醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控與建議

1、醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控與建議 一、防范和控制醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施 1完善醫(yī)院內(nèi)部的控制系統(tǒng)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要做到有效防范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中涉及到的控制風(fēng)險(xiǎn)，健全、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是關(guān)鍵。首先，要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行專(zhuān)業(yè)評(píng)估，為制定健全完善的內(nèi)部控制實(shí)施方案做好預(yù)備工作。內(nèi)部控制的實(shí)施方案要明確各相關(guān)部門(mén)和單位在內(nèi)部控制中各自需要承擔(dān)的職責(zé)，實(shí)行責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)要明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)ζ渌男┛剖衣男斜O(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)力，對(duì)監(jiān)督資源要建立共享機(jī)制。可將最終的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果作為年終業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目之一，以促進(jìn)各科室工作人員積極工作的態(tài)度。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制制度

2、的規(guī)定和評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則，以及其他有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，來(lái)制定醫(yī)院有關(guān)內(nèi)部控制管理的至關(guān)重要的工作環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)，以及針對(duì)性的控制方法。醫(yī)院內(nèi)部控制采取的各項(xiàng)政策措施、工作程序等必須具備合法性、系統(tǒng)全面性及真實(shí)完整性等，必須對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，檢查是否存在違規(guī)、違法現(xiàn)象。另外，內(nèi)部控制制度可實(shí)行授權(quán)責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作成績(jī)優(yōu)異的工作人員予以一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)工作散漫、不負(fù)責(zé)任的則一定要給予相應(yīng)的懲罰措施。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度必備的還包括經(jīng)營(yíng)控制制度及實(shí)物控制，以保證醫(yī)院的成本效益。其次，要注意排查潛在的風(fēng)險(xiǎn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。這就要求結(jié)合醫(yī)院內(nèi)各科室工作業(yè)務(wù)和管

3、理方式的特點(diǎn)，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行分析判斷可能存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)各部門(mén)業(yè)務(wù)和管理工作的特點(diǎn)總結(jié)其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，并針對(duì)其不同的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)采取相應(yīng)措施，并改進(jìn)和完善相應(yīng)的規(guī)章制度，填補(bǔ)內(nèi)部控制制度中存在的漏洞，達(dá)到完善內(nèi)部控制制度的目的，并做到及時(shí)防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。再次，要完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法要堅(jiān)持定量與定性分析相結(jié)合的基本原則，要將被評(píng)單位內(nèi)部日常的管理工作狀況，以及涉及違規(guī)、違紀(jì)的行為記錄都考慮在內(nèi)。在評(píng)價(jià)期內(nèi)，由于醫(yī)院內(nèi)部控制不當(dāng)而使有關(guān)本部門(mén)和機(jī)構(gòu)引起責(zé)任事故和重大工作差錯(cuò)，并給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟(jì)損失的要直接對(duì)其進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，必要時(shí)要降

4、低被評(píng)價(jià)部門(mén)的內(nèi)部控制等級(jí)。 2依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃部門(mén)要定期分析并識(shí)別本院的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展針對(duì)醫(yī)院和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的整體的評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要綜合考慮四大因素。（1）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍做出了相關(guān)規(guī)定。因此，醫(yī)院各科室所進(jìn)行的相應(yīng)活動(dòng)要考慮是否超出內(nèi)部審計(jì)的范圍并通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理；（2）醫(yī)院的戰(zhàn)略及目標(biāo)：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)同樣屬于內(nèi)部組織的管理活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須遵從醫(yī)院當(dāng)前的戰(zhàn)略和目標(biāo)，從而切實(shí)提高醫(yī)療質(zhì)量；（3）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的方法除了

5、要考慮醫(yī)院內(nèi)部的有關(guān)情況還要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；（4）人員素質(zhì)：醫(yī)院的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作都是以人為本的，因此必須要保障工作人員較高的綜合素質(zhì)和能力。為了更加直觀地了解各科室的風(fēng)險(xiǎn)程度，可采用打分制對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，得出風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最高的有關(guān)部門(mén)和工作單位，從而確定內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)的重點(diǎn)審計(jì)單位，提高審計(jì)效率?，F(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)，在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中，各科室需要不間斷地監(jiān)控潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并將已識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)通知醫(yī)院的發(fā)展計(jì)劃部，以便其調(diào)整相應(yīng)的計(jì)劃，確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃順利實(shí)施。 3采用多樣化的審計(jì)方法醫(yī)院內(nèi)部傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能有效

6、地對(duì)信息進(jìn)行再加工，內(nèi)部審計(jì)的分析性程序主要采用報(bào)表分析?，F(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)采用的分析性程序突破了只對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的局限性，分析范圍可擴(kuò)張到對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多樣化。現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)選擇的分析工具也要借鑒現(xiàn)代運(yùn)營(yíng)管理模式，將綜合戰(zhàn)略、績(jī)效、財(cái)務(wù)及前途分析等各方面因素的分析工具具體應(yīng)用到各科室的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，實(shí)現(xiàn)多元化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的可靠性、有效性。 4提高工作人員的綜合素質(zhì)現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)理論涉及到的是區(qū)別于傳統(tǒng)理論的新型理論，醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)均需進(jìn)行評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)也要進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。因此，相關(guān)工作人員需要掌握專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和部分財(cái)務(wù)知識(shí)，還需涉足管理和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等多方面領(lǐng)域，現(xiàn)代醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)的工作人員需培養(yǎng)更高層次的綜合素質(zhì)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要掌握一些常用的分析工具，定期參加審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)的審計(jì)能力。 二、結(jié)束語(yǔ) 現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制要借鑒最新的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則，綜合考慮醫(yī)院本身的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，全面引入最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想，從內(nèi)部審計(jì)工作的全局及專(zhuān)業(yè)性的角度出發(fā)，分析、識(shí)別和評(píng)估現(xiàn)代醫(yī)院所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以為醫(yī)院的決策層和發(fā)展計(jì)劃層提供