2021年企業(yè)內(nèi)部控制工作總結(jié)

1、2021年企業(yè)內(nèi)部控制工作總結(jié) 工作總結(jié)盡管是對(duì)一段工作的分析和記錄，但也有很多的方法可以將總結(jié)寫(xiě)的更加精彩！來(lái)看看我我?guī)?lái)的2021年企業(yè)內(nèi)部掌握工作總結(jié)吧！盼望你能從中收獲更多的技巧和方法！祝您閱讀開(kāi)心！ 公司內(nèi)部審計(jì)工作，在公司紀(jì)委的正確領(lǐng)導(dǎo)下結(jié)合自身實(shí)際，并經(jīng)公司審定通過(guò)了年度內(nèi)部審計(jì)方案。年內(nèi)黨委工作部嚴(yán)格按方案樂(lè)觀開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，在促進(jìn)內(nèi)部管理、規(guī)范資金使用、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，取得了肯定的成效，現(xiàn)就一年的工作總結(jié)如下： 一、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作基本狀況 1.年內(nèi)公司分別對(duì)*年四季度和*一、二、三季度貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)

2、的重點(diǎn)主要是審查貨幣資金收支活動(dòng)和結(jié)存狀況的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查貨幣資金運(yùn)作內(nèi)部掌握制度的完善性、規(guī)范性，經(jīng)過(guò)審計(jì)，做出審計(jì)評(píng)價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告。2.存貨項(xiàng)目審計(jì)：(1)*2月審計(jì)*年度存貨項(xiàng)目;(2)*8月審計(jì)*度上半年存貨項(xiàng)目;(3)審計(jì)的重點(diǎn)是檢查生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)存貨業(yè)務(wù)運(yùn)作內(nèi)部掌握系統(tǒng)，檢查存貨管理內(nèi)部掌握制度的完善性和執(zhí)行效性并作出評(píng)價(jià)，審查公司存貨的真實(shí)存在性、財(cái)務(wù)存貨記賬的規(guī)范性，檢查倉(cāng)管部門(mén)存貨保管、記錄的正確性、實(shí)時(shí)性，并作出評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)審計(jì)，提出5條審計(jì)建議，督促被審計(jì)部門(mén)按要求進(jìn)行整改反饋，對(duì)相關(guān)存貨管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)不合格產(chǎn)品處理起到督促作用，加強(qiáng)了被審計(jì)部門(mén)對(duì)原材料、備品備

3、件、半成品等存貨庫(kù)存核對(duì)準(zhǔn)時(shí)性、精確性意識(shí)，加快了 工作總結(jié)格式周工作總結(jié)范文月工作總結(jié)范文季度工作總結(jié)范.老師年終工作總.2 半成品硫酸、磷酸決算間隔時(shí)間，保證存貨賬實(shí)相符，資產(chǎn)平安完整。3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)：(1)5月份接受公司工會(huì)托付，開(kāi)展公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用狀況內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是審核公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交、上解狀況，年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算編制及執(zhí)行狀況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出審批狀況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)年度結(jié)算、財(cái)務(wù)收支狀況、日常支出規(guī)范狀況;相關(guān)財(cái)產(chǎn)的使用和管理狀況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出記賬、賬薄資料管理狀況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)掌握度執(zhí)行狀況。經(jīng)過(guò)審計(jì)，做出評(píng)價(jià)，提出審計(jì)問(wèn)題及整改建議8條，在肯定程度上加強(qiáng)了公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)

4、收、支的規(guī)范管理，特殊公司會(huì)員會(huì)費(fèi)管理，規(guī)范了工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算管理，對(duì)公司工會(huì)有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理、掌握文本制度管理起到完善作用;(2)2月份接受公司工會(huì)托付，開(kāi)展公司二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用狀況內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是對(duì)公司二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍合規(guī)性、使用記賬、登賬及審批手續(xù)規(guī)范性、庫(kù)存結(jié)余狀況。經(jīng)過(guò)審計(jì)，提出審計(jì)建議8條，肯定程度上規(guī)范了公司各二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍，加強(qiáng)了二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用記賬登帳的規(guī)范性、準(zhǔn)時(shí)性，規(guī)范了二級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部使用審批和報(bào)告流程。4.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：(1)開(kāi)展公司一季度大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件選購(gòu)的驗(yàn)收專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)是公司對(duì)大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件驗(yàn)收作業(yè)程序執(zhí)

5、行狀況、入庫(kù)的品質(zhì)及數(shù)量驗(yàn)收規(guī)范性，驗(yàn)證其入庫(kù)的質(zhì)量、數(shù)量確仔細(xì)實(shí)性、精確性，并作出評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議3條并督促被審計(jì)部門(mén)整改反饋，經(jīng)過(guò)審計(jì)，對(duì)公司大宗原材料、重要設(shè)備和備品備件選購(gòu)的驗(yàn)收管理方法起到完善作用，同時(shí)，加強(qiáng)了公司不合格品處置的內(nèi)部掌握管理及遵循執(zhí)行處理程序的規(guī)范性; 3 (2)開(kāi)展合同搜查審計(jì)，提出監(jiān)察建議2條，促進(jìn)公司合同管理實(shí)施細(xì)則的更新和完善;(3)二級(jí)單位自有資金審計(jì)，對(duì)公司各二級(jí)單位的自有資金進(jìn)行審查，經(jīng)查，無(wú)“小金庫(kù)”存在。5.工程項(xiàng)目審計(jì)：依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于關(guān)于對(duì)礦漿分級(jí)濃密等七個(gè)技改項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的請(qǐng)示的批復(fù)意見(jiàn)，開(kāi)展礦漿分級(jí)濃密項(xiàng)目、全系統(tǒng)蒸汽冷凝液綜合利用 改

