物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

1、物流公司的帳務(wù)相對而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：1、油2、維修3、車輛應(yīng)交的各種稅費、保險等。4、人員工資等5、運輸途中的費用要:針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下： 一、實收資本的核算 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本-各股東 二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收 .針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：一、實收資本的核算借：銀行存款/ 固定資產(chǎn)/ 無形資產(chǎn) 貸：實收資本-各股東二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入-運輸

2、收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其他收入）另外，總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款-進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來運輸收入: 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-進款往來（*）根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入借：其他應(yīng)收款-進款往來（*）貸：主營業(yè)務(wù)收入-運輸收入預收賬款-*完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補 :借：預收賬款-*貸：主營業(yè)務(wù)收入-運輸收入其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。物

3、流企業(yè)的幾項具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運作，對于這些業(yè)務(wù)的運作，當然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項納稅人需要特別注意的涉稅事項拿出來進行討論。一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理 隨著市場經(jīng)濟的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運輸車輛作價后給本單位的司機或社會人員（以下統(tǒng)稱司機），分期向司機收取車輛的價款和管理費，收清車輛價款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機所有，但車輛牌照、營運證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔繳納各項稅、費的義務(wù)和其他法律責任。

4、對于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局關(guān)于運輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復（國稅函發(fā)1995578號）明確，公司將運輸車輛作價后給司機這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責任制的改革措施，公司與司機的關(guān)系沒有實質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。 如果個人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機構(gòu)為擁有集卡車者開具運輸收

5、入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費，應(yīng)當如何征收營業(yè)稅？ 對此，國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸營業(yè)稅問題的批復（國稅函2002292號）明確，要根據(jù)當事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時符合中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機構(gòu)在分支機構(gòu)所在地繳納；如果不符合細則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機構(gòu)所在地繳納。

6、至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。 二、出租運輸工具的征稅問題 對于提供運輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠洋運輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個人使用，其取得的收入是否應(yīng)當繳納營業(yè)稅？這里就存在一個政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)遠洋運輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知（國稅發(fā)1996126號）明確，根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第七條規(guī)定，境內(nèi)遠洋運輸企業(yè)將船舶出租給境外單位

7、或個人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為中華人民共和國境內(nèi)，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目中的租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅。 三、對于跨地區(qū)運輸業(yè)務(wù)的征稅問題 運輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對于單位和個人將運輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)征稅問題的批復（國稅函發(fā)1997478號）明確：其一，根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十條規(guī)定，單位和個人將運輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十二條規(guī)定，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。這里的機構(gòu)所在地包含以下

8、涵義：（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運輸經(jīng)營的單位和個人，都應(yīng)當向其單位駐地或個人居住地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 四、車輛通行費以及拍賣機動車牌照和公交線路運營權(quán)的征稅問題 對于車輛通行費的征稅問題，分兩種情況分別處理。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛通行費有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知（財稅2000139號）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費、船舶過閘費，收費項目經(jīng)有權(quán)部門批準，使用省、自治區(qū)、直轄市財政

9、部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費票據(jù)，所收資金全額納入財政專戶，實行收支兩條線管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補征。其二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價部門會同交通或建設(shè)部門審核后，報同級人民政府審批，收費時要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項稅收。 至于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函1995156號文件明確，由于公安部門拍賣機動車牌照，交通部門拍賣公交線路運營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。 五、對于聯(lián)運業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理 對于物流企業(yè)從事的聯(lián)

10、運業(yè)務(wù)，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按交通運輸業(yè)稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔的運輸業(yè)務(wù)分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 六、索道運營的征稅處理 對設(shè)在旅游景點為旅客觀光提供服務(wù)的索道運營營業(yè)稅問題，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于索道運營征收營業(yè)稅問題的通知（財稅2001116號）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點為旅客觀光提供的索道運營服務(wù)屬于交通運輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。運輸成本的管理的管理與核算運輸成本項目1/直接人工：支付給營運車輛司機和助手的工資，包括司機和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎金，以及按工資總額14%計提的職工福利費。2/直接材料：燃料/輪胎3/其它直接費用：保