供水運(yùn)營(yíng)成本調(diào)查情況說(shuō)明

1、附件2：供水運(yùn)營(yíng)成本調(diào)查情況說(shuō)明一、經(jīng)營(yíng)者概況（一）基本情況廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司成立于2003年6月27日，是在原廈門市自來(lái)水公司、廈門市水處理投資建設(shè)有限公司、廈門市污水處理廠、廈門市污水處理二廠、杏林污水處理廠、集美污水處理廠、海滄污水處理廠、杏林污水處理籌建處、廈門市北溪引水管理所、廈門市北溪引水開(kāi)發(fā)有限公司、廈門市水利機(jī)械隊(duì)以及海滄原水工程等十四家單位的基礎(chǔ)上組建而成。經(jīng)廈門市財(cái)政局核定注冊(cè)資本為人民幣叁拾億元（￥300,000萬(wàn)元），其中廈門市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出資人民幣2,501,676,229.85元，占注冊(cè)資本的83.39%、由廈門海滄市政建設(shè)管理中心出資人民幣40

2、8,197,690.67元，占注冊(cè)資本的13.61%、由廈門市集美區(qū)國(guó)有資產(chǎn)投資有限公司出資人民幣90,126,079.48元，占注冊(cè)資本的3.00%。經(jīng)營(yíng)范圍為：從事水務(wù)行業(yè)的投資、建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、經(jīng)營(yíng)，包括自來(lái)水和直飲水的供給、污水處理、中水回用、水源建設(shè)、給排水設(shè)計(jì)施工、自動(dòng)化工程設(shè)計(jì)安裝、水質(zhì)監(jiān)測(cè)及儀器儀表檢定等。目前，廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司擁有廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司等近20家控股或參股的子公司，均獨(dú)立核算；母公司設(shè)公司本部、原水分公司、售水分公司、結(jié)算中心四個(gè)會(huì)計(jì)核算單位。本次僅對(duì)與自來(lái)水生產(chǎn)、輸配、銷售和管理相關(guān)的核算單位，包括原水分公司、中環(huán)制水、售水分公司、公司本部進(jìn)行成本監(jiān)

3、審。原水分公司主要負(fù)責(zé)坂頭水庫(kù)及原水輸送、下設(shè)三個(gè)管理站。坂頭水庫(kù)管理所負(fù)責(zé)水庫(kù)管理；江東泵站管理所負(fù)責(zé)管道供水管理；北溪引水管理所負(fù)責(zé)北溪左干渠供水管理。廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司從事自來(lái)水生產(chǎn)，其中廈門水務(wù)集團(tuán)擁有55股權(quán)，中環(huán)保水務(wù)投資有限公司擁有45股權(quán)，具有企業(yè)法人資格，財(cái)務(wù)核算獨(dú)立，而制水是城市供水重要環(huán)節(jié)，原水、制水、供水應(yīng)一體化，因此本次成本監(jiān)審將廈門中環(huán)制水公司制水成本合并計(jì)入城市供水成本，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定，合并抵銷廈門水務(wù)中環(huán)制水公司制水成本中原水費(fèi)支出 系廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司向廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司(原水分公司)購(gòu)買的原水費(fèi)用,廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司(原水分公司)在

4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算, 2008年、2009年、2010年分別為1.72億元、1.71億元、1.88億元。、廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司（售水分公司）輸配成本中購(gòu)水支出系廈門水務(wù)集團(tuán)有限公司(原水分公司)向廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司購(gòu)買的自來(lái)水費(fèi)用, 廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算, 2008年、2009年、2010年分別為2.78億元、2.76億元、2.97億元。及其他關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目。廈門水務(wù)中環(huán)制水有限公司包括高殿水廠、集美水廠、杏林水廠、蓮坂水廠、梅山水廠、海滄水廠、翔安水廠及集美二廠改擴(kuò)建，其中翔安水廠于2009年2月23日投入試運(yùn)行，2009年7月正式運(yùn)行；海滄水廠于2009年9月1

5、日投入試運(yùn)行，2010年1月正式運(yùn)行。售水分公司主要負(fù)責(zé)自來(lái)水輸送業(yè)務(wù)，包括用戶的抄表、收費(fèi)、自來(lái)水的申報(bào)、新裝、測(cè)漏、全市“110”聯(lián)動(dòng)任務(wù)及供水搶修工作，下設(shè)廈門所、集美所、杏林所、海滄所、同安所、翔安所等六個(gè)營(yíng)業(yè)所，綜合管理部、業(yè)務(wù)技術(shù)部二個(gè)職能部門及水表出戶辦、水表檢定站。公司本部主要負(fù)責(zé)公司的管理，包括財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦、人力資源部、企劃部等職能部門。（二）目前執(zhí)行的水價(jià)政策現(xiàn)行水價(jià)按廈價(jià)商200340號(hào)文執(zhí)行：居民用水每戶每月在基數(shù)內(nèi)（未超過(guò)15噸）1.80元/噸（含6%增值稅）、基數(shù)外（超過(guò)15噸）2.30元/噸（含6%增值稅）；工業(yè)基建、一般商業(yè)、旅店業(yè)、餐飲業(yè)、部隊(duì)生活用水1.8

