中航證券西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理模式存在的問題及對策

1、 本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目： 中航證券西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理模式存在的問中航證券西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理模式存在的問題題 及對策研究及對策研究 院院 （系）（系） 安康學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系安康學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理系 專專 業(yè)業(yè) 班班 級(jí)級(jí) 0808 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一班級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一班 學(xué)學(xué) 生生 姓姓 名名 武武 英英 學(xué)學(xué) 號(hào)號(hào) 08211340300821134030 指導(dǎo)教師（職稱）指導(dǎo)教師（職稱） 康祥兵（教授）康祥兵（教授） 提提 交交 時(shí)時(shí) 間間 二二一二年六月一二年六月 1中航證券西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制存在的問題中航證券西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制存在的問題及對策研究及對策研

2、究武 英（安康學(xué)院經(jīng)管系，陜西安康，725000）摘 要：證券行業(yè)發(fā)展起初階段，以營業(yè)部為核算主體的分散式財(cái)務(wù)管理模式是證券公司的首選。但是隨著證券市場逐步發(fā)展，從新興走向成熟，證券公司規(guī)模不斷發(fā)展壯大，分散的財(cái)務(wù)管理模式越來越不能適應(yīng)公司管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合既能發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)分公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及分公司風(fēng)險(xiǎn)。那么如何把握其中的“度”，則是一大難題。本文通過對中航證券有限公司財(cái)務(wù)管理體制的研究，探討集中財(cái)務(wù)管理在中航證券西安營業(yè)部的應(yīng)用。跟大部分證券公司一樣，中航證券公司成立初期采用的是分散式財(cái)務(wù)管理模式。隨著證券行業(yè)的發(fā)展，分散的財(cái)

3、務(wù)管理模式不能適應(yīng)公司管理的需要，中航證券公司采用了集中財(cái)務(wù)管理模式。中航證券西安營業(yè)部建立健全了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系、資金管理完善了財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)。但在實(shí)施的過程中沒有把握好“度”，遇到了一些問題。比如，財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化，財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠，營銷人員薪酬制度不合理，財(cái)務(wù)部門組織分散，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低等。針對這些問題，提出了科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)決策程序，加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，改善財(cái)務(wù)人員薪酬管理體系，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等優(yōu)化方案，從而加強(qiáng)企業(yè)管理，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞： 證券公司 財(cái)務(wù)管理體制 集中財(cái)務(wù)管理體制 2avi

4、c securities xian sales focus on financial management system existing problems and countermeasures researchwu ying(department of economics and management ankang university, ankang shaanxi,725000)abstractabstract：the securities industry in the early stages of development, the securities companies are

5、 generally used to business department as the accounting subject decentralized financial management mode. with the stock market gradually from emerging to mature, securities company scale is also growing, the traditional financial management mode can not meet the growing needs of company management

6、and risk control. appropriate centralization and decentralization of power can play to company financial control function of branch, stimulate the enthusiasm and creativity, but also can effectively control the operator and company risk. so how to grasp the degree, is a big problem. this article thr

7、ough to the avic securities company limited on financial management system of centralized financial management in china, discusses the securities business department of xian. like most securities companies, securities companies in the early years of the aircraft is decentralized financial management

8、 mode. with the development of securities industry, decentralized financial management mode can not adapt to the company management needs, avic securities company xian sale adopts the centralized financial management model. establish and perfect the financial risk control system, execute finance sup

9、ervisor appointment system, target management, strengthen the evaluation index system, fund management improve the financial report information system. but in the course of implementation does not hold degree, encountered a few problems. for example, financial organization and decision system of rig

10、id, financial management information system support is not enough, marketing personnel salary system is not reasonable, the financial sector organizational dispersion, financial personnel quality is low. aiming at these problems, put forward the scientific design of financial decision making process

11、, strengthening information to build pace, improve financial personnel salary management system, improve the quality of financial personnel and other optimization scheme, so as to strengthen enterprise management, reduce the risk of business management of enterprise, enhance the enterprise economic

12、benefits.3keykey wordswords ： securities company financial management system centralization financial management system 1目目 錄錄1 引言.11.1 研究目的及意義.11.2 國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理體制研究綜述.11.2.1 國外財(cái)務(wù)管理體制研究發(fā)展.11.2.2 國內(nèi)財(cái)務(wù)管理體制研究發(fā)展.21.3 研究方法及技術(shù)路線.31.3.1 研究方法.31.3.2 技術(shù)路線.32 中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制簡況.42.1 公司簡介.42.2 財(cái)務(wù)管理體制結(jié)構(gòu).52.2.1 初期的分散式財(cái)務(wù)管

13、理模式.52.2.2 現(xiàn)行的集中式財(cái)務(wù)管理模式.63 中航證券公司西安營業(yè)部集中式財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施現(xiàn)狀.73.1 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員管理.73.1.1 會(huì)計(jì)集中核算.73.1.2 資金集中管理.83.1.3 會(huì)計(jì)人員集中管理.83.1.4 嚴(yán)把企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍入口關(guān),嚴(yán)禁企業(yè)外聘財(cái)務(wù)人員.83.2 建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系.83.3 實(shí)施財(cái)務(wù)控制，監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行.93.3.1 實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制.93.3.2 實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系.103.4 全面預(yù)算，強(qiáng)化資金管理.103.5 完善財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng).114 中航證券公司西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施過程中面臨的困境.124.1 財(cái)務(wù)組織

14、與決策體制僵化.124.1.1 管理觀念陳舊，管理模式僵化.124.1.2 財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化.134.2 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠.1324.3 營銷人員薪酬制度不合理.144.4 財(cái)務(wù)部門組織分散，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低.154.4.1 財(cái)務(wù)部門組織分散，缺乏獎(jiǎng)懲制度.154.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低.165 中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化建議.165.1 科學(xué)設(shè)計(jì)決策程序.175.1.1 更新觀念，改變陳舊的財(cái)務(wù)管理模式.175.1.2 科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)決策體制.175.2 加強(qiáng)證券公司的信息化建設(shè)步伐.185.3 改善營業(yè)部營銷人員薪酬管理體系.195.4 構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約

15、束制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì).205.4.1 構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約束制度，引入財(cái)務(wù)人員競爭機(jī)制.205.4.2 建立健全財(cái)務(wù)組織體制建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì).206 結(jié)論.21參考文獻(xiàn).22致 謝.23 11 1 引言引言1.1 研究目的及意義研究目的及意義隨著改革開放的步伐,我國出現(xiàn)了大批集團(tuán)企業(yè)。無論是民營企業(yè)還是國有企業(yè),均從分散的規(guī)模擴(kuò)張型開始向現(xiàn)代化集約型企業(yè)轉(zhuǎn)變。國有企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離、監(jiān)管缺失,尤其應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理模式上深入探討。然而，國有大型證券公司隸屬于金融行業(yè),本身就存在高度的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)；此外,其自身的發(fā)展歷程短,管理經(jīng)驗(yàn)少,成立背景和管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜,上述情況對其實(shí)施優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)