6、造、map生產(chǎn)配酸系統(tǒng)的改造、10萬(wàn)噸/年濕法磷酸裝置濃縮部分?jǐn)U能改造、渣壩h段支管調(diào)水改造、10萬(wàn)噸磷酸過(guò)濾機(jī)擴(kuò)能改造、10萬(wàn)噸磷酸裝置循環(huán)水上水管改造等7項(xiàng)極改工程竣工決算審核工作，主要對(duì)項(xiàng)目預(yù)、決算編制工程依據(jù)充分性，工程結(jié)算的規(guī)范性;工程費(fèi)用歸屬精確性、預(yù)備費(fèi)用計(jì)算正確性，技改資金結(jié)余及支出等財(cái)務(wù)狀況，技改工程涉及鑒證的證據(jù)充分性，技改相關(guān)招投標(biāo)及監(jiān)理規(guī)范狀況，技改項(xiàng)目涉及設(shè)備、器材的選購(gòu)及盤(pán)虧盤(pán)盈狀況，技改收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑的殘值及其殘余的管理狀況，技改工程工期、價(jià)格、質(zhì)量狀況，工程尾項(xiàng)狀況等進(jìn)行審核，促進(jìn)了公司工程內(nèi)控管理。6.協(xié)作*審計(jì)：(1)3月份協(xié)作*監(jiān)審部到云峰

7、公司開(kāi)展內(nèi)部掌握審計(jì)工作，通過(guò)實(shí)踐總結(jié)閱歷，吸取云峰公司做得好的方面，在日常審計(jì)監(jiān)督中，敏捷應(yīng)用;(2)干部離任審計(jì)，協(xié)作*完成一名公司領(lǐng)導(dǎo)離任任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 二、招投標(biāo)監(jiān)督狀況，物資選購(gòu)、工程項(xiàng)目、廢舊物資、外委檢修處置比價(jià)、詢(xún)價(jià)及監(jiān)督狀況。 1.特重大工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作，托付云南省招投標(biāo)公司進(jìn)行。2.對(duì)特別廢舊物資銷(xiāo)售，抽查參加到廢舊物資銷(xiāo)售市場(chǎng)4 詢(xún)價(jià)監(jiān)督，樂(lè)觀參加對(duì)修舊利廢物資的驗(yàn)收到現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)參加監(jiān)督管理。3.廢舊物資處置根據(jù)公司制定的廢舊物資回收和修舊利廢管理方法(試行)執(zhí)行。年內(nèi)，廢舊物資處置均經(jīng)過(guò)總經(jīng)理嚴(yán)格審批，其價(jià)格均由經(jīng)營(yíng)管理部邀請(qǐng)三家以上客戶參加報(bào)價(jià)，招開(kāi)評(píng)

8、標(biāo)會(huì)嚴(yán)格評(píng)標(biāo)，按綜合報(bào)價(jià)最高的定標(biāo)，黨委工作部對(duì)其過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督。4.*年11月15日至*11月10日間，共參加公司物資選購(gòu)、工程項(xiàng)目、廢舊物資處置、外委檢修招投標(biāo)或合同談判以及工會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督165項(xiàng)，除了談定單價(jià)按實(shí)際量結(jié)算，但尚未結(jié)算項(xiàng)目外，共涉及金額49，644，429.86元，其中物資選購(gòu)項(xiàng)目25、項(xiàng)目建設(shè)109以及31項(xiàng)其他項(xiàng)目監(jiān)督。 三、工作閱歷 1.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理。全年公司共開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，提出審計(jì)意見(jiàn)28條，均得到了有效的整改和反饋，促進(jìn)了公司內(nèi)部掌握在上一個(gè)新的臺(tái)階。2.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范資金使用。全年公司開(kāi)展4個(gè)貨幣資金審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范了公司資

9、金的使用，保障的公司貨幣資金的平安運(yùn)作，確保公司財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)管理部等大部分單位都能?chē)?yán)格根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及*集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求開(kāi)展工作。3.通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。通過(guò)內(nèi)審工作的開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出的問(wèn)題，相關(guān)單位均按要求準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行整改，公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量得到了提高，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，公司領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)。四、不足之處1.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)還不能滿意工作需要，需待進(jìn)一 步提高。2.對(duì)過(guò)程審計(jì)的力度還不夠。需要加強(qiáng)過(guò)程審計(jì)的力度。3.還需要再加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查的力度，保證審計(jì)的公正性和客觀性。下一年工作要點(diǎn)下一年主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：一、按季度開(kāi)展貨幣資金審計(jì)。二、

