會計本科論文初稿

1、 - 6 -東北財經大學網絡教育本科畢業(yè)論文國有資產流失的原因及對策探析作 者 周 武 學籍批次 200303 學習中心 金 華 層 次 黨校大專升本 專 業(yè) 會 計 指導教師 王景升 內 容 摘 要社會主義市場經濟體制的建立，國有企業(yè)經營機制的轉換，給企業(yè)帶來了蓬勃生機，但是在經濟實現(xiàn)大發(fā)展的同時，由于客觀體制上還存在著一些漏洞，導致國有資產流失還相當嚴重，引起了社會的廣泛關注，因此，如何有效地防范國有資產流失已經是一個亟待解決的重要研究課題。本文在分析我國國有資產流失的現(xiàn)狀及原因的基礎上，針對性地提出了有效防范國有資產流失的對策及措施，實現(xiàn)改革、發(fā)展和有效防范的三者統(tǒng)一。論文共分三大部分內

2、容：第一部分闡述了國有資產及國有資產流失的概念，并且對中國目前的國有資產流失現(xiàn)狀即流失的途徑作了簡述；第二部分分析了國有資產流失的原因，主要包括國有資產管理的法律法規(guī)體系不完善，國有資產管理制度不健全，國有資產產權不明晰，國有資產評估不規(guī)范以及對無形資產價值認識不足等原因；第三部分提出了有效防范國有資產流失的對策和措施，主要通過建立完善的法律法規(guī)，健全管理機制和人才激勵機制以及規(guī)范國有資產評估中介機構等方面來實現(xiàn)有效防范國有資產流失。 關鍵詞：國有資產 流失 現(xiàn)狀 成因 對策 目 錄一、國有資產流失的現(xiàn)狀分析1(一)決策失誤導致國有資產流失1(二)在破產中國有資產流失1(三)在企業(yè)改制中國有資

3、產流失2(四)中外合作、合資經營中國有資產流失2(五)財政性蠶食，形成國有資產流失2二、國有資產流失的原因2(一)國有資產管理的法律法規(guī)體系不完善2(二)國有資產管理制度不健全2(三)國有資產產權不明晰3(四)國有資產評估不規(guī)范3(五)對無形資產價值認識不足3三、有效防范國有資產流失的對策和建議3(一)用法律手段強化國有資產的管理，防止國有資產流失3(二)強化監(jiān)督，形成內部相互制約的管理機制3(三)建立完善的人才管理機制4(四)明晰產權，形成多元化經營企業(yè)國有資產的經營體系4(五)科學考評，形成有利于國有資產保值增值的激勵機制4(六)加強國有資產評估機構自身建設，提高其專業(yè)素質和執(zhí)業(yè)水平5(七

4、)加強對無形資產的管理5參考文獻6國有資產流失的原因及對策探析企業(yè)資產是指企業(yè)作為獨立法人所擁有的資產，即企業(yè)法人的全部財產。企業(yè)國有資產是指企業(yè)所有者權益中的國有資產權益。國有企業(yè)是國民經濟的支柱，在發(fā)展社會生產力，發(fā)揮和實現(xiàn)公有制的主導作用和控制力、影響力、帶動力方面，在完善公有制為主體、多種所有制經濟共同發(fā)展的基本經濟制度方面，都具有舉足輕重的作用。加入WTO后，隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的發(fā)展，處在改革攻堅階段的國有企業(yè)，在國家一系列宏觀調控政策的推動下，總體上保持了健康的發(fā)展勢頭，但與此同時，企業(yè)國有資產流失問題也逐步顯得更加嚴重，國有資產保值增值已成為國有企業(yè)發(fā)展的中心問