16、管理挑戰(zhàn)尤其重要。因此，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，是加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑。在證券行業(yè)發(fā)展起初階段，以營業(yè)部為主體核算的分散式財(cái)務(wù)管理模式是證券公司的首選。隨著證券市場逐步發(fā)展壯大，分散的財(cái)務(wù)管理模式越來越適應(yīng)不了公司管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。西安作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的二線城市，交通便利，流動(dòng)人口大，吸引了很多券商在此開設(shè)營業(yè)部，目前有 80 多家券商已立足西安。在激烈的市場競爭下，中航證券有限公司西安營業(yè)部如何做好財(cái)務(wù)管理體制的改革、謀求更好的發(fā)展？本文通過對財(cái)務(wù)管理體制的研究，探討集中財(cái)務(wù)管理模式在中航證券有限公司西安營業(yè)部的應(yīng)用中的作用及產(chǎn)生的問題，發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢，改變劣勢，從而加強(qiáng)企

17、業(yè)管理，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.2 國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理體制研究綜述國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理體制研究綜述1.2.1 國外財(cái)務(wù)管理體制研究發(fā)展二戰(zhàn)結(jié)束后,西方工業(yè)化國家進(jìn)入一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期。企業(yè)為了追求利潤, 重點(diǎn)放在生產(chǎn)和銷售上,財(cái)務(wù)管理卻很混亂。理財(cái)學(xué)的誕生的標(biāo)志是：美國米勒教授和莫迪萊昂尼教授（1958 年）關(guān)于資本結(jié)果無關(guān)論的研究論文的發(fā)表 1。從此以后,西方現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論才出現(xiàn)了有效市場、套利定價(jià)、證券投資組合、資本資產(chǎn)定價(jià)模型、資本結(jié)構(gòu)等理論。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家 musgrave 則在其 1959 年的經(jīng)典著作 the theory of public finance 中首次提出

18、public finance 的概念 ，在這一文中分析了中央財(cái)政和地方財(cái)政存在的合理性和必要性，同時(shí)他證明了中央政府和地方政府間分權(quán)的可行性，提出賦予地方政府相對獨(dú)立權(quán)力是必要的 2 。 奧茨（1972 年）在 fiscal federalism 一書中，吸收 tiebout 模型的特點(diǎn)，他以流動(dòng)性資本為研究對象，通過一系列假定提出了分散化提供公共品的比較2優(yōu)勢，闡述了著名的奧茨“分權(quán)定理” 。 3 。近 10 年來,國際大公司財(cái)務(wù)管理又開始向集中管理回歸。但這并不是向過去模式的簡單復(fù)歸,而是借助現(xiàn)代技術(shù)的新發(fā)展,揚(yáng)長避短，在更高層次上的取舍。例如德國西門子公司有一個(gè)“黃金財(cái)政”原則:所有一切

19、財(cái)政決策權(quán)都要從全局考慮。德國赫希斯集團(tuán)更是規(guī)定,分公司所有投資都得報(bào)總公司審批；其次,總公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下屬分公司的經(jīng)營決策和經(jīng)營活動(dòng) 4 。1.2.2 國內(nèi)財(cái)務(wù)管理體制研究發(fā)展改革開放以來,隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,在激烈的市場競爭下，要求更高的企業(yè)的組織效率與管理體制。國內(nèi)專家對此提出了不同的看法。企業(yè)怎么樣才能站在企業(yè)集團(tuán)管理總部的度,全方位地對分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，這部分的理論研究, 在國內(nèi)尚屬空白。這是胡逢才(2004 年)在其專著中提出，他還提出，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)是一個(gè)新的研究領(lǐng)域 5 。王化成(2004 年)在高級(jí)財(cái)務(wù)管理學(xué) （2l 世紀(jì)財(cái)務(wù)管理系列教材）中將財(cái)務(wù)管理理論按范疇具體

20、細(xì)分為四類，即基本理論,通用業(yè)務(wù)理論,特殊業(yè)務(wù)理論,其他領(lǐng)域。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的核心是決策權(quán)與控制權(quán)的劃分問題的解決。企業(yè)集團(tuán)要從宏觀上解決集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系問題 6 。楊有紅(2005 年)認(rèn)為在財(cái)務(wù)管理上，國內(nèi)的集團(tuán)公司基本上都是采用完全獨(dú)立的分權(quán)模式，即集團(tuán)只對下屬分公司、子公司進(jìn)行工作上的一些指導(dǎo), 各個(gè)分、子公司負(fù)責(zé)本分、子公司的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，總公司在一定時(shí)期對下屬公司進(jìn)行事后審計(jì)。葉小玲(2001 年)的觀點(diǎn)是：對于我國大多數(shù)的集團(tuán)公司而言,應(yīng)建立一種以的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制，這種體制是以資本運(yùn)營為特征的7 。張志強(qiáng)(2005 年)認(rèn)為不管是分權(quán)還是集權(quán)財(cái)務(wù)管理模式都各有利弊

21、,企業(yè)集團(tuán)要因地制宜和因時(shí)制宜，選擇合適的財(cái)務(wù)管理模式。根據(jù)我國目前大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況,他認(rèn)為應(yīng)選擇相對“集權(quán)式”的財(cái)務(wù)管理模式。1993 年以后,在全球掀起以企業(yè)資源計(jì)劃(enterprise resource planning erp)為主的企業(yè)集團(tuán)，高層只集中擁有少數(shù)關(guān)系全局利益和發(fā)展的重大問題的決策權(quán) 8 。王雪珍(2005 年)認(rèn)為目前財(cái)務(wù)管理的集中管理己成為國際上一種流行的趨勢 9 。目前全球絕大多數(shù)大型企業(yè)集團(tuán)(全球 500 強(qiáng)中的 80%以上)幾乎都進(jìn)行分子公司業(yè)務(wù)流程重組,建立了集中式財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)信息化管理 10 。31.3 研究方法及技術(shù)路線研究方法及技術(shù)路線1

22、.3.1 研究方法本文主要采用了以下幾種研究方法: （1）文獻(xiàn)資料法,在圖書館、知網(wǎng)搜集文獻(xiàn)資料。 （2）實(shí)際訪談法，與財(cái)務(wù)人員交談，詢問相關(guān)情況。(3)理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，結(jié)合中航證券西安營業(yè)部的具體情況，理論聯(lián)系實(shí)際，提出具體解決方案。(4)圖表分析法，把具體數(shù)據(jù)制成圖表，簡單直觀。(5)swot 分析方法，如在研究中航證券公司為什么要采用財(cái)務(wù)集中管理模式時(shí),分析了分權(quán)制的缺陷，現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境和財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)劣勢.從而論證了采取集中管理的必要性。1.3.2 技術(shù)路線財(cái)務(wù)管理體制相關(guān)理論研究中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制個(gè)案選擇西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制集中財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施過程中產(chǎn)

