高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的匯總與操作執(zhí)行指引

1、2020年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策匯總:1、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么？ 通俗的講，顧名思義：“加計(jì)扣除就是按照175%的比例計(jì)算支出的研發(fā)費(fèi)用，使得支出增加，企業(yè)所繳稅額減少，此為國(guó)家激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 專業(yè)的講，按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可執(zhí)行175%(1 75%)進(jìn)行加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100萬(wàn)元，就可按175萬(wàn)元(100175%)在稅前進(jìn)行扣除，以激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。2、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例

2、75%是針對(duì)哪些企業(yè)的？ 2018年1月1日以前，國(guó)家針對(duì)科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可按照75%的比例進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其他企業(yè)只能按照50%的比例進(jìn)行。溫馨提醒：假設(shè)無(wú)新政策，2020年12月31日之后即從2021年開(kāi)始恢復(fù)前述按照50%形成無(wú)形資產(chǎn)的按照150%的比例進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策哦！3、哪些企業(yè)可以申請(qǐng)呢？申報(bào)資格：廣東省內(nèi)依法注冊(cè)的企業(yè)；適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制狀況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研發(fā)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生狀況歸集表

3、。4、辦理的相關(guān)注意事項(xiàng)有哪些呢？1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一般在每年3-4月匯算清繳時(shí)進(jìn)行備案，申報(bào)上一年度的研發(fā)項(xiàng)目狀況。2、企業(yè)應(yīng)為研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建立單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬/明細(xì)賬。3、注意研發(fā)費(fèi)用歸集的口徑問(wèn)題。4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的鑒定和考核，并非企業(yè)本身。5、取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的主要合計(jì)是什么？ 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。2015年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合制發(fā)關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知財(cái)稅2015119號(hào)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善，擴(kuò)展了適用稅

4、前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)活動(dòng)范圍，簡(jiǎn)化了審核管理；同時(shí)，政策規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用，不得稅前加計(jì)扣除。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)快速發(fā)展，一些企業(yè)生產(chǎn)布局和銷售市場(chǎng)逐步走向全球，其研發(fā)活動(dòng)也隨之遍布全球，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)革新活動(dòng)也成為企業(yè)研發(fā)革新的重要形式，不少企業(yè)要求將委托境外研發(fā)費(fèi)用納進(jìn)加計(jì)扣除范圍。為了進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的支持，2018年4月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制，同意符合條件的委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部據(jù)此制發(fā)了財(cái)稅201864號(hào)文件見(jiàn)附文二，明確了相關(guān)政策口徑。6、企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額

5、如何計(jì)算？ 財(cái)稅201864號(hào)文件明確，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)狀況。7、 委托境外研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入，以及設(shè)置不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的限制的合計(jì)是什么？ 財(cái)稅201864號(hào)文件明確，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。這一規(guī)定與委托境

6、內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定是一致的，并非委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的特別規(guī)定。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的目的是引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)展開(kāi)研發(fā)活動(dòng)，提升革新能力，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)走上革新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的道路。對(duì)企業(yè)可以享受加計(jì)扣除的委托境外研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋壤拗?，體現(xiàn)了激勵(lì)境內(nèi)研發(fā)為主、委托境外研發(fā)為輔的政策導(dǎo)向。8、 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)由委托方到科技部門進(jìn)行登記，而委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記，為什么兩者不堅(jiān)持統(tǒng)一呢？ 由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì)，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的，由受托方到科技部門進(jìn)行登記。而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外

7、，不受我國(guó)相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財(cái)稅201864號(hào)文件對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以確保委托方能順利享受政策。9、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否必須要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？按照國(guó)務(wù)院“放管服政策的要求，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)公布了修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無(wú)必須再履行備案手續(xù)、也無(wú)必須再報(bào)送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。財(cái)稅201864號(hào)文件明確委托境外研發(fā)費(fèi)用適用加計(jì)扣除政策的，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告201

8、8年第23號(hào)規(guī)定辦理即可，但同時(shí)合計(jì)到委托境外研發(fā)活動(dòng)的特別性，在該公告規(guī)定基礎(chǔ)上，增加了委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r兩項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料。10、將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提升到75%背景是什么？ 為激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技革新，2017年4月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提升至75%。為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技革新，2018年7月23日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)展至所有企業(yè)，

9、財(cái)政部、稅務(wù)總局據(jù)此制發(fā)了財(cái)稅201899號(hào)文件，明確了相關(guān)政策口徑，即：企業(yè)展開(kāi)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。11、提升研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例后，在享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用口徑和管理要求方面有何規(guī)定？ 財(cái)稅201899號(hào)文件主要是提升了研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，關(guān)于享受優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用口徑和管理要求，仍按照財(cái)稅2015119號(hào)、財(cái)稅201864號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政

10、策有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)等文件規(guī)定執(zhí)行。12高企認(rèn)定必須要哪些材料？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書。 證實(shí)企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證實(shí)、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料。 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料。 企業(yè)職工和科技人員狀況說(shuō)明材料。 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明相關(guān)材料。 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)

11、計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書)。 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。13.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件(一)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)按時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;(二)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);(三)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍;(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)革新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：a. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;b. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含