6、0元/噸（含6%增值稅）；躉售水價(jià)（供水企業(yè)與物業(yè)管理單位結(jié)算價(jià)）1.50元/噸（含6%增值稅）；外輪供水8.50元/噸（含6%增值稅）；國(guó)輪供水5.50元/噸（含6%增值稅）；漁船供水2.50元/噸（含6%增值稅）；初級(jí)水0.8元/噸（暫免征收增值稅）。另:企業(yè)用戶超計(jì)劃用水需繳交超計(jì)劃用水加價(jià)水費(fèi),并在收取水費(fèi)時(shí)一并收取,由經(jīng)營(yíng)者代收統(tǒng)一上繳市財(cái)政。注：以上價(jià)格均不含污水處理費(fèi)。二、成本構(gòu)成項(xiàng)目及核算方法（一）供水運(yùn)營(yíng)總成本構(gòu)成根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國(guó)家發(fā)改委定價(jià)成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范相關(guān)規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營(yíng)者實(shí)際情況，確定供水成本（不含污水處理）核算口徑，由原水成本、制水成本、輸配成本、期間費(fèi)用四部

7、份組成。即：供水運(yùn)營(yíng)總成本原水成本+制水成本+輸配成本+期間費(fèi)用，具體核算口徑如下：1、原水成本指原水分公司發(fā)生的與供水（自來(lái)水、初級(jí)水）業(yè)務(wù)相關(guān)的成本費(fèi)用（含坂頭水庫(kù)成本費(fèi)用）。2、制水成本指中環(huán)制水公司發(fā)生的與自來(lái)水生產(chǎn)相關(guān)的生產(chǎn)成本和本部核算的與自來(lái)水生產(chǎn)相關(guān)的檢驗(yàn)檢測(cè)成本。（不包括中環(huán)制水發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）3、輸配成本指售水公司所發(fā)生的與自來(lái)水輸配業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本費(fèi)用。4、期間費(fèi)用指原水公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、售水公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、中環(huán)制水的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及公司本部的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于公司下屬11家子公司、3家參股公司，業(yè)務(wù)除水的生產(chǎn)和供應(yīng)外，還涉及工程建設(shè)、物業(yè)管理、房地產(chǎn)

8、等行業(yè)，由于總部公用部門發(fā)生的管理費(fèi)用不應(yīng)由供水業(yè)務(wù)全額承擔(dān)，但也無(wú)法直接分配到各項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，監(jiān)審小組依據(jù)成本監(jiān)審合理性原則，經(jīng)反復(fù)討論確定：先剔除與集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用（外派人員工資等）及與城市供水業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的直接費(fèi)用，并將與供水業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本費(fèi)用記入原水、制水和售水環(huán)節(jié)，再將管理費(fèi)用按照與供水業(yè)務(wù)直接相關(guān)原水、售水和制水三個(gè)會(huì)計(jì)主體期未凈資產(chǎn)（僅指歸屬母公司凈資產(chǎn)）占廈門市水務(wù)集團(tuán)有限公司（母公司）凈資產(chǎn)比例分?jǐn)?。（具體情況見(jiàn)“供水運(yùn)營(yíng)成本核增核減情況”）監(jiān)審小組審核時(shí)同時(shí)注意到：供水業(yè)務(wù)包含自來(lái)水和初級(jí)水，根據(jù)國(guó)家發(fā)改委、省物價(jià)局有關(guān)定價(jià)成本監(jiān)審的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)使成本監(jiān)審真正做到合

9、規(guī)、合理，并能為政府定價(jià)提供合規(guī)、準(zhǔn)確的定價(jià)依據(jù)。因此，監(jiān)審小組確定：重新分別測(cè)算自來(lái)水和初級(jí)水運(yùn)營(yíng)總成本，測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)如下：自來(lái)水運(yùn)營(yíng)成本由原水成本、制水成本、輸配成本、期間費(fèi)用四部分組成，四部份的合計(jì)即為完全成本。分?jǐn)偟矫繃嵶詠?lái)水的成本即為自來(lái)水的單位成本。初級(jí)水運(yùn)營(yíng)成本由原水成本、期間費(fèi)用（僅包括原水分公司和本部）兩部份組成，兩部份的合計(jì)即為完全成本。分?jǐn)偟矫繃嵆跫?jí)水的成本即為初級(jí)水的單位成本。自來(lái)水和初級(jí)水業(yè)務(wù)均涉及原水成本和原水公司及本部期間費(fèi)用（供水業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用），需按一定比例在自來(lái)水和初級(jí)水兩者間分配。分配比例=自來(lái)水或初級(jí)水的原水使用量原水總用量100%經(jīng)計(jì)算，自來(lái)水2008年、

10、2009年、2010年分配比例分別為90.26%、89.95%、89.69%；初級(jí)水2008年、2009年、2010年分配比例分別為：9.74%、10.05%、10.31%。 （二）成本核算經(jīng)營(yíng)者依照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、有關(guān)稅收政策法規(guī)和國(guó)家、省、市有關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)、規(guī)章制度及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分步核算。初級(jí)水供應(yīng)和自來(lái)水生產(chǎn)、輸配流程圖如下：初級(jí)水自來(lái)水自來(lái)水售水公司司自來(lái)水用戶原水公司中環(huán)制水制氣分公司管線所初級(jí)水用戶 初級(jí)水 流程說(shuō)明：經(jīng)營(yíng)者原水主要來(lái)源于九龍江、坂頭水庫(kù)及汀溪水庫(kù)（主要供應(yīng)同安梅山水廠），原水分公司負(fù)責(zé)各種渠道的原水通過(guò)泵站加壓輸送各個(gè)水廠及初級(jí)水用戶，

