現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理財中的應(yīng)用

1、摘要：本文主要是對現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理財中的應(yīng)用的介紹?，F(xiàn)金流量是企業(yè)實際現(xiàn)金的流入與流出，它具有客觀性，能夠真實可靠的反映企業(yè)支付和清償?shù)狡趥鶆?wù)的能力?，F(xiàn)實中，現(xiàn)金流量信息是通過編制現(xiàn)金流量表來反映的?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全貌?，F(xiàn)金流量信息的主要作用在于通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的反映和分析，揭示導(dǎo)致現(xiàn)金狀況變動的各種原因和結(jié)果，提供企業(yè)保持變現(xiàn)能力、償債能力及其變化的有關(guān)信息。因此，在現(xiàn)代理財環(huán)境下，關(guān)注現(xiàn)金流量應(yīng)該成為公司經(jīng)理人關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行的重點。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量 企業(yè)理財 現(xiàn)金流量表 償債能力 公司

2、經(jīng)理人abstract: this article is a cash flow analysis, financial management in the enterprise application in the introduction. corporate cash flow is the actual cash inflows and outflows, it is objective and can reflect the true and reliable payment and settlement of corporate debt due to capacity. in r

3、eality, cash flow information is through the cash flow statement to reflect.cash flow statement is based on cash inflows and outflows during a given period reflects the operating activities, investing activities and financing activities of the dynamics, reflecting the corporate cash inflow and outfl

4、ow of the whole picture. the main function of cash flow information through the business cash flow is a reflection and analysis, reveals the changes in the cash position and results of various reasons, to provide enterprises to maintain liquidity, solvency and the change information. therefore, in t

5、he modern financial environment, attention to cash flow should be running the company operations manager the focus of attention. key words: cash flow corporate finance cash flow statement solvency company manager 目 錄摘要 abstract 目 錄 緒 論 11.現(xiàn)金流量分析概述 11.1 現(xiàn)金流量概述 11.2 現(xiàn)金流量分析概述 21.3 現(xiàn)金流量表概述 32.現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理

6、財中的應(yīng)用 42.1 企業(yè)現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容 42.2 企業(yè)中現(xiàn)金流量分析的方法 62.3 應(yīng)用現(xiàn)金流量對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析 72.4 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理財中的影響 83. 現(xiàn)金流量表分析與企業(yè)財務(wù)狀況 103.1 從現(xiàn)金流量表分析看企業(yè)財務(wù)狀況 103.2 從現(xiàn)金流量表看企業(yè)的錯誤風(fēng)險 114. 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)中的實施 134.1 實施現(xiàn)金流量分析的具體措施 134.2 開展現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意的問題 14結(jié) 論 15參考文獻(xiàn) 16第25頁緒 論市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量在很大程度上決定了企業(yè)的生存和后續(xù)發(fā)展能力。而現(xiàn)金流量分析在變現(xiàn)能力分析、盈利能力分析、獲取現(xiàn)金能力分析等方面，

7、能夠真實的反映企業(yè)目前存在的問題，并且在日益祟尚 “現(xiàn)金至尊” 的現(xiàn)代理財環(huán)境中，現(xiàn)金流量分析對信息使用者來說顯得更為重要，因此現(xiàn)金流量分析顯的尤為重要。而現(xiàn)金流量表又是以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全貌的動態(tài)報表，它可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，報表使用者結(jié)合現(xiàn)金流量分析能更為全面地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況。企業(yè)通過對現(xiàn)金流量表的分析有助于了解企業(yè)的生存環(huán)境和生存狀況，便于做出明智決策。 因此，企業(yè)要想獲得長久的發(fā)展，就必須要把現(xiàn)金流量分析作為重中之重，通過對現(xiàn)金流量的分析來預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量、降低財務(wù)

8、風(fēng)險、增強(qiáng)資金利用率、提高獲利能力和行業(yè)競爭力。1 現(xiàn)金流量分析概述1.1現(xiàn)金流量的概念1.1.1概述現(xiàn)金流量又稱現(xiàn)金流動，是指企業(yè)在一定時期內(nèi)因資本循環(huán)而產(chǎn)生的各項現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱。這里所說的“現(xiàn)金”是廣義的現(xiàn)金概念：指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)為現(xiàn)金流人量和流出量。對每一項交易或事項來說，它會影響現(xiàn)金流出量也會影響現(xiàn)金流人量；兩項交易，會出現(xiàn)一項交易影響現(xiàn)金流入量，而另一項交易影響現(xiàn)金流出量的情況。為了全面評估企業(yè)的現(xiàn)金流量，任何交易或事項對現(xiàn)金流量的影響應(yīng)揭示出影響現(xiàn)金流量的總額而非凈額，即應(yīng)分別列示各種交易或事項所形成的現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出

9、總額，而非列示兩者之差。1.1.2現(xiàn)金流量對企業(yè)的影響 對一個經(jīng)營者來說，如果沒有現(xiàn)金，缺乏購買與支付能力是致命的，企業(yè)的經(jīng)營者由于管理的要求亟需了解現(xiàn)金流量信息?，F(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，擁有足夠的現(xiàn)金對降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的流動性具有重要的意義。企業(yè)持有現(xiàn)金有三個方面動機(jī)：支付的動機(jī)，指持有現(xiàn)金滿足日常支付的需要；預(yù)防的動機(jī)，指持有現(xiàn)金，以應(yīng)付意外對現(xiàn)金的需求；投機(jī)的動機(jī)，指企業(yè)持有現(xiàn)金，以便當(dāng)證券價格劇烈波動時，從事投機(jī)活動 從中獲得收益。現(xiàn)金又是一種盈利性最差的資產(chǎn)，現(xiàn)金過多，會使企業(yè)盈利水平下降；現(xiàn)金太少，又可能出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，影響生產(chǎn)經(jīng)營。在現(xiàn)金余額上，也存在風(fēng)險與報酬權(quán)衡