10、開(kāi)展存貨審計(jì)。(半年一次)三、開(kāi)展工程建設(shè)審計(jì)。/p 精選閱讀 內(nèi)部掌握工作總結(jié)2021 內(nèi)部掌握工作是提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部掌握的集中表現(xiàn)，下面是我搜集整理的內(nèi)部掌握工作總結(jié)范文，歡迎閱讀。 內(nèi)部掌握工作總結(jié)一 隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督已經(jīng)成為醫(yī)院進(jìn)行現(xiàn)代化管理的一種重要手段，并且由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“經(jīng)濟(jì)掌握”轉(zhuǎn)變， 通過(guò)對(duì)醫(yī)院預(yù)算、內(nèi)掌握度、專(zhuān)項(xiàng)資金、固定資產(chǎn)投資、基建項(xiàng)目等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。近年來(lái)，市三院內(nèi)審工作緊緊圍繞醫(yī)院中心工作，科學(xué)整合審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)思路，有效拓展審計(jì)領(lǐng)域，做到管理與服務(wù)并重，以審計(jì)促社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益同步增

11、長(zhǎng)的大好局面。 貫徹科學(xué)進(jìn)展觀，建立和諧醫(yī)院，作為醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)，最根本的一條是全面履行審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)監(jiān)督力量， 說(shuō)究竟就是在審計(jì)工作中要嚴(yán)要求、高標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，提高審計(jì)質(zhì)量為也是審計(jì)服務(wù)構(gòu)建和諧社醫(yī)院、體現(xiàn)服務(wù)水平的根本要求”。 為了確保審計(jì)質(zhì)量，市三院審計(jì)科多年來(lái)始終強(qiáng)化依法審計(jì)意識(shí)，堅(jiān)固直立依法審計(jì)、依法監(jiān)督、在工作中自覺(jué)遵守、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作要求和審計(jì)程序， 克服審計(jì)過(guò)程中的隨便性，做到審計(jì)程序合法、審計(jì)行為規(guī)范、審計(jì)問(wèn)題定性精確、審計(jì)結(jié)論客觀公正。堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)思路，從醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)工作中心動(dòng)身，重點(diǎn)著眼于對(duì)加強(qiáng)各類(lèi)資金管理力量、提高

12、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等事項(xiàng)的審計(jì)并取得了顯著的效益。例如醫(yī)院在煤炭選購(gòu)上，開(kāi)頭由一家公司獨(dú)家供貨，無(wú)審計(jì)人員參加，造成質(zhì)量不穩(wěn)定、價(jià)格不透亮， 當(dāng)由審計(jì)參加后，依據(jù)事前、事中、事后的審計(jì)跟蹤，單這一項(xiàng)就為我院節(jié)省了數(shù)萬(wàn)元資金。印刷品方面，06年前印刷品支出始終居高不下，且?guī)齑娣e壓太多，有的能用幾十年。通過(guò)審計(jì)參加，進(jìn)行印刷品印制招標(biāo)，從而大大降低了印刷品支出：06年印刷品審減率57.1%(個(gè)別品種審減率達(dá)86.3%);07年審減率25.1%;08年審減率23.2%。 近年來(lái)審計(jì)科根據(jù)院領(lǐng)導(dǎo)“扎緊口袋”、“關(guān)口前移”的要求，使審計(jì)工作做到“三個(gè)提前”： 一是位置提前，二是時(shí)間提前、三是工作提前，實(shí)

13、行事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的全過(guò)程審計(jì)，對(duì)需要審計(jì)的費(fèi)用支出活動(dòng)都提前介入，以確保醫(yī)院資金的使用平安和使用效果。規(guī)范了物資選購(gòu)程序和選購(gòu)行為，參加了醫(yī)院的材料設(shè)備選購(gòu)、零星修理基建工程等招標(biāo)比價(jià)或跟蹤詢(xún)價(jià)活動(dòng)，審計(jì)工作進(jìn)一步加強(qiáng)， 審計(jì)的項(xiàng)目、范圍不斷拓寬，在厲行節(jié)省方面取得了明顯效果。從2021年到目前參加招標(biāo)比價(jià)工作44次，參加議價(jià)選購(gòu)物品43批次，涉及60多個(gè)供應(yīng)商，完成專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)119項(xiàng)，接審各種物資選購(gòu)、基建修理等總額183.77萬(wàn)元，在總務(wù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)的通力合作下，審減金額18.16萬(wàn)元，審減幅度為9.88%，最高審減率達(dá)43.33%，為醫(yī)院節(jié)省了大量資金。 今日在社會(huì)主義市

14、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)展下，醫(yī)院作為一個(gè)服務(wù)的“窗口”行業(yè)，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和進(jìn)展，必需建立優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的科學(xué)管理模式，作為醫(yī)院管理機(jī)制重要環(huán)節(jié)的審計(jì)部門(mén)更應(yīng)起很大的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院被推向市場(chǎng)，醫(yī)院的生存不再取決于上級(jí)主管部門(mén)的意志，而是取決于市場(chǎng)對(duì)醫(yī)院的接納程度，取決于醫(yī)院能否為患者供應(yīng)優(yōu)質(zhì)、價(jià)廉的醫(yī)療服務(wù)， 市場(chǎng)打算著醫(yī)院的生存和進(jìn)展。醫(yī)院要開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，向廣闊患者供應(yīng)醫(yī)療服務(wù)，必定會(huì)消耗肯定的人力、財(cái)力和物力，因此醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)過(guò)程也就是資源耗費(fèi)的過(guò)程，同時(shí)也是成本的形成過(guò)程。醫(yī)院之所以必需留意成本是由于每增加一元的成本不僅會(huì)增加病人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且會(huì)削減醫(yī)院的收益