11、水廠將初級(jí)水經(jīng)過(guò)過(guò)濾、消毒等各道程序后通過(guò)售水公司管轄的管道輸送給用戶使用。根據(jù)初級(jí)水輸配、銷售流程，核算初級(jí)水的原水成本（原水分公司），然后核算初級(jí)水分配的期間費(fèi)用。初級(jí)水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位成本按下述方法計(jì)算：初級(jí)水單位成本（原水成本本部期間費(fèi)用原水分公司期間費(fèi)用）初級(jí)水分配比例初級(jí)水年銷售量根據(jù)自來(lái)水生產(chǎn)、輸配、銷售流程，首先核算自來(lái)水的原水成本（原水分公司），其次核算自來(lái)水的制水成本（中環(huán)制水）、再次核算自來(lái)水的銷售成本（售水分公司）最后核算自來(lái)水分配的期間費(fèi)用。自來(lái)水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位成本按下述方法計(jì)算：自來(lái)水單位成本=（原水成本自來(lái)水分配比例制水成本輸配成本本部期間費(fèi)用自來(lái)水分配比例原水分公司期

12、間費(fèi)用自來(lái)水分配比例制水公司期間費(fèi)用售水分公司期間費(fèi)用）自來(lái)水年銷售量=（供水運(yùn)營(yíng)總成本初級(jí)水運(yùn)營(yíng)總成本）自來(lái)水年銷售量(注：本部期間費(fèi)用均系按分?jǐn)偙壤?jì)算的供水業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用)1、原水成本的核算原水成本包括原水的購(gòu)入成本、輸配費(fèi)用等。成本項(xiàng)目主要有：原水費(fèi)、水資源費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)（加壓泵機(jī)耗用的電費(fèi)）、低值易耗品攤銷、人員工資及附加、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、原水環(huán)節(jié)水質(zhì)檢測(cè)檢驗(yàn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、警衛(wèi)消防費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、綠化費(fèi)等。2008年-2010年原水成本核算明細(xì)如下表所示：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目名稱2008年2009年2010年1、原水費(fèi) 4,625.71 5,263.3

13、2 5,643.97 2、水資源費(fèi) 86.24 108.33 84.12 3、動(dòng)力 3,186.75 3,278.93 3,499.44 4、職工薪酬福利1,020.88 1,044.76 1,395.24 5、制造費(fèi)用(元) 4,525.89 4,907.31 5,046.81 (1)固定資產(chǎn)折舊 3,943.41 4,168.89 4,275.56 (2)修理費(fèi) 258.70 244.40 374.00 (3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷 0.05 0.05 0.05 (4)水質(zhì)檢測(cè)、檢測(cè)費(fèi) 10.04 10.21 10.17 (5)保險(xiǎn)費(fèi) 118.84 119.53 122.01 (6)警衛(wèi)消防費(fèi)12.

14、08 13.85 12.85 (7)租賃費(fèi) 2.12 2.12 0.82 (8)辦公費(fèi) 27.01 29.27 35.21 (9)水電費(fèi) 12.16 12.67 12.54 (10)低值易耗品攤銷 7.17 11.56 8.70 (11)差旅費(fèi) 18.14 15.02 3.29 (12)運(yùn)輸費(fèi) 58.13 52.91 41.40 (13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 28.27 29.10 2.57 (14)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2.57 30.60 28.96 (15)綠化費(fèi) 13.32 12.11 14.60 (16)其他 13.88 155.02 104.11 原水成本合計(jì)13,445.4714,602.6515,

15、669.58其中：初級(jí)水成本1,309.591,467.571,615.53 自來(lái)水成本12,135.8813,135.0814,054.05年售水總量(萬(wàn)噸)25,429.9626,119.9027,392.91其中：(1)年售初級(jí)水總量(萬(wàn)噸)2,849.863,032.903,323.40 (2)年售自來(lái)水總量(萬(wàn)噸)22,580.0923,087.0024,069.51初級(jí)水單位原水成本(元/噸)0.45950.48390.4861自來(lái)水單位原水成本(元/噸)0.53750.56890.58392、制水成本的核算制水成本包括中環(huán)制水公司發(fā)生的自來(lái)水生產(chǎn)直接相關(guān)的成本費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造

16、費(fèi)用）、本部核算的與自來(lái)水生產(chǎn)相關(guān)的檢驗(yàn)檢測(cè)成本以及外購(gòu)成品水水費(fèi)（向舫山水廠購(gòu)買的自來(lái)水，主要供給翔安片區(qū)和2009年核增的翔安、海滄水廠試制期間成本費(fèi)用），成本項(xiàng)目主要有：原材料（消毒藥劑、混凝藥劑）、動(dòng)力費(fèi)、低值易耗品攤銷、人員工資及附加、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水質(zhì)檢測(cè)檢驗(yàn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、警衛(wèi)消防費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、綠化費(fèi)等。2008年-2010年制水成本核算明細(xì)如下表所示：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目名稱2008年2009年2010年1、原材料 490.22 497.22 570.51 2、動(dòng)力 2,439.34 2,636.02 3,111.81 3、職工薪酬福利1,