10、問題?，F(xiàn)金管理應(yīng)力求做到既保證企業(yè)交易所需資金降低風(fēng)險，又不使企業(yè)有過多閑置現(xiàn)金以增加收益。企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的長短，直接決定了企業(yè)獲利能力和行業(yè)競爭力，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期短，企業(yè)單位資金利用率高，獲利能力強(qiáng)，同行業(yè)競爭力也增強(qiáng)。1.2 現(xiàn)金流量分析的概述1.2.1 現(xiàn)金流量分析的概念現(xiàn)金流量分析是指以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，借助于一定的方法、指標(biāo)對企業(yè)各類現(xiàn)金流量進(jìn)行的分析，這是我們通常所說的現(xiàn)金流量分析，是狹義的“現(xiàn)金流量分析”概念。廣義的現(xiàn)金流量分析不只是對現(xiàn)金流量表的分析，還包含了企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、流出、結(jié)余、變動及其原因的分析及對現(xiàn)金流量的管理和控制過程。通過正確編制現(xiàn)金流量表和分析企

11、業(yè)現(xiàn)金流量，我們可以了解企業(yè)本期以及以前各期現(xiàn)金流入、流出及結(jié)余情況，正確評價企業(yè)的償債能力、支付能力及經(jīng)營成果，分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力，預(yù)測未來發(fā)展趨勢，便于對企業(yè)的籌資、投資及對收益的分配做出準(zhǔn)確的判斷與決策。1.2.2 現(xiàn)金流量分析的作用 由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展能力，因此在目前崇尚“現(xiàn)金為王”的現(xiàn)代理財環(huán)境中，現(xiàn)金流量分析無論是對外部信息使用者還是企業(yè)內(nèi)部管理者，都顯得尤為重要?，F(xiàn)代企業(yè)由于獲得現(xiàn)金的能力差而陷入危機(jī)并倒閉的例子也并不少見。雖然在我國現(xiàn)金流量分析已經(jīng)正式成為財務(wù)分析的組成部分，但是目前人們對其重視程度還不夠，這與我們

12、的現(xiàn)行理論滯后不無關(guān)系。我們認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理、開展現(xiàn)金流量分析并將現(xiàn)金流量分析作為財務(wù)管理的核心。因為，企業(yè)的價值最終取決于企業(yè)現(xiàn)金流量狀況沒有現(xiàn)金流入，人們的利益就是一種泡沫。因此，我們要對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，使決策者能夠做出明智的決策從而能夠合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。1.2.3 現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容 現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容包括：(1) 對過去現(xiàn)金流量管理活動的評價；(2) 償債能力分析；(3) 持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力分析。1.3 現(xiàn)金流量表概述1.3.1現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余情況的報表。它是以現(xiàn)金及現(xiàn)

13、金等價物的流入、流出來匯總說明企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金變動凈額，全面反映企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物項目從期初到期末具體變化過程中的動態(tài)會計報表。1.3.2 現(xiàn)金流量表的作用 因現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制原則編制的，而資產(chǎn)負(fù)債表、損益表則是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制的，含有一定的主觀成分，因而現(xiàn)金流量表揭示的現(xiàn)金凈流量比損益表揭示的凈利潤更客觀、更真實，更能說明問題?，F(xiàn)金流量表一方面能夠說明企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，另一方面，也能說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力和未來獲取現(xiàn)金的能力，通過對現(xiàn)金流量表的分析,可以了解企業(yè)的財務(wù)收支狀況、加強(qiáng)

14、企業(yè)的資金管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，有關(guān)報表的使用者越來越重視現(xiàn)金流量表所揭示的會計信息。作為企業(yè)管理者，更應(yīng)注重挖掘現(xiàn)金流量表蘊(yùn)含的重要的財務(wù)信息，以促使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。2 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理財中的應(yīng)用2.1 企業(yè)現(xiàn)金流量分析的內(nèi)容 通過現(xiàn)金流量分析，我們首先應(yīng)對企業(yè)的現(xiàn)金流量管理情況有大致了解，以此作為考核現(xiàn)金流量管理業(yè)績的依據(jù)。同時我們還應(yīng)對現(xiàn)金流量管理活動對企業(yè)未來的影響進(jìn)行了解。一般而言，現(xiàn)金流量管理活動對企業(yè)未來的影響可以分為對生存能力的影響和發(fā)展能力的影響。因而，現(xiàn)金流量分析也可以相應(yīng)地分為以下三個方面：(1)對過去現(xiàn)金流量管理活動的評價；(2)償債能力

15、分析；(3)持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力分析。2.1.1償債能力分析企業(yè)的償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，而能否償還到期債務(wù)取決于債務(wù)到期前能否取得足夠的現(xiàn)金凈流量，因而可以將如下比率作為衡量償債能力的核心指標(biāo)：償債能力比率=預(yù)計某一期間能取得的現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金/該期間內(nèi)即將到期的負(fù)債 “預(yù)計某一期間內(nèi)能取得的現(xiàn)金凈流量”可以從預(yù)測現(xiàn)金流量報告中取得，“該期間內(nèi)即將到期的負(fù)債”可以從當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)測現(xiàn)金流量報告中分析取得，“現(xiàn)金”則可從當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債表中分析得出。如果該比率大于1，說明企業(yè)的償債能力沒有問題，如果該比率小于1，則說明企業(yè)的償債能力較弱，且比率越小償債能力越弱。2.1.2持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)

