公司會計核算制度

1、2013年公司會計核算制度第一章 總則 第一條 為規(guī)范集團公司會計工作秋序，加強內(nèi)部管理和會計監(jiān)督，完善會計核算工作體系，提高會計基礎(chǔ)工作水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等，制定本制度。 第二條 會計核算工作是一項基礎(chǔ)工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時，定期向集團公司財務(wù)部門報送財務(wù)核算的各種資料和報表。 第三條 加強會計核算監(jiān)督，集團公司財務(wù)部門不定期對各分、子公司的會計核算情況進行檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。第四條 集團公司一律使用借貨記賬法，采用科目匯總表核算形式。第二章 會計機構(gòu)和會計人員 第五條 集團公司法定代表人是集團公

2、司會計機構(gòu)和會計核算的第一責任人，對集團公司的會計工作負領(lǐng)導責任。 第六條 集團公司設(shè)總會計師，按照中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法履行職責: (一)做好企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作; (二)組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，推動實施財務(wù)信息化工作; (三)組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略; (四)推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理; (五)建立健全企業(yè)財會內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警與控制機制; (六)做好企業(yè)重大事項的財務(wù)監(jiān)督與管理工作。第七條 會計機構(gòu)和會計崗位設(shè)置:(一)會計機構(gòu)設(shè)置:集團公司設(shè)財務(wù)部門，負責集團公司日常會計業(yè)務(wù)。集團公司財務(wù)部門會計人員根據(jù)工

3、作需要，不定期進行崗位輪換。 (二)會計崗位設(shè)置: 1、根據(jù)工作情況，設(shè)置財務(wù)主管會計、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本和費用核算、往來結(jié)算、總賬報表、預(yù)算管理、價格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、梢售與銳收管理等，并按財務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、審核員等。 2、上述會計崗位和信息化崗位可以重疊，也可以根據(jù)工作需要，設(shè)置一人一崗或一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第八條 財務(wù)機構(gòu)負責人應(yīng)具備的條件: (一)堅持原則、廉潔奉公; (二)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格; (三)主管(代管)一個單位或本單位某一主要財務(wù)

4、會計工作時間二年以上; (四)熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識，具有一定的分析能力; (五)有較強的組織能力; (六)有較強的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報告和管理制度; (七)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。 第九條 會計人員應(yīng)具備的條件: (一)敢于堅持原則，遵守職業(yè)道德; (二)除剛參加工作的大學畢業(yè)生外，其他會計人員應(yīng)具備初級及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格; (三)新參加會計工作人員必須具有本科及以上財會專業(yè)學歷，并經(jīng)過集團公司考試、考核后上崗; (四)經(jīng)選拔合格的會計人員，一律申請辦理“會計證”和“會計電算化證”，無證不得上崗; (五)熟悉專業(yè)知識和專業(yè)

5、技能;新參加會計工作的人員，實習一年后能獨立處理本崗位的業(yè)務(wù)工作，工作兩年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作; (六)熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握集團公司制定的會計制度、財務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等; (七)忠于職守，堅守工作崗位。 第十條 各級領(lǐng)導人員應(yīng)當支持本單位會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)，對忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)和會計人員，應(yīng)當給予精神或物質(zhì)獎勵，對于打擊報復(fù)堅持原則的會計人員的行為要依法進行處理。第十一條 各級領(lǐng)導人員的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。第

6、三章 會計人員的職業(yè)道德 第十二條 會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十三條 會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十四條 會計人員應(yīng)當按照財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 第十五條 會計人員應(yīng)當熟悉集團公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。會計人員辦理會計事務(wù)，應(yīng)當實事求是、客觀公正。 第十六條 會計人員應(yīng)當保守本單位的