23、生的問題優(yōu)化建議圖 1-1 技術(shù)路線圖42 中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制簡況中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制簡況 2.1 公司簡介公司簡介中航證券有限公司（以下簡稱“中航證券” ）是經(jīng)過中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的全國性綜合類證券公司，前身為江南證券有限責(zé)任公司，2002 年10 月 18 日在江西南昌成立。2009 年 6 月 22，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)了該公司增資重組申請。2010 年 4 月，中航投資控股有限公司成為中航證券第一大股東，中國航空工業(yè)集團(tuán)公司變成為中航證券實(shí)際控制人，現(xiàn)注冊資本132，587.58 萬元人民幣。中航證券的主營業(yè)務(wù)范圍為：證券經(jīng)紀(jì)；與證券交易、證券投資活動(dòng)有關(guān)的

24、財(cái)務(wù)顧問；證券投資咨詢；證券承銷與保薦；證券投資基金代銷；證券自營；證券資產(chǎn)管理。公司在京、渝、粵、閩、浙/津、滬、贛、鄂/陜、豫、魯、滇等全國主要省市設(shè)有 30 多家證券營業(yè)部，在深圳、北京分別設(shè)立了證券承銷與保薦分公司及資產(chǎn)管理分公司。 2003 年 6 月，中航證券的前身江南證券有限責(zé)任公司(以下簡稱“江南證券”)獲得主承銷商資格。2004 年，江南證券成為首批保薦機(jī)構(gòu)，并于年底圓滿完成安徽山鷹紙業(yè)股份有限公司增發(fā) a 股工作，承銷總金額 4.24 億元；同時(shí)在并購重組業(yè)務(wù)方面也取得較好成績，先后擔(dān)任力元新材大股東資產(chǎn)注入財(cái)務(wù)顧問、華天酒店重大資產(chǎn)收購獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問及華聯(lián)股份大股東資產(chǎn)注入

25、財(cái)務(wù)顧問等。 中航證券有限公司西安未央路營業(yè)部（以下簡稱“西安營業(yè)部” ）位于西安市未央?yún)^(qū)未央路雅荷花園中環(huán)大廈 5 層，地處西安經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)繁華地段，占地面積 1000 余平米，設(shè)有普通的自助交易大廳、中戶廳、大戶室等，優(yōu)越的地理位置和優(yōu)雅的投資環(huán)境成為了營業(yè)部良好發(fā)展前景的重要保證。營業(yè)部依托強(qiáng)大的背景實(shí)力，為客戶提供豐富的交易品種，包括：滬、深 a 股、b 股、證券投資基金、三板（代辦股份轉(zhuǎn)讓） 、etf、lof、權(quán)證、國債、企業(yè)債、回購業(yè)務(wù)等。52.2 財(cái)務(wù)管理體制結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體制結(jié)構(gòu)2.2.1 初期的分散式財(cái)務(wù)管理模式圖 2-1 分散財(cái)務(wù)管理模式在分權(quán)型的財(cái)務(wù)管理體制下，中航證券公

26、司各營業(yè)部在財(cái)務(wù)上享有充分的決策權(quán)，這其中包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，資金的調(diào)配控制等決策事項(xiàng)或各個(gè)步驟的決策。在財(cái)權(quán)上，營業(yè)部不但在投資融資、財(cái)務(wù)組織、成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)人員安排、職工工資福利及獎(jiǎng)金等方面均享有充分的決策權(quán)，還可根據(jù)市場環(huán)境和營業(yè)部自身情況決定營業(yè)部的重大財(cái)務(wù)方案；營業(yè)部獨(dú)立擁有銀行賬分支營業(yè)部 n分支營業(yè)部 2分支營業(yè)部 1會(huì)計(jì)證券服務(wù)部營銷部財(cái)務(wù)部網(wǎng)絡(luò)部 總經(jīng)理辦公室出納資金柜臺(tái)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)部部副總裁副總裁副總裁副總裁黨委副總裁副總裁 公司黨委會(huì)6戶，包括自有資金和客戶資金。營業(yè)部一般證券核算要獨(dú)立進(jìn)行，財(cái)務(wù)人員對營業(yè)部的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一般都存放于營業(yè)部本地。這種模

27、式下營業(yè)部擁有較大的權(quán)力，隨著證券公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，這種模式的缺陷逐漸顯露出來：（1）防范風(fēng)險(xiǎn)能力弱總部和營業(yè)部相互獨(dú)立，導(dǎo)致總部對營業(yè)部監(jiān)管呈弱化趨勢，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)。分散財(cái)務(wù)管理模式下，證券公司的風(fēng)險(xiǎn)防范完全依賴營業(yè)部的自覺性，如果營業(yè)部自覺性不夠，就非常容易引起道德上的風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，部分營業(yè)部還出現(xiàn)挪用客戶保證金的惡劣行為。2006 年 6 月海通證券西安營業(yè)部客戶經(jīng)理私自挪用客戶 8600 萬元保證金炒作股票和期貨，虧損 3000 萬，使?fàn)I業(yè)部遭受了巨大損失， 客戶大量流失，資金流失嚴(yán)重，給公司帶來了很大的負(fù)面影響。（2）會(huì)計(jì)信息傳遞的滯后這種模式下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存放于營業(yè)部所在地，營

28、業(yè)部每月末只需將會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送給總部，總部通過財(cái)務(wù)報(bào)表看到營業(yè)部每月的經(jīng)營成果和月末的資產(chǎn)負(fù)債情況。這樣就使總部得到的資料收到局限，沒有具體的明細(xì)科目。營業(yè)部沒有通過現(xiàn)代的信息技術(shù)手段將財(cái)務(wù)信息集中整理好報(bào)送給總部，沒有傳輸具體憑證和賬簿信息，總部沒有辦法對整個(gè)經(jīng)營過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，不能做到實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息傳遞嚴(yán)重滯后，違背了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性原則。2.2.2 現(xiàn)行的集中式財(cái)務(wù)管理模式 財(cái)務(wù)資金總部出納會(huì)計(jì)分支營業(yè)部 n分支營業(yè)部2分支營業(yè)部 1財(cái)務(wù)預(yù)算部資金管理部會(huì)計(jì)核算二部會(huì)計(jì)核算一部7 圖 2-2 集中財(cái)務(wù)管理模式下組織結(jié)構(gòu)圖集中式財(cái)務(wù)管理模式并不意味著全部財(cái)務(wù)職權(quán)的絕對集中， 而是一