5、題。如何防止國有資產流失，是當前亟待研究和解決的重要問題。通過對相關資料的搜集分析,筆者在本文中從不同側面就我國國有資產流失的現(xiàn)狀、原因和有效防范的對策及措施進行一些初步的探析。一、國有資產流失的現(xiàn)狀分析國有資產，是指國家依法取得，或者國家以各種形式的投資和投資收益以及接受捐贈而取得的固定資產、流動資金、無形資產和其他形態(tài)的資產的總稱。所謂國有資產流失，主要是指運用各種手段將國有產權以及由此而產生出來的國有收益轉化成非國有產權和非國有收益，或者以國有資產毀損、消失的形式形成流失。國有資產流失的界定依據(jù)：一是流向的特定性，即專指國有資產流向非國有產權主體；二是權益的被侵占性，即在沒有合理補償?shù)那?/p>

6、況下，要么是國有資產本身，要么是國有資產取得效益或效果，被非國有產權主體侵占。國有資產是我國國民經濟和現(xiàn)代化建設的重要物質基礎。改革開放以來，我國國有資產的總量有了大幅度增長。據(jù)財政部會計決算統(tǒng)計，截至2002年底，我國國有資產總量共計118299.2億元，比上年增加8982.8億元，增長8.2%。在全部國有資產總量中，經營性資產76937.8億元(占65%)，非經營性資產41361.4億元(35%)；中央占用國有資產為56594.2億元(占47.8%),地方占用國有資產為61705億元(占52.2%)。與此同時，國有資產的流失也很驚人。據(jù)估計，國有資產每年流失大約有1000億元 人大政協(xié)九屆

7、五次會議黃關從委員的提案。，2000年以后，情況更加嚴重。國有資產流失的形式和渠道很多的，本文主要從以下幾個方面對國有資產流失的現(xiàn)狀作初步的分析：(一) 決策失誤導致國有資產流失決策失誤導致國有資產流失較為普遍，其成因：一是“區(qū)域利益”作祟，盲目引進，重復建設。 據(jù)有關資料顯示，全國目前有上千億元的投資因決策失誤而造成損失。二是決策不民主，一言堂。為使企業(yè)能在更寬松的環(huán)境中發(fā)展，20世紀80年代后期，改革提出了新思路：政企分開。政企分開后，企業(yè)擺脫了眾多婆婆的干預，得以快速發(fā)展。但同時暴露出來一個不容忽視的問題：法人代表一人說了算，即：“一個腦袋、一個思想、一枝筆、一張嘴”，容易造成武斷和巨額

8、經濟損失。（二）在破產中國有資產流失隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，市場機制的逐步完善，價值規(guī)律發(fā)揮愈來愈重要的作用，市場機制運行的形式是機遇與風險并存，其結果當然符合“優(yōu)勝劣汰”這一自然規(guī)律。在這種價值規(guī)律和市場機制的作用下，企業(yè)破產成為不可避免的現(xiàn)象，也正是由于商品經濟客觀發(fā)展趨勢的沖擊，破產才應運而生。據(jù)初步統(tǒng)計，從1988年試行破產法以來，全國共審結破產案件2000 多件，已破產的企業(yè)當中，絕大部分企業(yè)占用大量國有資產，有相當一部分企業(yè)破產的主要動機是逃避債務，企業(yè)破產了，銀行貸款理所當然地予以核銷。“破產有利”、“先分后破”的現(xiàn)象相當嚴重，破產企業(yè)中的資產流失，已成為國有資產流失的主

9、渠道之一。（三）在企業(yè)改制中國有資產流失黨的十五大以后，股份制在國有企業(yè)改革中普遍推廣。這種新體制的實施，為我國國有企業(yè)走出困境“重振雄風”注入活力提供了政治保證。但由于一些企業(yè)在操作中的不規(guī)范，造成了國有資產大量流失，其現(xiàn)象為：一是將國有資產低估或不進行評估就低價入股。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對國有資產高值低估。最常見的手法是對其中有形資產部分按原值等價折合入股，如對土地、房產等大宗不動產按原購入價評估、不計其市場升值部分。二是將公有資產按比例送給個人。一部分人認為：職工是企業(yè)的主人，是財富的創(chuàng)造者，在改制中為保護一己私利，將公有財產無償量化給個人，致使國有資產流失。三是在紅利分配時，國

