稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 今設(shè)政府對(duì)汽油商品征收從量稅， 每加侖汽油征課相當(dāng)于某一固定貨幣 價(jià)值（如 T）的稅收。政府稅收造成 汽油供給曲線上移，從 SS 平行上移 價(jià)格 至 SST。于是，稅后汽油市場(chǎng)的供求 SST 均衡點(diǎn)在 E1，表示稅后汽油產(chǎn)量從 A SS Q 下降到 QT，而消費(fèi)者支付的價(jià)格 E1 為 Pd，生產(chǎn)者獲得的價(jià)格為 PS。圖 Pd 上可知，此時(shí) PdMB，而 PsMC， P E PMBMC 這一最大化條件被破壞。 Ps K 在點(diǎn) E，消費(fèi)者剩余為 APE， DD 生產(chǎn)者剩余為 BPE（生產(chǎn)者利潤(rùn)） ， B 但是在 E1點(diǎn)，消費(fèi)者剩余下降為 APdE1 ，生

2、產(chǎn)者剩余下降為 BPsK， O QT Q 產(chǎn)量 相比之下，二者合計(jì)減少了 PsPdE1EK。 圖圖 4 4- -1 1 稅稅收收的的超超額額稅稅負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān) 第1頁/共42頁 A Pd B O QtQ SSt SS DD Q K P Ps P E1 E 第2頁/共42頁 ds ds EE EE PQTW )/(2/1 2 第3頁/共42頁 ds ds EE EE QPtW )(2/1 2 第4頁/共42頁 例：例：根據(jù)從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式填表根據(jù)從量稅的超額稅負(fù)擔(dān)計(jì)算公式填表 稅收 產(chǎn)量 價(jià)格 供給彈性 需求彈性 超額稅負(fù)擔(dān) 無限大 無限大 第5頁/共42頁 1基本跨時(shí)模型基本跨時(shí)模型 假設(shè)

3、個(gè)人確信預(yù)期生命期為假設(shè)個(gè)人確信預(yù)期生命期為 T T 年， 在年齡為年， 在年齡為 i i 時(shí)的工時(shí)的工 資收入為資收入為 w wi i， 消費(fèi)為， 消費(fèi)為 C Ci i。 他在出生時(shí)獲得現(xiàn)值為。 他在出生時(shí)獲得現(xiàn)值為 I I 的遺產(chǎn)，的遺產(chǎn)， 死后留下的遺產(chǎn)為死后留下的遺產(chǎn)為 B B，則有：，則有： T i T i T r B i r i C I i r i w 11)1 ( 1 )1 ( 1 )1 ( 第6頁/共42頁 如果資本市場(chǎng)不完善，如果一消費(fèi)者在年齡如果資本市場(chǎng)不完善，如果一消費(fèi)者在年齡 K K 時(shí)繼承遺產(chǎn)，那么附加的約束為：時(shí)繼承遺產(chǎn)，那么附加的約束為： J i J i i r

4、i C i r i w 11 1 )1 ( 1 )1 ( 對(duì)所有對(duì)所有 JK 前前式適用于預(yù)期繼承者按照現(xiàn)期收入而不是式適用于預(yù)期繼承者按照現(xiàn)期收入而不是 未來繼承的遺產(chǎn)來約束消費(fèi)的情形。未來繼承的遺產(chǎn)來約束消費(fèi)的情形。 J i J i i r i C I i r i w 11 1 )1 ( 1 )1 ( 對(duì)于所有對(duì)于所有 JK（JT） 第7頁/共42頁 （1 1）對(duì)工資和繼承的遺產(chǎn)征收比例稅）對(duì)工資和繼承的遺產(chǎn)征收比例稅t t，對(duì)消費(fèi)和死后，對(duì)消費(fèi)和死后 留下的遺產(chǎn)征收比例稅留下的遺產(chǎn)征收比例稅t t， 如果， 如果 t t 1 1 )1 ( ， 兩種征稅方， 兩種征稅方 案對(duì)消費(fèi)者的預(yù)算約

5、束等價(jià)。如果對(duì)工資和繼承的遺產(chǎn)征案對(duì)消費(fèi)者的預(yù)算約束等價(jià)。如果對(duì)工資和繼承的遺產(chǎn)征 收 比 例 稅收 比 例 稅t t ， 對(duì) 預(yù) 算 約 束 的 效 應(yīng) 是 ：， 對(duì) 預(yù) 算 約 束 的 效 應(yīng) 是 ： T T r B i r i C T tI i r i w 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1( 1 )1 ( 對(duì)消費(fèi)和死后留下的遺產(chǎn)征收比例稅對(duì)消費(fèi)和死后留下的遺產(chǎn)征收比例稅 t t，對(duì)預(yù)算約束的，對(duì)預(yù)算約束的 效應(yīng)是：效應(yīng)是： T t T T r B i r i C I i r i w 1 )1( 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1 ( T T r B i r i C T tI i r

