按年結(jié)轉(zhuǎn)。第六章利息計

24、算第三十三條利息必須根據(jù)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息期正確計算。第三十四條利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下：年利率12（月）月利率月利率30（天）日利率年利率360（天）日利率第三十五條利息計算基本規(guī)定：（一）各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種規(guī)定和借款契約的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種：1.定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月20日；按季結(jié)息為每季本月20日；按年結(jié)息為每年12月20日計算出的利息，必須于結(jié)息日期的次日（21日）入賬（節(jié)假日順延）。2.約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定的期限，于到期或支取時一次結(jié)算利息。3.隨時結(jié)息。非結(jié)息日存

25、款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)算利息。（二）存、貸款計息，按“算頭不算尾”的方法確定計息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計息。（三）凡利率調(diào)整后需要分段計息的，必須按調(diào)整時間和相應(yīng)利率劃分階段，分別計算。（四）計息積數(shù)合計起點為元，元以下不計息。利息金額計到分，分以下四舍五入。（五）利息收付，除對個人的存、貸款利息可以用現(xiàn)金結(jié)算外，其他存、貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收付應(yīng)對外簽發(fā)存、貸款利息通知單。（六）聯(lián)行往來和系統(tǒng)內(nèi)往來利息的計算等有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。第三十六條利息計算方法：（一）用余額表計息。每日營業(yè)終了，應(yīng)將各賬戶余額抄入計息余額表，

26、每旬本月末應(yīng)結(jié)出累計積數(shù)；結(jié)息日將上月（季度末、年度末）的21日至月底的各戶積數(shù)，分別并入本月（季、年）度各該戶積數(shù)內(nèi)并結(jié)出本期累計積數(shù)。（二）在賬頁上計息。在賬戶余額變動的當(dāng)天計算積數(shù)，結(jié)息時，計算累計積數(shù)。采用以上兩種計息方法的公式為：利息累計計息積數(shù)日利率錯賬沖正涉及到計息積數(shù)的，應(yīng)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，記入余額表或賬頁積數(shù)欄，于計息時一并調(diào)整。（三）逐筆對年對月計息。單位定期存款采用對年對月對日的方法計息。對年一律按360天，對月一律按30天計算，不滿月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：整年整月的：利息本金年或月數(shù)年或月利率化成天數(shù)的：利息本金天數(shù)日利率第三十七條利息的核對：（一）使

27、用余額表計息的，余額表各戶積數(shù)之和必須與總賬同期累計積數(shù)核對一致；利息憑證金額必須與余額表利息金額核對一致。對應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。（二）使用賬頁計息的，各賬戶的計息合計天數(shù)必須與日歷天數(shù)核對一致；利息憑證金額必須與總賬累計積數(shù)所計算的利息核對一致（剔除尾差和不計息戶利息）。（三）各項利息結(jié)息后應(yīng)當(dāng)逐戶復(fù)核天數(shù)、積數(shù)、利率和利息金額，以確保準(zhǔn)確無誤。第七章年度決算第三十八條年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、核對賬務(wù)、盤點財產(chǎn)和核實損益等準(zhǔn)備工作，確保資金、財產(chǎn)、賬務(wù)真實、完整。第三十九條凡屬決算日業(yè)務(wù)均應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)及往來賬務(wù)的核對工作。決算日終

28、了，應(yīng)當(dāng)編制決算報表，辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。第四十條決算后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定處理上年損益。各級管理行應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)匯總審核決算報表及說明，并按規(guī)定上報。第八章會計報告第四十一條各級行應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。第四十二條會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、利潤表?，F(xiàn)金流量表、相關(guān)附表和報表附注。（一）資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項列示，根據(jù)總賬和分戶賬的期初和期末余額編制。（二）業(yè)務(wù)狀況表是反映一定會計期間各項資金財產(chǎn)的增減變化情況的報表。業(yè)務(wù)狀況表

29、應(yīng)當(dāng)按照會計科目分類分項列示，根據(jù)總賬期初余額、本期累計發(fā)生額和期末余額編制。（三）利潤表是反映一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。根據(jù)損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。（四）現(xiàn)金流量表是反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。根據(jù)總賬和分戶賬的發(fā)生額和余額編制。（五）相關(guān)附表是反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和會計人員、會計業(yè)務(wù)等情況的補(bǔ)充報表，主要包括：利潤分配表、會計人員及業(yè)務(wù)量統(tǒng)計表等其他報表。（六）會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)