17、611.72 1,952.14 2,709.63 4、外購(gòu)成品水水費(fèi)365.67 156.14 0.00 5、制造費(fèi)用4,009.09 4,375.34 4,429.91 (1)職工薪酬福利451.97 629.99 297.86 (2)固定資產(chǎn)折舊 2,177.95 2,414.65 2,775.41 (3)修理費(fèi)1,077.32 986.74 966.03 (4)水質(zhì)檢測(cè)、檢測(cè)費(fèi) 6.08 29.28 20.57 (5)保險(xiǎn)費(fèi)23.30 35.82 40.07 (6)警衛(wèi)消防費(fèi)34.97 63.76 82.72 (7)租賃費(fèi)0.00 0.00 0.00 (8)辦公費(fèi)20.62 23.08

18、26.21 (9)水電費(fèi)7.45 5.65 4.09 (10)低值易耗品攤銷9.57 17.27 19.52 (11)差旅費(fèi)18.56 -1.63 -10.91 (12)運(yùn)輸費(fèi)73.48 65.53 95.66 (13)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)63.90 55.37 0.00 (14)綠化費(fèi)0.82 25.73 25.77 (15)招待費(fèi)14.27 0.30 0.03 (16)其他28.83 23.80 86.86 制水總成本8,916.04 9,616.87 10,821.87 初級(jí)水制水總成本000自來(lái)水制水總成本8,916.04 9,616.87 10,821.87 年售水總量(萬(wàn)噸)25,429.9

19、626,119.9027,392.91其中：(1)年售初級(jí)水總量(萬(wàn)噸)2,849.863,032.903,323.40 (2)年售自來(lái)水總量(萬(wàn)噸)22,580.0923,087.0024,069.51初級(jí)水單位制水成本(元/噸)000自來(lái)水單位制水成本(元/噸)0.3949 0.4165 0.4496 3、輸配成本的核算輸配成本即售水公司在自來(lái)水輸配管理、管網(wǎng)修理維護(hù)、管線改造等業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本項(xiàng)目包括：輸配人員工資及附加、固定資產(chǎn)折舊、動(dòng)力、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、警衛(wèi)消防費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、綠化費(fèi)、測(cè)漏費(fèi)農(nóng)供抄表費(fèi)、水表出戶攤銷等。200

20、8年-2010年自來(lái)水輸配成本核算明細(xì)如下表所示：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目名稱2008年2009年2010年1、職工薪酬福利1,860.62 1,832.96 2,404.41 2、動(dòng)力費(fèi) 243.09 203.01 282.63 3、固定資產(chǎn)折舊 5,280.40 6,204.70 6,499.81 4、修理費(fèi) 908.40 864.17 1,199.69 5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 1.28 2.19 5.56 6、保險(xiǎn)費(fèi) 149.26 157.61 180.93 7、警衛(wèi)消防費(fèi) 0.46 7.98 0.79 8、租賃費(fèi) 3.02 7.64 6.00 9、辦公費(fèi) 50.69 51.32 49.94 10、

21、 水電費(fèi) 35.04 33.75 39.38 11、低值易耗品攤銷 14.12 18.61 22.55 12、 差旅費(fèi) 15.01 6.11 4.72 13、 運(yùn)輸費(fèi) 157.73 140.13 106.09 14、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50.23 69.29 23.14 15、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.25 16.96 19.30 16、 物業(yè)管理費(fèi) 0.39 0.49 0.43 17、 廣告宣傳費(fèi) 0.80 4.35 0.50 18、 印刷費(fèi) 28.57 37.68 41.38 19、 測(cè)漏費(fèi) 79.86 126.52 104.19 20、 手續(xù)費(fèi) 199.73 226.49 270.24 21、 綠化費(fèi)

22、1.50 1.93 2.16 22、化驗(yàn)費(fèi) 11.05 13.08 13.47 23、其他 -149.74 -163.09 -180.23 輸配總成本 8,955.76 9,863.89 11,097.09 初級(jí)水輸配總成本0 - 自來(lái)水輸配總成本 8,955.76 9,863.89 11,097.09 年售水總量(萬(wàn)噸)25,429.96 26,119.90 27,392.91 其中：(1)年售初級(jí)水總量(萬(wàn)噸)2,849.86 3,032.90 3,323.40 (2)年售自來(lái)水總量(萬(wàn)噸)22,580.09 23,087.00 24,069.51 初級(jí)水單位輸配成本(元/噸)000自來(lái)水

23、單位輸配成本(元/噸)0.3966 0.4272 0.4610 4、期間費(fèi)用的核算原水公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、售水公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、中環(huán)制水的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及公司本部的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司本部管理費(fèi)用按照與供水業(yè)務(wù)直接相關(guān)原水、售水和制水三個(gè)會(huì)計(jì)主體期未凈資產(chǎn)（僅指歸屬母公司凈資產(chǎn)）占廈門市水務(wù)集團(tuán)有限公司（母公司）凈資產(chǎn)比例分?jǐn)?。中環(huán)制水的管理費(fèi)用主要是制水環(huán)節(jié)管理人員工資及附加、中環(huán)制水人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房公積金等“五險(xiǎn)一金”）、 固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、董事會(huì)費(fèi)、租賃費(fèi)、勞保費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、聘請(qǐng)中

24、介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅）及其他等。公司本部的管理費(fèi)用包括：本部管理人員工資及附加、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房公積金等“五險(xiǎn)一金”）、 固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、市內(nèi)交通費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、租賃費(fèi)、勞保費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、存貨盤盈盤虧、壞帳準(zhǔn)備、廣告宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、殘疾人保障金、其他。財(cái)務(wù)費(fèi)用為原水分公司存款利息收入、售水分公司存款利息收入、中環(huán)制水的存款利息收入、貸