7、商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人員同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息、財務(wù)收支及資金狀況。 第十七條 集團公司所有財務(wù)機構(gòu)負責人、會計人員要帶頭遵守國家和集團公司的財經(jīng)紀律，不準以權(quán)謀私，不準利用工作之便向下屬單位、業(yè)務(wù)部門和他人索要錢、物，不準在集團會司各單位之間互相吃請，不準接受禮品和紅包，違者按違犯財經(jīng)紀律論處。 第十八條 會計人員違反職業(yè)道德和工作上嚴重失職給集團公司造成較大經(jīng)濟損失或在員工中造成惡劣影響的，由集團公司按規(guī)定吊銷其“會計證”和“會計電算化證”或給予必要的經(jīng)濟處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴重的，依法追究其法律責任。第四章 會計工作交接 第十九條 會計人員工

8、作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作資料和業(yè)務(wù)在單位負責人規(guī)定的時間內(nèi)移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)者，不得調(diào)動或離職;故意拖延時間不交者，拖延時間按缺勤處理;資料不交全者，以毀損會計檔案處理。 第二十條 接替人員應(yīng)當認真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第二十一條 會計人員辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作: (一)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證，應(yīng)當填制完畢。 (二)尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋自己的印鑒。 (三)整理各項工作資料，對未了事項寫出書面材料。 (四)編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬薄、原始資料、匯總表、報表、

9、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他單位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其他會計資料和物品資料。從事微機操作的工作人員，在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤(磁盤、磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 第二十二條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交。 (一)一般會計人員交接，由單位財務(wù)機構(gòu)負責人監(jiān)交。 (二)財務(wù)機構(gòu)負責人交接，由單位領(lǐng)導或財務(wù)主管領(lǐng)導監(jiān)交。 (三)交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊上應(yīng)注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)、其他需要說明的問題和意見。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存入會計檔案一份。

10、 (四)接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬薄，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第二十三條 會計人員在辦理工作移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對點收。 (一)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬薄記錄保持一致;不一致時，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。 (二)移交人員所保管的會計憑證、會計賬薄、會計報表、原始憑證、原始單據(jù)和其他會計資料必須完整無缺;如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明。 (三)銀行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，對未達賬項要注明原因。各種財產(chǎn)物資、債權(quán)、

11、債務(wù)明細賬余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。接替人員根據(jù)需要可以抽查個別賬戶余額是否與實物相符，必要時與往來單位、有關(guān)個人核對清楚。 (四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其他實物，必須交接清楚。從事財務(wù)信息化工作的移交人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接清楚。 (五)財務(wù)機構(gòu)負責人移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。 第二十四條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、自制原始憑證、所做會計憑證及其他會計資料的合法性、合規(guī)性、真實性承擔一切法律責任。第五章 會計核算的一般要求 第二十五條 各分、子公司財

12、務(wù)部門按照規(guī)定填制會計憑證、設(shè)置會計科目、建立會計賬冊、進行會計核算、編制會計報表，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 第二十六條 各分、子公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算: (一)款項和有價證券的收付; (二)財物的收發(fā)、增減和使用; (三)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算; (四)資本、基金的增減; (五)收入、支出、費用、成本的計算; (六)財務(wù)成果的計算和處理; (七)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第二十七條 各分、子公司的會計核算，應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑一致、會計處理方法前后一致，有可比性。 第二

13、十八條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。會計核算以人民幣元為記賬單位。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的分支機構(gòu)，也可以選擇其一種外國貨幣為記賬單位。如某項業(yè)務(wù)換取外匯后，在編制會計報表時，應(yīng)當折算為人民幣反映。在辦理收支業(yè)務(wù)時，仍折算成人民幣進行核算。 第二十九條 對外報送的會計報表，格式按財政部和集團公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會計科目按會計制度要求設(shè)置，在不影響集團公司整體會計核算要求、會計報表對外報送的前提下，可以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計或輔助會計科目(一級科目除外)。 第三十條 各分、子公司財務(wù)核算的所有會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團公司要

14、求，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 第三十一條 各分、子公司的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他一切會計資料，必須建立會計檔案，妥善保管。第六章 會計核算方法 第三十二條 庫存現(xiàn)金: (一)本科目核算庫存現(xiàn)金; (二)收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貨記本科目; (三)出納人員設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記;財務(wù)信息化驗收后，集團公司已經(jīng)脫離手工賬，但“現(xiàn)金日記賬”不得脫離手工賬; (四)出納人員每日終了應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款

