錦州有限公司造假分解PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 錦州有限公司造假分解錦州有限公司造假分解 目 錄 第1頁(yè)/共31頁(yè) 第2頁(yè)/共31頁(yè) 港務(wù)管理，港口裝卸，水運(yùn)輔助業(yè)（除客貨 運(yùn)輸），公路運(yùn)輸；物資倉(cāng)儲(chǔ)；成品油、化工 產(chǎn)品、建筑材料、農(nóng)副產(chǎn)品、鋼材銷(xiāo)售；物流 服務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、建筑安裝工程、電子商務(wù) 、咨詢服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)。物流 服務(wù)、投資管理咨詢；法律法規(guī)禁止的不得經(jīng) 營(yíng),應(yīng)經(jīng)審批的,未獲審批前不得經(jīng)營(yíng)；法律法規(guī) 未規(guī)定審批的,企業(yè)自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,開(kāi)展經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)；煤炭、礦產(chǎn)品銷(xiāo)售,土地開(kāi)發(fā)整理。 第3頁(yè)/共31頁(yè) 第4頁(yè)/共31頁(yè) 10月14日 10月15日-16日 10月17日 “錦州港有明顯的財(cái)務(wù)問(wèn)題，我們僅用了

2、一個(gè)晚上就通過(guò)其公開(kāi)信息分析出來(lái)了?！?上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院青年學(xué)者、網(wǎng)名“飛草”的財(cái)務(wù)專(zhuān)欄撰稿人就這樣告訴記者。 錦州港突然態(tài)度有變，并告知記者：“似乎也不好說(shuō)該學(xué)者的質(zhì)疑完全失真”此時(shí)，錦州港召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)，選出了接任張宏偉董事長(zhǎng)職務(wù)的“新人” 更引發(fā)公眾的種種猜測(cè)。 10月22日，錦州港公告了推選新董事長(zhǎng)和財(cái)政部對(duì)其核查的結(jié)果，承認(rèn)了2000年以前虛增業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的事實(shí)，從而部分證實(shí)了幾天前還被錦州港定性為“失真”的學(xué)者質(zhì)疑。 錦州港對(duì)記者轉(zhuǎn)達(dá)的質(zhì)疑材料持明確的否認(rèn)態(tài)度。輿論嘩然。交易所對(duì)錦州港實(shí)施停牌處理。錦州港稱(chēng)，交易所提供的理由正是由該學(xué)者質(zhì)疑文章引發(fā)的“市場(chǎng)重大傳聞” 10月22日

3、第5頁(yè)/共31頁(yè) 第6頁(yè)/共31頁(yè) 錦州港2001年實(shí)現(xiàn)吞吐量1110萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 817萬(wàn)元 ，但該公司2001上半年實(shí)現(xiàn)吞吐量540萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 359萬(wàn) 元，也就是說(shuō)，2001年下半年錦州港雖然實(shí)現(xiàn)吞吐量570萬(wàn)噸， 但實(shí)際已出現(xiàn)虧損520萬(wàn)元；而2002年上半年錦州港實(shí)現(xiàn)吞吐量 693萬(wàn)噸，又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 297萬(wàn)元，這反復(fù)無(wú)常的業(yè)績(jī)背后是什 么? 第7頁(yè)/共31頁(yè) 錦州港1997年實(shí)現(xiàn)吞吐量只有504萬(wàn)噸，但凈利潤(rùn) 有16 952萬(wàn)元；而2001年實(shí)現(xiàn)吞吐量1110萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn)只有4 817萬(wàn)元。錦州港1997年以來(lái)，總體上出 現(xiàn)“增量不增收現(xiàn)象，除了1999年，該

4、公司凈利潤(rùn)由 1997年的16 954萬(wàn)元一路下滑至2001年的4 817萬(wàn)元， 這與港口行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益趨好情勢(shì)背道而馳，1999年為 何會(huì)出現(xiàn)反常，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)14 726萬(wàn)元? 第8頁(yè)/共31頁(yè) 對(duì)于出現(xiàn)的“增量不增收”現(xiàn)象，公司解釋稱(chēng)：(1)周邊港口競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，對(duì)部分貨種采取了降低費(fèi)率政策；(2)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。我們認(rèn)為，雖然噸費(fèi)率由最高的33元降至21元，但吞吐費(fèi)增加l倍多，從上表可以看到，錦州港裝卸收入逐年在增加，之所以出現(xiàn)增量不增收現(xiàn)象，主要原因除了上述第2點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用增加外，與其他收入急劇減少也有密切關(guān)系。其他收入由1999年的10 101萬(wàn)元降至200

