武漢大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)原理第八章--會(huì)計(jì)賬簿(謝獲寶會(huì)計(jì)原理)精編版

1、 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜2 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o第一節(jié)第一節(jié) 賬簿的意義和種類賬簿的意義和種類 o一、賬簿的意義與作用一、賬簿的意義與作用 o（一）賬簿的概念（一）賬簿的概念 o概念：見(jiàn)概念：見(jiàn)174頁(yè)第頁(yè)第1段。該概念表明：賬簿是段。該概念表明：賬簿是 由若干具有一定格式的賬頁(yè)組或的，是用來(lái)序由若干具有一定格式的賬頁(yè)組或的，是用來(lái)序 時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是會(huì)時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它是會(huì) 計(jì)核算的一種專門方法。計(jì)核算的一種專門方法。 o（二）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義（二）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿

2、王合喜3 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類 o 賬簿的分類方法，一般有以下幾種：賬簿的分類方法，一般有以下幾種： o（一）按賬簿的用途分類（一）按賬簿的用途分類 o 賬簿按用途分類，可以分為序時(shí)賬簿、賬簿按用途分類，可以分為序時(shí)賬簿、 分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四種。分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿四種。 o1、序時(shí)賬簿、序時(shí)賬簿 o序時(shí)賬簿的概念：見(jiàn)序時(shí)賬簿的概念：見(jiàn)175頁(yè)。頁(yè)。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜4 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o 序時(shí)日記賬可以分為兩類序時(shí)日記賬可以分為兩類: : o一是特種日記賬。特種日記賬指定了特有的

3、經(jīng)一是特種日記賬。特種日記賬指定了特有的經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容，一個(gè)賬簿登記一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如濟(jì)內(nèi)容，一個(gè)賬簿登記一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如“現(xiàn)現(xiàn) 金日記賬金日記賬”、“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”( (如如187187頁(yè)的頁(yè)的 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬) ) o二是普通日記賬。普通日記賬是用于登記全部二是普通日記賬。普通日記賬是用于登記全部 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 ( (如如183183頁(yè)的普通日記賬頁(yè)的普通日記賬) ) 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜5 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o2 2、分類賬簿、分類賬簿 o分類賬簿的概念：見(jiàn)分類賬簿的概念：見(jiàn)176176頁(yè)。頁(yè)。 o3 3、備查賬簿、

4、備查賬簿 o概念見(jiàn)概念見(jiàn)176176頁(yè)所述。備查賬簿通常只記錄頁(yè)所述。備查賬簿通常只記錄 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生，一般不涉及資金增減企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生，一般不涉及資金增減 變化的事項(xiàng)變化的事項(xiàng) 。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜6 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（二）按賬簿的外表形式分類二）按賬簿的外表形式分類 o賬簿按外表形式分類，分為訂本賬、活頁(yè)賬、賬簿按外表形式分類，分為訂本賬、活頁(yè)賬、 卡片賬和電子賬四種?？ㄆ~和電子賬四種。 o1、訂本式賬簿、訂本式賬簿 o概念：見(jiàn)概念：見(jiàn)176頁(yè)。是將印有固定編號(hào)的賬頁(yè)頁(yè)。是將印有固定編號(hào)的賬頁(yè) 裝訂在一起的賬簿。裝訂在一起的賬簿。 o2、活頁(yè)

5、式賬簿、活頁(yè)式賬簿 o概念及使用方法：見(jiàn)概念及使用方法：見(jiàn)176頁(yè)。頁(yè)。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜7 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o3.卡片式賬簿卡片式賬簿 o概念：概念：176頁(yè)?？ㄆ劫~簿實(shí)際上也是頁(yè)。卡片式賬簿實(shí)際上也是 一種活頁(yè)賬，只是有些賬頁(yè)需要經(jīng)常抽一種活頁(yè)賬，只是有些賬頁(yè)需要經(jīng)常抽 取，為了防止損壞而采用硬紙片作為賬取，為了防止損壞而采用硬紙片作為賬 頁(yè)。頁(yè)。 o4.電子賬簿電子賬簿 o是指實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，儲(chǔ)存于電是指實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，儲(chǔ)存于電 腦中的賬簿資料。這種賬簿只有在輸出腦中的賬簿資料。這種賬簿只有在輸出 或打印以后才能顯示出來(lái)。或打印以后

6、才能顯示出來(lái)。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜8 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（三）按照賬頁(yè)的格式分類（三）按照賬頁(yè)的格式分類 o會(huì)計(jì)賬簿按其賬頁(yè)的格式可以分為兩欄式、會(huì)計(jì)賬簿按其賬頁(yè)的格式可以分為兩欄式、 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式 賬簿。賬簿。 o1.兩欄式。兩欄式。 o2.三欄式。是指賬頁(yè)中的借、貸、余。三欄三欄式。是指賬頁(yè)中的借、貸、余。三欄 式賬頁(yè)是最基本的賬頁(yè)格式。比如：日記賬、式賬頁(yè)是最基本的賬頁(yè)格式。比如：日記賬、 總分類賬等?？偡诸愘~等。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜9 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)