15、，影響醫(yī)院的長(zhǎng)期進(jìn)展，成本問(wèn)題解決不好，醫(yī)院的效益就沒(méi)有保障，競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)變得低下。 因此，市三院內(nèi)審工作把醫(yī)療服務(wù)成本作為基本審計(jì)，堅(jiān)持以科學(xué)進(jìn)展觀為指導(dǎo)，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)成本管理中存在的主要問(wèn)題、重大問(wèn)題，找到損失鋪張的主要表現(xiàn)、癥結(jié)所在，做好綜合分析，針對(duì)存在的問(wèn)題及其緣由提出有效的解決方法和建議，促進(jìn)醫(yī)院有效節(jié)省與合理利用資源，降低成本，從而大大提高了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，為促進(jìn)醫(yī)院的和諧進(jìn)展作出了重要貢獻(xiàn)，為爭(zhēng)創(chuàng)“三甲”專(zhuān)科醫(yī)院供應(yīng)有力保證。 內(nèi)部掌握工作總結(jié)二 根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范(試行)，以及長(zhǎng)嶺縣貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范工作方案的要求，為進(jìn)一步提高我局內(nèi)部管

16、理水平，規(guī)范內(nèi)部掌握，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，我局對(duì)本單位的內(nèi)部掌握進(jìn)行了全面的梳理，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。現(xiàn)將有關(guān)貫徹實(shí)施狀況報(bào)告如下： 一、預(yù)備工作 繼三月中旬，縣財(cái)政局組織召開(kāi)全縣貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范動(dòng)員大會(huì)，對(duì)全縣貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范工作做動(dòng)員部署后，我局制定了長(zhǎng)嶺縣衛(wèi)生局貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范工作方案，成立了貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范實(shí)施、協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本局貫徹實(shí)施內(nèi)控工作方案、協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)、監(jiān)督指導(dǎo)工作開(kāi)展。 二、貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握規(guī)范目標(biāo)和原則 (一)內(nèi)部掌握的目標(biāo)和原則 1、內(nèi)部掌握的目標(biāo) 內(nèi)部掌握是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體職工實(shí)施的、

17、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范力量，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康進(jìn)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。 我局內(nèi)部掌握的目標(biāo)是： (1)合法性管理和服務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī) (2)平安性資產(chǎn)平安 (3)牢靠性財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整 (4)效率性提高管理服務(wù)的效率和效果 (5)風(fēng)險(xiǎn)防范排解障礙實(shí)現(xiàn)單位進(jìn)展戰(zhàn)略 2、我局建立與實(shí)施內(nèi)部掌握應(yīng)遵循的原則 (1)全面性原則 內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，掩蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。由于，在內(nèi)部掌握程序的全部環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮作用，全部起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無(wú)用。 (2

18、)重要性原則 內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)在全面掌握的基礎(chǔ)上，關(guān)注意要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部掌握不能防范全部風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注意要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。 (3)制衡性原則 內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)安排、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部掌握的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán)力安排合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部掌握的難點(diǎn)。內(nèi)部掌握過(guò)于簡(jiǎn)單會(huì)影響效率，風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率。 (4)適應(yīng)性原則 內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水公平相適應(yīng)，并隨著狀況的變化準(zhǔn)時(shí)

19、加以調(diào)整。內(nèi)部掌握不能拷貝，也不能克隆。別人的勝利閱歷，拿過(guò)來(lái)不肯定能用。行政事業(yè)單位進(jìn)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo) 的調(diào)整等，內(nèi)部掌握要隨之變動(dòng)。 (5)成本效益原則 內(nèi)部掌握應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效掌握。 內(nèi)部掌握的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動(dòng)都必需遵循的法則。 3、建立與實(shí)施內(nèi)部掌握應(yīng)包括的要素： (1)內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部掌握的基礎(chǔ)。 (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位準(zhǔn)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 (3)掌握活動(dòng)是行政事業(yè)單位依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采納相應(yīng)的掌握措

20、施、政策和方法，將風(fēng)險(xiǎn)掌握在可承受范圍之內(nèi)。 (4)信息與溝通是行政事業(yè)單位準(zhǔn)時(shí)、精確地收集、傳遞與內(nèi)部掌握相關(guān)的信息，并在行政事業(yè)單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。 (5)內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部掌握建立與實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握的有效性，發(fā)覺(jué)內(nèi)部掌握缺陷，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。 三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握存在的主要問(wèn)題 1.費(fèi)用支出缺乏有效掌握 行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特殊是款待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的掌握標(biāo)準(zhǔn);即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采納實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)制。 2.固定資產(chǎn)掌握薄弱 實(shí)行政府集中選購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)臵得到了有

21、效掌握，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部掌握，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，購(gòu)臵的固定資產(chǎn)未能準(zhǔn)時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。 3.財(cái)務(wù)管理弱化 財(cái)務(wù)部門(mén)的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)掌握脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)掌握和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，消失延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題;對(duì)使用后票據(jù)未能準(zhǔn)時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷(xiāo)，簡(jiǎn)單導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。 4.崗位設(shè)臵不夠合理 由于多種緣由，一些單位崗位支配不盡合理，存在一人多崗、不相容崗