25、款利息、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)貸費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)；本部的存款利息收入、貸款利息、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、轉(zhuǎn)貸費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)。2008年-2010年期間費(fèi)用核算明細(xì)如下表所示：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目名稱2008年2009年2010年（一）管理費(fèi)用4,522.12 4,562.76 5,157.44 1、職工薪酬福利2,049.14 1,892.81 2,364.49 2、固定資產(chǎn)折舊362.43 494.40 464.34 3、修理費(fèi)47.73 61.13 72.37 4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)84.34 86.42 104.65 5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷12.10 20.99 17.50 6、低值易耗品攤銷21.76 13.43 10

26、.38 7、辦公費(fèi)130.44 92.69 140.74 8、差旅費(fèi)79.03 68.56 85.62 9、運(yùn)輸費(fèi)135.41 126.66 135.48 10、水電費(fèi)67.61 89.65 114.06 11、保險(xiǎn)費(fèi)20.83 23.13 37.78 12、市內(nèi)交通費(fèi)5.04 4.30 4.54 13、物業(yè)管理費(fèi)35.48 38.11 44.16 14、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)25.49 49.05 7.35 15、退休工資補(bǔ)差235.92 284.14 318.73 16、董事費(fèi)24.78 65.35 17.60 17、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)34.68 50.84 46.13 18、咨詢費(fèi)102.06 6.64

27、 44.88 19、訴訟費(fèi)2.69 7.69 10.42 20、稅金536.01 591.13 608.99 21、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)4.59 0.00 0.00 22、壞賬準(zhǔn)備0.00 -4.44 0.00 24、廣告宣傳費(fèi)1.56 5.07 7.97 25、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷418.45 418.86 400.00 26、其他84.55 76.17 99.27 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用1,277.66 103.67 939.21 1、利息收入-1,006.78 -570.97 -967.44 2、利息支出663.67 823.76 1,027.51 3、匯兌損失1,533.18 -281.27 741.16

28、 4、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)51.68 76.30 96.40 5、轉(zhuǎn)貸費(fèi)27.79 55.85 28.90 6、擔(dān)保費(fèi)8.14 0.00 12.69 期間費(fèi)用合計(jì)5,799.784,666.436,096.65初級(jí)水期間費(fèi)用530.99414.80565.00自來(lái)水期間費(fèi)用5,268.794,251.635,531.65年售水總量(萬(wàn)噸)25,429.9626,119.9027,392.91其中：(1)年售初級(jí)水總量(萬(wàn)噸)2,849.863,032.903,323.40(2)年售自來(lái)水總量(萬(wàn)噸)22,580.0923,087.0024,069.51初級(jí)水單位期間費(fèi)用(元/噸)0.18630.13

29、680.1700自來(lái)水單位期間費(fèi)用(元/噸)0.23330.18420.22985、自來(lái)水生產(chǎn)量和銷售量自來(lái)水生產(chǎn)量：監(jiān)審小組根據(jù)水務(wù)集團(tuán)提供的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，復(fù)核原水分公司的購(gòu)水量、比對(duì)中環(huán)制水生產(chǎn)水量、售水分公司的購(gòu)水量的原始統(tǒng)計(jì)資料，并采用抽樣調(diào)查等方法，最終確認(rèn)統(tǒng)計(jì)結(jié)果。自來(lái)水銷售量：監(jiān)審小組根據(jù)水務(wù)集團(tuán)提供的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，復(fù)核售水分公司抄表記錄的原始統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算，并采用抽樣調(diào)查等方法，最終確認(rèn)統(tǒng)計(jì)結(jié)果。監(jiān)審小組注意到：2009年度鐵路改道引起島內(nèi)降壓供水及海滄水廠、翔安水廠試運(yùn)行等因素造成自用水率和自來(lái)水產(chǎn)銷差率較2006年至2008年偏高。由于降壓供水等非正常因素造成損失的具體水量無(wú)

30、法準(zhǔn)確計(jì)量，依據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范相關(guān)規(guī)定及加強(qiáng)管理逐步降低產(chǎn)銷差率的原則，2009年自用水率及自來(lái)水產(chǎn)銷差率按2006年、2007年、2008年三年的平均年自用水率及自來(lái)水產(chǎn)銷差率確定（2006年至2008年平均自用水率、產(chǎn)銷差率分別為2.46%、13.46%），并據(jù)此核增年供水量及售水量。2009年申報(bào)原水取水量30,461.09萬(wàn)噸、供水量29,454.49萬(wàn)噸、售水量25,509.02萬(wàn)噸，年核增供水量256.24萬(wàn)噸，售水量610.88萬(wàn)噸（其中：自來(lái)水354.64萬(wàn)噸、初級(jí)水256.24萬(wàn)噸），經(jīng)審核確認(rèn)2009年取水量30,461.09萬(wàn)噸、供水量29,710.73萬(wàn)噸、售

