負(fù)債—預(yù)收及其他應(yīng)付款

1、六、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款 概念：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位或 勞務(wù)購買方預(yù)先收取的款項。 （1）預(yù)收賬款 賬戶設(shè)置： 預(yù)收賬款 預(yù)收貨款的數(shù)額及購貨單位補(bǔ) 付貨款的數(shù)額 發(fā)貨后沖銷的預(yù)收款項 數(shù)額及退回購貨單位多 付貨款的數(shù)額 余額：已預(yù)收款項余額：應(yīng)由購貨單位補(bǔ) 付的款項（應(yīng)收款項） 按購貨單位設(shè)置明細(xì)。 注意： 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶， 所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算。 賬務(wù)處理： 1、預(yù)收貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2、銷售實現(xiàn)時 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3、收到補(bǔ)付的款項時 借：銀行存款

2、貸：預(yù)收賬款 或：退回多付的款項時 ：借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 例6-39 2010年6月7日，東方公司按照合同規(guī)定向雙風(fēng)公 司預(yù)收貨款60 000元，款項存入銀行。14日，銷售給雙鳳 公司一批商品，貨款共計100 000元，增值稅17 000元， 并開具了增值稅專用發(fā)票。雙鳳公司收到貨物并驗收合格 后，付清了貨款。 (1)收到預(yù)付款時 借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款 60 000 (2)銷售實現(xiàn)時： 借：預(yù)收賬款 11 7000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1 7000 (3)收到補(bǔ)付款 借：銀行存款 5 7000 貸：預(yù)收賬款 5 700

3、0 （二）其他應(yīng)付款 （一）其他應(yīng)付款的內(nèi)容 內(nèi)容：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬 款、應(yīng)付職工薪酬等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收款 項，具體包括： （1）應(yīng)付租入包裝物租金； （2）存入保證金（收取的包裝物押金）； （3）暫收所屬單位、個人的款項。 賬戶設(shè)置： 其他應(yīng)付款 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項 償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫 收款項 余額：應(yīng)付未付的其他款項 明細(xì)帳：應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置。 （二）其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 發(fā)生時 借：銀行存款、管理費用等 貸：其他應(yīng)付款 支付時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等 例6-40 東方公司收到雙鳳公司租用包裝物押金1 0

4、00 元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000 例6-41 東方公司從雙鳳該公司租入管理用辦公設(shè)備一 批，每月租金3 000元，按季支付。 （1）1月31日計提租金時： 借：管理費用 3 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 2月底計提租金的會計處理同上 （2）3月31日支付租金時： 借：其他應(yīng)付款 6 000 管理費用 3 000 貸：銀行存款 9 000 （三）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。包括短期 借款預(yù)提的利息、分期付息到期還本的長期借款利息、企 業(yè)債券應(yīng)支付的利息。 計提利息時 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 實際支付時 借:應(yīng)付利息 貸：

5、銀行存款 賬務(wù)處理 例6-42 東方公司2010年1月1日為了生產(chǎn)經(jīng)營需要，從銀 行借入2年期到期還本每年付息的長期借款1000 000元， 借款合同注明借款年利率為6%。 每月計提利息時 每月應(yīng)計提利息=1000 0006%12=5 000 借：財務(wù)費用 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 每年實際支付時 借:應(yīng)付利息 60 000 貸：銀行存款 60 000 （四）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利是企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利 潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，是企 業(yè)運用投資者投入的資金所給與的一定的回報。 應(yīng)付股利 應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤 實際支付的現(xiàn)金股利或 利潤 余額：企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股 利或利潤 按照投資者設(shè)置明細(xì) 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 （1）宣告分配股利時 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 （2）實際支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 例6-43 假如東方公司為股份有限公司，2010年度實現(xiàn)凈利 潤10 000 000元，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，決定本年度向投資者分 配股利7 000 000元。股利已通過銀行存款支付。 （1）宣告分