關(guān)于縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制的探討

1、關(guān)于縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制的探討 關(guān)于縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制的探討 【摘要】縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要組成局部。建立健全內(nèi)部控制制度，可以有效減少醫(yī)療診治過程中的醫(yī)療平安、財產(chǎn)物資和財務(wù)風(fēng)險，積極推進醫(yī)院運行的健康、穩(wěn)定開展。本文主要對現(xiàn)階段縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀、存在問題以及完善措施進行相應(yīng)的闡述。 【關(guān)鍵詞】縣級 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，為了適應(yīng)衛(wèi)生事業(yè)的改革和開展，滿足醫(yī)院內(nèi)部管理的需要，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)以及根本標(biāo)準(zhǔn)要求，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實際需要，制定內(nèi)部控制制度，以強有力的執(zhí)行力為契機，充分發(fā)揮各部門的職能作用，最終到達(dá)完善內(nèi)部牽制機制和約束機

2、制。內(nèi)部控制是縣級公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成局部，它可以不斷提高縣級公立醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生效勞水平，標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)行為，降低經(jīng)營風(fēng)險，保證各項財產(chǎn)物資的平安，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高醫(yī)院運行效率和社會效益。 一、縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作中存在的問題 管理層對于內(nèi)部控制工作認(rèn)識缺乏 作為醫(yī)院內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制機構(gòu)擔(dān)負(fù)著對醫(yī)院經(jīng)濟活動和運行的監(jiān)督，并約束和標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院經(jīng)濟主體的活動?，F(xiàn)階段局部縣級公立醫(yī)院對于內(nèi)部控制的重要性沒有足夠的認(rèn)識，主要表達(dá)在管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識缺乏，認(rèn)為各科室在工作職責(zé)范圍按時完成各項工作任務(wù)就算到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)要求，對于內(nèi)部控制所起到的作用完全沒有意識到。有些醫(yī)院沒有

3、設(shè)立內(nèi)部控制機構(gòu)，而有些醫(yī)院設(shè)立了機構(gòu)，但對于內(nèi)部控制機構(gòu)人員的配備和專業(yè)水平并不重視，機構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)部控制管理工作不到位，內(nèi)部控制沒有覆蓋所有的業(yè)務(wù)和事項，也沒有全員參與，無法到達(dá)風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險控制的作用。 內(nèi)部控制措施無法落實 目前，一些縣級公立醫(yī)院由于管理層對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識缺乏，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定與實施也就無法落實到位，一些不相容職務(wù)崗位沒有相互別離，出現(xiàn)會計職務(wù)兼審計職務(wù)、一人保管所有印章、同一部門辦理合同業(yè)務(wù)的全過程、同一部門辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)全過程等現(xiàn)象。由來沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，在辦理各項業(yè)務(wù)和事項過程中就會出現(xiàn)一些不良現(xiàn)象，如藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品的采購沒

4、有事先做好預(yù)測，隨意性較大，出現(xiàn)存貨積壓，因過期而無法使用，造成醫(yī)院資金的損失。對一些先進的醫(yī)療設(shè)備事前不做好充分論證，盲目購置，結(jié)果由于使用率過低而無法實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。沒有執(zhí)行預(yù)算控制管理，對本錢費用支出控制不嚴(yán)，如日常辦公用品、會議費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)招待費及水電費等沒有控制指標(biāo)，費用支出過大；一些崗位人員過多，造成人員經(jīng)費支出過大。這些充分表達(dá)了醫(yī)院內(nèi)部控制可操作性和針對性不強，內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部控制措施沒有落實。 內(nèi)部審計及財務(wù)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮作用 按照?衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施細(xì)那么?的相關(guān)規(guī)定和要求，近年來，縣級公立醫(yī)院相繼建立了內(nèi)部審計部門，但是大多數(shù)只是兼職和掛靠的崗位，內(nèi)部

5、審計部門工作人員業(yè)務(wù)知識不熟悉，執(zhí)行和檢查只是形式，稽核工作欠缺完整性，使得醫(yī)院的審計部門應(yīng)有的作用沒有發(fā)揮出來，審計行為受到分管領(lǐng)導(dǎo)的安排，以致影響到審計工作的客觀性。長期以來，相對于醫(yī)療管理方面而言，醫(yī)院管理層對財務(wù)管理重視缺乏，沒有加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，也不積極引進高水平的財務(wù)專業(yè)人員。致使財務(wù)管理方面的人員業(yè)務(wù)水平不高，處理財務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)技能的能力有限，無法到達(dá)對醫(yī)院各業(yè)務(wù)事項的事前、事中、事后的財務(wù)監(jiān)督和控制作用，沒有嚴(yán)格控制各項費用支出，使醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢過大，無法實現(xiàn)高效低耗的正常運行。 二、縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完善措施 建立健全內(nèi)部控制機構(gòu)和制度 內(nèi)部控制是縣級公立