16、金流量能力分析企業(yè)能否持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量主要取決于企業(yè)戰(zhàn)略管理決策的合理性，因此，分析這種能力時要從對戰(zhàn)略管理決策(包括已實施的戰(zhàn)略決策和已制定但尚未實施的戰(zhàn)略決策)的評價和對當(dāng)前面臨機(jī)遇以及問題的分析人手。通過分析。我們不僅要了解管理決策對企業(yè)未來現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量的影響，而且要了解企業(yè)未來可制定的決策對其未來現(xiàn)金流量狀況的影響。這種分析沒有定式，也無法設(shè)定核心分析指標(biāo)，其實質(zhì)是對戰(zhàn)略管理決策的再評價和對企業(yè)當(dāng)前面臨環(huán)境的分析。同償債能力分析一樣，對戰(zhàn)略決策的再評價也有一定的不準(zhǔn)確性，因為戰(zhàn)略管理決策的執(zhí)行和對當(dāng)前面臨機(jī)遇以及問題的分析要受到內(nèi)外多種因素的影響，而這些因素并非是有完

17、全控制或預(yù)測的。為了彌補(bǔ)這一缺陷，可以在這種分析中輔以敏感性分析，考察重要因素變動可能造成的影響。2.1.3對過去現(xiàn)金流量管理活動的評價 從上述對償債能力分析和持續(xù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力分析的論述中可以看出，我們將這兩類分析的側(cè)重點均放在對未來現(xiàn)金流量狀況的分析上，而對當(dāng)前的財務(wù)分析數(shù)據(jù)和歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的分析則放在次要地位，而且分析的較少，這同當(dāng)前的財務(wù)分析體系大不相同，當(dāng)前財務(wù)分析體系的側(cè)重點放在分析當(dāng)前財務(wù)數(shù)據(jù)和歷史財務(wù)數(shù)據(jù)上，數(shù)據(jù)幾乎都是實際發(fā)生數(shù)，但這并不意味著其余實際發(fā)生的數(shù)據(jù)在這種分析體系下就沒有任何意義了。我們認(rèn)為，其余實際發(fā)生的數(shù)據(jù)仍具有重要意義，這種重要性主要表現(xiàn)在對現(xiàn)金流量預(yù)測的影

18、響和現(xiàn)金流量管理活動業(yè)績評價的影響上?，F(xiàn)金流量預(yù)測要以實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。而現(xiàn)金流量管理活動的業(yè)績評價主要是對已進(jìn)行的活動評價，當(dāng)然要以實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。就業(yè)績評價而言，主要應(yīng)進(jìn)行差異分析。在每輪現(xiàn)金流量管理循環(huán)中，企業(yè)都要編制現(xiàn)金流量計劃，并以此來指導(dǎo)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動。因而，現(xiàn)金流量管理活動的業(yè)績評價就可以通過實際活動結(jié)果與計劃的比較來進(jìn)行。然而，比較的結(jié)果通常只是一個綜合結(jié)果，要進(jìn)一步了解情況，還要對結(jié)果進(jìn)行分解。分解方法一般可采用因素分析法。它又可具體分為連環(huán)替代法、定基替代法、差額分析法和指標(biāo)分解法。在實際分析時，這幾種方法可以結(jié)合使用。2.2企業(yè)中現(xiàn)金流量的分析方法現(xiàn)金流量表的出

19、現(xiàn)讓人們越來越注重現(xiàn)金流量信息，現(xiàn)金流量在反映一個企業(yè)經(jīng)營成效及財務(wù)狀況方面具有舉足輕重的地位，并對未來財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響，現(xiàn)金流量分析應(yīng)逐步成為企業(yè)財務(wù)分析的重心，這對于消除企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)分析中利潤的泡沫，實現(xiàn)企業(yè)價值至關(guān)重要。2.2.1 現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析法 結(jié)構(gòu)分析法是通過計算某一期間內(nèi)某類現(xiàn)金的流入或流出量占全部現(xiàn)金流入或流出量的百分比來分析現(xiàn)金流人和流出的情況，又稱為百分比分析法。結(jié)構(gòu)分析法可分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金流入流出比分析四個組成部分，它主適用于現(xiàn)金流人流出結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的項目。結(jié)構(gòu)分析法可以在現(xiàn)金流量管理中得到廣泛應(yīng)用：在預(yù)測時，在總流

20、入或流出量確定的情況下，可以使用這種分析方法確定某一具體流入或流出項目，如管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等)的情況；在進(jìn)行前饋控制時，可以使用這種分析方法確定控制目標(biāo)；在進(jìn)行反饋控制時，可以通過其揭示顯著的差異項目，為進(jìn)一步分析指明方向。如果分析時發(fā)現(xiàn)某一流入或流出項目占總流入或流出的百分比出現(xiàn)異常，我們就應(yīng)進(jìn)一步分析異常產(chǎn)生的原因，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)的措施；在現(xiàn)金流量管理活動結(jié)束時，可用這種方法分析現(xiàn)金流入或流出的最終結(jié)構(gòu)。進(jìn)而評價現(xiàn)金流量管理活動的業(yè)績。 須注意的是，在使用這種分析方法預(yù)測并確定比較標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)時，要剔除非經(jīng)常性現(xiàn)金流入或流出的影響，以免現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)受到不正常的干擾。2.

21、2.2 現(xiàn)金流量的趨勢分析 對現(xiàn)金流量的趨勢分析，主要是對企業(yè)現(xiàn)金流量表設(shè)定一個基期年份，將其他各期的現(xiàn)金流量表上的所有項目絕對數(shù)額轉(zhuǎn)化成基期年份的百分比。這樣可以直觀了解企業(yè)各年度現(xiàn)金流量項目的增減情況，從評價企業(yè)歷史經(jīng)濟(jì)活動中分析現(xiàn)時財務(wù)狀況。這種分析方法是一種時間序列分析，可用于分析不同期間的現(xiàn)金流量及其變化趨勢，它主要適用于現(xiàn)金流量的預(yù)測過程，是現(xiàn)金流量預(yù)測的重要方法之一。 例如，假設(shè)在企業(yè)的現(xiàn)金收入中，經(jīng)營活動所取得的現(xiàn)金比重較大而且逐年上升，籌資活動的現(xiàn)金收入的比重下降。這說明企業(yè)對于籌資的依賴性逐步減少，而越來越依賴于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入，表明企業(yè)的經(jīng)營具有良好的成長性 。 2.2