22、位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分別制約，存在出納兼復(fù)核、選購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，消失管理漏洞。 5.預(yù)算掌握比較薄弱 首先是沒(méi)有預(yù)算或預(yù)算編制比較粗糙，部門(mén)預(yù)算的編制一般依據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒(méi)有細(xì)化到詳細(xì)項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的方案性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，減弱了預(yù)算的約束掌握力。 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握薄弱的主要緣由 1. 內(nèi)部掌握觀念淡薄 良好的內(nèi)部掌握意識(shí)是內(nèi)部掌握制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一 些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部掌握制度重要性的熟

23、悉還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重進(jìn)展、輕掌握，對(duì)內(nèi)部掌握學(xué)問(wèn)缺乏基本了解，把內(nèi)部掌握看成僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。 2.內(nèi)部掌握制度不完善 財(cái)政部制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)掌握度，但未能?chē)?yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部掌握制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 3.信息與溝通連接不夠 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理睬計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門(mén)不全都，雙方溝通連接不夠，極易形成賬物分別的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響

24、單位內(nèi)部掌握制度的有效實(shí)施。 4.管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不能適應(yīng)內(nèi)部掌握工作的需要 管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素養(yǎng)難以滿意實(shí)施內(nèi)部掌握和監(jiān)督的要求。 5.外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部掌握健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠 目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力氣的財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部掌握制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。 五、我局實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握狀況 (一)掌握環(huán)境 任何行政事業(yè)單位的掌握活動(dòng)都存在于肯定的掌握環(huán)境之中，掌握環(huán)境的好壞直接影

25、響到行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握的貫徹和執(zhí)行以及管理服務(wù)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在coso報(bào)告內(nèi)部掌握整體框架的內(nèi)部掌握五要素中，掌握環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動(dòng)單位進(jìn)展的動(dòng)力，是全部其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心。它對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接打算了行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握整體框架實(shí)施的效果。 1、操守和價(jià)值觀 誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是掌握環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。內(nèi)部掌握的有效性直接依靠于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部掌握的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念。單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內(nèi)部得到溝通和落實(shí)，打算了是否能產(chǎn)生誠(chéng)信和道德的行為

26、(1).領(lǐng)導(dǎo)的操守和價(jià)值觀具有杠桿作用 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀，主要取決于單位負(fù)責(zé)人。嚴(yán)格全都地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，任何人不得凌駕于內(nèi)部掌握制度之上。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體職工。 (2).制定行為準(zhǔn)則和其他原則 明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。對(duì)員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理方法等方面做出規(guī)定。 可通過(guò)標(biāo)語(yǔ)、宣揚(yáng)冊(cè)、培訓(xùn)等手段，推動(dòng)內(nèi)部員工對(duì)單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。 (3).懲罰規(guī)定 對(duì)于背離單位政策和程序，違反行為準(zhǔn)則的行為，能夠?qū)嵭醒a(bǔ)

27、救施。保證這些措施被單位員工所知悉。 (4).管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度 應(yīng)一貫重視管理者對(duì)于干涉正常程序或越權(quán)行為的態(tài)度。 (5).面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力 管理層在制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，要考慮適當(dāng)，過(guò)高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工丟失樂(lè)觀性和舞弊。 2、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 單位管理者的觀念、方式和風(fēng)格，通常會(huì)從三個(gè)方面極大地影響掌握環(huán)境：第一、管理者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和掌握風(fēng)險(xiǎn)的方法;其次、為實(shí)現(xiàn)預(yù)算和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部掌握的重視程度;第三、管理者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所實(shí)行的行動(dòng)。 (1)管理層的主導(dǎo)作用 管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。掌

28、握環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層實(shí)行的措施和作出決策的影響，在管理層以一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)人為主時(shí)，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格對(duì)內(nèi)部掌握的影響尤為突出。 (2)管理理念 管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部掌握的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部掌握以及對(duì)詳細(xì)掌握實(shí)施環(huán)境的重視程度。管理層對(duì)內(nèi)部掌握的重視，將有助于掌握的有效執(zhí)行。本單位負(fù)責(zé)人假如不重視內(nèi)部掌握，甚至反對(duì)內(nèi)部掌握，那么該單位的內(nèi)部掌握制度就是紙上談兵，就是一句空話。 衡量管理層對(duì)內(nèi)部掌握重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，是管理層收到有關(guān)內(nèi)部掌握弱點(diǎn)及違規(guī)大事的報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反應(yīng)。管理層準(zhǔn)時(shí)地下達(dá)糾弊措施，表明他們對(duì)內(nèi)部掌握的重視，也有利于加強(qiáng)本單位內(nèi)部的掌握意識(shí)。

29、 (3)管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格通常對(duì)企業(yè)有普遍深化的影響。這些影響是無(wú)形的，但可以找到一些樂(lè)觀和消極的標(biāo)志。 3、文化建設(shè) 文化建設(shè)是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動(dòng)行政事業(yè)單位進(jìn)展的不竭動(dòng)力。它包含著特別豐富的內(nèi)容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價(jià)值觀。這里的價(jià)值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價(jià)值觀念。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略中不行或缺的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制，防止和避開(kāi)形式主義。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略和自身特點(diǎn)，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，