5、1年的2 256萬(wàn)元，整整少了7 845萬(wàn)元，該收入減少對(duì)稅后利潤(rùn)影響是-6 669萬(wàn)元。從上表我們可以發(fā)現(xiàn)，錦州港主營(yíng)收人中的“其他收入”與“吞吐量不成正比，1999年達(dá)到歷史最高峰1O 101萬(wàn)元，而相鄰兩個(gè)年度1998年及2000年其他收入分別只有7 408萬(wàn)元、6 302萬(wàn)元。據(jù)1999年招股說(shuō)明書(shū)稱(chēng)，“其他收入”為船務(wù)代理費(fèi)、堆存費(fèi)、集裝箱裝卸費(fèi)、船方服務(wù)費(fèi)、倒運(yùn)費(fèi)、加班費(fèi)、鐵路使用費(fèi)和船舶速遣費(fèi)，我們不明白為何上下年度會(huì)相差幾千萬(wàn)元?特別是2001年只剩下2 256萬(wàn)元，2002年上半年也只有1 242萬(wàn)元? 第9頁(yè)/共31頁(yè) 第10頁(yè)/共31頁(yè) 造假一造假一 造假二造假二 造假三

6、造假三 第11頁(yè)/共31頁(yè) 第12頁(yè)/共31頁(yè) money 第13頁(yè)/共31頁(yè) 第14頁(yè)/共31頁(yè) Step 1 Step 3 該公司固定資產(chǎn)由1997年初的70702萬(wàn)元增至2002年 中期的187757萬(wàn)元，凈增117055萬(wàn)元，由于固定資產(chǎn)及 銀行借款急劇增加，導(dǎo)致折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用也急劇增加。 但公司真的有那么資產(chǎn)么？ 第15頁(yè)/共31頁(yè) 截止2001年末，錦州港總資產(chǎn)29.6億元，其中固定資產(chǎn)18.5億元；天津港總資產(chǎn)28.1億元，其中固定資產(chǎn)17.5億元，但2001年天津港實(shí)現(xiàn)收入10億元，而錦州港只有2.8億元從上表，我們可以看到，同行業(yè)2002年上半年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均是0.14次

7、，而錦州港只有0.05次，2001年同行業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是0.28次，而錦州港只有0.11次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯低于同行是否意味著錦州港資產(chǎn)使用效率低？當(dāng)然如果僅僅是資產(chǎn)使用效率低，那只是管理的問(wèn)題，我們懷疑錦州港是否真得有這么多資產(chǎn)。 第16頁(yè)/共31頁(yè) ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc. 對(duì)于出現(xiàn)的“增量不增收” 現(xiàn)象，公司的一個(gè)解釋是： 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用 增加。那我們要問(wèn)，錦州港 為何“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及財(cái)務(wù) 費(fèi)用會(huì)增加？ 第17頁(yè)/共31頁(yè) 由于

8、錦州港固定資產(chǎn)及在建工程主要構(gòu)成是碼頭及輔助由于錦州港固定資產(chǎn)及在建工程主要構(gòu)成是碼頭及輔助 設(shè)施，很多固定資產(chǎn)不象房產(chǎn)、設(shè)備那么直觀，就象藍(lán)設(shè)施，很多固定資產(chǎn)不象房產(chǎn)、設(shè)備那么直觀，就象藍(lán) 田股份在水底下打了多少樁誰(shuí)不清楚一樣，錦州港到底田股份在水底下打了多少樁誰(shuí)不清楚一樣，錦州港到底 在碼頭投了多少錢(qián)極難驗(yàn)證，一個(gè)小港口的資產(chǎn)竟接近在碼頭投了多少錢(qián)極難驗(yàn)證，一個(gè)小港口的資產(chǎn)竟接近 天津港的資產(chǎn)，天津港天津港的資產(chǎn)，天津港10個(gè)億的銷(xiāo)售額而錦州港只有個(gè)億的銷(xiāo)售額而錦州港只有3個(gè)個(gè) 億的規(guī)模。這很容易使人想到億的規(guī)模。這很容易使人想到“虛增經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入同虛增經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入同 時(shí)虛增投資性流出時(shí)虛增投資性流出”的手法虛增收益同時(shí)虛增固定資產(chǎn)。的手法虛增收益同時(shí)虛增固定資產(chǎn)。 第18頁(yè)/共31頁(yè) 第19頁(yè)/共31頁(yè) 第20頁(yè)/共31頁(yè) 第21頁(yè)/共31頁(yè) 第22頁(yè)/共31頁(yè) 第23頁(yè)/共31頁(yè) 3 1 2 第24頁(yè)/共31頁(yè) 嚴(yán)嚴(yán) 刑刑 法法 第25頁(yè)/共31頁(yè) 第26頁(yè)/共31頁(yè) 第27頁(yè)/共31頁(yè) 可能是藍(lán)田股份、錦州港都利用虛增固定資產(chǎn)在建工程造假，竣工結(jié)算書(shū)、結(jié)算審核書(shū)的可靠性越來(lái)越差，對(duì)于在建工程審計(jì)，尤其是預(yù)付工程款、設(shè)備款假的。 錦州港、銀廣夏、藍(lán)田股份都涉及虛增巨額銀行存款，可見(jiàn)貨幣資金造假的普遍性。 銀廣夏、錦州港都涉嫌虛增應(yīng)收款項(xiàng)或存貨。對(duì)于存貨審計(jì)