29、種集權(quán)與分權(quán)的適度結(jié)合，這就是所謂的“度” 。 總部財(cái)務(wù)部門直接控制營業(yè)部財(cái)務(wù)部，重大的財(cái)務(wù)決策都由總部決定，營業(yè)部按方案實(shí)施。當(dāng)然，營業(yè)部財(cái)務(wù)部門也享有一定的權(quán)力，通過預(yù)算、計(jì)劃等手段實(shí)行適度的分權(quán)，平衡權(quán)力、責(zé)任、利益三者之間的關(guān)系。通過合理配置組織要素，可以提高組織的運(yùn)行效率。因此財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)。財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以參考縱橫結(jié)合的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，這種系統(tǒng)從縱向看，是在成員企業(yè)間設(shè)置一種“集團(tuán)公司/總公司 分公司/各營業(yè)部” 的多級(jí)控制關(guān)系，即總部對營業(yè)部的多層控制，盡量達(dá)到集權(quán)的目的；具體地講，總公司財(cái)務(wù)總部負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資源分配、資金運(yùn)用、投資管理等總體計(jì)劃的安排，

30、財(cái)務(wù)控制設(shè)在總部。從橫向看，是在每一控制層級(jí)中又按照職責(zé)設(shè)置不同的職能部門進(jìn)行資金、成本等方面的管理與控制。既有分權(quán)又有集權(quán)，二者相輔相成 ，互相促進(jìn)，共同發(fā)展。3 中航證券公司西安營業(yè)部集中式財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施現(xiàn)狀中航證券公司西安營業(yè)部集中式財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施現(xiàn)狀3.1 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員管理財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員管理3.1.1 會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施的集中式財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也充分的實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中的核算、清算憑證自動(dòng)化處理以及集中資產(chǎn)管理。首先，引入 erp 這種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了集中的會(huì)計(jì)核算模式；其次，通過總結(jié)了證券業(yè)務(wù)規(guī)則、資金交收規(guī)則以及交易系統(tǒng)對客戶資金的管理規(guī)則和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)記賬科目和規(guī)則之

31、間的循環(huán)規(guī)律，充分實(shí)現(xiàn)了各幣種的清算記賬以及自動(dòng)化處理；與此同時(shí)，集中式的財(cái)務(wù)管理還可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)集中化管理的要求。3.1.2 資金集中管理 為了實(shí)現(xiàn)了自有資金的集中統(tǒng)一管理和調(diào)度，順利建立集中式的資金管理體系，中航證券西安營業(yè)部不斷地完善“集中資金、預(yù)算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”收支兩條線資金管理模式。各個(gè)分支機(jī)構(gòu)只允許開一個(gè)自有資金收入賬戶以及一個(gè)費(fèi)用賬戶，收入賬戶收到的收入需要定期上交，不得坐支收支。這就是收入和支出相互分離的兩條線模式。為了方便分支機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營支出，公司根據(jù)8各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營的需要定期撥付資金進(jìn)入費(fèi)用賬戶。3.1.3 會(huì)計(jì)人員集中管理中航證券公司按照循序漸進(jìn)的方式，按照分步實(shí)現(xiàn)的原

32、則，對崗位的設(shè)置、財(cái)務(wù)職能等方面進(jìn)行了一系列的改革，設(shè)置區(qū)域財(cái)務(wù)部、各個(gè)財(cái)務(wù)部作為總部派出機(jī)構(gòu)，這種管理方式完成了對全體會(huì)計(jì)人員集中垂直管理，所有的工資、考核、獎(jiǎng)懲以及任免等均由計(jì)劃財(cái)務(wù)總部負(fù)責(zé)。3.1.4 嚴(yán)把企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍入口關(guān),嚴(yán)禁企業(yè)外聘財(cái)務(wù)人員 為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平, 中航證券公司各個(gè)營業(yè)部采取了有效措施,加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理力度,一方面按照公司相關(guān)規(guī)定,大力清理不符崗位聘用標(biāo)準(zhǔn)的在崗財(cái)務(wù)相關(guān)人員,整頓隊(duì)伍作風(fēng)和紀(jì)律；另一方面公司按統(tǒng)一要求,嚴(yán)把企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的各個(gè)入口關(guān),通過考試，選擇合格人才，成績不合格的人員堅(jiān)決不予聘任。同時(shí),嚴(yán)格規(guī)定,任何分營業(yè)部不得外聘財(cái)務(wù)人員。3.2 建

33、立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系 （1）公司建立了證券營銷經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金制度，具體如下：每個(gè)月從營銷經(jīng)理應(yīng)得收入中抽 5%作為風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金，由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)記賬，逐月提取，用于準(zhǔn)備應(yīng)對各項(xiàng)糾紛以及風(fēng)險(xiǎn)狀況的處置費(fèi)用。營銷經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金實(shí)行封頂制度，最高限額為 5000 元。營銷經(jīng)理離職后 6 個(gè)月（返還考察期） ，沒有發(fā)現(xiàn)問題且沒有未給公司造成損害的，風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金將全額返還給營銷經(jīng)理。若營銷經(jīng)理的各個(gè)執(zhí)業(yè)行為違反相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性要求，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)必須及時(shí)與營銷經(jīng)理解除合同，并不返還風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金。（2）全面梳理所有的業(yè)務(wù)流程。中航證券公司結(jié)合相關(guān)部門的業(yè)務(wù)分工以及職責(zé)范圍,按照“簡捷、簡

34、單、效率”的相關(guān)原則,總部財(cái)務(wù)處對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的所有內(nèi)控流程進(jìn)行重新梳理和修改,確保做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、管理規(guī)范、控制清晰、執(zhí)行有力。3.3 實(shí)施財(cái)務(wù)控制，監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行實(shí)施財(cái)務(wù)控制，監(jiān)控資產(chǎn)運(yùn)行3.3.1 實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制在吸取了以往各種經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，中航證券公司提出了對營業(yè)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)部提名，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)討論，由總經(jīng)理決定9聘任。 實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制的好處：財(cái)務(wù)主管代表公司對各個(gè)營業(yè)部實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，具有權(quán)威性；實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，讓財(cái)務(wù)主管能參與各營業(yè)部的決策，監(jiān)督相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控作用，并體現(xiàn)出及時(shí)性、有效性、經(jīng)常性等相關(guān)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，改變對財(cái)務(wù)監(jiān)控缺乏力度的局

35、面；賦予財(cái)務(wù)主管一定的權(quán)力，把責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來，更有效地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，以防資產(chǎn)流失，以及各種違規(guī)違紀(jì)，甚至違法現(xiàn)象的發(fā)生，提高會(huì)計(jì)相關(guān)信息的質(zhì)量與可信度。 （2） 西安營業(yè)部財(cái)務(wù)主管的主要職責(zé)按總部制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，建立和完善營業(yè)部內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)章；負(fù)責(zé)營業(yè)部財(cái)務(wù)管理工作，按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，按時(shí)完成基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，包括：成本的核算、費(fèi)用的報(bào)銷、工資福利、經(jīng)濟(jì)核算以及會(huì)計(jì) 報(bào)表，嚴(yán)格控制費(fèi)用的開支；負(fù)責(zé)營業(yè)部的財(cái)務(wù)核算工作，負(fù)責(zé)編制、實(shí)施年度財(cái)務(wù)的各種預(yù)算；監(jiān)督、審核各類經(jīng)費(fèi)以及資金的使用計(jì)劃；負(fù)責(zé)營業(yè)部的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)； 營業(yè)部以成本管理為中心，督促、