30、提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容。 單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品行和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動(dòng)影響整體團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造樂(lè)觀向上的文化環(huán)境。行政事業(yè)單位員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責(zé)。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立文化評(píng)估制度，分析總結(jié)文化在單位進(jìn)展中的樂(lè)觀作用，討論發(fā)覺(jué)不利于單位進(jìn)展的文化因素，準(zhǔn)時(shí)實(shí)行措施加以改進(jìn)。單位文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注單位核心價(jià)值的員工認(rèn)同感、品牌的社會(huì)認(rèn)可度、參加各種文化的融合，以及員工對(duì)單位將來(lái)進(jìn)展的信念。 (二) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位準(zhǔn)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策

31、略。風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)大事和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)的基本構(gòu)成要素，風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)形成的必要條件，是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和存在的前提。 行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，可能影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且這些程序應(yīng)當(dāng)分析風(fēng)險(xiǎn)，并且供應(yīng)一個(gè)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ) 源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)掌握三大部份。 風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，受多種大事發(fā)生的概率所打算。因此，猜測(cè)和防范有肯定難度。追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。 1、風(fēng)險(xiǎn)掌握目標(biāo) 內(nèi)部掌握是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而，風(fēng)險(xiǎn)掌握是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)服務(wù)的。行政事業(yè)單位要依據(jù)管理和服務(wù)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析緣由。 為有效實(shí)

32、施風(fēng)險(xiǎn)掌握，我局組織相關(guān)人員按肯定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作。風(fēng)險(xiǎn)掌握組織實(shí)施的流程是：制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃;風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí);風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇;風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施;風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。 2、風(fēng)險(xiǎn)承受力量 行政事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)精確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是行政事業(yè)單位能夠擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受力量和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 完全規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是不行能的，這種熟悉不符合辯證思維。因而，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受力量，以確定當(dāng)外部或內(nèi)部因素變化帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以承受的，哪些風(fēng)險(xiǎn)必需規(guī)避和防范。 風(fēng)險(xiǎn)承受力

33、量與行政事業(yè)單位管理服務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、社會(huì)影響、權(quán)利責(zé)任、經(jīng)濟(jì)后果、客戶評(píng)價(jià)等相關(guān)。工作性質(zhì)特別、社會(huì)影響大、經(jīng)濟(jì)后果嚴(yán)峻的單位，風(fēng)險(xiǎn)承受力量小，反之，風(fēng)險(xiǎn)承受力量可能大一些。 單位規(guī)模比較大、資源實(shí)力強(qiáng)、法律法規(guī)懲處力度小的行政事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)承受力量較大。反之，風(fēng)險(xiǎn)承受力量可能小一些。 風(fēng)險(xiǎn)承受能的評(píng)價(jià)取決于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出或成本相關(guān)，包括經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本、政治成本等 3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小的程序。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，包括管理層面和服務(wù)活動(dòng)層面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)考慮可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且

34、應(yīng)當(dāng)分析風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)一個(gè)掌握風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 (1)建立充分的機(jī)制以發(fā)覺(jué)外生風(fēng)險(xiǎn) 行政事業(yè)單位應(yīng)建立充分的外生風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺(jué)機(jī)制，以準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)外部因素變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。管理者應(yīng)重視以下外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)： (1.1)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)政策、政治環(huán)境、同行業(yè)的行動(dòng)、資金供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)因素。 (1.2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 (1.3)平安穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、訓(xùn)練水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。 (1.4)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、裝備改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 (1.5)自然災(zāi)難、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 (2)建立充分的機(jī)制以發(fā)覺(jué)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn) 管理者應(yīng)重視以下內(nèi)部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)： (2.1)單位領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任力量等

35、人力資源因素。 (2.2)組織機(jī)構(gòu)、服務(wù)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 (2.3)討論開(kāi)發(fā)、投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。 (2.4)財(cái)務(wù)狀況、管理服務(wù)成果、資金來(lái)源等財(cái)務(wù)因素。 (2.5)穩(wěn)定平安、員工健康、環(huán)境愛(ài)護(hù)等平安環(huán)保因素。 (3)對(duì)環(huán)境變化的管理 政治、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和監(jiān)管環(huán)境不斷變化，單位也在不斷進(jìn)展。進(jìn)展和變化帶來(lái)新風(fēng)險(xiǎn)。因而，單位需要一種機(jī)制以確認(rèn)環(huán)境的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并做出反應(yīng)。 (4)與單位目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn) 實(shí)現(xiàn)單位的管理服務(wù)的目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范的基本前提。 單位的目標(biāo)充分陳述了單位盼望取得的業(yè)績(jī)和成就，并以相關(guān)戰(zhàn)略方案作為支持。可能影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)大

36、致包括以下因素： (4.1)單位目標(biāo)是否充分體現(xiàn)了單位期望獲得成就的陳述和指導(dǎo)，并且此目標(biāo)足夠詳細(xì)，與本單位的管理服務(wù)直接相關(guān)。 (4.2)單位目標(biāo)是否有效地傳達(dá)給了各管理部門(mén)和全體員工。 (4.3)單位的戰(zhàn)略選擇是否跟單位目標(biāo)保持關(guān)聯(lián)和全都。 (4.4)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)展方案和預(yù)算與現(xiàn)狀之間是否保持全都。充分保證業(yè)務(wù)進(jìn)展方案和預(yù)算以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、與現(xiàn)狀之間保持全都，脫離現(xiàn)實(shí)的方案、預(yù)算就意味著風(fēng)險(xiǎn)。 (4.5)關(guān)注詳細(xì)管理服務(wù)活動(dòng)目標(biāo)與單位戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系。 (4.6)有充分的資源支持目標(biāo)。 (4.7)對(duì)每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)確定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。單位在制定內(nèi)部掌握的政策和程序的過(guò)程中，通過(guò)明確