10、家股、集體股、個人股同股不同利。不合理的利益分配造成國有資產流失，據(jù)國家體改委與財政部估計，僅1997年國家應得的收益流失約3億元以上。四是改制企業(yè)發(fā)生的虧損由改制前單位負擔。（四）中外合作、合資經營中國有資產流失據(jù)國家國有資產管理局提供的資料表明，僅1992年全國與外商合資合作的8550家國有企業(yè)中，有5000多家的675億元賬面資產沒有經過評估，按45.2的升值率（有關部門計算的）計算，一年中就流失掉305億元。（五）財政性蠶食，形成國有資產流失財政性蠶食形成的國有資產流失，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是財政赤字向銀行透支。這部分早在歷年財政預算中支出的資金，財政不可能、也無法歸還金融部門，

11、實際上是財政侵食了金融資產；二是銀行墊付款項認購國債。自1981年到1988年全國發(fā)行國庫券累計 511.3億元，銀行認購167.4億元，占32.7；三是財政應補企業(yè)虧損未補款項。這部分資金實際上是讓銀行信貸資金墊付了。這三項合計，財政蠶食金融性國有資產達1100億元。對于我們這樣一個人口眾多、并不富裕的發(fā)展中國家，國有資產流失不能不說是關系國家發(fā)展和人民幸福的嚴重問題。如不加以遏制，必將影響國家的穩(wěn)定和改革的成效。因此，在市場經濟下，加快國有資產管理體制改革，強化對國有資產監(jiān)督，建立約束機制，防止國有資產流失，已是經濟管理工作的當務之急。二、國有資產流失的原因 國有資產流失的原因是多方面的，

12、有法律法規(guī)不完善，國有資產管理體制不健全，國有資產產權不明晰等諸多因素，下面本文將對國有資產流失的主要原因作簡要的分析：(一)國有資產管理的法律法規(guī)體系不完善國有資產管理立法滯后，使得不法分子有機可乘，大肆侵吞。包括：產權制度法律法規(guī)不完善，國家對國有資產的所有權缺乏有力的法律保證，尤其是對行政權代替、侵蝕和干預國有資產所有權、管理權、經營權的做法缺乏法律的界定和約束。資產管理的法律法規(guī)不完善，缺乏完善的法律運營、資產流動等資產管理的法律法規(guī)，使得對一些國有資產流失的處置無法可依，制止不力。資產評估和中介活動的法律法規(guī)不完善，對資產評估中的違法違規(guī)行為，缺乏約束、監(jiān)督和進行制裁的依據(jù)。一些犯罪

13、分子借企業(yè)改革之機，視國有資產為肥肉，任意宰割，鉆國家法律和政策的空子，通過各種手段，化公為私，侵吞國有資產。另外，企業(yè)內部盜竊現(xiàn)象也較為突出。(二)國有資產管理制度不健全 國有資產沒有統(tǒng)一的權威的國有資產行政管理機構全面履行對國有資產的組織、運營、管理和監(jiān)督職能。對國有資產產權約束力不強，對其監(jiān)督不力，是導致國有資產大量流失的重要原因。在對國有資產的監(jiān)督上，缺乏健全的內部監(jiān)督機制，沒有理順國有資產的所有權、管理權和經營權之間的關系，并以行政權代替所有權、管理權和干預經營權，造成了國有資產使用時各方都要管，國有資產流失時各方都不管的局面。 (三)國有資產產權不明晰 在法律上，國有資產屬于全體人

14、民，政府是所有者代表。但在國有資產的實際管理上，所有者權益被分割到政府相關部門以及中央、地方、企業(yè)不同層級和方面。大家“齊抓共管”，都是資產所有者，又都不是明確、完整的所有者，都可以管，又都可以不管，盲目決策、重復建設、資產閑置、資源浪費，形成巨大漏洞，使一些單位和個人違法侵占有機可乘。我國實行的經濟體制改革，過多地強調了放權讓利政策而忽視產權關系，認為只有放權讓利企業(yè)才能搞活，形成了產權不清、責權不明、管理機構不健全，誰都管、誰都不管的局面，客觀地造成國有資產流失。 (四)國有資產評估不規(guī)范 在企業(yè)的轉讓、出售股份階段，在對國有資產評估中，有故意低估現(xiàn)象的發(fā)生。有些政府領導為了甩掉包袱，不惜