6、 i w 1 )1 ( 1 )1 ( 1 )1( 1 )1 ( 第8頁/共42頁 比較兩式，從對(duì)消費(fèi)者預(yù)算約束效應(yīng)相同的角度，比較兩式，從對(duì)消費(fèi)者預(yù)算約束效應(yīng)相同的角度， 易得：易得： 由此，征收由此，征收 1/3 的工資稅等價(jià)于征收的工資稅等價(jià)于征收 50%的消費(fèi)的消費(fèi) 稅稅。 t t 1 1 )1( 第9頁/共42頁 2 2對(duì)利息收入征收比例稅對(duì)利息收入征收比例稅 titi，對(duì)財(cái)富征收比例稅（，對(duì)財(cái)富征收比例稅（twtw） ，） ， 如果如果 r tr t i W 1 )1 (1 1 ，兩種，兩種稅收有等價(jià)的效應(yīng)。稅收有等價(jià)的效應(yīng)。 第10頁/共42頁 設(shè)個(gè)人在設(shè)個(gè)人在 j j 階段初待有

7、財(cái)富為階段初待有財(cái)富為 A Aj j，持有財(cái)富量的變化取決，持有財(cái)富量的變化取決 于：于： 這里，這里， j I指在指在 j j 階段獲得的遺產(chǎn)。階段獲得的遺產(chǎn)。 B T I T C T w T Ar T A Tj j I j C j w j Ar j A )()1 ( 1 1,1)()1 ( 1 第11頁/共42頁 由此明顯可見， 對(duì)利息收入的比例稅由此明顯可見， 對(duì)利息收入的比例稅 titi （對(duì)納稅人而言）（對(duì)納稅人而言） 等價(jià)于比例財(cái)富稅（等價(jià)于比例財(cái)富稅（twtw） ，其稅率為：） ，其稅率為： r tr t i W 1 )1(1 1 第12頁/共42頁 推推導(dǎo)導(dǎo)：對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)富富 A

8、Aj j征征收收比比例例稅稅t tW W, ,稅稅后后財(cái)財(cái)富富余余額額為為 A Aj j( (1 1- -t tw w) ) （a a） 對(duì)對(duì)利利息息征征收收比比例例稅稅 t tI I后后財(cái)財(cái)富富余余額額的的現(xiàn)現(xiàn)值值為為 令令（a a）（b b）即即得得等等價(jià)價(jià)關(guān)關(guān)系系式式 )( 1 )1( b r trArA ijj 第13頁/共42頁 第14頁/共42頁 稅基彈性稅基彈性 稅率變動(dòng)稅率變動(dòng) 稅收收入變動(dòng)稅收收入變動(dòng) E Et t B B - -1 1 稅率提高稅率提高 稅率下降稅率下降 稅收收入增加稅收收入增加 稅收收入減少稅收收入減少 E Et t B B - -1 1 稅率提高稅率提高

9、 稅率下降稅率下降 稅收收入減少稅收收入減少 稅收收入增加稅收收入增加 E Et t B B - -1 1 稅率提高、下降稅率提高、下降 稅收收入不變稅收收入不變 第15頁/共42頁 1. 拉弗曲線拉弗曲線 t 100% th t0 tl 0% R RMAX R 注：t 為稅率，R 為政府財(cái)政收入 圖圖 5- 拉弗曲線拉弗曲線 第16頁/共42頁 第17頁/共42頁 第18頁/共42頁 第19頁/共42頁 第20頁/共42頁 tL Q P R - - - IRL2 a - b IRL1 S tK 圖中的各個(gè)橢圓代表政府財(cái)政收入的等收入線（圖中的各個(gè)橢圓代表政府財(cái)政收入的等收入線（Iso Rev

10、enue Line，IRL） ，） ， 從外向內(nèi)表示政府收入的不斷擴(kuò)大，如從從外向內(nèi)表示政府收入的不斷擴(kuò)大，如從 IRL1到到 IRL2表示政府收入增加。表示政府收入增加。 橫軸表示對(duì)資本收入課稅的稅率（橫軸表示對(duì)資本收入課稅的稅率（tK） ，縱軸表示對(duì)勞動(dòng)收入課稅的稅率） ，縱軸表示對(duì)勞動(dòng)收入課稅的稅率 （tL） 。） 。 第21頁/共42頁 第22頁/共42頁 第23頁/共42頁 第24頁/共42頁 第25頁/共42頁 第26頁/共42頁 個(gè)人的凈收入為個(gè)人的凈收入為 Y，這里閑暇被定義為，這里閑暇被定義為 L0-L，L 是工作時(shí)數(shù)，是工作時(shí)數(shù)，L0 是總可得時(shí)數(shù)。 假定函數(shù)是總可得時(shí)數(shù)。