15、相符。 第三十三條 銀行存款: (一)本科目核算存入銀行的各種存款; (二)根據(jù)不同銀行設(shè)置二級明細，根據(jù)銀行賬號設(shè)置三級明細; (三)出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證的憑證號和填制日記登記賬薄;財務(wù)信息化驗收后，集團公司已經(jīng)脫離手工賬，但“銀行存款日記賬”不得脫離手工賬; (四)出納人員設(shè)置“銀行存款日記賬”，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與“銀行對賬單”相核對，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第三十四條 其他貨幣資金: (一)本科目核算信用證存款，各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金; (二)按定期存款、承兌匯票保證金設(shè)置二級明細。 第三十五條 交易性金融資產(chǎn): (一)本科目核算為交

16、易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價值;(二)根據(jù)品種和類別設(shè)置二級明細;(三)購入的各種股票、債券，按公允價值，借記本科目，貸記“銀行存款”;如實際支付價款中包括已宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”貨記“投資收益”;按發(fā)生的交易費，借記“投資收益”; (四)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”，貨記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”等。 第三十六條 應(yīng)收票據(jù): (一)收到銀行承兌匯票時，借記本科目，貨記“應(yīng)收賬”; (二)將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時，暗記“銀行存款”和“財務(wù)費用”，貨記本科目; (三)將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時，借記“應(yīng)付賬款”，貨

17、記本科目; (四)會計人員應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)輔助登記賬薄，登記每筆承兌匯票的號碼、出票日期、票面金額、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日。 第三十七條應(yīng)收賬款: (一)本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項; (二)本科目按客戶設(shè)置二級明細; (三)銷售產(chǎn)品時，借記本科目，貨記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”;收回貨款時，借記“銀行存款”，貨記“應(yīng)收賬款”； (四)替購貨單位墊付的運雜費、包裝物費，也通過本科目核算; (五)確認為壞賬的應(yīng)收賬款核銷時，借記“壞賬準備”，貨記本科目。 第三十八條 預(yù)付賬款: (一)本科目核算按照購貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款

18、項; (二)本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級明細; (三)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目; (四)收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貨記本科目;補付的款項，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目;退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貨記本科目。第三十九條 應(yīng)收股利:(一)本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤;(二)本科目按投資單位設(shè)置二級明細; (三)交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記本科目，貸記“投資收益

19、”科目;(四)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貨記“投資收益”、“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”科目；(五)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貨記本科目。第四十條 應(yīng)收利息:(一)本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息;(二)本科目按被投資單位設(shè)置二級明細;(三)發(fā)生時，借記本科目，貨記“銀行存款”或“投資收益”等科目;(四)實際收到時，借記“銀行存款”科目，貨記本科目。第四十一條 其他應(yīng)收款:(一)本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種應(yīng)收、暫付款項 (二)本科目按應(yīng)收款項的項目設(shè)置二級明細。 第四十二條 壞賬準備: (一)本科目核算應(yīng)收款項等

20、發(fā)生減值時計提的減值準備; (二)按個別認定法和余額百分比法計提壞賬準備; (三)年度終了提取壞賬準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目;發(fā)生的壞賬損失，借記本科目，貨記“應(yīng)收賬款”; (四)已確認并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”，貸記本科目;同時借記“銀行存款”，貨記“應(yīng)收賬款”。 第四十三條 受托代銷商品: (一)本科目核算為其他單位代銷商品; (二)按單位、類別和對象設(shè)置二級明細。 第四十四條 材料采購: (一)本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本; (二)本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細; (三)支付材料價款和運雜費等時

21、，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貨記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。 第四十五條 在途物資: (一)本科目核算采用實際成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本; (二)本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細。第四十六條 原材料: (一)本科目核算庫存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本; (二)本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級明細; (三)材料驗收入庫時，借記本