6、醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成局部，醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制機構(gòu)，并制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制管理制度。根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營管理活動的需要設(shè)置相應(yīng)的部門、機構(gòu)，明確內(nèi)部職能管理部門之間的相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系，實現(xiàn)組織機構(gòu)的相互控制。堅持不相容職務(wù)相互別離的原那么，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。健全和強化內(nèi)部控制組織機構(gòu)，進行合理的職責(zé)分工，完善醫(yī)院經(jīng)濟活動中方案、指揮和控制的組織根底。對于醫(yī)院的一些重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，決策前進行可行性論證，保證決策科學(xué)合理。建立績效評價考核小組，加強內(nèi)部控制與監(jiān)督，保證醫(yī)院經(jīng)濟活動運營過程合法、合

7、規(guī)。 利用信息管理系統(tǒng)加強內(nèi)部控制 建立電子信息管理系統(tǒng)，把醫(yī)療收入、醫(yī)療本錢、資金管理及物資采購、領(lǐng)用等方面內(nèi)容的操作流程、功能、操作授權(quán)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等與內(nèi)部控制制度相結(jié)合。同時，加強電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制，確保數(shù)據(jù)輸入、輸出和處理的真實完整性，對于數(shù)據(jù)庫進行嚴(yán)格的管理，在任何情況下都要做到信息數(shù)據(jù)的平安性，保證數(shù)據(jù)不喪失、不損壞和不被非法侵入。利用電子信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，及時了解醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況并加以完善，到達(dá)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。 加強對各項財產(chǎn)物資的內(nèi)部監(jiān)督 縣級公立醫(yī)院應(yīng)加強對藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、醫(yī)療器械和設(shè)備、工程工程的監(jiān)督檢查。在采購環(huán)節(jié)，屬于政府采購品種范圍內(nèi)的藥品、衛(wèi)

8、生材料、低值易耗品要按照政府采購的程序和相關(guān)規(guī)定進行采購；同時，應(yīng)按科室一定時期內(nèi)需要量來確定采購數(shù)量，防止造成存貨量過多，既占用資金，又容易因過期在而造成損失、浪費。對到達(dá)規(guī)定限額以上的設(shè)備上報政府采購辦或者參照?政府采購法?的有關(guān)規(guī)定，采取公開招標(biāo)方式辦理采購相關(guān)事項，到達(dá)規(guī)定限額的應(yīng)該請紀(jì)檢部門相關(guān)人員參與監(jiān)督。工程工程預(yù)算在規(guī)定限額以上的必須履行政府采購程序，實行公開招、投標(biāo)，保證工程工程的公開、透明。各項物資的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格控制，防止損失、浪費。同時，定期對各項財產(chǎn)物資進行清查盤點，盤盈盤虧的物資經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后做賬務(wù)處理，保證賬實相符和各項財產(chǎn)物資的平安完整。 完善醫(yī)院的內(nèi)部會計控

9、制并接受外部監(jiān)督 內(nèi)部會計控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成局部。加強內(nèi)部會計控制，以?會計法?、?醫(yī)院會計制度?、?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?等法律法規(guī)作為依據(jù)，結(jié)合醫(yī)院的具體情況，明確相關(guān)崗位責(zé)任人的職責(zé)，建立可靠的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金管理制度、現(xiàn)金管理制度、退費制度、備用金管理制度和印章管理制度等，規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，加強相互之間的監(jiān)督作用，防治舞弊和過失的行為發(fā)生，保護資產(chǎn)的平安完整，防范經(jīng)營風(fēng)險。自覺接受上級主管部門、財政部門、審計部門的監(jiān)督、檢查，存在問題及時整改，保證醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)。 提高會計、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 縣級公立醫(yī)院財務(wù)部門及審計部門人員配置普

10、遍偏少，會計人員專業(yè)技能較低，局部崗位只能實行一人多崗的工作狀態(tài)，不利于內(nèi)部控制的實施。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，除了要引進高學(xué)歷的年輕會計專業(yè)技術(shù)人員外，還要對現(xiàn)在各崗位財務(wù)人員進行不定期培訓(xùn)，提高他們的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。財會人員擔(dān)負(fù)著對醫(yī)院財務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這要求會計人員必須具備扎實的根底知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育，使他們及時掌握新政策、新法規(guī)、新制度。會計人員只有不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備豐富的專業(yè)知識，內(nèi)部控制才有可能得到實施，并為醫(yī)院經(jīng)營管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。 三、小結(jié) 縣級公立醫(yī)院的正常工作運轉(zhuǎn)需要完善的內(nèi)部控制制度作為保障，做好內(nèi)部控制管理工作有利于醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提高，有利于實現(xiàn)醫(yī)院高效低耗的可持續(xù)開展的根本目標(biāo)。 參考文獻