三、會(huì)計(jì)賬簿

1、三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿 登記賬簿登記賬簿 編制報(bào)表編制報(bào)表 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 循環(huán)循環(huán) 的中的中 心環(huán)心環(huán) 節(jié)節(jié) 交易 填制審核會(huì)填制審核會(huì) 計(jì)憑證計(jì)憑證 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.熟悉會(huì)計(jì)賬簿的種 類、格式和用途； 2.掌握各種賬簿的設(shè) 置和登記方法； 3.掌握對(duì)賬、錯(cuò)賬更 正方法。 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱“賬簿賬簿”，是由具有一定格式、，是由具有一定格式、 相互聯(lián)系的相互聯(lián)系的賬頁(yè)賬頁(yè)所組成，以所組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證 為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企事業(yè)單為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)企事業(yè)單

2、位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿與賬戶有著十分密切的聯(lián)系，賬戶存在賬簿與賬戶有著十分密切的聯(lián)系，賬戶存在 于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在 形式和載體。形式和載體。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是 其真實(shí)內(nèi)容其真實(shí)內(nèi)容。 l三、會(huì)計(jì)賬簿的分類三、會(huì)計(jì)賬簿的分類 l（一）按用途分類（一）按用途分類 l 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途按用途分為序時(shí)賬薄、分類賬簿和備查賬簿。分為序時(shí)賬薄、分類賬簿和備查賬簿。 賬 簿 賬賬 簿簿 日記賬日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 序時(shí)

3、賬簿序時(shí)賬簿 分類賬簿分類賬簿 備查賬簿備查賬簿 總總 賬賬 1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 的賬簿。 l序時(shí)賬薄按其序時(shí)賬薄按其記錄的內(nèi)容記錄的內(nèi)容不同，分為不同，分為普通日記賬普通日記賬 和特種日記賬和特種日記賬。 l（1）普通日記賬，是用來記錄各單位）普通日記賬，是用來記錄各單位全部全部經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的日記賬。業(yè)務(wù)的日記賬。 l（2）特種日記賬，是用來登記）特種日記賬，是用來登記某一類某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生情況的日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只發(fā)生情況的日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只 設(shè)設(shè)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬和和

4、銀行存款日記賬銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對(duì)貨，以便加強(qiáng)對(duì)貨 幣資金的日常監(jiān)督和管理。幣資金的日常監(jiān)督和管理。 2.2.分類賬簿分類賬簿分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 的具體類別的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。 分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的分類賬簿按其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分分為總分類賬簿和明細(xì)分 類賬簿。類賬簿。 按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿 。 總總 賬賬 分類分類 賬簿賬簿 明細(xì)賬明細(xì)賬 按照明細(xì)分類賬戶分類登 記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì) 分類賬簿 l3.備查賬簿。又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬備查賬簿。又稱輔助賬簿，是對(duì)某

5、些在序時(shí)賬 簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不 夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬 簿。簿。 l 注意：它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；注意：它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿； 它也沒有固定的格式，它是用文字進(jìn)行登記；它也沒有固定的格式，它是用文字進(jìn)行登記； 它通常依據(jù)表外科目登記。它通常依據(jù)表外科目登記。 l備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè) 單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記 例如：例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記租入固

6、定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記 簿簿等。等。 l1.【練習(xí)題單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 屬于（）。 A.序時(shí)賬B.分類賬 C.備查賬D.總賬 l答案：A l2.【練習(xí)題單選題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分 類賬和備查賬。 A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素 l答案：A l3.【練習(xí)題單選題】下列項(xiàng)目中，( )是連接會(huì)計(jì) 憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。 A.復(fù)式記賬B.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄 l答案：C l（二）按（二）按外表形式外表形式分類分類 l 訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿

7、 賬賬 簿簿 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 卡片箱卡片箱 l正面： l背面： 【練習(xí)題多選題】必須采用訂本式賬簿的是（）。 A.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C.銀行存款日記賬D.原材料總賬 （三）賬簿按賬頁(yè)格式賬頁(yè)格式分類 1.兩欄式賬簿。 2.三欄式賬簿。 具有“借方”、“貸方”和“余額”，用于總賬、日記賬總賬、日記賬和不需要進(jìn) 行數(shù)量核算的明細(xì)賬。 3.多欄式賬簿。 主要用于成本、費(fèi)用和收入成本、費(fèi)用和收入等明細(xì)核算。 4.數(shù)量金額式賬簿。 主要用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)

8、計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 賬賬 簿簿 扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫“賬簿使用登記表”或“ 賬戶目錄”等內(nèi)容 賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具 體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 封封 面面（含封底） 起保 護(hù)賬頁(yè)的作用 賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容 二、二、賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全（會(huì)計(jì)憑證 日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有 關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)） 2.在記賬憑證上簽名或者蓋章，注 明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)登賬。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適

9、當(dāng)空 格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 書寫正確書寫正確 (占行高二 分之一) 書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤 (書寫占滿格) 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 4.4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水藍(lán)黑墨水

10、或者碳素墨水碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛 筆書寫。 5.5.可以用紅色墨水記賬的情形： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少 數(shù)； 在三欄式賬戶的“余額”欄前，如未印明余 額方向的，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字 登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 6.6.賬頁(yè)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè) 7. 7. 注明余額方向 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出 金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi) 寫明“借”或“貸”等字樣，以示 余額方向。 沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或 貸”欄內(nèi)寫“平平”字，并在“余額” 欄用