22、.3 現(xiàn)金流量的比率分析 比率分析法是通過計算與某流入或流出項目相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)與該流人流出項目之間的比值來分析現(xiàn)金流入和流出的情況。比率分析法可以跳躍性地將現(xiàn)金流量報告數(shù)據(jù)同其他財務(wù)報告數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，發(fā)現(xiàn)新的問題，所以這種幾乎適用于所有的企業(yè)。應(yīng)用這種方法時需設(shè)定和計算分析所用的相關(guān)比率，因為其是否恰當(dāng)會直接影響了分析的效果。在設(shè)定和計算相關(guān)比率時需注意三個問題：(1) 比率中的對比指標(biāo)必須具有相關(guān)性；(2)計算比率的口徑要一致；(3)采用的比率指標(biāo)要有對比的標(biāo)準(zhǔn)。 2.3應(yīng)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析 根據(jù)學(xué)校制度規(guī)定，現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活

23、動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大項。通過多這些項目的發(fā)現(xiàn)可以了解企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)情況及現(xiàn)金流動的方向，我們運(yùn)用比率分析方法與其他相關(guān)項目指標(biāo)進(jìn)行對比，就能夠反映出企業(yè)的支付能力、償債能力和經(jīng)營周轉(zhuǎn)能力，進(jìn)而全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況。2.3.1分析企業(yè)的償債能力企業(yè)是以主營業(yè)務(wù)活動為主的，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)是現(xiàn)金流入的主要來源。雖然一些企業(yè)也會用融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來償還到期債務(wù)，但一個企業(yè)最終清償債務(wù)必須依賴其經(jīng)營活動所創(chuàng)造的現(xiàn)金流量。在分析企業(yè)償債能力時，首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)。故可以用以下兩個比率指標(biāo)來分析。一是到期債務(wù)償付

24、率。到期債務(wù)償付率是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與當(dāng)年到期的債務(wù)總額之比。該指標(biāo)能夠反映企業(yè)在會計期間內(nèi)償還債務(wù)的真實能力，比值越高，說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力越高。該指標(biāo)可分了流動比率和速動比率只能反映企業(yè)在某一時點償債務(wù)能力的缺陷，因而具有廣泛的實用性。二是現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額與流動負(fù)債之比，它是所有償債指標(biāo)中最直觀、最真實的一個，能夠準(zhǔn)確真實地反映出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物對流動負(fù)債的擔(dān)保程度。當(dāng)指標(biāo)大于或等于1時，說明企業(yè)即期債務(wù)可以得到順利償還，比率越高擔(dān)保程度越高。反之，說明償債能力就較弱。2.3.2分析企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)能力 企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量與各項資產(chǎn)的比率，能夠反映出企業(yè)的

25、現(xiàn)金流量是否充足，以及周轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，我們可以用以下兩個有代表性的指標(biāo)來進(jìn)行分析。一是現(xiàn)金流量總資產(chǎn)比率。它是經(jīng)營現(xiàn)金流量與資產(chǎn)總額的比值。反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，比率越高，說明總資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力就越強(qiáng)，通過對現(xiàn)金流量構(gòu)成結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，也可以識別企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)能力。二是自有資本金現(xiàn)金流量比率。它是以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與自有資本金總額之比，說明企業(yè)以自有資本金創(chuàng)造經(jīng)營現(xiàn)金的能力。它反映了投資者投入資本經(jīng)營的創(chuàng)現(xiàn)能力，比率越高，企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力就越強(qiáng)。反之，則說明企業(yè)周轉(zhuǎn)金能力越弱。2.4 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)理財中的影響2.4.1現(xiàn)金流量對企業(yè)籌資決策的影響企業(yè)籌集資金額根

26、據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，通過現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來說，企業(yè)財務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。2.4.2 現(xiàn)金流量對企業(yè)投資決策的影響現(xiàn)金流量是企業(yè)評價項目可行性的主要指標(biāo)，投資項目可行性評價方法有動態(tài)法和靜態(tài)法，動態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說明該投資項目可以接受，反之該投資項目不可行。靜態(tài)法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計的回收期，則投資方案可行。否則，投資方案不可行。2.4.3 現(xiàn)金流量對企業(yè)資信的影響 企業(yè)現(xiàn)金流量正常、充足、穩(wěn)定，能支付

27、到期的所有債務(wù)，公司資金運(yùn)作有序，不確定性越少，企業(yè)風(fēng)險小，企業(yè)資信越高；反之，企業(yè)資信差，風(fēng)險大，銀行信譽(yù)差，很難爭取到銀行支持。因此，現(xiàn)金流量決定企業(yè)資信。2.4.4 現(xiàn)金流量對企業(yè)價值的影響在有效資本市場中，企業(yè)價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業(yè)資產(chǎn)如股票等的估價，在估價方法中，現(xiàn)金流量是決定性因素。也就是說，估價高低取決于企業(yè)在未來年度的現(xiàn)金流量及其投資者的預(yù)期投資報酬率?，F(xiàn)金流入越充足，企業(yè)投資風(fēng)險越小，投資者要求的報酬率越低，企業(yè)的價值越大。企業(yè)價值最大化正是理財人員追求的目標(biāo)，企業(yè)理財行為都是為實現(xiàn)這一目標(biāo)而進(jìn)行的。2.4.5 現(xiàn)金流量對企業(yè)破產(chǎn)界定的影響我國現(xiàn)行破產(chǎn)法明確

