怎樣根據(jù)財務(wù)報表編制現(xiàn)金流量表

1、步驟 / 方法一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額 =資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額 =資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 =現(xiàn)金的期末余額 - 現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù) -實收資本或股本期初數(shù) ）+（ 應(yīng)付債券期末數(shù) - 應(yīng)付債券期初數(shù) ）2. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù) -短期借款期初數(shù) ）+（ 長期借款期末數(shù) - 長期借款期初數(shù) ）3. 收到的其他與籌資活動有關(guān)的

2、現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù) -短期借款期末數(shù) ）+（長期借款期初數(shù) -長期借款期末數(shù) ）（剔除利息 ）+（應(yīng) 付債券期初數(shù) - 應(yīng)付債券期末數(shù) ）（ 剔除利息 ）5. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額 +利息支出 +長期借款利息 +在建工程利息 +應(yīng)付債券利息 - 預(yù)提費用中 “計提利息”貸方余額 - 票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6. 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （ 收購 本公司股票， 退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等 ） 、企業(yè)以分期付款方式

3、購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù) -短期投資期末數(shù) ）+（ 長期股權(quán)投資期初數(shù) -長期股權(quán)投資期末數(shù) ）+（ 長期 債權(quán)投資期初數(shù) - 長期債權(quán)投資期末數(shù) ）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益 -（ 應(yīng)收利息期末數(shù) - 應(yīng)收利息期初數(shù) ）-（ 應(yīng)收股利期末數(shù) - 應(yīng)收股利期初 數(shù)）3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理” 的貸方余額 +（ 無形資產(chǎn)期末數(shù) -無形資產(chǎn)期

4、初數(shù) ）+（ 其他長期資產(chǎn)期末數(shù) - 其他長期資產(chǎn)期初數(shù) ）4. 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù) -在建工程期初數(shù) ）（ 剔除利息 ）+（ 固定資產(chǎn)期末數(shù) -固定資產(chǎn)期初數(shù) ）+（ 無 形資產(chǎn)期末數(shù) - 無形資產(chǎn)期初數(shù) ）+（ 其他長期資產(chǎn)期末數(shù) -其他長期資產(chǎn)期初數(shù) ） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回 的現(xiàn)金凈額項目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù) -短期投資期初數(shù) ）+（長期股權(quán)投資期末數(shù) -長期股權(quán)投資期初數(shù) ）（ 剔除 投資

5、收益或損失 ）+（長期債權(quán)投資期末數(shù) -長期債權(quán)投資期初數(shù) ）（ 剔除投資收益或損失 ） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7. 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 =本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊 =制造費用中折舊 +管理費用中折舊 或： =累計折舊期末數(shù) -累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷 =無

6、形資產(chǎn) （期初數(shù) -期末數(shù) ） 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷 =長期待攤費用 （期初數(shù) -期末數(shù)） 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少 （ 減：增加 ） =待攤費用期初數(shù) - 待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加 （ 減：減少 ） =預(yù)提費用期末數(shù) - 預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（ 減：收益 ）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出 （ 或收入 ）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財務(wù)費用=利息支出 - 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失 （ 減：收益

7、）=投資收益 （ 借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項 （ 減：借項 ） =遞延稅款 （ 期末數(shù) - 期初數(shù) ）13、存貨的減少 （ 減：增加 ） =存貨 （ 期初數(shù) - 期末數(shù) ） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 （ 減：增加 ）=應(yīng)收賬款 （期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù) （期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款 （期初數(shù)-期末數(shù)）+其他 應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用 （期初數(shù)-期末數(shù)）- 壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 （ 減：減少 ）=應(yīng)付賬款 （期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款 （期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù) （期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付 工資（期末

8、數(shù) -期初數(shù) ）+應(yīng)付福利費 （期末數(shù) -期初數(shù) ）+應(yīng)交稅金 （期末數(shù) -期初數(shù) ）+其他應(yīng)交款 （期末數(shù) -期初數(shù) ）16、其他 一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入x（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入 +（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額 ）+（ 應(yīng)收賬款期初余額 -應(yīng)收賬款期末余額 ）+（預(yù)收賬款期末余額 -預(yù)收賬款期初余額 ）- 計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額 - 應(yīng)收補貼款期末余額 ）+補貼收入 +所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收

9、入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入 （ 公式一 ）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項 目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（ 公式二 ）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）x （1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金 ）+（ 應(yīng)付票據(jù)期初

10、余額 - 應(yīng)付票據(jù)期末余額 ）+（ 應(yīng)付賬款期初余額 - 應(yīng)付賬款期末余 額）+（ 預(yù)付賬款期末余額 -預(yù)付賬款期初余額 ）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金” 、“待業(yè)保險金” 、“住房公積金” 、“醫(yī)療保險金” +成本及制造費用明 細(xì)表中的“勞動保護費”6. 支付的各項稅費=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7. 支付的其他與經(jīng)

11、營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出 （ 剔除固定資產(chǎn)處置損失 ）+ 管理費用 （剔除工資、福利費、 勞動保險金、待業(yè)保 險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等 ）+ 營業(yè)費用、成本及制造費用 （ 剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老 保險、醫(yī)療保險等 ）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益 隨機讀管理故事： 三個金人 曾經(jīng)有個小國到中國來，進貢了三個一模一樣的金人，金碧輝煌，把皇帝高興壞了。可是 這小國不厚道，同時出一道題目： 這三個金人哪個最有價值？ 皇帝想了許多的辦法， 請來珠寶 匠檢查，稱重量，看做工，都是一模一樣的。怎么辦？使者還等著回去匯報呢。泱泱大國，不 會連這個小事都不懂吧？ 最后，有一位退位的老大臣說他有辦法。 皇帝將使者請到大殿，老 臣胸有成足地拿著三根稻