11、“”表示。 “”應(yīng)當(dāng)放在 “元”位。 2005年憑 證 摘要借貸 借 或 貸 余額 月日字號(hào) 81期初余額借60 000 81收回貨款 60000平 163銷售商品款未收 20000 借20 000 31本月合計(jì) 20000 60000借20000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 公司名稱：AK公司 寫出余額方向，余額寫出余額方向，余額 方向代表賬戶的性質(zhì)方向代表賬戶的性質(zhì) 計(jì)算余額計(jì)算余額 8. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范（每頁(yè)登記完畢，結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù) 和余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注 明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè) 第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”

12、） 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 l一、日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法 l(一) 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 l1. 現(xiàn)金日記賬的格式 l (1)多欄式日記賬 l (2) 多欄式日記賬 l無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必 須使用訂本賬訂本賬。 2. 現(xiàn)金日記賬的登記方法 （日清月結(jié)） 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 復(fù)習(xí)題復(fù)習(xí)題 1.1.【單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）?！締芜x題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）。 A.A.序時(shí)賬序時(shí)賬B.B.分類賬分類賬 C.C.備查賬備查賬 D.D.總賬總賬 2. 2. 【多選題】下列

13、符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的有（）【多選題】下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的有（） A.A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/31/3 B.B.不得使用圓珠筆書寫不得使用圓珠筆書寫 C.C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè) D.D.無余額的賬戶，在金額欄內(nèi)寫無余額的賬戶，在金額欄內(nèi)寫“平平” 3. 3. 【單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）?！締芜x題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。 A.A.文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一 B.B.發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫 C.C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄用紅

14、字沖銷錯(cuò)誤記錄 D.D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白此頁(yè)空白” 4.4.【多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。【多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）。 A.A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 B.B.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 C.C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 D.D.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 現(xiàn)金日記賬登記舉例現(xiàn)金日記賬登記舉例 l濱海有限公司是一家股份制企業(yè)，為增值稅一般納稅人， 設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品；庫(kù)存現(xiàn)金只 有人民幣一個(gè)幣種，銀行存款只有工商銀行。其他相關(guān)業(yè) 務(wù)資料如下： 示范操作示范操作 根據(jù)上表建“庫(kù)存現(xiàn)金”日記賬如下： 庫(kù)存現(xiàn)金日記

15、賬 2012年憑證 字號(hào) 摘 要 對(duì)方科目 借 方貸 方 余 額 月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 11 301-11月累計(jì)1 1 6 6 6 6 7 7 8 0 0 0 01 1 8 8 2 2 0 0 0 0 0 0 0 03 4 0 0 0 0 1.121.12月月5 5日，出售多余材料收入現(xiàn)金日，出售多余材料收入現(xiàn)金500500元。元。 2.122.12月月7 7日，王林出差預(yù)借差旅費(fèi)日，王林出差預(yù)借差旅費(fèi)600600元，原始元，原始 憑證是借款單。憑證是借款單。 3.123.1

16、2月月1010日，向銀行提取現(xiàn)金日，向銀行提取現(xiàn)金4378043780元，原始憑元，原始憑 證是中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根。證是中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根。 3.123.12月月1010日，以現(xiàn)金支付本月份職工工資日，以現(xiàn)金支付本月份職工工資4378043780 元。原始憑證是工資結(jié)算表。元。原始憑證是工資結(jié)算表。 4.124.12月月6 6日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票支付水電費(fèi)日，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票支付水電費(fèi) 1000010000元。元。 200X年，紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行，年，紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行， 貨款貨款20000元，增值稅元，增值稅3400元。元。 (二) 銀行存

17、款日記賬的格式和登記方法 1. 銀行存款日記賬的格式（同現(xiàn)金日記賬） 2. 銀行存款日記賬的登記方法 l二、總賬的設(shè)置 總分類賬必須采用三欄式賬頁(yè)的訂本賬。 其賬簿由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)等組成。賬簿名稱 一般已印制在封面上，無需手工填寫?？偡诸?賬的具體設(shè)置過程如下： （一）啟用賬簿 （二）開設(shè)總分類賬戶 （三）登記期初余額 （四）填寫賬戶目錄 （四）填寫賬戶目錄 【實(shí)施任務(wù)實(shí)施任務(wù)】 二、示范操作二、示范操作 1.根據(jù)表B1.1建“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬如下： 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2012憑證 字號(hào) 摘 要 借 方貸 方 借借 或或 貸貸 余 額 月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元

18、元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 11301-11月累計(jì)1 6 6 7 8 0 01 8 2 0 0 0 0借3 4 0 0 0 0 【實(shí)施任務(wù)實(shí)施任務(wù)】 二、示范操作二、示范操作 1.根據(jù)表B1.1建“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”總賬如 下： 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2012憑證 字號(hào) 摘 要 借 方貸 方 借借 或或 貸貸 余 額 月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 11301-11月累計(jì)9 6 2 5 0 0 0 0 09 9 6 2 5 0 0 0 0 0平0 l四、明細(xì)賬的設(shè)置 明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其賬頁(yè)格明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其賬頁(yè)格 式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。設(shè)置式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。設(shè)置 明細(xì)賬時(shí)，不用給每一明細(xì)賬戶預(yù)留賬頁(yè)，只明細(xì)賬時(shí)，不用給每一明細(xì)賬戶預(yù)留賬頁(yè)，只 需在相關(guān)賬簿中設(shè)置出有期初余額的明細(xì)賬戶。需在相關(guān)賬簿中設(shè)置出有期初余額的明細(xì)賬戶。 對(duì)期初無余額的明細(xì)賬戶可暫不開設(shè)，待日常對(duì)期初無余額的明細(xì)賬戶可暫不開設(shè)，待日常