31、水量26,119.90萬(wàn)噸。經(jīng)過(guò)審核，2008年-2010年具體情況如下表所示： 項(xiàng)目名稱 2008年 2009年 2010年 原水年采購(gòu)量（萬(wàn)噸） 29,585.99 30,461.0932,538.69初級(jí)水年銷售量（萬(wàn)噸） 2,849.86 3,032.90 3,323.40自來(lái)水年生產(chǎn)量（萬(wàn)噸） 26,104.24 26,677.8428,343.25自來(lái)水年銷售量（萬(wàn)噸） 22,580.1023,087.0027,392.91年自用水率2.14%2.46%2.68%自來(lái)水產(chǎn)銷差率13.50%13.46%15.08%自來(lái)水產(chǎn)銷差率根據(jù)2002年頒布的中華人民共和國(guó)建設(shè)部公告第59號(hào)城市

32、供水管網(wǎng)漏損控制及評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，結(jié)合“評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的修正條例”關(guān)于抄表到戶率、單位供水量管長(zhǎng)和年平均出廠壓力等指標(biāo)綜合考慮。三、供水運(yùn)營(yíng)成本核增核減情況（一） 2008年度共計(jì)科目重分類調(diào)整10,238,963.53元，核增成本費(fèi)用5,186,630.72元，核減成本費(fèi)用73,169,170.75元。1、重分類調(diào)整10,238,963.53元 ；（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，原記入運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)科目的工資性支出重分類調(diào)整至工資項(xiàng)目582,930.66元。（2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將未在福利費(fèi)中核算的員工福利重分類調(diào)整至福利費(fèi)科目1,994,271.23元。（3）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制

33、度及稅法相關(guān)規(guī)定，將未在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中核算的餐費(fèi)重分類調(diào)整至業(yè)務(wù)招待費(fèi)142,696.20元。（4）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，將在管理費(fèi)用科目中核算的原水、制水、售水環(huán)節(jié)人員的社會(huì)保障費(fèi)7,519,065.44元重分類調(diào)整至生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目。2、核增成本費(fèi)用5,186,630.72元.（1）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,核增2008年沖減的2006年、2007年動(dòng)力費(fèi)440,000.00元。（2）根據(jù)定價(jià)成本合理性、相關(guān)性原則,核增2008年沖減與供水成本無(wú)關(guān)的壞帳準(zhǔn)備2,953,901.48元。（3）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則,核增在2010年列支的2008年制水成本1,792,729.24元。3、核

34、減成本費(fèi)用73,169,170.75元，主要事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)定價(jià)成本相關(guān)性原則，核減與被監(jiān)審業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的招商費(fèi)等成本費(fèi)用8,014,675.19元，其中：水務(wù)大廈中特水集團(tuán)等與被監(jiān)審業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的子公司使用樓層按面積分?jǐn)傉叟f費(fèi)用329,712.62元。核減污水項(xiàng)目國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金及西班牙貸款等利息支出等5,946,302.66（2）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第八條規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)不應(yīng)記入定價(jià)成本，核減補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)115,420.00元。（3）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將原在“營(yíng)業(yè)外收入”核算的保險(xiǎn)賠款收入沖減修理費(fèi)2,714,735.09元。（4）根據(jù)定價(jià)成本合理

35、性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將本年收取的搶修賠償?shù)仁杖雰纛~核減修理費(fèi)1,984,324.32元。（5）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將本年收取的污水代收手續(xù)費(fèi)凈額核減其他費(fèi)1,841,219.92元。（6）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則，將在“其他業(yè)務(wù)收入”核算的向污水公司、文化傳播公司等子公司收取的資金占用費(fèi)凈額13,415,399.69元，沖減經(jīng)營(yíng)者申報(bào)的由于資金缺口向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息支出。（7）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條規(guī)定及廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2008年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)口徑，核減2008年預(yù)提未實(shí)際發(fā)放工資15

36、,728,760.98元；（8）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）相關(guān)規(guī)定，參照業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，核減業(yè)務(wù)招待費(fèi)914,091.08元。（9）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條規(guī)定，根據(jù)日平均供水量核定的職工人數(shù)及廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2008年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可列支工資總額，核減工資14,678,860.24 元；按照核定工資總額2%計(jì)算可列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)，核減工會(huì)經(jīng)費(fèi)610,090.09 元；按照核定工資總額及規(guī)定經(jīng)營(yíng)者應(yīng)承擔(dān)社會(huì)保障及住房公積金繳交比例計(jì)算可列支費(fèi)用，核減社會(huì)保障及住房公積金 2,815,205.10 元。（10）根據(jù)定價(jià)

37、成本合理性原則，按照供水業(yè)務(wù)部門凈資產(chǎn)比例確認(rèn)本部管理費(fèi)用，核減非供水業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)管理費(fèi)用6,901,804.89元 。（2008年分?jǐn)偙壤秊?9.41%）（11）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者獲得的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)助專門項(xiàng)目的直接沖減該費(fèi)用，在“其他收入”中核算收到的公用消防栓維護(hù)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款應(yīng)沖減消防栓維修費(fèi)500,000.00元。（12）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，核減重復(fù)入賬管網(wǎng)的固定資產(chǎn)折舊679,124.03元。（13）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十三條規(guī)定，按規(guī)定年限平均計(jì)算計(jì)入供水定價(jià)成本的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，核減無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用44,195.36元。（14