36、審查成本工作的進(jìn)展和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；加強(qiáng)備用金管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行公司備用金管理制度； 實(shí)行費(fèi)用的預(yù)算管理，費(fèi)用開支屬于總部費(fèi)用的一部份，按時(shí)上報(bào)費(fèi)用支出情況，定期搜集、整理、匯總各項(xiàng)財(cái)務(wù)單據(jù)，完成總部財(cái)務(wù)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)。3.3.2 實(shí)行目標(biāo)管理，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系（1）證券行業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)必須明確標(biāo)，確保資產(chǎn)能夠增值。中航證券有限公司為了做到明確目標(biāo)，強(qiáng)化考核指標(biāo)體系，制定了以下考核制度：傭金增長率的考核辦法所指的傭金凈收入，指營銷人員所有業(yè)務(wù)收入扣除各項(xiàng)稅費(fèi)后營業(yè)部實(shí)收入傭金計(jì)算公式:傭金凈收入=傭金收入+產(chǎn)品銷售凈收入-交易規(guī)費(fèi)(按實(shí)際收取為準(zhǔn))-營業(yè)稅(按百分之五點(diǎn)五計(jì)算)-其它成本具體計(jì)

37、算數(shù)據(jù)如下：傭金凈收入=傭金收入+產(chǎn)品銷售凈收入-(營銷人員歸屬客戶股票成交金額*萬分之二點(diǎn)三)-(傭金收入*百分之五點(diǎn)五)10傭金收入指 a 股、權(quán)證、基金及其它品種交易收入。產(chǎn)品銷售凈收入指公司推出的產(chǎn)品銷售收入，包括基金銷售及股指期貨等業(yè)務(wù)的提成收入。基金認(rèn)購/申購費(fèi)等一次性銷售獎(jiǎng)勵(lì)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定及產(chǎn)品銷售方案考核發(fā)放。其它成本包括客戶的直接成本和間接成本。直接成本包括客戶的開戶費(fèi)、交通費(fèi)、午餐費(fèi)、電話費(fèi)、短信費(fèi)、贈(zèng)送禮品費(fèi)用及其它與客戶直接掛鉤的成本。 （2） 營銷總監(jiān)、區(qū)域經(jīng)理的績效考核辦法營銷總監(jiān)應(yīng)該與營業(yè)部簽訂目標(biāo)責(zé)任書，其業(yè)績的考核方法和獎(jiǎng)懲制度應(yīng)另行約定。營銷中心經(jīng)理的基本

38、工資按部門經(jīng)理的工資水平發(fā)放，即每月 3208元；崗位津貼每月發(fā)放 1600 元，營銷中心經(jīng)理的考核周期為六個(gè)月。六個(gè)月后根據(jù)營銷中心經(jīng)理的績效情況，重新制定薪酬辦法。區(qū)域經(jīng)理薪酬構(gòu)成：相應(yīng)類別營銷經(jīng)理的基本工資+客戶提成+團(tuán)隊(duì)管理津貼+崗位津貼。注：崗位津貼為每人每月為 800 元。被停職的渠道經(jīng)理、區(qū)域經(jīng)理，暫停發(fā)放崗位津貼，但可以繼續(xù)享受其原營銷經(jīng)理和團(tuán)隊(duì)待遇；被免職的，只能繼續(xù)享受原營銷經(jīng)理和團(tuán)隊(duì)待遇。此制度區(qū)別了不同客戶資產(chǎn)量的客戶經(jīng)理不同的考核制度，不同的薪酬管理，以使各崗位客戶經(jīng)理明確目標(biāo)，將起到很好的激勵(lì)作用。3.4 全面預(yù)算，強(qiáng)化資金管理全面預(yù)算，強(qiáng)化資金管理為了盡可能做到事

39、前控制，便于財(cái)務(wù)主管的監(jiān)控的可操作性，中航證券公司執(zhí)行了全面預(yù)算管理模式。具體做法就是編制年度綜合計(jì)劃，包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、利潤計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃等等。具體方案如下：抓住兩條主線，一是要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，二是要抓住提高財(cái)務(wù)管理效率；加強(qiáng)全面預(yù)算管理；加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算管理；建立項(xiàng)目評價(jià)論證制度,開展項(xiàng)目的優(yōu)先工作, 對資產(chǎn)增值、安全環(huán)保等專項(xiàng)資金的預(yù)算,建立專項(xiàng)資金管理的臺(tái)帳,完善跟蹤制度,以提高專項(xiàng)資金的使用效率。3.5 完善財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)1、以毛利貢獻(xiàn)式損益表為中心，建立合理的管理報(bào)表體系； 2、分級(jí)次、分類別的融入相關(guān)非財(cái)務(wù)信息的整個(gè)報(bào)

40、表體系，以滿足管理需求的目的。3、為有效支持管理決策，公司管理層應(yīng)該及時(shí)獲取各種經(jīng)過加工、分析、整理、有價(jià)值的相關(guān)管理信息。 4、報(bào)表報(bào)送應(yīng)該具有規(guī)律性，針對性、全面性和及時(shí)性； 115、各級(jí)管理層一般只得到與自己相關(guān)的信息，過濾掉不相關(guān)的信息，以避免混亂、節(jié)約時(shí)間、提高管理效率。4 中航證券公司西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施過程中面臨中航證券公司西安營業(yè)部集中財(cái)務(wù)管理體制實(shí)施過程中面臨的困境的困境中航證券作為國有大券商，依靠的中航工業(yè)也是國家重要的知名大企業(yè)，規(guī)模龐大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在集中財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中難免出現(xiàn)組織和決策體制僵化、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠、財(cái)務(wù)約束與激勵(lì)效率低下、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

41、不夠等方面的問題。4.1 財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化中航西安營業(yè)部財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化主要表現(xiàn)管理觀念陳舊，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)上不健全，管理模式僵化，決策體制不完善。4.1.1 管理觀念陳舊，管理模式僵化目前, 中航證券公司管理基本上采用的是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的模式,管理者同時(shí)也是經(jīng)營者,權(quán)力不受到約束。這種管理模式下,高層通常來把握和控制財(cái)務(wù)部門，理財(cái)觀念比較滯后,理財(cái)知識(shí)欠缺,造成管理者越權(quán)行事現(xiàn)象的發(fā)生,財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)格,會(huì)計(jì)信息失真。 圖 4-1 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中組織結(jié)構(gòu)圖西安營業(yè)部其他財(cái)務(wù)部門西安財(cái)務(wù)部門總經(jīng)理辦公室總部總部財(cái)務(wù)部門12在中航，總部

