注冊稅務師考試稅法1基礎班講義葉青0601

1、2014年注冊稅務師考試輔導 稅法（一） 第六章 城市維護建設稅與教育費附加答疑編號：node00719700060100000001【本章考試題型】 2011年 2012年2013年單選題 122 122 122 多選題 212 212 212 計算題 2 綜合題 122 224 2 本章合計 6 8 8 答疑編號：node00719700060100000002【本章內容結構】本章共兩節(jié)：第一節(jié)城市維護建設稅第二節(jié)教育費附加【本章重點內容】城市維護建設稅計稅依據(jù)、稅額計算、減免稅優(yōu)惠、教育費附加基本規(guī)定答疑編號：node00719700060100000003【本章內容講解】第一節(jié)城市維護

2、建設稅一、概述、特點、立法原則（一）城市維護建設稅的概念城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。（二）特點：1.稅款?？顚Ｓ?.屬于一種附加稅3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率4.征收范圍較廣答疑編號：node00719700060100000101二、城建稅基本規(guī)定（一）征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。（二）納稅人城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅。答疑編號：node0071970006

3、0100000102（三）稅率地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 檔次 納稅人所在地 稅率 1 市區(qū) 7% 2 縣城、鎮(zhèn) 5% 3 不在市、縣城、鎮(zhèn) 1% 答疑編號：node00719700060100000103【三個具體規(guī)定】：1.由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅；2.流動經營等無固定納稅地點的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅；3.鐵路總公司：稅率統(tǒng)一為5%。（四）計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。特殊規(guī)定：1.“三稅”補、罰，城建稅也要補、罰；“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)；2.“三稅

4、”減免，城建稅也減免。答疑編號：node00719700060100000104【考題單選題】（2012年）某生產企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當月轉讓一塊位于市區(qū)的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000 萬元（已納營業(yè)稅）。該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加（）萬元。a.1.50 b.7.35 c.8.40 d.10.50正確答案d答案解析應納城建稅和教育費附加15（28001000）5%（7%3%）10.5（萬元）答疑編號：node00719700060100000105（五）減免稅：主要有：1.海關對進口產品代征增值稅、消費稅

5、的，不征收城市維護建設稅。2.對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅，但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；經總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。3.其他優(yōu)惠：減免營業(yè)稅，同時減免城建稅。 4.“三稅”減免，城建稅也減免；對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。5.對國家重大水利工程建設基金，免征城建稅。答疑編號：node00719700060100000106【考題多選題】（2012年）下列關于城市維護建設稅減

6、免稅的說法，正確的有（）。a.進口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅b.出口貨物退還增值稅，同時退還城市維護建設稅c.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內免征城市維護建設稅d.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅e.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領取稅務登記證之日起3年內可免征城市維護建設稅正確答案ac答案解析城建稅進口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征城建稅；對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂

7、業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅。答疑編號：node00719700060100000107（六）應納稅額的計算應納稅額（實納增值稅稅額實納消費稅稅額實納營業(yè)稅稅額）適用稅率【考題單選題】（2013年）位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被査補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。a.0 b.4.55 c.22.40 d.26.95正確答案b答案解

8、析經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額納入城市維護建設稅的計征范圍。當期留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=320（萬元），當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=380-320=60（萬元），查補營業(yè)稅=1005%=5（萬元），應納城市維護建設稅=（60+5）7%=4.55（萬元）。答疑編號：node00719700060100000108（七）征收管理1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅。2.代扣代繳的納稅地點。代征、代扣、代繳“三稅”的，同時代征、代扣、代繳城市維護建設稅。3.銀行納稅地點。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)?/p>

9、繳納。答疑編號：node00719700060100000109【考題多選題】（2013年改編）下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的有（）。a.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅b.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅c.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅d.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅e.貨物運輸業(yè)按照機構所在地確定城市維護建設稅稅率正確答案ae答案解析選項b，對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項c，

10、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項d，由受托方代收代繳消費稅的單位，按照受托方所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅。答疑編號：node00719700060100000110第二節(jié)教育費附加一、含義教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加。答疑編號：node00719700060100000201二、計算應納教育費附加（實納增值稅實納消費稅實納營業(yè)稅）3%三、減免規(guī)定同城建稅答疑編號：node0071970006

11、0100000202【例題單選題】某外貿公司（位于縣城）2013年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元；進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該公司本月應納城市維護建設稅和教育費附加（）萬元。a.21.44b.17.84c.17.36d.16.64正確答案d答案解析出口退還流轉稅，不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加；應交納城建稅和教育費附加200（5%3%）（500340）5%（5%3%）16.64（萬元）答疑編號：node00719700060100000203【考題單選題】（2011年）下列關于教育費附加減免的說法，正確的是（）。a.對進口的產品征收增值稅的同時征收教育費附加b.對出口產品退還增值稅的同時退還教育費附加c.下崗職工從事個體餐飲，自領取稅務登記證之日起3年內免征教育費附加d.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費附加正確答案c答案解析選項a，進口環(huán)節(jié)征收的“三稅”，不征收