30、容而對會計報表的編制基礎(chǔ)。編制依據(jù)。編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：1.不符合基本會計假設(shè)的說明；2.重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；3.或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；4.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；5.重大投資、融資活動；6.會計報表中重要項目的明細(xì)資料；7.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第四十三條會計報表按編制時期可劃分為：月度報表、季度報表、半年度報表和年度報表。第四十四條會計報表應(yīng)當(dāng)做到真實準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、數(shù)字清晰。會計報表一經(jīng)報出，任何人不得擅自更改表中數(shù)字。第四十五條會計報表的上報

31、種類。上報格式和上報的時間等由總行規(guī)定。第四十六條對外報出的會計報告應(yīng)當(dāng)加蓋公章并由各級行行長（經(jīng)理）和主管行長（經(jīng)理）、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。各級行行長（經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)保證會計報告真實、完整。第四十七條會計報告按規(guī)定定期報送有關(guān)部門。第九章印章和密押（編押機(jī)）管理第四十八條業(yè)務(wù)印章是受理業(yè)務(wù)的證明和對外承擔(dān)責(zé)任的重要依據(jù)，各級行必須按照規(guī)定的范圍使用和嚴(yán)格管理。第四十九條業(yè)務(wù)印章種類和使用范圍：（一）行名業(yè)務(wù)公章：適用于對外簽發(fā)的存單、存折、收據(jù)等重要單證。（二）現(xiàn)金收訖章：適用于現(xiàn)金收入憑證和簽發(fā)現(xiàn)金進(jìn)賬回單等。（三）現(xiàn)金付訖章：適用于各種現(xiàn)金付出憑證。（四）轉(zhuǎn)訖章；適用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證

32、、回單、表外科目記賬憑證及其他憑證等。（五）結(jié)算專用章：適用于簽發(fā)有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項的查詢、查復(fù)書等。（六）聯(lián)行專用章：適用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)的往來憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)往賬。來賬報告表、聯(lián)行賬務(wù)的查詢查復(fù)。（七）匯票專用章：適用于簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。（八）本票專用章；適用于簽發(fā)銀行本票。（九）票據(jù)交換專用章：適用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)。第五十條單證、賬簿、報表的簽章規(guī)定：（一）各種單證，除按規(guī)定分別加蓋業(yè)務(wù)印章外，對存單、存折、收據(jù)、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。（二）各種賬簿應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。（三）各種報表應(yīng)加蓋單位

33、公章及有關(guān)人員名章。（四）聯(lián)行結(jié)算等業(yè)務(wù)，其簽章辦法按聯(lián)行結(jié)算規(guī)定辦理。第五十一條印章刻制和管理：（一）全國聯(lián)行專用章、匯票專用章和結(jié)算專用章的刻制、銷毀權(quán)集中在總行；其他業(yè)務(wù)印章的刻制。銷毀權(quán)由省級分行規(guī)定。（二）現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章必須帶有年、月、日；結(jié)算專用章必須帶有行號。（三）各種業(yè)務(wù)印章在使用前，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章使用保管登記簿”上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。換人使用，必須辦交接手續(xù)。對使用年久字跡不清的印章，應(yīng)及時申請更換，更換停用的印章，按權(quán)限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。各種業(yè)務(wù)印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封并由行長（經(jīng)理）或指定專人妥善保

34、管。第五十二條聯(lián)行密押（編押機(jī)）屬于國家絕密級資料，必須嚴(yán)格保管，嚴(yán)防泄密。第五十三條印章、密押（編押機(jī)）和重要空白憑證必須由三人分別保管使用。個人之間不得私相授受，經(jīng)管人員離職時，必須辦理交接手續(xù)。每日上午、下午營業(yè)終了，必須將密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、各種業(yè)務(wù)印章裝箱加鎖，入庫保管。第十章有價單證和重要空自憑證管理第五十四條有價單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券。代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額本票以及印有固定面值的其他有價單證等。第五十五條有價單證的保管按下列規(guī)定執(zhí)行：（一）有價單證實行“證賬分管”原則，由會計部門管賬，出納部門管證。需要加簽印章的有價單證，嚴(yán)格執(zhí)行“