15、犧牲國有資產，投資幾億元的企業(yè)，幾千萬元就賣了，價值幾百萬元的企業(yè)，幾十萬元就賣了。企業(yè)股份制改造中，股東之間分紅同股不同利，國有估低于個人估，使國有資產實現(xiàn)不了保值增值。國有企業(yè)以安排下崗工人為名，創(chuàng)辦企業(yè)內部的集體企業(yè)，無償占有國有資產，化公有為私有。 (五)對無形資產價值認識不足 國有企業(yè)的無形資產是指國有企業(yè)所擁有的或控制的不具有實物形態(tài)并在一定時期內能為所有人帶來一定經濟效益的財產，如商標、專利、商譽、名稱等。這些無形資產流失的主要原因是國有企業(yè)實行股份制改造、兼并、出賣過程中對無形資產的價值認識不足，評估時只對廠房、設備進行評估，而對那些無形資產考慮不足。三、有效防范國有資產流失的

16、對策和建議對國有資產流失的現(xiàn)狀及原因進行分析的主要目的是，針對這些現(xiàn)狀和原因找出有效防止國有資產流失的對策和建議，根據(jù)對策和建議積極加以落實，從而達到有效防止國有資產流失的目的。本文將從法律法規(guī)的建立，企業(yè)內部管理機制的完善等方面提出初步的一些對策和建議：(一)用法律手段強化國有資產的管理，防止國有資產流失 為搞好立法工作，應組織有關方面專家研究立法中的難點問題，明確“國有資產流失”概念的法律界定和使用范圍；理順和確定國有資產管理的體制；規(guī)范授權經營公司的管理行為；策劃一套國有資產管理的規(guī)則體系。加大執(zhí)法力度，貫徹有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴的原則。還要建立有效的法律監(jiān)督機制，建議依法實行上級

17、監(jiān)督下級、政府行政監(jiān)督、中介機構監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督的“四監(jiān)督”機制。提高全民維護國有資產權益的意識和監(jiān)督能力。建議將國有資產法律法規(guī)列入普法教育。建議對國有資產經營者進行運營國有資產責、權、利的教育，使他們自覺負起防止國有資產流失，實現(xiàn)國有資產保值增值的職責。(二)強化監(jiān)督，形成內部相互制約的管理機制強化企業(yè)內部監(jiān)督機制，形成企業(yè)內部相互制約的管理體制，是防范資產流失、追究流失責任的重要手段。實施企業(yè)內部的立體監(jiān)督機制，要從監(jiān)督方式、監(jiān)督主體、監(jiān)督客體、監(jiān)督環(huán)節(jié)和監(jiān)督手段上，形成全方位、多角度、深層次的“立體式”監(jiān)督格局，從利益和責任機制上強化監(jiān)督效果。 1.加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。加強企業(yè)的現(xiàn)

18、代企業(yè)制度建設，建立協(xié)調運轉、決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。對多元化經營企業(yè)著重在資產管理、選擇管理者和內部審計等方面建立規(guī)范的制度。要盡快建立規(guī)范的法人治理結構，建立董事會集體決策的議事制度，確定監(jiān)事會的監(jiān)督方法和程序。 2.確立黨組織在企業(yè)監(jiān)督體系中的主導地位。建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，黨組織要擔負起企業(yè)內部監(jiān)督的領導和協(xié)調責任。書記可與董事會、監(jiān)事會、經營班子成員交叉任職，履行雙重職能。對企業(yè)重大決策提出意見，通過發(fā)揮黨組織的先鋒模范作用對決策者和經營者行為實施監(jiān)督。企業(yè)經營方面的重大問題、熱點難點問題、大額資金的運用，都要采取一定的形式公開，提高資本運營的透明度。 3.建立與生產經營相適應的監(jiān)督制度