28、規(guī)定企業(yè)因經(jīng)營管理不善造成嚴(yán)重虧損，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的，可依法宣告破產(chǎn)，即達(dá)到破產(chǎn)界限，這與以往的“資不抵債”是兩個不同概念，通過現(xiàn)金流量分析，若企業(yè)不能以財產(chǎn)、信用或能力等任何方式清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在可預(yù)見的相當(dāng)長期間內(nèi)持續(xù)不能償還，而不是因資金周轉(zhuǎn)困難等暫時延期支付，即使該公司尚有盈利，也預(yù)示企業(yè)已瀕臨破產(chǎn)的邊緣，難以擺脫破產(chǎn)的命運(yùn)。因此理財人員對現(xiàn)金流量要有足夠的重視，未雨綢繆，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，將信息及時反饋到公司管理層，當(dāng)好公司的理財參謀。3現(xiàn)金流量表分析與企業(yè)財務(wù)狀況3.1從現(xiàn)金流量表分析看企業(yè)財務(wù)狀況3.1.1從現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財務(wù)狀況現(xiàn)金流量表是按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資

29、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大塊進(jìn)行編制的?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是指同一時期現(xiàn)金流量表中不同項目間的比較與分析,以揭示各項數(shù)據(jù)在企業(yè)現(xiàn)金流量中的相對意義。通過這方面的分析,可以了解和掌握現(xiàn)金流入量的主要來源和現(xiàn)金流出量的主要去向，幫助企業(yè)對各類現(xiàn)金流量在一定時期內(nèi)的余額增減變化作出判斷,以便抓住重點,采取有效措施,實現(xiàn)現(xiàn)金的最佳配置和使用。其計算公式為：現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比率=單項現(xiàn)金流入(出)量/現(xiàn)金流入(出)總量3.1.2從現(xiàn)金流量趨勢分析企業(yè)財務(wù)狀況比較會計報表是趨勢分析中常用的一種分析手段，對于現(xiàn)金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數(shù)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變動趨勢

30、進(jìn)而分析企業(yè)財務(wù)狀況。具體分析時，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方法進(jìn)行。橫向比較分析是對現(xiàn)金流量表內(nèi)每個項目的本期與基期的金額進(jìn)行對比，揭示差距，觀察和分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢?？v向比較分析是將各期會計報表換算成結(jié)構(gòu)百分比形式，再逐項比較分析各項目所占整體比重的變化發(fā)展趨勢。下面，以橫向比較分析方法為例進(jìn)行說明。 如某公司2001年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出量均比上年有所增加，但流出量的增長幅度要略大于流入量的增長幅度，經(jīng)營活動流入量凈增加額為81萬元，說明經(jīng)營活動仍能維持現(xiàn)金凈流入的增長，企業(yè)未來經(jīng)營趨勢良好，但也應(yīng)注意分析現(xiàn)金流出量增加的具體原因；2001年度投資活動現(xiàn)金流出量

31、的增長幅度明顯高于流入量的增長幅度，企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額呈負(fù)增長，說明企業(yè)投資規(guī)模有了新的擴(kuò)張；2001年度籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量為199萬元，比上年度增加了100萬元，是由于企業(yè)為增加固定資產(chǎn)投資而增加銀行貸款的原因，對此，應(yīng)結(jié)合已獲利息倍數(shù)等財務(wù)比率做深入分析。 另外，還可以通過對現(xiàn)金流入流出的歷史比較，把握企業(yè)和主營產(chǎn)品的生命周期。在企業(yè)籌建及投產(chǎn)初期和產(chǎn)品的研制開發(fā)期，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量往往是流出量大于流入量，產(chǎn)生不利的現(xiàn)金流量；而在企業(yè)形成大批量生產(chǎn)時期，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量往往是有利的，且生產(chǎn)有利現(xiàn)金流量的能力較大。這是經(jīng)濟(jì)活動的一般規(guī)律。3.1.3從財務(wù)比率分析企業(yè)財

32、務(wù)狀況 目前，利用資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表提供的資料進(jìn)行分析的財務(wù)比率較多，而與現(xiàn)金流量表相關(guān)的財務(wù)比率指標(biāo)卻相對較少。其實，現(xiàn)金流量表作為企業(yè)對外公開的重要報表，與之相關(guān)的許多財務(wù)比率是可以用來對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析評價的。這里，我們從以下幾個方面對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行分析： 1 盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量分析是根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與銷售收入、凈利潤等之間的關(guān)系,揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平,創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。2償債能力。償債能力是指企業(yè)償還債務(wù)的能力，它具體表現(xiàn)為企業(yè)為了滿足業(yè)務(wù)上的需要調(diào)度資金頭寸的能力，而真正能用于企業(yè)償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量。 3財務(wù)彈性分析。所謂彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化

33、和利用投資機(jī)會的能力。用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較，可衡量企業(yè)財務(wù)的彈性。 以上是根據(jù)現(xiàn)金流量表,利用比率分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果. 為全面了解企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流動狀況及其信息,還可將本企業(yè)的財務(wù)比率與同行業(yè)平均水平或標(biāo)準(zhǔn)比率、本企業(yè)歷史水平進(jìn)行比較分析,以便為財務(wù)決策提供真實可靠的財務(wù)信息,幫助我們從更深層次了解企業(yè)的生存環(huán)境和生存狀態(tài)，并預(yù)測未來的發(fā)展情況，以便作出明智決策。3.2 從現(xiàn)金流量表看企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險3.2.1償債能力風(fēng)險 我們可從現(xiàn)金流量表中選取有關(guān)指標(biāo)判斷企業(yè)的償債風(fēng)險。 1、現(xiàn)金比率，用企業(yè)期末的現(xiàn)金余額與企業(yè)的流動負(fù)債之比，判斷企業(yè)的償債風(fēng)險。由于流動負(fù)債期限