37、管理服務(wù)活動(dòng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保內(nèi)部掌握措施的完整性。 (5)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和要求 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)具有完整性和相關(guān)性。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采納定性與定量相結(jié)合的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注意點(diǎn)和優(yōu)先掌握的風(fēng)險(xiǎn)。 行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分汲取專(zhuān)業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，根據(jù)嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的精確性。 (6)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 詳細(xì)措施如下： (一)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 是行政事業(yè)單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避開(kāi)和減輕損失的策略。確保不發(fā)生顛覆性的風(fēng)險(xiǎn)。 (二)風(fēng)險(xiǎn)降低 指行政事業(yè)單位在權(quán)

38、衡成本效益之后，預(yù)備實(shí)行適當(dāng)?shù)恼莆沾胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)掌握在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 (三)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān) 是行政事業(yè)單位預(yù)備借助他人力氣，實(shí)行業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)恼莆沾胧瑢L(fēng)險(xiǎn)掌握在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 (四)風(fēng)險(xiǎn)承受 指行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不預(yù)備實(shí)行掌握措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。 (7)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行措施的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考慮的主要因素可能包括： (7.1)單位是否已建立并溝通整體目標(biāo)，并輔以詳細(xì)策略和詳細(xì)管理服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展方案; (7

39、.2)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，估量風(fēng)險(xiǎn)的重大性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要實(shí)行的應(yīng)對(duì)措施; (7.3)單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化; (7.4)風(fēng)險(xiǎn)掌握管理部門(mén)是否建立了某種流程，以識(shí)別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生的重大變化。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效。 (三)掌握活動(dòng) 掌握活動(dòng)是一個(gè)方法體系，應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)必需要有針對(duì)性的措施，否則就是空話。將全部業(yè)務(wù)活動(dòng)分別出授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄及監(jiān)督，并將這些職能分別授于不同部門(mén)或不同人員執(zhí)行，形成一個(gè)相互牽制、相互制約的過(guò)程，是內(nèi)部掌握的精髓。 1、授權(quán)審批掌握 授權(quán)審批掌握

40、指行政事業(yè)單位依據(jù)常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 一般授權(quán)是指授予各個(gè)部門(mén)、各個(gè)職位在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中根據(jù)既定的職責(zé)和程序處理正常范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。特別授權(quán)是指授予各個(gè)部門(mén)、各個(gè)職位在特別狀況、特定條件下，處理超出正常范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者特別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。 有效的內(nèi)部掌握要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。 我局編制了常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特殊授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任， 嚴(yán)格掌握特殊授權(quán)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或

41、者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策。 2、不相容職務(wù)分別掌握 所謂不相容職務(wù)是指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等完全由一人或一個(gè)部門(mén)辦理時(shí)，發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的概率就會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。 一般狀況下，以下這幾類(lèi)職務(wù)屬于不相容職務(wù)：授權(quán)與執(zhí)行;執(zhí)行與審核;執(zhí)行與記錄;保管與記錄;保管與清查;會(huì)計(jì)工作崗位分別;計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) (cis)部門(mén)內(nèi)， 系統(tǒng)分析、程序設(shè)計(jì)、電腦操作和數(shù)據(jù)掌握應(yīng)分別。 不相容職務(wù)分別掌握要求單位全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分別措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)掌握 會(huì)計(jì)系統(tǒng)掌握要求行

42、政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。大中型行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)臵總會(huì)計(jì)師。設(shè)臵總會(huì)計(jì)師的單位不得設(shè)臵與其職權(quán)重疊的副職。 憑證和記錄掌握的一般要求是:憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào);對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)準(zhǔn)時(shí)編制憑證并記錄;憑證應(yīng)簡(jiǎn)潔明白，不易被誤會(huì);格式合理，以便正確編制;全部作廢的憑證都必需妥當(dāng)保存;已登賬的憑證應(yīng)依序歸檔。憑證與記錄掌握中程序說(shuō)明書(shū)尤其重要。 單位會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)建立獨(dú)立稽核掌握制度。獨(dú)立稽核是指對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)及其計(jì)價(jià)由詳細(xì)經(jīng)辦人之外

43、的獨(dú)立人士進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證。獨(dú)立稽核是掌握記錄使其正確牢靠，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的一項(xiàng)重要掌握程序，其應(yīng)用面很廣。 4、財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)掌握 財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)掌握要求行政事業(yè)單位建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，實(shí)行財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)平安。 我局常用的防護(hù)措施主要有兩個(gè)方面： 一是對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施授權(quán)掌握，未經(jīng)授權(quán)，不相關(guān)人士不得接觸和使用這些資產(chǎn)和記錄。 二是對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施實(shí)物防護(hù)。 行政事業(yè)單位若實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，愛(ài)護(hù)電腦設(shè)備、計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件更顯得特殊重要。 5、預(yù)算掌握 (1)預(yù)算的編制 單位預(yù)算管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策;制定預(yù)算管理的詳細(xì)措施和方法

44、;組織編制、審議、平衡年度預(yù)算草案;組織下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算;協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的詳細(xì)問(wèn)題;考核預(yù)算執(zhí)行狀況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的掌握，對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等 作出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。 單位可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制預(yù)算。 (2)預(yù)算的執(zhí)行 對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項(xiàng)目的特殊關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行狀況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制等作出明確規(guī)定，確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)比已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員責(zé)