19、。健全多元化經營企業(yè)集體決策的制度，職工關注的難點、熱點問題，都必須集體討論決策。生產經營中的物資采購、產品銷售、廣告投入、工程承發(fā)包、技術改造、經濟合同的簽訂，都必須建立由主管領導、經辦人和財務共同參與的管理小組，對管錢、管物、管銷售等重要經營環(huán)節(jié)建立交叉約束和定期輪換制度，完善監(jiān)督機制。 (三)建立完善的人才管理機制 企業(yè)經營的成敗、事業(yè)的興衰，關鍵在于人。由于企業(yè)領導人的素質低下，知識的局限性以及不民主導致企業(yè)由旺走向衰敗的事例不少，因此，選拔優(yōu)秀的企業(yè)領導人，組建好的領導班子，往往是搞好企業(yè)的關鍵。在選聘企業(yè)領導時，一定要多方面的征求群眾意見，特別是本企業(yè)職工的意見，要選擇責任心強、有

20、經營管理能力的優(yōu)秀人才來管理企業(yè)的同時，在任期責任狀中，要把國有資產保值條款作為主要內容。企業(yè)出售也好，實行股份制也好，都要首先考慮到國有資產的保值或增值問題。(四)明晰產權，形成多元化經營企業(yè)國有資產的經營體系傳統(tǒng)的國有產權制度的主要弊端是產權邊界模糊，主體虛置，從而導致了國有產權的不可交易性，企業(yè)資本結構不合理，企業(yè)行為短期化和低效化。國有資產管理體制改革的目標是使國有企業(yè)做到產權明晰，責權利明確，建立有效的激勵機制和約束機制，進行企業(yè)制度的創(chuàng)新，把所有權和法人財產權分離，使產權能夠流動，實現(xiàn)國有資本在市場的公平競爭中保值增值。 1.明確國有資產所有權歸屬，對有爭議的資產，應由國有資產管理

21、部門確定。多元化經營企業(yè)的國有資產管理機構，應負責清理企業(yè)之間相互占用的國有資產，明確產權歸屬。對多元化經營企業(yè)占用運輸業(yè)的資產，該劃撥的劃撥，其余占用資產要明確與運輸業(yè)的投資和被投資關系。清理集體所有制、其他股份制企業(yè)與多元化經營企業(yè)相互占用的資產，明確國有資產管理主體的責任。鐵路分局與多元化經營企業(yè)形成以資產為紐帶的產權關系，以科學劃分職能和明確權責為主要內容，以企業(yè)集團和控股公司為國有資產的運營機構，對子公司的國有資產行使出資人權力。 2.資產重組、企業(yè)改制必須規(guī)范守法。目前實行“三分開”進行的結構調整、企業(yè)重組，要嚴格紀律，嚴禁轉移、變賣、私分企業(yè)資產；嚴禁將企業(yè)資產轉移到個人名下或個

22、人股份制企業(yè)；嚴禁在清產核資中弄虛作假、涂改、銷毀帳目；企業(yè)改制，不得以種種理由將效益好的企業(yè)轉變?yōu)閮炔柯毠た毓傻墓煞莺献髦破髽I(yè)。新組建的股份制企業(yè)，必須嚴格按公司法辦理，出資人的股份必須到位，不得與原企業(yè)經營同一項目，原企業(yè)的法人代表不得兼任股份制企業(yè)的法人代表，不得兼職取酬。(五)科學考評，形成有利于國有資產保值增值的激勵機制對經營管理者進行科學的考評，是實現(xiàn)國有資產保值增值的有效激勵和監(jiān)督手段，國有企業(yè)要認真研究，建立科學的考評體系。 1.完善經營管理者的考核。根據(jù)企業(yè)特點實行分類考核，主要考核企業(yè)資產的保值增值、執(zhí)行財經紀律、企業(yè)制度建設、規(guī)范經營的情況，把自評與全面考核相結合。改革分