11、 假定函數(shù) U（Y， L0-L）擬凹 （即無差異曲線凸向原點(diǎn)） ，擬凹 （即無差異曲線凸向原點(diǎn)） ， 連續(xù)可導(dǎo)，對(duì)連續(xù)可導(dǎo)，對(duì) Y 嚴(yán)格遞增，對(duì)嚴(yán)格遞增，對(duì) L 嚴(yán)格遞減。在沒有稅收的情況下，個(gè)嚴(yán)格遞減。在沒有稅收的情況下，個(gè) 人預(yù)算約束為：人預(yù)算約束為： IwLY (5-1) 個(gè)人的選擇可用幾何方法表示。圖個(gè)人的選擇可用幾何方法表示。圖5-1 中的中的 P 是稅前均衡點(diǎn)。勞動(dòng)是稅前均衡點(diǎn)。勞動(dòng) 時(shí)數(shù)的選擇因人而異，隨工資時(shí)數(shù)的選擇因人而異，隨工資 w、其他收、其他收入入 I 和和 U 代表的偏好而變化。代表的偏好而變化。 第27頁/共42頁 圖圖 5- 比例所得稅對(duì)工作時(shí)數(shù)的影響比例所得稅對(duì)

12、工作時(shí)數(shù)的影響 (wL+I)(1-t) P 收入效應(yīng) P P 替代效應(yīng) 凈 收 入 wL+I 稅后 稅前 閑暇 第28頁/共42頁 稅率為稅率為 t 的比例所得稅使預(yù)算約束變?yōu)榈谋壤枚愂诡A(yù)算約束變?yōu)?： MLtIwLY t )1)( (5-2) 這里這里代表稅后工資率，代表稅后工資率，M 代表稅后其他收入。所得稅效應(yīng)可分兩代表稅后其他收入。所得稅效應(yīng)可分兩 步考慮。首先考慮稅收導(dǎo)致個(gè)人可支配收入減少，它使預(yù)算約束線下步考慮。首先考慮稅收導(dǎo)致個(gè)人可支配收入減少，它使預(yù)算約束線下 降。根據(jù)傳統(tǒng)的假設(shè)，閑暇屬正常品降。根據(jù)傳統(tǒng)的假設(shè)，閑暇屬正常品)0/(ML，因而預(yù)算線下降使勞，因而預(yù)算線下降使

13、勞 動(dòng)供給增加。閑暇價(jià)格的下降，可能使人減少勞動(dòng)供給，多消費(fèi)閑暇，動(dòng)供給增加。閑暇價(jià)格的下降，可能使人減少勞動(dòng)供給，多消費(fèi)閑暇， 這兩種效應(yīng)分別是收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。這兩種效應(yīng)分別是收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 第29頁/共42頁 我們考慮效用函數(shù)：我們考慮效用函數(shù)： )()(),( 021 LLuYuLYU （5-3） 代入預(yù)算約束（代入預(yù)算約束（5-2），個(gè)人使下列等式最大化：），個(gè)人使下列等式最大化： )()()( 021 LLuMLuLx 第30頁/共42頁 一階條件是：一階條件是： 0)( 21 uYux （5-4） 這里這里 u表示表示 u 的一階導(dǎo)數(shù)（的一階導(dǎo)數(shù)（u表示表示 u u 的二

14、階導(dǎo)數(shù)的二階導(dǎo)數(shù)） 。） 。 將等式將等式 （5-4）對(duì)）對(duì)再次求導(dǎo)，得：再次求導(dǎo)，得： 1121 2 )(uLu L uu 第31頁/共42頁 對(duì)對(duì)再次求導(dǎo)：再次求導(dǎo)： 0)( 211 L u y uu L L y 0)( 211 L u L Luu 1121 2 )(uLu L uu 第32頁/共42頁 第33頁/共42頁 通過整理，得：通過整理，得： )(1 )/( 1 1 121 u Yu Y L u L L LuLu （2-5） 二階條件保證等式左邊括號(hào)內(nèi)的式子為負(fù)（即二階條件保證等式左邊括號(hào)內(nèi)的式子為負(fù)（即 x）。）。 等式右邊的式子等式右邊的式子 1 1 1 u Yu （5-6）

15、 乃是收入的邊際效用彈性。乃是收入的邊際效用彈性。 稅后工資的勞動(dòng)供給彈性是正還是負(fù)取決于稅后工資的勞動(dòng)供給彈性是正還是負(fù)取決于1 和勞動(dòng)收入在和勞動(dòng)收入在 總收入中的比重之積低于還是高于總收入中的比重之積低于還是高于 1。 第34頁/共42頁 第35頁/共42頁 這種是否參加勞動(dòng)的決策對(duì)家庭中的次要?jiǎng)趧?dòng)者這種是否參加勞動(dòng)的決策對(duì)家庭中的次要?jiǎng)趧?dòng)者 更為重要，因而產(chǎn)生了家庭決策問題。更為重要，因而產(chǎn)生了家庭決策問題。 家庭就業(yè)選擇是使下面這種形式的福利函數(shù)達(dá)到最家庭就業(yè)選擇是使下面這種形式的福利函數(shù)達(dá)到最 大：大： )()()( 2031021 LLULLUYUU 這里，這里，L1和和 L2分別代表家庭主要工作者和次