22、科目，貨記“材料采購”.;生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時，借記“生產(chǎn)成本”，貨記本科目; (四)各種原材料應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再做處理。 第四十七條 材料成本差異: (一)本科目借方登記實際成本大于計劃成本的差異額，貨方登記實際成本小于計劃成本的節(jié)約額; (二)每月以上月的成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。 第四十八條 庫存商品: (一)本科目核算庫存的各種產(chǎn)品的實際成本，包括庫存的外購商品; (二)本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細; (三)根據(jù)分廠(車間)的入庫單，借記本科目，貨記“生產(chǎn)成本，;月份終

23、了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貨記本科目; (四)在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧(或盤盈)，應(yīng)按實際成本，借記(或貨記)“待處理財產(chǎn)損益”，貨記(或借記)本科目，待辦理相關(guān)手續(xù)后再處理。 第四十九條 發(fā)出商品: (一)本科目核算商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本; (二)本科目按品種設(shè)置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細。 第五十條 商品進銷差價: (一)本科目核算庫存商品采用售價進行日常核算的、商品售價與進價之間的差額;(二)本科目按商品品種設(shè)置二級明細。第五十一條 委托加工物資:(一)本科目核算委托外單位加工的各種物資的實際成本;(二)本科目按品種設(shè)置二級

24、明細。第五十二條 委托代銷商品:(一)本科目核算委托外單位銷售商品的實際成本;(二)本科目按品種設(shè)置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級明細。第五十三條 包裝物及低值易耗品: (一)本科目核算包裝物和低值易耗品的計劃成本; (二)本科目按品種設(shè)置二級明細; (三)包裝物和低值易品采用“一次攤銷法”。 第五十四條 存貨跌價準備: (一)本科目核算存貨的跌價準備; (二)本科目按品種設(shè)置二級明細。 第五十五條 長期股權(quán)投資: (一)本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資; (二)本科目按單位及項目設(shè)置二級明細; (三)對百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本法核算，百分

25、之二十一至百分之四十九的控股公司按權(quán)益法核算; (四)時外投資時，借記本科目，貨記相關(guān)資產(chǎn)類科目;年終收到投資收益時，借記“銀行存款”，貨記“投資收益”;如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤和投資比例，借記本科目，貨記“投資收益”;如被投資方為虧損，借記“投資收益”，貨記本科目。 第五十六條 長期股權(quán)投資減值準備: (一)本科目核算長期股權(quán)投資的減值準備; (二)本科目按投資單位及項目設(shè)置二級明細; (三)資產(chǎn)負債表中，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金頗，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目;設(shè)置本科目時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。 第五十七條 長期應(yīng)收款: (一)本科目

26、核算長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等; (二)本科目按單位設(shè)置二級明細。 第五十八條 固定資產(chǎn): (一)本科目核算固定資產(chǎn)的原價; (二)本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導設(shè)備、機械設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、專用設(shè)備設(shè)置二級明細; (三)根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機器、運輸工具、儀器儀表等;未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算; (四)購置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”，待設(shè)備安裝并辦理資產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”; (五)每月計提折舊時，以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為

27、計提折舊的依據(jù);計提折舊時，借記“生產(chǎn)成本”，貨記“累計折舊”，固定資產(chǎn)原值不變; (六)固定資產(chǎn)對外投資，按評佑價值，借記“長期股權(quán)投資”、“累計折舊”，貨記“固定資產(chǎn)”、“資本公積”等; (七)盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財產(chǎn)損益固定資產(chǎn)損益”、“累計折舊”，按固定資產(chǎn)原值，貨記本科目;盤虧做相反分錄處理; (八)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門進行明細核算。 第五十九條 累計折舊: (一)本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊; (二)本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導設(shè)備、機械設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、軍工專用設(shè)備設(shè)置二級明細; (三)每月按上月固定資產(chǎn)余額計提折舊，借記“生產(chǎn)