35、證印分管”。（二）出納人員應(yīng)建立有價單證保管登記簿。出納專管人員變動時應(yīng)辦好交接手續(xù)。（三）有價單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。第五十六條有價單證的調(diào)運(yùn)要按現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)辦人員領(lǐng)用有價單證時應(yīng)當(dāng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)并進(jìn)行登記。營業(yè)結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員持有的有價單證應(yīng)當(dāng)裝箱入庫保管。第五十七條有價單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)當(dāng)堅持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號控制。發(fā)現(xiàn)多缺漏頁錯號等情況，應(yīng)當(dāng)將差錯部分留查，不得發(fā)售，并及時與領(lǐng)發(fā)行和印刷廠聯(lián)系。第五十八條有價單證一律納入表外科目核算。會計部門建立“有價單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門必須根據(jù)表外科目憑證辦理

36、收付。已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價單證應(yīng)設(shè)表外科目單獨(dú)核算。第五十九條有價單證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬、實核對，保持賬實相符。出納庫房保管的有價單證庫存數(shù)，應(yīng)每日營業(yè)終了與會計部門表外科目有關(guān)賬戶余額核對相符。有價單證按規(guī)定上繳時，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行賬實核對。第六十條已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價單證，應(yīng)做出明顯標(biāo)記后交庫房登記保管。有價單證需要銷毀時，應(yīng)造具清單，核對無誤后逐級上報省級分行批準(zhǔn)后銷毀。第六十一條重要空白憑證是指無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，如：存單、存折、支票、匯票、本票、聯(lián)行報單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。第六十二條重要空白憑證應(yīng)當(dāng)貫徹“

37、證賬分管、證印分管，證押（編押機(jī)、壓數(shù)機(jī)）分管”的原則。建立重要空白憑證保管庫（柜）及保管登記簿，如實登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。第六十三條重要空白憑證的出入庫執(zhí)行下列規(guī)定：（一）重要空白憑證應(yīng)憑供貨單位發(fā)貨票或調(diào)撥單清點驗收入庫，并及時登記。（二）重要空白憑證須憑上級調(diào)撥單或本單位有關(guān)人員批準(zhǔn)的領(lǐng)用單出庫，并及時登記。（三）本單位經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)當(dāng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，及時登記，并記載起訖號碼。（四）向外出售重要空白憑證時，開戶企業(yè)應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，登記重要空白憑證領(lǐng)用登記記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號碼。領(lǐng)購支票的，還必須將單位的賬號和開戶行全稱

38、在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。第六十四條經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時，應(yīng)進(jìn)行銷號控制。填錯的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關(guān)科目憑證的附件，作廢的聯(lián)行報單按聯(lián)行制度規(guī)定辦理。屬于銀行簽發(fā)的重要空日憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。第六十五條重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設(shè)置明細(xì)賬，并記載憑證起訖號碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價格記賬。本單位內(nèi)部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證銷號登記簿”上逐份銷號控制。第六十六條開戶單位銷戶時，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回

39、開戶銀行登記注銷。開戶行對開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，賬實核對后逐級上報省級分行批準(zhǔn)銷毀。第六十七條由總行授權(quán)省級分行印制的有價單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價單證和重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)簡稱。第六十八條會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)有價單證和重要空白憑證管理的監(jiān)督和檢查工作，從出入庫、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)、核算等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不定期地（每旬至少一次）盤查庫存數(shù)量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查。主管行長（經(jīng)理）對有價單證及重要空白憑證進(jìn)行定期或不定期的檢查，做到賬實、賬簿相符。第六十九條非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用有價單證和重要空白憑

40、證；嚴(yán)禁將有價單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要，需經(jīng)行長（經(jīng)理）批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。發(fā)出時應(yīng)先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規(guī)定及時處理。第十一章會計檔案管理第七十條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證其他會計憑證。（二）會計賬簿類；總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬薄。（三）財務(wù)會計報告類：月度、季度、半年度、年度會計報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明。（四）其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊

41、。采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。第七十一條會計檔案應(yīng)按保管期限分類及時裝訂，妥善保管。（一）會計憑證的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.會計憑證必須定期裝訂，科目日結(jié)單、憑證、附件張數(shù)及有關(guān)戳記要完整、齊全。裝訂的順序為先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序為準(zhǔn)，每個表內(nèi)科目下再按現(xiàn)金借方憑證、現(xiàn)金貸方憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證順序排列；同一表外科目排列順序為收入憑證在前，付出憑證在后?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目憑證的前面。裝訂時應(yīng)當(dāng)加憑證封面、憑證封底，繩結(jié)處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。2.可視業(yè)務(wù)量大小，逐日裝訂或合并裝訂