42、對公司的人員資產(chǎn)以及費(fèi)用方面進(jìn)行統(tǒng)一管理，比如總部為了節(jié)約成本，減少各種開支，提高效率，要求各個(gè)營業(yè)部裁剪人員?？偛吭诮?，營業(yè)部在西安，總部不了解西安營業(yè)部的外部環(huán)境和內(nèi)部操作，營業(yè)部從以前的近百人裁到六十多人，給營業(yè)部帶來管理上和經(jīng)濟(jì)上的混亂。這種管理者越權(quán)的是在營業(yè)部也屢見不鮮，在中航西安營業(yè)部，財(cái)務(wù)人員雖是總部派遣，但在營業(yè)部，總經(jīng)理是財(cái)務(wù)部門的直接上司，很多事都是總經(jīng)理說了算，受個(gè)人主觀因素的影響，專斷性比較較強(qiáng)。這樣還把財(cái)務(wù)給架空了，起不到監(jiān)督管理的作用。比如，報(bào)銷費(fèi)用之類的，總經(jīng)理簽字即可報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門只是上報(bào)月度總費(fèi)用，沒有具體的詳細(xì)內(nèi)容。這樣就會(huì)出現(xiàn)總經(jīng)理想給誰報(bào)銷就報(bào)，想不

43、報(bào)就不簽字，管理模式有待改善。4.1.2 財(cái)務(wù)組織與決策體制僵化公司各部門大多數(shù)功能比較單一，沒有建立起適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全方位的新型織體制，組織的體制有待完善。在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)上，長期以來會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)被混為一談，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不分的一元化現(xiàn)象比較突出，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)“大財(cái)會(huì)”現(xiàn)狀的出現(xiàn)。就中航西安營業(yè)部而言，現(xiàn)行財(cái)務(wù)部門只有財(cái)務(wù)主管和出納，財(cái)務(wù)主管即擔(dān)任會(huì)計(jì)又主管財(cái)務(wù)，除了自我約束，沒有其他人進(jìn)行的監(jiān)管制約措施，長此以往，它的弊端必定會(huì)顯露出來。4.2 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠 中航證券公司是我國比較知名的證券公司之一，也是國內(nèi)最早實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的證券公司之一。

44、現(xiàn)在使用的系統(tǒng)為用友賬務(wù)系統(tǒng) 6.003dos 版，運(yùn)行在novell 系統(tǒng)上。該系統(tǒng)曾在中航證券公司的財(cái)務(wù)工作中起了重要的作用，把財(cái)務(wù)人員從手工操作中解放了出來。但是隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原有的單機(jī)版分散化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)固有的缺陷給集團(tuán)公司的管理帶來了一系列問題，已經(jīng)不能適應(yīng)中航證券有限公司現(xiàn)代化管理的需要。中航證券西安營業(yè)部客戶主要是網(wǎng)上交易，有一部分客戶是在營業(yè)部交易。對證券客戶提供電話、移動(dòng)設(shè)備等渠道去發(fā)展證券交易、信息查詢等服務(wù)相對較少。21 世紀(jì)是信息化時(shí)代，在激烈的市場競爭環(huán)境下想要盈利，就要充分利用現(xiàn)代信息化手段，發(fā)展多渠道網(wǎng)上交易，這樣才能立于不敗之地。134

45、.3 營銷人員薪酬制度不合理營銷人員薪酬制度不合理證券公司要?jiǎng)?chuàng)造業(yè)績，就需要很多的營銷經(jīng)理，在西安營業(yè)部，營銷人員占的比率相當(dāng)大。如下圖：01020304050營銷總監(jiān)高級(jí)客戶經(jīng)理客戶經(jīng)理經(jīng)紀(jì)人理財(cái)顧問理財(cái)經(jīng)理投資顧問財(cái)務(wù)it行政柜臺(tái)客服營銷部門投資運(yùn)營部內(nèi)務(wù)部人員數(shù)量圖 4-2 中航西安營業(yè)部人員數(shù)量數(shù)據(jù)來源：中航證券公司西安人事部目前，公司的管理比較松散,人員多，成本高,既增加了企業(yè)的成本,又違背了成本效益原則。證券公司的主要收入來源于客戶的傭金收入。營銷經(jīng)理的薪金都跟業(yè)績掛鉤，跟客戶資產(chǎn)量、成交額緊密相連，當(dāng)然也跟市場行情密不可分?？梢哉f證券營銷人員底薪都很低，主要是拿提成的，見下圖：1

46、4表 4-1 營銷經(jīng)理的薪資待遇職稱基本工資傭金的提成比例團(tuán)隊(duì)的提成經(jīng)紀(jì)人1050 元25%/客戶經(jīng)理1400 元30%實(shí)習(xí)生、試用期營銷經(jīng)理凈傭金的 5%高級(jí)客戶經(jīng)理1750 元40%團(tuán)隊(duì)凈傭金收入的 5%+實(shí)習(xí)生、試用期營銷經(jīng)理凈傭金的 5%首席客戶經(jīng)理2050 元45%團(tuán)隊(duì)凈傭金收入的 5%+實(shí)習(xí)生、試用期營銷經(jīng)理凈傭金的 5%營銷總監(jiān)2350 元55%團(tuán)隊(duì)凈傭金收入的 5%+實(shí)習(xí)生、試用期營銷經(jīng)理凈傭金的 5% 數(shù)據(jù)來源：中航證券公司西安財(cái)務(wù)部備注：營銷經(jīng)理業(yè)績提成計(jì)算遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：計(jì)算方式為（凈傭金-通訊通補(bǔ)助-基本工資-渠道開發(fā)費(fèi)用）*業(yè)績提成比例 在這種薪資制度下，僅從表面的市場

47、行情以及業(yè)務(wù)情況來決定員工收入,而沒有一個(gè)固定核定的考核標(biāo)準(zhǔn)；市場行情好時(shí),員工收入就多,若市場行情比較差,員工只有基本工資。如果行情好,員工努力與否與所獲得的工資也許是不成正比的,就沒有了奮斗的動(dòng)力；在行情不好時(shí),即使員工付出了很多,也沒有比較相應(yīng)的回報(bào)；所以員工的積極性會(huì)被挫傷,工作沒有了干勁,這不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。154.4 財(cái)務(wù)部門組織分散，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低財(cái)務(wù)部門組織分散，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低4.4.1 財(cái)務(wù)部門組織分散，缺乏獎(jiǎng)懲制度由于中航證券公司實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理模式不久，在北京，江西，昆明，西安等都設(shè)有營業(yè)部，在全國各地設(shè)有 30 多家營業(yè)部，營業(yè)部數(shù)量多，總部與營業(yè)部相隔遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)部門