28、成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”，貨記“累計折舊”; (四)按直線法計提折舊; (五)本科目借方發(fā)生額反映報廢、盤虧、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。 第六十條 固定資產(chǎn)減值準備: (一)本科目核算固定資產(chǎn)的減值準備; (二)資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 第六十一條 在建工程: (一)本科目核算基本建設(shè)、更新改造等在建工程發(fā)生的支出; (二)本科目按工程項目設(shè)置二級明細，分建安工程投資、設(shè)備安裝投資、待攤投資等設(shè)置三級明細，按單位統(tǒng)計核算，并設(shè)置“在建工程減值準備”二級科目; (三)購買不需安裝的

29、固定資產(chǎn)，先通過“在建工程一待安裝工程”，待辦理移交手續(xù)后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”; (四)工程發(fā)生的借款利息，竣工前進入“在建工程”，交付使用后進入當期損益。 第六十二條 工程物資: (一)本科目核算為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為生產(chǎn)準備的工器具等; (二)本科目按工程項目和品種設(shè)置二級明細; (三)設(shè)置“工程物資減值準備”二級科目，核算工程物資減值。 第六十三條 固定資產(chǎn)清理: (一)本科目核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等; (二)出售報廢、毀損物資時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計

30、折舊”，貨記“固定資產(chǎn)”; (三)發(fā)生清理費用，借記本科目，貨記“銀行存款”等; (四)發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貨記本科目; (五)根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。 第六十四條 無形資產(chǎn): (一)本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等: (二)購入的無形資產(chǎn)，按支付的價格，借記“無形資產(chǎn)”，貨記“銀行存款”; (三)對自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，借記本科目，貨記“研發(fā)支出”科目(開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費用); (四)用無形資產(chǎn)對外投資，借記“長期股權(quán)投資”或“累計攤銷”等科目，貨記本科目; (五)處置無形資產(chǎn)時，借記“銀行存款”或“累計攤梢”等科目，資記本科

31、目。 第六十五條 累計攤銷: (一)本科目核算對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷; (二)本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級明細; (三)按月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨記本科目;處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤梢。 第六十六條 無形資產(chǎn)減值準備: (一)本科目核算無形資產(chǎn)的減值準備; (二)本科目按無形資產(chǎn)項目設(shè)置二級明細; (三)資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貨記本科目;處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 第六十七條 商譽: (一)本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)非同

32、一控制下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貨記有關(guān)科目。 第六十八條 長期待攤費用: (一)本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細。 第六十九條 遞延所得稅資產(chǎn): (一)本科目核算確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn); (二)本科目按項目設(shè)置明細賬。 第七十條 待處理財產(chǎn)損益: (一)本科目核算財產(chǎn)清查過程中各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損; (二)本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個二級明細科目; (三)年終清算前，對物資全面盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤

33、虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目;報經(jīng)批準后處理的流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費用”，報經(jīng)批準后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”。 第七十一條 短期借款: (一)本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款，主要指流動資金借款; (二)本科目按債權(quán)銀行設(shè)置二級明細，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容; (三)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”，貨記本科目; (四)發(fā)生的短期借款利息，當月能支付部分，借記“財務(wù)費用”，貨記“銀行存款”;當月不能支付部分，借記“財務(wù)費用”，貨記“應(yīng)付利息”; (五)歸還借款時，借記本科目，貨記“銀行存款”。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù): (一)本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)供

34、應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票; (二)本科目不設(shè)二級明細，但設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容; (三)為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證金時，借記“其他貨幣資金”，貨記“銀行存款”; (四)辦理承兌匯票后，購買原材料時，借記“應(yīng)付賬款”，貨記本科目;匯票到期后支付承兌款時，借記本科目，貨記“銀行存款”; (五)會計人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名和單位以及交付的保證金。 第七十三條 應(yīng)付賬款: (一)本科目核算購買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項; (二)本科目按

35、客戶設(shè)置二級明細; (三)購買的原材料、商品和接受勞務(wù)等，經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗收入庫單等到財務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購”等，貨記本科目; (四)供應(yīng)單位墊付的運雜費等在本科目核算; (五)開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時，借記本科目，貨記相關(guān)科目; (六)與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議，進行債務(wù)重組的收入，進入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目。 第七十四條 預(yù)收賬款: (一)本科目核算按照銷售合同向購貨單位預(yù)收款項; (二)本科目按客戶設(shè)置二級明細; (三)預(yù)收款項時，借記“銀行存款”，貨記本科目;銷售實現(xiàn)時，借記本科目，貨記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費”;購貨單位補付的款項時，借