34、短（不超過一年），很快就需要用現(xiàn)金來償還，如果企業(yè)手中沒有一定量的現(xiàn)金儲備，在債務(wù)到期時就容易出現(xiàn)問題。 2、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率，用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與企業(yè)流動負(fù)債相比。為什么要使用經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量呢？首先，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出，然后才能滿足償還債務(wù)的支出。第二，企業(yè)的經(jīng)營活動是企業(yè)的主要活動，是獲取自有資金的主要來源，應(yīng)該說也是最為安全而且是最規(guī)范的取得現(xiàn)金流量的辦法，用經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與流動負(fù)債之比來恒量企業(yè)的償債風(fēng)險，能夠從一個方面反映出企業(yè)的償債能力狀況。 3、經(jīng)營凈現(xiàn)金與全部負(fù)債之比，用以恒量企業(yè)用年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流

35、量償付全部負(fù)債的能力，這個指標(biāo)能夠綜合地反映企業(yè)償債風(fēng)險狀況。3.2.2支付能力風(fēng)險 支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務(wù)外，用現(xiàn)金來支付企業(yè)的其他各項開支，企業(yè)如果沒有支付能力，拖欠職工工資，拖欠貨款，不能如常支付股利，不僅會造成員工隊伍不穩(wěn)定，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，而且會影響到投資者對企業(yè)投資的信心，形成支付上的風(fēng)險 利用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)，我們可以得到這方面的信息。 1、普通股每股經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金股利的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量。用經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與流通在外的普通股股數(shù)之比反映企業(yè)支付股利和資本支出的能力，用經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比來反映企業(yè)年度內(nèi)使用經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量支付現(xiàn)金股

36、利的能力，比率越大，證明企業(yè)支付能力越強(qiáng)，反之，則會形成支付風(fēng)險。 2、綜合支付能力。用本期經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金收入加上投資活動取得的現(xiàn)金收入減去償還債務(wù)的現(xiàn)金支出再減去經(jīng)營活動的各項支出，如果結(jié)果大于0，說明企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入和投資活動取得的現(xiàn)金收入足以支付本期的債務(wù)和日常經(jīng)營活動支出，可以有一部分余額用于投資和分派股利，反之則無法用于投資活動和分派股利，如果這種狀況持續(xù)下去，得不到扭轉(zhuǎn)，則說明企業(yè)面臨支付風(fēng)險。3.2.3未來現(xiàn)金流量能力風(fēng)險 企業(yè)償債能力主要取決于獲取的現(xiàn)金，企業(yè)支付股利的直接手段也是現(xiàn)金，我們從現(xiàn)金流量表不僅可以判斷企業(yè)目前的現(xiàn)金狀況，而且可以分析企業(yè)產(chǎn)生未來現(xiàn)金流

37、量的能力。通過觀察連續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目，分析其增減變動情況，做出其發(fā)展趨勢的預(yù)測，以判斷企業(yè)未來現(xiàn)金流量能力上可能存在的風(fēng)險。 從現(xiàn)金流量表看企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者是很有意義的，它有助于我們從更深層次看企業(yè)的生存環(huán)境和生存狀態(tài)，以便做出明智的決策。4 現(xiàn)金流量分析在企業(yè)中的實施4.1實施現(xiàn)金流量分析的具體措施現(xiàn)金流量分析在部分企業(yè)不能及時、有效地開展，除了技術(shù)上的原因外，主要是對現(xiàn)金流量分析的認(rèn)識不夠，因此，要在企業(yè)開展現(xiàn)金流量分析，必須先提高認(rèn)識。 只有通過強(qiáng)有力的宣傳教育工作，才能使全體干部、職工提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，從而有力地推動現(xiàn)金流量分析工作的

38、開展?，F(xiàn)金流量分析不是獨立地進(jìn)行的，也不是簡單的數(shù)字計算，現(xiàn)金流量分析要建立在一系列現(xiàn)金流量管理制度基礎(chǔ)之上，沒有一個切實可行，且行之有效的現(xiàn)金流量管理體系與之相匹配，現(xiàn)金流量分析形同虛設(shè)，毫無意義，最終只能成為一種數(shù)字游戲。因此，開展現(xiàn)金流量分析就要建立一套完善的配套體系。 1建立現(xiàn)金流量事前分析現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度 現(xiàn)金流量預(yù)算管理是提高現(xiàn)金流量管理效率，防范金融風(fēng)險必不可少的工具?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制通常依據(jù)“以收定支、與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用“零基預(yù)算”的編制方法，按收付實現(xiàn)制反映業(yè)績?，F(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)防范和化解金融風(fēng)險的需要。 2建立現(xiàn)金流量目標(biāo)管理 由于現(xiàn)金流量預(yù)算的編制通常依

39、據(jù)“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，因此，在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中可引入責(zé)任中心、目標(biāo)管理等概念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理可參照目標(biāo)成本管理方法進(jìn)行。 3建立現(xiàn)金流量分析的組織保障體系 現(xiàn)金流量分析涉及企業(yè)方方面面，缺少任何環(huán)節(jié)的支持、配合都會影響現(xiàn)金流量分析的實現(xiàn)。推行現(xiàn)金流量分析必須先建立強(qiáng)有力的組織保證體系。這是決定現(xiàn)金流量分析工作成敗的關(guān)鍵所在。4.考核與獎懲 這是現(xiàn)金流量分析能否持久、鞏固、提高的重要條件。業(yè)績考核涉及現(xiàn)金流量控制報告、差異調(diào)查和獎懲等問題?？己说哪康氖羌m正偏差，改進(jìn)工作。 4.2開展現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意的問題 1.運(yùn)用現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)將利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來使用