48、機(jī)構(gòu)簡單而且分散,營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的權(quán)利集中在某人或某個(gè)部門的手中。以西安營業(yè)部為例，財(cái)務(wù)部門共兩人，財(cái)務(wù)主管和出納，財(cái)務(wù)主管兼任會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)權(quán)力集中于一人，違背了相互制約的原則。再者，財(cái)務(wù)方面也沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，不管行情如何，營業(yè)部收入如何，財(cái)務(wù)人員是沒有波動(dòng)的。這樣就容易造成財(cái)務(wù)人員工作上的懈怠，沒有積極性。4.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低財(cái)務(wù)報(bào)表,是投資者對公司財(cái)務(wù)情況的合理分析,但是利用財(cái)務(wù)報(bào)表對證券公司的經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)狀況時(shí)分析時(shí),往往有一定的局限性。比如會(huì)計(jì)的處理方法在主觀上對財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的影響； 另外,由于證券公司的市場活動(dòng)都是通過內(nèi)部人員來完成的,所以公司人

49、員尤其是財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)十分重要。證券公司財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)高低,從根本上影響了公司的所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),一般的企業(yè)中,員工素質(zhì)越高、企業(yè)的發(fā)展?jié)摿σ簿驮酱?公司的財(cái)務(wù)管理的高水品有利于提高企業(yè)的經(jīng)營能力,進(jìn)而給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。圖 4-3 中航證券公司會(huì)計(jì)資格柱狀圖數(shù)據(jù)來源：中航證券公司財(cái)務(wù)部如圖所示，中航證券公司有超過 30 家營業(yè)部分布于全國,需大量的財(cái)務(wù)人16員。這些會(huì)計(jì)人員基本都有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，擁有初級(jí)證的就少多了，中級(jí)高級(jí)更不用說了。眾多的財(cái)務(wù)人員中不乏有一些素質(zhì)較低、缺乏高尚的敬業(yè)精神的財(cái)務(wù)人員,他們無法為公司及客戶帶來良好的服務(wù),與此同時(shí)有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),制約了證

50、券公司財(cái)務(wù)管理工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。5 中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化中航證券公司財(cái)務(wù)管理體制優(yōu)化建議建議在集中財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施過程中中航證券西安營業(yè)部具有組織和決策體制僵化、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)支持不夠、財(cái)務(wù)約束與激勵(lì)效率低下、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠等方面的問題。針對這些問題，提出了科學(xué)設(shè)計(jì)決策程序、加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐、改善營業(yè)部營銷人員薪酬管理體系、構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約束制度，完善經(jīng)營者激勵(lì)制度、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等優(yōu)化建議。5.1 科學(xué)設(shè)計(jì)決策程序科學(xué)設(shè)計(jì)決策程序5.1.1 更新觀念，改變陳舊的財(cái)務(wù)管理模式要更新觀念，改變陳舊的管理模式，就要從以下幾方面做起：首先，中航證券公司可以設(shè)置總部財(cái)務(wù)總監(jiān)和營業(yè)部財(cái)務(wù)主

51、管，可以在營業(yè)部在聘任會(huì)計(jì)和出納，財(cái)務(wù)主管起監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)做好日常的收入、費(fèi)用工作。各司其職，職責(zé)明確，互相監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理的職能。其次，建立健全資產(chǎn)管理體系，對于營業(yè)部的重大資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總部的統(tǒng)一規(guī)劃，在可行性研究通過的前提下，由總部審批通過撥付專項(xiàng)投資資金。再次，定期和不定期的監(jiān)督營業(yè)部的成本費(fèi)用與經(jīng)營成果核算，強(qiáng)化對營業(yè)部經(jīng)營績效考核評價(jià)。營業(yè)部按月、季、年向集團(tuán)總部報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且要隨報(bào)表撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對重點(diǎn)項(xiàng)目如或有負(fù)債、或有損失、資產(chǎn)等，做出詳細(xì)說明以便總部隨時(shí)查閱。 5.1.2 科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)決策體制首先，需建立健全決策信息、避免傳遞過程中的延誤、降低

52、決策成本。 其次，要建立規(guī)范的決策流程。流程設(shè)計(jì)具體包括事前、事中、事后三個(gè)階段，事前要在實(shí)際調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行專家評估和民主決策，然后進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析；事中的要進(jìn)行檢查監(jiān)督和過程控制；事后要有結(jié)果的反饋，還要總結(jié)方法，提出優(yōu)化方案，以便日后運(yùn)用。財(cái)務(wù)決策流程要適當(dāng)?shù)目紤]集權(quán)，也要充分發(fā)揮民主的作用，迅速對決策方案進(jìn)行選擇，盡快形成科學(xué)的執(zhí)行力，17形成較強(qiáng)的可行性方案，提高決策效率。可以采用如下方式圖 5-1 財(cái)務(wù)決策流程圖再次，改變陳舊的管理模式，改善由高層來把握以及控制財(cái)務(wù)部門的做法,研究財(cái)務(wù)管理的理論方法,改變理財(cái)觀念,豐富理財(cái)知識(shí),控制管理者越權(quán)行事, 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的監(jiān)控,保證會(huì)計(jì)信

53、息的及時(shí)準(zhǔn)確。營業(yè)部管理人員應(yīng)該解放思想，開拓創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)行管理觀念的教育，把財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的全盤考慮和有效機(jī)制中，形成現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理觀念，以保持財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用。總部應(yīng)在可控的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)馁x于營業(yè)部一部分自主權(quán)，如對營業(yè)部人員的控制權(quán)、經(jīng)費(fèi)自主權(quán)等。5.2 加強(qiáng)證券公司的信息化建設(shè)步加強(qiáng)證券公司的信息化建設(shè)步伐伐在當(dāng)今競爭環(huán)境日益激烈的證券行業(yè)中尋找一條可持續(xù)發(fā)展道路，己經(jīng)成為證券業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。就中航證券公司發(fā)展中策略來說，首先應(yīng)建立集中交易平臺(tái)，這個(gè)交易平臺(tái)是以客戶為中心的新一代信息系統(tǒng)，整合公司的資源，提高公司的核心競爭力。其次是進(jìn)一步完善網(wǎng)上證券，提供對客戶