36、記“銀行存款”，貨記本科目;退付多付的款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”。 第七十五條 應(yīng)付職工薪酬: (一)本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給員工的各種薪酬; (二)本科目按類別設(shè)置二級明細; (三)發(fā)生員工薪酬時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貨記本科目。 第七十六條 應(yīng)交稅費: (一)本科目核算按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、個人所得稅等; (二)本科目按稅種設(shè)置二級明細，增值稅設(shè)置

37、三級明細。 第七十七條 應(yīng)付利息: (一)本科目核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息; (二)本科目按單位設(shè)置二級明細。 第七十八條 應(yīng)付股利: (一)本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤; (二)本科目按單位設(shè)置二級明細。 第七十九條 其他應(yīng)付款: (一)本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項; (二)本科目按單位和個人設(shè)置二級明細。 第八十條 受托代銷商品款: (一)本科目核算不承擔風險受托代悄商品收到的款項; (二)本科目按單位設(shè)置二級明細。 第八十一條 遞延收益: (一)本科目核

38、算企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助; (二)本科目按種類設(shè)置二級明細。 第八十二條 長期借款: (一)本科目核算向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款; (二)本科目按銀行設(shè)置二級明細，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容; (三)借款時，借記“銀行存款”，貨記本科目;借款利息屬工程借款的，記入“在建工程，;屬生產(chǎn)經(jīng)營流動資金借款的，記入“財務(wù)費用”;當月如不支付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貨記“應(yīng)付利息”。 第八十三條 應(yīng)付債券: (一)本科目核算為籌集資金而發(fā)行債券的本金和利息; (二)本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等設(shè)置二級明細。 第八十四條 長期應(yīng)付款: (一)

39、本科目核算除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等;(二)本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級明細。第八十五條 專項應(yīng)付款:(一)本科目核算取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項;(二)本科目按資本性投資項目或單位設(shè)置二級明細。第八十六條 預(yù)計負債:(一)本科目核算確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債(二)本科目按預(yù)計項目設(shè)置二級明細。第八十七條 遞延所得稅負債:(一)本科目核算確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;(二)本科目按項目設(shè)置明細賬。第八十八條 實收資

40、本:(一)本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本;(二)企業(yè)按投資人設(shè)置二級明細; (三)投資人以實物投入的，根據(jù)評佑后價值，借記相關(guān)科目，貨記本科目;投資人以現(xiàn)金投入的，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貨記本科目; (四)企業(yè)用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時，借記“資本公積”或“盈余公積”，貨記本科目。 第八十九條 資本公積: (一)本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分; (二)本科目按“資本溢價”、“其他資本公積”設(shè)置二級明細; (三)企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)時，按公允價值，借記相關(guān)科目，貨記本科目; (四)企業(yè)用評佑增值的資產(chǎn)對外投資，如評佑值大于資產(chǎn)賬面凈值，則總額記

41、入“資本公積”; (五)企業(yè)按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接受捐贈資產(chǎn)價值，資產(chǎn)評枯增值等部分不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時，借記本科目，貨記“實收資本”。 第九十條 盈余公積: (一)本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積; (二)本科目按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置二級明細; (三)提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”，貨記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積); (四)盈余公積補虧時，借記本科目，貨記“利潤分配一盈余公積補虧”。 第九十一條 本年利潤: (一)本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生凈虧損); (二)每月終了，將收入類

42、科目轉(zhuǎn)入本科目貨方，將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方；貨方余額反映實現(xiàn)的利潤，借方余額反映虧損數(shù); (三)年度終了，將本科目的貨方(或借方)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”的借方(或貨方)，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第九十二條 利潤分配: (一)本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年利潤分配(或彌補)后的余額; (二)本科目按“提取法定公積金”、“提取任意公積金”、“盈余公積轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤”等設(shè)置二級明細; (三)提取法定盈余公積和任意盈余積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”，貨記“盈余公積一法定盈余公積”、“盈余公積一任意盈余公積”; (四)應(yīng)分配給