23、配制度，試行年薪制，管理者的收入與國有凈資產的增值及企業(yè)經濟效益掛鉤，貢獻與報酬一致，解決干好干壞一個樣的問題，促使收入合理、規(guī)范、公開。 2.建立決策失誤追究制度。對擅自決策出現(xiàn)重大人為失誤，造成國有資產流失的，應當給予相應的行政處分和經濟處罰。在處理國有資產流失問題中，要注意區(qū)別兩個界限：區(qū)別資本運營與資產流失的界限，把結構調整、資產重組和改革發(fā)展必須付出的成本，與企業(yè)改組和改制中私分、侵吞、轉移國有資產流失的界限，把因政策、歷史原因及經營風險因素帶來的損失，與盲目投資、管理混亂造成國有資產流失相區(qū)別。形成既嚴格管理、嚴格監(jiān)督，又寬松和諧、健康有序的經營環(huán)境，促使國有資產保值增值。(六)加

24、強國有資產評估機構自身建設，提高其專業(yè)素質和執(zhí)業(yè)水平國有資產評估公司自身的水平直接影響到資產評估結果的合理性和科學性，因此，加強對國有資產評估公司的監(jiān)督管理，促使其改善自身建設，顯的尤為重要。 1.資產評估機構必須擁有一支由工程技術、營銷、財務會計、法律和經濟管理等方面人才組成的專家隊伍。評估隊伍應該有豐富的專業(yè)知識和工作經驗，有良好的職業(yè)道德。在執(zhí)業(yè)過程中，評估機構必須依法行事，嚴格遵循獨立、科學、客觀、公正的原則，運用科學的評估方法，對被評估資產價值做出客觀、公正的評價，為防止國有資產在出售改制、兼并聯(lián)合時的流失把好關。 2.政府應加強對資產評估機構的管理。目前，評估機構競爭日益激烈，有些

25、評估機構采取種種不正當競爭手段招攬業(yè)務，如有的采取非正常壓價，有的承諾滿足客戶的不正當要求等等，影響了資產評估結果的公平性。各級資產評估行政管理部門應嚴格加強對資產評估機構的管理監(jiān)督，尤其是對評估機構的執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)道德方面嚴格審查。對違犯國家法律、法規(guī)，違反行業(yè)準則的資產評估機構，要堅決吊銷其資產評估資格證書；對執(zhí)業(yè)能力差，在評估工作中違反職業(yè)道德，給國家造成損失的責任人，應依法處罰。 3.切實做好資產評估及確認工作。國有資產進行拍賣、出售、聯(lián)營、兼并、租賃以及與外商合資合作、實行股份制改造時，只要是涉及產權變動時，要以國有資產管理部門確認的資產評估價值為依據(jù)。政府有關部門應加強對國有資產產

26、權交易行為的監(jiān)督，尤其對不同所有制主體之間的聯(lián)營要嚴格審查，確保各投資主體的出資價客觀、公正、公平、合理。(七)加強對無形資產的管理在國有企業(yè)改革和交易過程中，我們還要防止國有無形資產的流失。無形資產不具有實物形態(tài)，因此極易被人們忽視。無形資產主要包括商標、技術、營銷網絡以及人力資本、知識資本。無形資產的未來收益、經濟壽命、資本化率也較難確定，同時無形資產給企業(yè)帶來的超額利潤也具有不穩(wěn)定性，就造成一些國有企業(yè)在資產置換、重組時，利用無形資產的計價做文章，操縱評估價值，造成國有無形資產的流失。目前，很多企業(yè)無形資產接近甚至超過其資產總額，如美國可口可樂公司無形資產價值相當于該公司資產總額的90。因此，加強國有企業(yè)無形資產管理，避免無形資產流失，增強國有企業(yè)獲取超額收益的能力，已經成為一個重要的課題。 1.要加強宣傳，提高對無形資產重要性的認識。借助各種媒體，詳細介紹有關無形資產的知識，讓大家懂得無形資產雖然沒有實物形態(tài)，卻能夠給企業(yè)帶來超額利潤，是企業(yè)的寶貴財富，使社會形成保護和管好無形資產的共識。 2.要普及法律知識，增強法律意識，懂得哪些是受法律保護的無形資產，哪些行為屬于侵權行為。在國家已經建立法律法規(guī)的前提下，還要加強法律知識的宣傳力度，爭