54、提供電話、移動(dòng)設(shè)備等渠道證券交易、信息查詢等方面的服務(wù)；進(jìn)一步發(fā)展網(wǎng)上證券，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的作用。最后是進(jìn)一步加強(qiáng)銀證合作，就是所謂的三方存管，證券公實(shí)際調(diào)查專家評估民主決策事前事中事后監(jiān)督執(zhí)行過程控制總結(jié)方法結(jié)果反饋優(yōu)化方案18司交易系統(tǒng)與銀行儲(chǔ)蓄系統(tǒng)相聯(lián)接，客戶通過證券公司或銀行的證券交易系統(tǒng)進(jìn)行委托買賣，并通過在銀行完成資金清算。財(cái)務(wù)信息的披露和監(jiān)控制度包括財(cái)務(wù)報(bào)告制度、內(nèi)部授權(quán)制度、重大財(cái)務(wù)情況通報(bào)制度等。為了對各下屬成員單位受托責(zé)任行情況進(jìn)行監(jiān)控，中航證券建立了財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)控制度，使中航證券公司得到全面、及時(shí)的財(cái)務(wù)成本信息，提高了決策的科學(xué)性。用友賬務(wù)系統(tǒng) 6.003dos 版既已

55、不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，就應(yīng)該加快信息化建設(shè)步伐，集合財(cái)務(wù)人員的意見，總結(jié)出適合企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的合理方案。找到適合企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，使用更新的用友系統(tǒng)或是金蝶kiss 軟件，以適合公司發(fā)展的需求。加快對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，適應(yīng)新的軟件，使財(cái)務(wù)工作更方便、快捷，充分的發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管理作用。5.3 改善營業(yè)部營銷人員薪酬管理體系改善營業(yè)部營銷人員薪酬管理體系將員工晉升到一個(gè)他所不能勝任的職位上去的這種傾向，在企業(yè)和各種其他組織中普遍存在。這是著名管理學(xué)家勞倫斯彼得在其 1969 年出版的彼得原理一書中曾經(jīng)提出過【14】。 根據(jù)營銷人員的工作的普遍特點(diǎn)，營銷人員的實(shí)際工資=崗位工資績效工資。其中：崗位工

56、資=標(biāo)準(zhǔn)工資崗位工資權(quán)重； 績效工資=標(biāo)準(zhǔn)工資績效工資權(quán)重；中航西安營業(yè)部可以根據(jù)市場的行情，調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)工資的權(quán)重。比如，行情好時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)工資調(diào)為標(biāo)準(zhǔn)工資*50%；行情不好時(shí)，績效工資權(quán)重比率上調(diào)，以免挫傷了員工的積極性。單一的薪酬體系很難適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。根據(jù)“20180 法則”,企業(yè) 80%的業(yè)績有賴于 20%的優(yōu)秀人才?！?9】因此，人力資源管理的重中之重是管理并激勵(lì)企業(yè)中的關(guān)鍵人才、優(yōu)秀人才。針對中航目前的情況，可以選擇建立特殊人才和關(guān)鍵崗位特薪制。特殊人才是指在市場營銷方面急需且在崗位（職位）起關(guān)鍵作用和作出突出貢獻(xiàn)的人員。導(dǎo)入更為柔性的薪酬計(jì)量，具體如下： i p：間接工資，福利；過

57、節(jié)費(fèi)，生日禮品等。 w p：工作用品補(bǔ)貼，即由企業(yè)補(bǔ)貼的資源，諸如工作服、辦公用品等。 p p：額外津貼，如購買公司產(chǎn)品的優(yōu)惠折扣。 o a：晉升機(jī)會(huì)，有持久創(chuàng)新能力去創(chuàng)造未來的組織。 o c：發(fā)展機(jī)會(huì)，包括在職在外培訓(xùn)和學(xué)費(fèi)贊助。 x : 私人因素整體薪酬（t c）（實(shí)際工資 + i p）+（w p + p p）+（o a + o c）+ x195.4 構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約束制度，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約束制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)5.4.1 構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)約束制度，引入財(cái)務(wù)人員競爭機(jī)制中航證券公司應(yīng)建立有效的約束制度，敦促下屬成員單位各行其職，并建立確保資本保值、增值等一系列約束制度。建立

58、財(cái)務(wù)評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)對公司總部財(cái)務(wù)總監(jiān)等高管人員的激勵(lì)。改善財(cái)務(wù)人員薪酬管理，建立財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理權(quán)限對財(cái)務(wù)行為的有效激勵(lì)。引入競爭機(jī)制，在財(cái)務(wù)人員內(nèi)需要建立一種“能者上，庸者下”的競爭機(jī)制，這樣才能增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)烈的責(zé)任感，充分發(fā)揮他們的積極性以及主觀能動(dòng)性。5.4.2 建立健全財(cái)務(wù)組織體制建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建立內(nèi)部責(zé)任會(huì)計(jì)制度，對各營業(yè)部的經(jīng)營收益、成本費(fèi)用、部門利潤進(jìn)行分別核算。調(diào)動(dòng)各部門的積極性，使?fàn)I業(yè)部得到更好的發(fā)展，節(jié)約費(fèi)用開支。必須建立一套內(nèi)部約束機(jī)制，明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門的權(quán)力，要做到分級(jí)負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。企業(yè)的經(jīng)營資金籌集、資金運(yùn)用、收

59、入的實(shí)現(xiàn)，直到財(cái)務(wù)成果的產(chǎn)生，都必須實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能，使會(huì)計(jì)監(jiān)督作用在公司正常發(fā)揮公司財(cái)務(wù)部門在制度中規(guī)定的權(quán)力和義務(wù)。 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)思想與財(cái)會(huì)法制觀念的教育。其次要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，做好財(cái)務(wù)的管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面、嫻熟的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的基本功。再次要注重業(yè)務(wù)的考試和業(yè)務(wù)的考核質(zhì)量，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的職稱考試。提升財(cái)會(huì)人員運(yùn)用各種現(xiàn)代技術(shù)手段的能力，強(qiáng)化財(cái)務(wù)軟件的操作技能?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件一般功能比較強(qiáng)大，涉及到賬務(wù)、固定資產(chǎn)以及工資報(bào)表等等多個(gè)子系統(tǒng)。這就相應(yīng)地要求財(cái)務(wù)人員具有一定的計(jì)算機(jī)操作基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)對財(cái)務(wù)軟件要有全方位的了

60、解，熟悉各個(gè)子系統(tǒng)的操作,這樣才能適應(yīng)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理需要。普及網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)知識(shí)，開闊財(cái)務(wù)人員的思維，提升管理的理念，可以避免我們成為“井底之蛙” ?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡(luò)開闊財(cái)務(wù)人員的思維，建立交流平臺(tái)，提供學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念、方法的通道，加快數(shù)據(jù)信息傳遞，方便快捷地獲取原始資料提供給管理者使用，以便更好地為財(cái)務(wù)管理服務(wù)。 206 結(jié)論結(jié)論與發(fā)達(dá)國家相比,我國集團(tuán)公司尚處于起步階段,集團(tuán)總體規(guī)模小,企業(yè)制度還不健全，經(jīng)營者對集團(tuán)管理經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理方面起著至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)管理模式的研究是財(cái)務(wù)管理研究的重中之重。證券行業(yè)是個(gè)新興行業(yè)，在國內(nèi)發(fā)展尚不成熟，財(cái)務(wù)管理模式在證券行業(yè)的研究更