43、投資者的現(xiàn)金股利，借記本科目，貨記“應(yīng)付股利”; (五)用盈余公積補虧時，借記“盈余公積”，貨記本科目; (六)年度終了將全年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細中; (七)年終將“利潤分配”科目下的其他明細科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。 第九十三條 生產(chǎn)成本: (一)本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等; (二)本科目按成本核算對象設(shè)置二級明細，并按規(guī)定設(shè)置專欄; (三)各單位發(fā)生的各項成本，借記本科目，貨記相關(guān)科目

44、;月終根據(jù)產(chǎn)品入庫單，借記“庫存商品”，貨記本科目; (四)本科目余額反映各項在制產(chǎn)品的成本。 第九十四條 制造費用: (一)本科目核算生產(chǎn)分廠(車間)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)本科目期末應(yīng)無余領(lǐng)。 第九十五條 勞務(wù)成本: (一)本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的成本; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細;(三)發(fā)生各項勞務(wù)成本，借記本科目，貨記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目; (四)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨i己本科目。 第九十六條研發(fā)支出: (一)本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)

45、生的各項支出; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目(費用化支出)，滿足資本化條件的，借記本科目(資本化支出)，貨記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目; (四)研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目(資本化支出)的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貨記本科目(資本化支出);(五)期末，將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貨記本科目(費用化支出); (六)本科目期末借方余領(lǐng)，反映正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。 第九十七條主營業(yè)務(wù)收入: (一)本科目核算

46、企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入; (二)本科目按產(chǎn)品類別進行明細核算; (三)本期實現(xiàn)的銷售收入借記“銀行存款”，貨記本科目和“應(yīng)交稅金，; (四)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 第九十八條 其他業(yè)務(wù)收入: (一)本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入; (二)本科目按類別設(shè)置二級明細; (三)確認的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款，等科目，貨記本科目等; (四)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第九十九條 投

47、資損益: (一)本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失; (二)本科目按投資項目進行明細核算;(三)企業(yè)對外投資采用成本法核算的項目，借記“應(yīng)收股利”，貨記本科目; 采用權(quán)益法核算的對外投資，根據(jù)被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤，借記“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”，貨記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貨記“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”; (四)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百條 營業(yè)外收入: (一)本科目核算發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等; (二)本科目按營業(yè)外收入項目設(shè)置二級明

48、細; (三)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貨記本科目; (四)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0一條主營業(yè)務(wù)成本: (一)本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本; (二)本科目按產(chǎn)品類別設(shè)置二級明細; (三)企業(yè)按集團規(guī)定日常采用移動加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫存商品的成本，年末采用全部平均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記本科目，貨記“庫存商品”; (四)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0二條 其他業(yè)務(wù)成本: (一)本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、

49、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等; (二)本科目按類別設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0三條 營業(yè)稅金及附加: (一)本科目核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費; (二)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貨記“應(yīng)交稅費”科目; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0四條 銷售費用: (一)本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等

50、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的員工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用; (二)本科目按費用類別設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0五條 管理費用: (一)本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的企業(yè)經(jīng)費(包括行政管理部門員工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤梢、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使

51、用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百0六條 財務(wù)費用: (一)本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等; (二)本科目按利息支出、匯兌損益、手續(xù)費設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百0七條 資產(chǎn)減值損失: (一)本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)

52、月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百o八條 營業(yè)外支出: (一)本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等; (二)本科目按項目設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百o九條 所得稅費用: (一)本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用; (二)本科目按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設(shè)置二級明細; (三)月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百一十條 以前年度損益調(diào)整: (一)本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項; (二)按調(diào)整項目設(shè)置二級明細; (三)調(diào)增以前年度利潤時，借記相關(guān)科目，貨記本科目;調(diào)減以前年度利潤時，借記本科目，貨記相關(guān)科目; (四)調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”。第七章 會計