7、計(jì)賬簿 o3.多欄式是指把賬頁(yè)分成若干欄，分列多欄式是指把賬頁(yè)分成若干欄，分列 明細(xì)的會(huì)計(jì)科目。一般適用于成本費(fèi)用明細(xì)的會(huì)計(jì)科目。一般適用于成本費(fèi)用 類明細(xì)賬。如類明細(xì)賬。如193頁(yè)的頁(yè)的“制造費(fèi)用明細(xì)制造費(fèi)用明細(xì) 賬賬”、194頁(yè)的頁(yè)的“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”明細(xì)賬等。明細(xì)賬等。 o4.數(shù)量金額式。是指在三欄式的基礎(chǔ)上，數(shù)量金額式。是指在三欄式的基礎(chǔ)上， 對(duì)每個(gè)大欄再分為數(shù)量、單價(jià)和金額三對(duì)每個(gè)大欄再分為數(shù)量、單價(jià)和金額三 小欄。小欄。 o5.橫線登記式。橫線登記式。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜10 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o第二節(jié)賬簿的設(shè)置、啟用和登記規(guī)則第二節(jié)賬簿的設(shè)

8、置、啟用和登記規(guī)則 o一、賬簿設(shè)置的原則一、賬簿設(shè)置的原則 o二、賬簿的基本內(nèi)容二、賬簿的基本內(nèi)容 o三、賬簿的啟用規(guī)則三、賬簿的啟用規(guī)則 o在開始使用某賬簿時(shí)，必須遵守啟用規(guī)在開始使用某賬簿時(shí)，必須遵守啟用規(guī) 則。主要是登記則。主要是登記179頁(yè)表頁(yè)表8-1所示的所示的 “賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜11 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則 o可以概括為以下幾個(gè)要點(diǎn)：（可以概括為以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）使用的）使用的 筆墨。（筆墨。（2）有依據(jù)。）有依據(jù)。 （3）不能跳行、）不能跳行、 隔頁(yè)和任

9、意撕毀賬目。隔頁(yè)和任意撕毀賬目。 （4）賬頁(yè)中首）賬頁(yè)中首 行與末行的寫法。（行與末行的寫法。（5）字體所占空間。）字體所占空間。 （6）有關(guān)符號(hào)。）有關(guān)符號(hào)。 （7）改正錯(cuò)賬的方法。）改正錯(cuò)賬的方法。 （8）電子賬簿的定期打印。）電子賬簿的定期打印。 o五、賬簿的更換與保管五、賬簿的更換與保管 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜12 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o第三節(jié)第三節(jié) 日記賬的設(shè)置與登記方法日記賬的設(shè)置與登記方法 o一、普通日記賬的設(shè)置與登記一、普通日記賬的設(shè)置與登記 o普通日記賬是按照每天發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順普通日記賬是按照每天發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順 序，編制出會(huì)計(jì)分錄，

10、登到普通日記賬中，然序，編制出會(huì)計(jì)分錄，登到普通日記賬中，然 后根據(jù)普通日記賬的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的總賬。后根據(jù)普通日記賬的會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的總賬。 o普通日記賬的格式與登記方法見(jiàn)普通日記賬的格式與登記方法見(jiàn)183頁(yè)的表頁(yè)的表 85。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜13 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o二、特種日記賬的設(shè)置和登記二、特種日記賬的設(shè)置和登記 o（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 o1、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式現(xiàn)金日記賬 o常用的現(xiàn)金日記賬的格式是三欄式，現(xiàn)常用的現(xiàn)金日記賬的格式是三欄式，現(xiàn) 在很少使用多欄式現(xiàn)金日記賬。在很少使用多欄式現(xiàn)金日記賬。

11、 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜14 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法，一般是三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法，一般是 由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款憑證由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款憑證 直接逐日逐筆登記，登記時(shí)應(yīng)按日記賬直接逐日逐筆登記，登記時(shí)應(yīng)按日記賬 上的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫，要填明業(yè)務(wù)日期、上的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫，要填明業(yè)務(wù)日期、 憑證號(hào)數(shù)、摘要、對(duì)方科目、收入或支憑證號(hào)數(shù)、摘要、對(duì)方科目、收入或支 出金額，每日的賬項(xiàng)要每日結(jié)清，不能出金額，每日的賬項(xiàng)要每日結(jié)清，不能 數(shù)日后合并登記，即使數(shù)日后逐筆登記數(shù)日后合并登記，即使數(shù)日后逐筆登記 也不符合要求。三欄式現(xiàn)金日

12、記賬的格也不符合要求。三欄式現(xiàn)金日記賬的格 式與登記方法見(jiàn)式與登記方法見(jiàn)187頁(yè)表頁(yè)表89。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜15 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o2、多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式現(xiàn)金日記賬 o多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的 貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別 設(shè)置專欄，序時(shí)地和分類地反映與現(xiàn)金收支有設(shè)置專欄，序時(shí)地和分類地反映與現(xiàn)金收支有 關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種日記賬，一般情況下，都關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種日記賬，一般情況下，都 是將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)分別在兩本賬中登記，設(shè)置是將現(xiàn)金收支業(yè)