38、）根據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審合理性原則，水表出戶費(fèi)用參照城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）水表折舊年限6年計(jì)算年平均攤銷額，核減修理費(fèi)1,882,956.80 元。 (15) 根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限，核減固定資產(chǎn)折舊28,307.97元。（16）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則，核減中環(huán)制水支付給廈門水務(wù)集團(tuán)的集美水廠和辦公樓租賃費(fèi)用300,000.00元。（相關(guān)成本費(fèi)用已計(jì)入供水成本）（二）2009年度共計(jì)科目重分類調(diào)整13,592,539.95元，核增成本費(fèi)用2,988,598.40元，核減成本費(fèi)用85,026,670.25 元。1、重分類成本費(fèi)用13,592,539.95元，

39、主要事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將原記入運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)科目的工資性支出重分類調(diào)整至工資項(xiàng)目872,813.90元。（2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將未在福利費(fèi)列支的員工福利重分類調(diào)整至福利費(fèi)科目1,693,931.68元；（3）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將未在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的餐費(fèi)重分類調(diào)整至業(yè)務(wù)招待費(fèi)284,221.90元；（4）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將綠化費(fèi)中列支的培訓(xùn)費(fèi)重分類調(diào)整至職工教育經(jīng)費(fèi)62,150.00元；（5）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，將在管理費(fèi)用科目中核算的原水、制水、售水環(huán)節(jié)人員的社會(huì)保障費(fèi)、工資等10,679,422.47元重分類調(diào)

40、整至生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目。2、核增成本費(fèi)用2,988,598.43元，主要事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則,核增在2010年列支的2009年制水成本2,357,728.84元。（2）海滄水廠和翔安水廠試運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用記入在建工程核算，未列入制水成本，但2009年供水總量包含海滄水廠和翔安水廠供水量，根據(jù)成本監(jiān)審合理性原則，核增海滄水廠與翔安水廠制水成本630,869.56 元。3、核減成本費(fèi)用85,026,670.25 元，主要事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審相關(guān)性原則，核減與被監(jiān)審服務(wù)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用6,124,179.31元，其中：水務(wù)大廈中特水集團(tuán)等與被監(jiān)審服務(wù)無(wú)關(guān)的子公司使用樓層按

41、面積分?jǐn)傉叟f費(fèi)用316,329.43元、項(xiàng)目停建損失222,746.00元、核減污水項(xiàng)目國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金及西班牙貸款等利息支出4,940,236.65元。（2）根據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范第八條規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)不應(yīng)記入定價(jià)成本，核減補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及職工繳交社保費(fèi)用165,420.34元。（3）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將原在“營(yíng)業(yè)外收入”核算的保險(xiǎn)賠款收入沖減修理費(fèi)2,190,770.94元。（4）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將售水部門及制水部門本年收取的搶修賠償收入核減修理費(fèi)2,356,293.85 元。（5）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將

42、其他業(yè)務(wù)收入凈額沖減供水成本1,917,484.19其中:售水部門本年收取的污水手續(xù)費(fèi)收入凈額1,871,932.51元。（6）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十六條規(guī)定，與城市供水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用以及雖與供水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，但有專項(xiàng)資金來(lái)源予以補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不得計(jì)入城市供水定價(jià)成本。在“其他收入”中核算收到的公用消防栓維護(hù)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款等沖減消防栓維修費(fèi)等供水成本費(fèi)用425,000.00元。（7）根據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審合理性原則，水表出戶費(fèi)用參照城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）水表折舊年限6年計(jì)算年平均攤銷額，核減修理費(fèi)1,796,928.72元。（8）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（

43、試行）定價(jià)成本相關(guān)性原則,核減2008年沖減與供水運(yùn)營(yíng)成本無(wú)關(guān)的壞帳準(zhǔn)備13,093,395.44元和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備234,496.00元。（9）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十三條規(guī)定，按規(guī)定年限平均計(jì)算計(jì)入供水定價(jià)成本的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，核減無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用129,365.84元。（10）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十八條規(guī)定，按規(guī)定年限計(jì)算計(jì)入供水定價(jià)成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，核減固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用36,382.87元。（11）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則，核減中環(huán)制水支付給廈門水務(wù)集團(tuán)的集美水廠和辦公樓租金347,844.00元。（相關(guān)成本費(fèi)用已計(jì)入供水成本）（12）根據(jù)定價(jià)成本

44、合理性原則，將在“其他業(yè)務(wù)收入”核算的向污水公司等子公司收取的資金占用費(fèi)凈額9,460,819.48元，沖減經(jīng)營(yíng)者申報(bào)的由于資金缺口向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息支出。（13）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條規(guī)定及廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2009年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)口徑，核減2009年預(yù)提未實(shí)際發(fā)放工資2,373,196.47元；（14）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十二條規(guī)定，核減業(yè)務(wù)招待費(fèi)1,089,551.17 元。（15）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則，核減原水費(fèi)中列支的海滄水廠試運(yùn)行水費(fèi)收入7,432,819.09元及應(yīng)計(jì)入2008年的制

45、水成本1,792,729.24元。（相關(guān)成本費(fèi)用已核增計(jì)入供水成本）（16）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條規(guī)定，根據(jù)日平均供水量核定的職工人數(shù)及廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2009年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算可列支工資總額，核減超額列支工資25,719,550.66 元；按照核定工資總額14%計(jì)算可列支福利費(fèi)，核減福利費(fèi)1,816,510.25 元；按照核定工資總額2%計(jì)算可列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)，核減工會(huì)經(jīng)費(fèi)445,220.17 元；（17）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則，按照按本部、原水、售水、制水的期末凈資產(chǎn)占水務(wù)集團(tuán)凈資產(chǎn)的比例核減本部費(fèi)用6,078,712.23元。（