42、會計憑證，合并裝訂的，天數(shù)最多不超過一個月，并按日期順序編號保管，不得散亂丟失。3.已裝訂的憑證，應(yīng)當(dāng)編列憑證順序號，順序號依次編列，包括科目日結(jié)單、憑證、附件等，并在每冊封面上自年初順序編寫號碼，登記“會計檔案保管清冊”，入庫保管。確需拆封時，應(yīng)經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。4.原始憑證一律不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，須經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供復(fù)制件，應(yīng)在調(diào)閱登記簿登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（二）會計賬簿的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.總賬按月或季裝訂，以會計科目排列為序。2.活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同

43、，同一科目的按賬戶代號順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，妥善保管，按年裝訂。3.裝訂成冊的賬頁，應(yīng)當(dāng)填寫“賬首”和“賬頁目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會計檔案保管清冊”入庫保管。（三）會計報表的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：1.會計報表裝訂時應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報表封面，應(yīng)填明報表名稱、年度、號數(shù)，并登記“會計檔案保管清冊”，入庫保管。2.總行年度決算報表屬機(jī)密級，省級及其以下各級行年度決算報表屬秘密級。（四）其他會計檔案按月、季或年裝訂。（五）各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝

44、訂成冊，編制會計檔案保管清冊。（六）移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第七十二條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。（一）永久保管種類：1.各級行本身及匯總?cè)牭哪甓葲Q算表（包括全部附表、附注及文字說明）和基本建設(shè)決算；2.掛失登記簿；3.會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊；4.存貸款開、銷戶登記簿；5.機(jī)構(gòu)裁撤合并交接清冊；6.代理行辦理移交的各種移交表；7.各級行認(rèn)為需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。（二）

45、定期保管種類：1.屬于保管15年的：（1）綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；（2）聯(lián)行專用章的頒發(fā)、領(lǐng)用、交銷和保管情況登記簿；（3）憑證及附件；（4）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和一般會計人員的移交清冊。2.屬于保管5年的：（1）計息余額表；（2）聯(lián)行往來科目的卡片賬、往來賬報告表及查詢查復(fù)書等；（3）各種登記簿（除永久、15年保管期限外）；（4）固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年）。3.屬于保管3年的：（1）各級行編制及匯總?cè)牭脑露葧媹蟊怼⒓径葧媹蟊砗桶肽甓葧媹蟊恚òㄈ扛奖?、附注和文字說明）；（2）各種不定期報表。對以上保管范圍和保管時間規(guī)定，省級分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和

46、延長保管時間，但不能縮小范圍和縮短時間。對于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長。第七十三條會計檔案管理應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：（一）當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人管理，但出納人員不得兼管會計檔案。（二）因撤銷、解散或者其他原因而終止的機(jī)構(gòu)，其會計檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上一級行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（三）單位之間交接會計檔案的，移交單位應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、

47、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。（四）會計檔案要設(shè)置專用保管庫，建立“會計檔案保管清冊”逐項編號、登記、入庫保管。保管人員調(diào)動時，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。（五）會計檔案應(yīng)進(jìn)行定期檢查，妥善保管，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。（六）會計檔案一律不準(zhǔn)外借，切實防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，并經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；公安機(jī)關(guān)、司法部門和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門的正式公文介紹信，經(jīng)行長（

48、經(jīng)理）批準(zhǔn)方可查閱（如要求凍結(jié)、扣劃存款的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行），并須辦理登記手續(xù)。查閱會計檔案時，應(yīng)有專人在場陪同，不準(zhǔn)將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時，對所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。有關(guān)查閱會計檔案的介紹信及法律文書應(yīng)專夾保管，并將執(zhí)行日期和有關(guān)情況在“會計檔案調(diào)（查）閱登記簿”詳細(xì)記錄，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人共同簽章，以備查考。（七）在備戰(zhàn)、防洪等緊要時期，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)或指定行集中保管會計檔案。第七十四條會計檔案銷毀應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：（一）檔案銷毀前，應(yīng)編制清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、

49、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容，經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，并報經(jīng)上一級行正式發(fā)文批準(zhǔn)后，方可銷毀。（二）銷毀會計檔案，應(yīng)由行長（經(jīng)理）負(fù)責(zé)，并指定監(jiān)察、保衛(wèi)、檔案機(jī)構(gòu)、會計部門共同監(jiān)銷，銷毀時應(yīng)注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告行長。（三）保管期滿但債權(quán)債務(wù)未結(jié)清和涉及其他未了事項的原始憑證以及銷毀的會計檔案中裝訂有未達(dá)到保管年限與永久會計檔案的，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)和保管期滿時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第七十五條采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的行，應(yīng)當(dāng)