40、。 2.定量分析與定性分析相結(jié)合，分析現(xiàn)金流量表是不能單。憑現(xiàn)金流量的正負(fù)來判斷企業(yè)的財務(wù)業(yè)績。 3.注意指標(biāo)的可比性，進(jìn)行各項指標(biāo)的縱向、橫向?qū)Ρ确?。析時，注意同一企業(yè)不同時期或同一行業(yè)中不同企業(yè)可能采用不同的會計政策，比較時需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 4.通貨膨脹對企業(yè)現(xiàn)金購買力的影響。在連續(xù)幾年的比較。分析時作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 5.不拘泥于現(xiàn)有的既定指標(biāo)， 還可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)需要適當(dāng)改編現(xiàn)金流量表，獲取其他方面重要的信息。 總之， 正確樹立現(xiàn)金流量觀念， 結(jié)合公司的實際情況， 遵循“領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參加”的原則開展現(xiàn)金流量分析，建立一系列切合實際，且行之有效的現(xiàn)金流量管理配套體系，并與加

41、強(qiáng)企業(yè)各項資產(chǎn)的日常管理相結(jié)合，完全能夠?qū)崿F(xiàn)“加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，增加企業(yè)現(xiàn)金流量以提高企業(yè)市場競爭能力及風(fēng)險防御能力”的最終目的。結(jié) 論 企業(yè)管理是以財務(wù)管理為中心，現(xiàn)金流量是企業(yè)理財?shù)暮诵?，財?wù)管理的實質(zhì)就是最大限度地獲取現(xiàn)金收益。企業(yè)的現(xiàn)金狀況是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，判斷公司經(jīng)營狀況的好壞，現(xiàn)金流量比利潤更重要， 現(xiàn)金流量對于企業(yè)的重要性就如血液對于人體一樣。通過對現(xiàn)金流量的分析，可以為企業(yè)經(jīng)營管理者加強(qiáng)經(jīng)營管理提供相關(guān)的信息。管理者在掌握這些信息后，能更深層次看清企業(yè)的生存環(huán)境和生存狀態(tài) ,以便做出明智的決策從而能夠合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，合理調(diào)節(jié)企業(yè)的現(xiàn)金資源，最大限度地提高資金使

42、用效率，以利于企業(yè)的長期生存和發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 葛崳榮.淺議現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流量分析j.中國商界.2009(1)2 馬志青.現(xiàn)金流量分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用j.經(jīng)濟(jì)師.2006(11)3 劉靜中.現(xiàn)金流量分析在公司理財中的應(yīng)用j.會計之友.2009(26)4 王淑琴.劉迪梅.現(xiàn)金流量分析對企業(yè)的影響j.長江工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報. 2007(2)5 劉永玲.現(xiàn)金流量在現(xiàn)代企業(yè)理財中的應(yīng)用j.冶金財會.2008(3)6 李佳.現(xiàn)金流量分析是企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的關(guān)鍵j.大眾商務(wù)（下半月）.2009(1)7 趙英杰.現(xiàn)金流量分析論j.會計之友.2001(1)8 季芳.淺析現(xiàn)金流量分析的重要性j.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).20

43、10(6)9 孔平果.付寶貴.鄭春超.淺談企業(yè)現(xiàn)金流量分析j.煤炭經(jīng)濟(jì)研究.2005(9)10 周金梅.企業(yè)現(xiàn)金流量分析j.理論界.2006(6)11 邵春玲.企業(yè)現(xiàn)金流量分析j.武漢科技學(xué)院學(xué)報.2005(8)12 王培雄.企業(yè)的現(xiàn)金流量分析及運(yùn)用j.企業(yè)經(jīng)濟(jì).2007(5)13 車樹忠.從現(xiàn)金流量表中看企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險j.能源技術(shù)與管理.2005(5) -下面黃顏色是贈送的簡歷模板不需要的可以下載后編輯刪除簡歷智聯(lián)招聘男 | 已婚 | 1988 年月生 | 戶口：湖南 | 現(xiàn)居住于廣東深圳-寶安區(qū)3年工作經(jīng)驗 | 團(tuán)員 | 廣東省深圳市寶安區(qū)福永鎮(zhèn)陳屋村2巷518101e-mail: 求職意

44、向工作性質(zhì)： 全職期望職業(yè)： 銷售業(yè)務(wù)、銷售管理、市場期望行業(yè)： 專業(yè)服務(wù)/咨詢(財會/法律/人力資源等)、教育/培訓(xùn)/院校、通信/電信運(yùn)營、增值服務(wù)工作地區(qū)： 深圳期望月薪： 4001-6000元/月目前狀況： 我目前處于離職狀態(tài)，可立即上崗職業(yè)目標(biāo)喜歡營銷管理類工作，喜歡有挑戰(zhàn)的工作，大學(xué)四年一直在挑戰(zhàn)自己，挑戰(zhàn)自己的極限，一直在做營銷的兼職，堅信“也精于勤而荒于嬉”一直嚴(yán)于律己，在各方面都要從嚴(yán)要求自己。相信自己總有一天會成功的！只有自己不敢做的，沒有做不成的，做銷售10分靠天，九分靠人做，市場是人做出來的。 工作經(jīng)歷2013/01 - 2014/04 超越電腦專賣店 | | 市場主管

45、行業(yè)類別：計算機(jī)硬件 | 企業(yè)性質(zhì)：民營 | 規(guī)模：20人以下 | 職位月薪：4001-6000元/月工作描述：在各工業(yè)區(qū)和住宅小區(qū)做廣告宣傳為店鋪銷售做鋪墊，并且為各用戶提供售后維護(hù)工作。2011/06 - 2012/11 衡陽市教育培訓(xùn)學(xué)校 | | 銷售主管 行業(yè)類別：教育/培訓(xùn)/院校 | 企業(yè)性質(zhì)：民營 | 規(guī)模：20-99人 | 職位月薪：2001-4000元/月工作描述：為學(xué)校制定招生計劃，帶領(lǐng)招生專員在各社區(qū)以及學(xué)校周圍做廣告（包括粘貼墻體廣告，入戶拜訪宣傳）開展招生工作，定期到中小學(xué)校門口駐點宣傳，聯(lián)系各學(xué)校任課老師開展招生工作。項目經(jīng)驗教育經(jīng)歷2007/09 -2011/06