46、2009年分?jǐn)偙壤秊?4.34%）（三）2010年度共計(jì)科目重分類調(diào)整8,336,885.24元，核減成本費(fèi)用108,373,886.38元。1、科目重分類調(diào)整成本費(fèi)用8,336,885.24元，具體事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第七條規(guī)定及統(tǒng)計(jì)部門工資統(tǒng)計(jì)口徑，原記入運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等科目的工資性補(bǔ)貼重分類調(diào)整到工資科目3,518,448.16元。(具體明細(xì)附后)（2）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將未在福利費(fèi)中列支的員工福利重分類調(diào)整到福利費(fèi)科目3,192,953.32元，其中：水務(wù)大廈中食堂、活動(dòng)中心等后勤部門使用樓層按面積分?jǐn)傉叟f費(fèi)用349,807.26元；將勞動(dòng)

47、保護(hù)費(fèi)費(fèi)、其他費(fèi)用中列支的福利性支出重分類調(diào)整到福利費(fèi)科目2,843,146.06元。（3）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將黨辦經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等科目中列支出的培訓(xùn)費(fèi)485,439.00元，重分類調(diào)整到職工教育經(jīng)費(fèi)科目。（4）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將生產(chǎn)成本-其他科目中列支出的折舊費(fèi)108,433.06元重分類調(diào)整到生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)科目。（5）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將其他科目中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)310,993.00元重分類調(diào)整到業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目。（6）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及稅法相關(guān)規(guī)定，將運(yùn)輸費(fèi)科目中列支的維修費(fèi)用支出720,618.70元重分類調(diào)整修理費(fèi)科目。2、核減成本費(fèi)用108

48、,373,886.38元，主要事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)定價(jià)成本相關(guān)性原則，核減與被監(jiān)審服務(wù)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用4,523,738.69元，其中：水務(wù)大廈中特水集團(tuán)等與被監(jiān)審服務(wù)無(wú)關(guān)的子公司使用樓層按面積分?jǐn)傉叟f費(fèi)用135,926.28，污水項(xiàng)目國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金及西班牙貸款利息支出3,383,276.08元。（2）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)不應(yīng)記入定價(jià)成本，核減補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)550,144.00元。（3）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將原在“營(yíng)業(yè)外收入”核算的保險(xiǎn)賠款收入沖減修理費(fèi)986,713.75元。（4）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將本年收取的裝表及搶

49、修賠償收入凈額核減修理費(fèi)2,172,550.47元。（5）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則及會(huì)計(jì)核算配比性原則，將其他業(yè)務(wù)收入凈額沖減供水成本2,929,445.75其中:售水部門本年收取的污水手續(xù)費(fèi)收入凈額1,969,724.95元。（6）將“其他收入”中核算收到的公用消防栓維護(hù)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助款等沖減消防栓維修費(fèi)等供水成本費(fèi)用762,709.51元，根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十六條規(guī)定，與城市供水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用以及雖與供水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，但有專項(xiàng)資金來(lái)源予以補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不得計(jì)入城市供水定價(jià)成本。（7）根據(jù)定價(jià)成本監(jiān)審合理性原則，水表出戶費(fèi)用參照城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）水表

50、折舊年限6年計(jì)算年平均攤銷額，核減修理費(fèi)1,573,142.21元。（8）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）及成本監(jiān)審相關(guān)性原則，核減經(jīng)營(yíng)者申報(bào)供水成本中與供水成本無(wú)關(guān)或未實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)減值損失36,714,147.78元。（9）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十三條規(guī)定，按規(guī)定年限平均計(jì)算計(jì)入供水定價(jià)成本的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，核減無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用473,545.30元。（10）根據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)原則，核減中環(huán)制水支付給廈門水務(wù)集團(tuán)的集美水廠和辦公樓租賃費(fèi)用347,844.00元。（相關(guān)成本費(fèi)用已計(jì)入供水成本）（11）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條規(guī)定及廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2

51、010年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)口徑，核減2010年預(yù)提未實(shí)際發(fā)放工資10,454,835.12元。（12）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第一十八條規(guī)定，按規(guī)定年限平均計(jì)算計(jì)入供水定價(jià)成本的固定資產(chǎn)折舊，核減固定資產(chǎn)折舊607,637.08元。（13）根據(jù)定價(jià)成本合理性原則，將在“其他業(yè)務(wù)收入”核算的向污水公司、文化傳播公司等子公司收取的資金占用費(fèi)凈額12,453,998.81元，沖減經(jīng)營(yíng)者申報(bào)的由于資金缺口向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息支出。（14）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第二十二條規(guī)定，核減業(yè)務(wù)招待費(fèi)1,013,180.64元。（15）根據(jù)城市供水定價(jià)成本監(jiān)審辦法（試行）第十四條及定價(jià)成本監(jiān)審一般技術(shù)規(guī)范第七條規(guī)定，根據(jù)日平均供水量核定的職工人數(shù)及經(jīng)營(yíng)者實(shí)際發(fā)放人均工資標(biāo)準(zhǔn)（未超過(guò)廈門市統(tǒng)計(jì)局公布的2010年“電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”在崗職工行業(yè)工資標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算可列支工資總額，核減工資23,621,280.65元；核減工會(huì)經(jīng)費(fèi)554,917.37元。（16