13、務(wù)分別在兩本賬中登記，設(shè)置 現(xiàn)金收入日記賬登記現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金現(xiàn)金收入日記賬登記現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金 支出日記賬登記現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。它們的格式如支出日記賬登記現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。它們的格式如 表表8-7和表和表8-8。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜16 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 o 銀行存款日記賬的格式，也有三欄式和銀行存款日記賬的格式，也有三欄式和 多欄式兩種，但常用的還是三欄式。銀多欄式兩種，但常用的還是三欄式。銀 行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。 參見(jiàn)參見(jiàn)189

14、頁(yè)表頁(yè)表8-13以及表以及表811和和8 12。 o（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置和登記（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置和登記 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜17 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o第四節(jié)第四節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置與登記 o 一、總分類賬的設(shè)置和登記一、總分類賬的設(shè)置和登記 o總分類賬的概念：見(jiàn)總分類賬的概念：見(jiàn)190頁(yè)。頁(yè)。 o（一）三欄式總分類賬（一）三欄式總分類賬 o總分類賬也有三欄式和多欄式兩種，但總分類賬也有三欄式和多欄式兩種，但 常用的是三欄式。三欄式總賬的欄目包常用的是三欄式。三欄式總賬的欄目包 括括“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”。見(jiàn)。見(jiàn) 191頁(yè)

15、表頁(yè)表815。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜18 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o三欄式總賬的登記方法是：可以根據(jù)會(huì)三欄式總賬的登記方法是：可以根據(jù)會(huì) 計(jì)憑證逐筆登記，但登記賬簿的工作量計(jì)憑證逐筆登記，但登記賬簿的工作量 較大；也可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制出匯總較大；也可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制出匯總 記賬憑證（如記賬憑證（如150150頁(yè)的頁(yè)的“會(huì)計(jì)科目匯總會(huì)計(jì)科目匯總 表表”）以后進(jìn)行登記，以簡(jiǎn)化登記總賬）以后進(jìn)行登記，以簡(jiǎn)化登記總賬 的工作量。的工作量。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜19 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（二）多欄式總賬的登記方法（二）多欄式總賬的登記

16、方法 o多欄式總賬由于會(huì)計(jì)科目較多而導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)多欄式總賬由于會(huì)計(jì)科目較多而導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò) 于寬廣，再加之登記時(shí)容易串行或串列，所于寬廣，再加之登記時(shí)容易串行或串列，所 以實(shí)際工作中很少使用。如果使用這種賬簿，以實(shí)際工作中很少使用。如果使用這種賬簿， 它是按照時(shí)間順序，把每一筆分錄分別登在它是按照時(shí)間順序，把每一筆分錄分別登在 一行里，這樣從上往下看，按日期登記，具一行里，這樣從上往下看，按日期登記，具 有日記賬的性質(zhì)；從左往右看，按一級(jí)科目有日記賬的性質(zhì)；從左往右看，按一級(jí)科目 登記賬目，具有總賬的性質(zhì)。因此，日記總登記賬目，具有總賬的性質(zhì)。因此，日記總 賬稱為聯(lián)合賬簿。賬稱為聯(lián)合賬簿。 7/31

17、/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜20 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o 二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 o明細(xì)分類賬的格式有三種：三欄式、數(shù)量金明細(xì)分類賬的格式有三種：三欄式、數(shù)量金 額式、多欄式。額式、多欄式。 o（一）三欄式明細(xì)賬（一）三欄式明細(xì)賬 o三欄式明細(xì)賬只以金額登記，與三欄式總賬三欄式明細(xì)賬只以金額登記，與三欄式總賬 的格式相同。它主要適用于的格式相同。它主要適用于“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等賬戶的明細(xì)分類核算。其格等賬戶的明細(xì)分類核算。其格 式見(jiàn)式見(jiàn)192頁(yè)表頁(yè)表8-17。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜21 第八章第八章

18、 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬（二）數(shù)量金額式明細(xì)賬 o數(shù)量金額式明細(xì)賬，既要用金額登記，數(shù)量金額式明細(xì)賬，既要用金額登記， 又要用數(shù)量登記，所以稱為數(shù)量金額式又要用數(shù)量登記，所以稱為數(shù)量金額式 明細(xì)賬。這種賬戶適用于明細(xì)賬。這種賬戶適用于“原材料原材料”、 “庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。等賬戶的明細(xì)分類核算。 具體格式見(jiàn)具體格式見(jiàn)192頁(yè)表頁(yè)表8-18。 7/31/2021第八章 會(huì)計(jì)賬簿 王合喜22 第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 o（三）多欄式明細(xì)賬（三）多欄式明細(xì)賬 o多欄式明細(xì)賬，主要是根據(jù)管理的需要，多欄式明細(xì)賬，主要是根據(jù)管理的需要， 在賬頁(yè)中設(shè)置若干專欄，用于登記明細(xì)在賬頁(yè)中設(shè)置若干專欄，用于登記明細(xì) 項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 這類賬戶適用于這類賬戶適用于“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“本年本年 利潤(rùn)利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金