46、在校學(xué)習(xí)情況曾獲 院校級三等獎 在校實踐經(jīng)驗2008/03 - 2010/10 大學(xué)生英語周刊衡陽市推銷員到衡陽市區(qū)域經(jīng)理 *2008年推銷員，在學(xué)校新生開學(xué)期間向?qū)W生和家長推銷學(xué)生英語報*2009-2010年學(xué)生英語報衡陽地區(qū)區(qū)域經(jīng)理，負(fù)責(zé)在衡陽各高校組建團(tuán)隊銷售學(xué)生英語報，團(tuán)隊培訓(xùn)，團(tuán)隊維護(hù)，最后指導(dǎo)團(tuán)隊銷售。*2009-2010年。衡陽行動者文化傳播有限公司招生代理負(fù)責(zé)公司在衡陽地區(qū)的自考、成人高考、家教培訓(xùn)的招生工作，制訂季度招生計劃，實行電話營銷，接待客戶的來訪、洽談工作。到各醫(yī)院和各事業(yè)單位接觸式發(fā)放傳單并且交談留下有意向人的電話以后回訪。并且做出了良好的業(yè)績。培訓(xùn)經(jīng)歷 證書語言能

47、力英語：讀寫能力良好 | 聽說能力良好企業(yè)合同管理制度一、 合同管理總賬1、目的和依據(jù) 為加強(qiáng)公司的合同管理工作，預(yù)防、減少和及時解決合同糾紛，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益、根據(jù)中華人民共和國合同法和有關(guān)政府部門規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。2、適用范圍 本制度適用于公司及其所屬各單位與外簽訂的各類合同、協(xié)議等，包括但不限于買賣合同，借款合同、租賃合同、加工承攬合同、運(yùn)輸合同、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、倉儲合同、保險合同等。3、合同管理原則 合同管理必須遵循依法辦事，預(yù)防為主，層層把關(guān)，跟蹤監(jiān)督，及時調(diào)整，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的原則。4、保守商業(yè)秘密 管理、參與合同工作的一切有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)為公司保守

48、商業(yè)秘密。二、 合同管理職責(zé)1、企業(yè)合同管理部門的主要管理職責(zé)（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹執(zhí)行中華人民共和國合同法和有關(guān)條例，依法保護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益。（2）制定、修訂本公司合同管理制度、辦法，組織實施合同管理工作。（3）審查合同，防止不完善或不合法的合同出現(xiàn)。（4）協(xié)助合同承辦人員依法簽訂合同，參與重大合同的談判與簽訂。（5）做好合同統(tǒng)計、歸檔、保管工作。（6）監(jiān)督、檢查本公司合同簽訂、履行情況。（7）代表本公司處理與外單位的合同糾紛。（8）按期統(tǒng)計，匯總本公司的合同簽訂、履行、合同糾紛處理情況等，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。2、采購、銷售部門的主要職責(zé)（1）依法簽訂、變更、解除本部門的合同。（2）嚴(yán)格審

49、查本部門所簽訂的合同、重大合同提交相關(guān)部門會審。（3）對所簽合同認(rèn)真執(zhí)行，并定期自查合同履行情況。（4）在合同履行過程中，加強(qiáng)與其它各有關(guān)部門聯(lián)系，發(fā)生問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。（5）合同原件交與合同管理部門，本部門也要做好合同的登記、統(tǒng)計、歸檔工作。3、財務(wù)部門的主要職責(zé)（1）加強(qiáng)與采購、銷售等有關(guān)部門的，及時通報合同履行中的應(yīng)收應(yīng)付情況。（2）財務(wù)部見合同付款，做好與合同有關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項的統(tǒng)計、分析，提出處理建議，妥善保管收、付憑證。（3）配合銷售部做好合同管理工作。三、合同審簽管理（1）公司對外簽訂合同，應(yīng)由法定代表人或法定代表人授權(quán)的代理人進(jìn)行，未經(jīng)授權(quán)任何人不得以公司名義對外簽訂合同。（

50、2）除及時清結(jié)者外，合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式，合同文本應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的合同示范文本，合同相對方提供的合同文本必須送交有關(guān)部門審核。（3）合同按種類統(tǒng)一編號。（4）合同及其有關(guān)的書面材料，應(yīng)當(dāng)語言規(guī)范，字跡清晰，條款完整，內(nèi)容具體，用語準(zhǔn)確，無歧義。（5）訂立合同必須完備合同條款，合同條款一般包括當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所、標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量，價款和付款方式，履行的期限、地點、方式、違約責(zé)任及解決爭議的方法等。（6）對外簽訂合同，要明確選擇糾紛管轄地。（7）法定代表人或合同承辦人應(yīng)當(dāng)親自在合同文本上簽名蓋章。（8）簽訂合同，應(yīng)當(dāng)加蓋單位的合同專用章或公章。嚴(yán)禁在空白合同文本上加蓋合同專用章或公章，單份合同文本達(dá)二頁以上的須加蓋騎縫章。四、合同審簽程序（1）簽訂合同前必須嚴(yán)格審查對方當(dāng)事人的主體資格。對方需提供上一年度年檢過的公司法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，并加蓋該公司公章。（2）簽訂合同前需要審查代理人的代理身份和代理資格。（3）簽訂合同必須認(rèn)真審查對方當(dāng)事人的履約能力。（4）簽訂合同應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審查對方當(dāng)事人提供的有關(guān)證明資料。（5）合同承辦人應(yīng)將合同的副本或復(fù)印件一份及時送交本單位財務(wù)部門備案，作為財務(wù)部門收付款物的依據(jù)。五、合同履行、變更和解除1、合同履約管理（1）法定代表人、公司總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)合同的履行。合同承辦單