50、保管打印的紙介質(zhì)會計檔案。第十二章會計電算化第七十六條會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)、應(yīng)用必須遵循財政部會計電算化工作規(guī)范、會計核算軟件基本功能規(guī)范和本制度，應(yīng)根據(jù)會計軟件業(yè)務(wù)需求逐項編寫軟件設(shè)計的書面文本、提供系統(tǒng)說明書和操作說明書。第七十七條全系統(tǒng)統(tǒng)一使用的會計電算化軟件由總行統(tǒng)一開發(fā)、測試、推廣使用，未經(jīng)總行批準(zhǔn)各級行不得擅自修改。第七十八條軟件設(shè)計和開發(fā)必須具有真實、安全、可靠性，具備防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，有不同級別的保密設(shè)置。軟件開發(fā)成功后，信息電腦、會計等部門應(yīng)當(dāng)共同調(diào)試、鑒定，驗收后方可投入會計業(yè)務(wù)的正式使用。第七十九條會計部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)

51、的管理，負(fù)責(zé)組織計算機(jī)會計業(yè)務(wù)的各項工作。應(yīng)根據(jù)計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的特點和崗位制約的要求，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第八十條會計電算化實行開發(fā)與應(yīng)用相分離的原則，會計電算化系統(tǒng)開發(fā)人員不得從事計算機(jī)日常維護(hù)和系統(tǒng)管理工作。第八十一條計算機(jī)操作人員分為系統(tǒng)管理人員、一般操作人員。系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)對系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制和日常的維護(hù)，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端情況以及終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)。一般操作人員，在其規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)憑會計憑證，輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查詢自行輸入的業(yè)務(wù)及授權(quán)的其他業(yè)務(wù)。第八十二條操作人員必須經(jīng)過崗前培訓(xùn)，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，堅持錄入與

52、復(fù)核相分離，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。第八十三條操作人員在進(jìn)入業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)錄入會計數(shù)據(jù)時，必須保證只有在識別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。責(zé)任碼由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)指定的專人管理。操作員密碼口令應(yīng)嚴(yán)格保密，并定期更換。非操作人員不得上機(jī)操作。第八十四條在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會計記錄，處理系統(tǒng)應(yīng)能夠自動識別授權(quán)密碼并自動記錄在案。第八十五條故障恢復(fù)、使用環(huán)境維護(hù)等計算機(jī)的維護(hù)，必須堅持雙人雙碼入機(jī)，并做好維護(hù)記錄。系統(tǒng)管理員現(xiàn)場維護(hù)，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或操作人員必須在場監(jiān)督并做好記錄。第八十六條計算機(jī)操作人員移交時，對有關(guān)電子數(shù)據(jù)應(yīng)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密

53、碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。第十三章會計工作交接第八十七條會計人員工作調(diào)動、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。第八十八條會計人員因工作調(diào)動辦理移交手續(xù)前，必須整理應(yīng)該移交的各項資料，對分管的內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行清理核對，對未了事項寫出書面材料，編制移交清冊。接替人員應(yīng)當(dāng)按移交清冊的內(nèi)容認(rèn)真審核，接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。（一）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接的主要內(nèi)容包括：1.抄列交接日總賬各科目余額表；2.編制移交清單，列明會計部門保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物件等；3.寫出交接工作書面說明，列明賬務(wù)差錯

54、、懸案和未了事項、人員分工、全轄會計工作情況和存在的問題等，移交新任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（二）一般會計人員交接的主要內(nèi)容包括：1.編制移交余額表，將經(jīng)管的賬簿各賬戶余額和貸款借據(jù)等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據(jù)，進(jìn)行賬據(jù)、賬賬等核對；2.編制移交清冊，將經(jīng)管的憑證、報表、有關(guān)單證、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等點交接任人員；3.對正在辦理的未了事項，應(yīng)寫成書面材料向接任人員交接清楚。（三）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八十九條會計人員短期離崗，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)。交接時，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浗唤拥怯洸緜洳?。交接雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項并蓋章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。第九十條單位被撤并時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，并由上級行監(jiān)交。未移交完畢，會計人員不得離職。（一）被撤并單位會計移交工作按下列規(guī)定執(zhí)行：1.被撤并單位在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點財產(chǎn)、整理會計檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部