內(nèi)部控制流程圖與相關(guān)控制

1、內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)點(diǎn) 1、控制流程圖 2、工資業(yè)務(wù)控制 3、投資業(yè)務(wù)控制 v控制流程圖描述的是公司整個(gè)控制系統(tǒng)的程序和過程，是對(duì)一步一步 的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管 等 v可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖 (vertical flowcharts) v水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的 方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應(yīng)承擔(dān)的活動(dòng)、應(yīng) 遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。 v垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的 反映系統(tǒng)所涉及的各個(gè)部門

2、以及部門的職能。 v1、控制流程圖 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（1） 憑憑 證證 處處 理理 暫暫 存存 永永 存存 帳本帳本 報(bào)表報(bào)表 決決 策策 內(nèi)連接內(nèi)連接 外連接外連接 流程線流程線 說明說明 Y N 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（2） N D A N A D 憑證憑證 報(bào)表報(bào)表 副副 本本 帳帳 本本 過帳過帳 來源來源 保保 存存 按字母按字母 保存保存 按順序按順序 保存保存 按日按日 期期 保存保存 始始 點(diǎn)點(diǎn) 簽簽 名名 合合 并并 注注 銷銷 流程線流程線 兩種來源兩種來源 資料去向資料去向 流程圖流程圖 -符號(hào)（符號(hào)（3） 憑憑 證證 帳本帳本 報(bào)表報(bào)表 保存保存 作作 業(yè)

3、業(yè) 轉(zhuǎn)記轉(zhuǎn)記 暫存暫存 匯總匯總 決決 策策 去向去向 來源來源 連接連接 流流 程程 核對(duì)核對(duì) Y N 單位或人單位或人 單位或人單位或人 流程圖繪制方法流程圖繪制方法 1、確定流程圖式、確定流程圖式 （1）橫式）橫式 （2）直式）直式 2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式 （1）一次顯示）一次顯示 （2）重復(fù)顯示）重復(fù)顯示 3、基本規(guī)則、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人首先由業(yè)務(wù)人 員根據(jù)原始憑證編制報(bào)

4、銷憑證員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)部門負(fù)責(zé)人 審批后交會(huì)計(jì)部門審批審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑會(huì)計(jì)部門編制付款憑 證并送交出納付款證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳出納付款后登記日記帳,然然 后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì) 帳并歸檔帳并歸檔. 部門部門 作業(yè)作業(yè) 經(jīng)辦經(jīng)辦 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） v 1 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門 會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門出納部門出納部門 制單審核 付款 記帳 原始憑證報(bào)銷單 日記帳費(fèi)用帳 外單位 審核審核 付款 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)部門會(huì)

5、計(jì)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 審核審核審核審核記帳記帳 出納出納 流程圖繪制舉例流程圖繪制舉例 （續(xù)）（續(xù)） v2 控制流程圖事例 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制v 23 工資業(yè)務(wù)控制工資業(yè)務(wù)控制 v工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v工資業(yè)務(wù)流程再造工資業(yè)務(wù)流程再造 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 工資業(yè)務(wù)循環(huán)工資業(yè)務(wù)循環(huán) 工資業(yè)務(wù)常見弊端工資業(yè)務(wù)常見弊端 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖 聘用考核聘用考核 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 工資分發(fā)工資分發(fā) 工資結(jié)算工資結(jié)算 考考 勤勤 其它福利其它福利 工薪業(yè)務(wù)常見弊端工薪業(yè)務(wù)常見弊端 v虛

6、列工資開支虛列工資開支 v虛提福利費(fèi)虛提福利費(fèi) v擅自改變工資、福利費(fèi)用途擅自改變工資、福利費(fèi)用途 工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1工薪循環(huán)的職務(wù)分離工薪循環(huán)的職務(wù)分離 2 2考勤記錄控制考勤記錄控制 3 3工資核算控制工資核算控制 4 4工資發(fā)放控制工資發(fā)放控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v工資形成和標(biāo)準(zhǔn)工資形成和標(biāo)準(zhǔn) v考核方式和記錄考核方式和記錄 工資業(yè)務(wù)流程工資業(yè)務(wù)流程 員工考勤流程員工考勤流程 工資核算發(fā)放流程工資核算發(fā)放流程 養(yǎng)老金交納流程養(yǎng)老金交納流程 投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制 31 投資業(yè)務(wù)控制投資業(yè)務(wù)控制 v投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v投資投資

7、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 v投資投資業(yè)務(wù)流程再造業(yè)務(wù)流程再造 投資投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 v投資業(yè)務(wù)循環(huán)投資業(yè)務(wù)循環(huán) v投資業(yè)務(wù)常見弊端投資業(yè)務(wù)常見弊端 v投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖 投資計(jì)劃投資計(jì)劃 投資處置投資處置 投資收益投資收益 支付款項(xiàng)支付款項(xiàng) 投資作業(yè)投資作業(yè) 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 投資業(yè)務(wù)常見弊端投資業(yè)務(wù)常見弊端 v盲目投資，投資效益差盲目投資，投資效益差 v截留投資收益，形成帳外資金截留投資收益，形成帳外資金 v證券投資證券投資“黑箱黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏 利截留或私分利截留或私分 v投資證券保管不善，帳實(shí)不符投資證券保管不善，帳實(shí)不符 v截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) v投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1 1投資循環(huán)的職務(wù)分離投資循環(huán)的職務(wù)分離 2 2投資決策控制投資決策控制 3. 3. 投資資產(chǎn)保全控制投資資產(chǎn)保全