企業(yè)所得稅核定工作調(diào)研報告

1、企業(yè)所得稅核定工作調(diào)研報告 企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源，在國家稅收收入中占有重要地位。企業(yè)所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復(fù)雜、不易操作等特點，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，幾乎都與所得稅密切相關(guān)。因此，加強企業(yè)所得稅管理，對稅務(wù)機關(guān)加強稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關(guān)重要。但近年來，對查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，各地稅務(wù)機關(guān)實施查賬征收比較被動，效果不明顯，致使企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。所以重視企業(yè)核定定率征收方式是有效防止做假賬假列支偷稅的有效方法之一。 一、查賬征收方式的弊端 （一）企業(yè)零申報率不斷增加。在縣、鎮(zhèn)級

2、的企業(yè)大多數(shù)是由幾個人成立的，一般經(jīng)營規(guī)模較小，財務(wù)核算表面上看是規(guī)范而實則不然，成本費用核算、申報應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營企業(yè)主有意偷稅漏稅，財務(wù)人員要按照企業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、不計賬、記假賬、賬外賬，進行零申報，造成大量申報不實，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重，企業(yè)所得稅零申報率一直在20%以上。部分企業(yè)年年經(jīng)營、年年虧損，銷售額卻一年比年大，所得稅卻一年比一年少或者年年不相上下，而企業(yè)主一年比一年富裕，又購車又是建分廠，不是這投資就是那里投資，這明擺的就是靠偷稅致富，而事后通過匯算清繳或稽查也很難進行核實或者核實數(shù)額較少。 （二）查賬征收對中小企業(yè)而言已失去它應(yīng)有的功能，反而成為偷稅漏

3、稅者的保護傘?，F(xiàn)在有很多上市公司都在做假賬，而中小企業(yè)就更容易做假賬，根本沒人監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，負(fù)責(zé)人一言行，說怎的做就怎的做，當(dāng)然也有遵紀(jì)守法的企業(yè)主可實在大少。查賬征收對不守法的企業(yè)而言是喜，對稅務(wù)機關(guān)來說卻是憂，喜的是黃袍加身一切從減，憂的是無憑無據(jù)該收的稅卻收不上來。 （三）賬面計稅所得額的真實性難以核實，造成稅負(fù)不公。企業(yè)所得稅查賬征收對賬面虧損企業(yè)來講是零稅率，對賬面小額利潤講是低稅率，相比定率征收企業(yè)來說前二者的稅負(fù)要低，往往后者的規(guī)模比前者要小得多，可后者企業(yè)所得稅比前二者繳的多或者是偷漏的少。 （四）創(chuàng)造條件爭取申請查賬征收。由于以上的原因有些不符合查賬征收的企業(yè)也千方百

4、計滿足查賬征收條件，納稅人以賬務(wù)健全為由，原核定定率征收所得稅的企業(yè)也加入到查賬征收之中，明為查賬征收，實是讓稅務(wù)機無據(jù)可查的情況下就好偷漏稅收，動搖了企業(yè)所得稅稅基，加大了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的難度和征收成本。 二、加強企業(yè)核定定率征收方式的必要性 （一）核定定率征收是解決被動變主動有效方法之一。多數(shù)企業(yè)是年年匯算清繳，年年補點稅，年年不處罰，有問題也難落實。報表賬本翻來復(fù)去就是查不出有多少所得稅，即便查出了稅款，也難以按偷稅處罰，檢查資料上有罰款也是從應(yīng)補稅款里分出來的，這是沒辦法的辦法，所以稅務(wù)機關(guān)查不出問題是稅務(wù)沒本事，查出的問題又難以依法處罰，也是稅務(wù)機關(guān)沒本事。全省有幾個偷稅案件是真真實實

5、處于偷稅稅款五倍罰款的呢？不用問沒有一個。企業(yè)利用查賬征收方式把稅務(wù)機關(guān)當(dāng)猴耍，很被動。 （二）核定定率征收效率高，征納雙方計算簡便，比查賬征收稅款更能及時促額入庫。銷售額比計稅所得額更實在，稅務(wù)機關(guān)更容易核實，企業(yè)隱瞞銷售額比轉(zhuǎn)移利潤要困難得多，所以核定定率能有效減少零申報率更重要的是減少假賬后面偷漏所得稅。就像建筑業(yè)企業(yè)所得稅如果不是核定定率征收，將有百分之百的建筑企業(yè)可能會偷稅，而稅務(wù)部門幾乎無稅無可收，所以核定定率征收方式在建筑企業(yè)是不可替代的，那么在中小企業(yè)特別是縣鎮(zhèn)企業(yè)也是可發(fā)揮同樣效果的。 （三）核定定率征收也是實施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。企業(yè)所得稅核定定率征收是在稅務(wù)機關(guān)無法掌握或難以核實計稅成果，或是企業(yè)不提供真實經(jīng)營成果而稅務(wù)機關(guān)又無證據(jù)的情況下，而采取核定定率征收方式，這也是全面貫徹實