45、任指標(biāo)完成狀況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)。 單位預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況，準(zhǔn)時(shí)向單位決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的全面完成。 (3)預(yù)算的調(diào)整 需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 (4)預(yù)算分析與考核 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析與考核環(huán)節(jié)的掌握，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、審計(jì)制度、考核與獎(jiǎng)懲制度等，確保預(yù)算分析科學(xué)、準(zhǔn)時(shí)，預(yù)算考核嚴(yán)格、有據(jù)。 6、分析掌握 要求單位建立運(yùn)營(yíng)狀況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用管理、服務(wù)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展

46、管理服務(wù)運(yùn)行狀況分析，發(fā)覺(jué)存在的問(wèn)題，準(zhǔn)時(shí)查明緣由并加以改進(jìn)。 7、績(jī)效考評(píng)掌握 績(jī)效考評(píng)掌握要求單位建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)臵考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 (四)信息與溝通 客觀、真實(shí)、全面、準(zhǔn)時(shí)的信息，是充分發(fā)揮內(nèi)部掌握作用的基本條件。 行政事業(yè)單位應(yīng)具有廣泛收集各種信息，加工處理信息，快速傳播信息，功能完善的信息系統(tǒng)、相關(guān)制度和保證體系。建立上下級(jí)之間、不同部門(mén)不同崗位之間、各種管理服務(wù)活動(dòng)之間良好的溝通環(huán)境和條件，保證內(nèi)部掌握功能發(fā)揮的信息與溝通的需求。 1、信息

47、與溝通的形式和要素 信息與溝通的基本形式包括：文件化 、 數(shù)據(jù)化、 制度化、 流程化。 信息溝通的基本要素：組織方針手冊(cè);單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策;業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理流程;例外報(bào)告或重大事項(xiàng)報(bào)告;例外事項(xiàng)的跟蹤報(bào)告;備忘錄;計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其他信息交換形式。 2、良好信息與溝通的特征 (1)信息系統(tǒng)能夠向管理層供應(yīng)有關(guān)單位管理服務(wù)業(yè)績(jī)的報(bào)告及相關(guān)的外部和內(nèi)部信息; (2)向適當(dāng)人員供應(yīng)的信息是充分、詳細(xì)和準(zhǔn)時(shí)的，使其能夠有效地履行職責(zé); (3)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及變更與單位的戰(zhàn)略方案相適應(yīng)，與單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)相適應(yīng); (4)管理層能夠供應(yīng)適當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力，以開(kāi)發(fā)必需的信息系統(tǒng); (5

48、)管理層通過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督程序監(jiān)督信息與溝通系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試工作; (6)主要的數(shù)據(jù)中心，建立了重大災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)措施和方案。 3、獵取內(nèi)部和外部信息 各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集與本部門(mén)相關(guān)的內(nèi)部、外部信息。管理層對(duì)單位管理服務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行監(jiān)控并供應(yīng)其他補(bǔ)充信息或提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)實(shí)行適當(dāng)措施，以確保管理服務(wù)成果達(dá)到既定目標(biāo)。 單位相關(guān)部門(mén)對(duì)管理服務(wù)相關(guān)的全部法律、法規(guī)和地方政策、規(guī)章等進(jìn)行統(tǒng)一的收集和整理以確保各部門(mén)全面、精確、系統(tǒng)地把握適用的法律法規(guī)。 單位應(yīng)將具體的信息準(zhǔn)時(shí)地賜予適當(dāng)?shù)膯T工，使其能夠高效率地履行其職責(zé)。管理者應(yīng)能夠獲得分析性的信息來(lái)推斷該實(shí)行何種行動(dòng);信息具有不同的詳略程度以滿意不同

49、級(jí)別的管理層的需要。 單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，要充分熟悉到信息系統(tǒng)是管理服務(wù)活動(dòng)進(jìn)展的重要支柱，要不斷投入足夠的人力和財(cái)力予以支持。建立在信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)方面的問(wèn)責(zé)制。 4、信息溝通與反饋 應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部掌握相關(guān)信息在單位內(nèi)部各管理部門(mén)、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及單位與外部有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。 在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。溝通還包括對(duì)員工與組織的目標(biāo)與職責(zé)的定義和描述。有效的溝通存在于單位內(nèi)部的上行、下達(dá)和同級(jí)傳遞中。與外部的溝通同樣特別重要。 員工的職責(zé)和掌握責(zé)任應(yīng)當(dāng)有效的溝通。使員工知曉他們所進(jìn)行的活動(dòng)的目標(biāo)，以及怎樣履行他們的職責(zé)來(lái)達(dá)到這些目標(biāo)。 單位對(duì)全部職

50、位建立統(tǒng)一的職位說(shuō)明書(shū)，界定職位的工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限、上下級(jí)督導(dǎo)關(guān)系以及任職條件等內(nèi)容。 單位要保證有暢通的渠道以便員工反映其發(fā)覺(jué)的可疑狀況。員工除可通過(guò)正常的匯報(bào)程序反映其發(fā)覺(jué)的可疑狀況外，亦可以將發(fā)覺(jué)的可疑問(wèn)題通過(guò)舉報(bào)的方式進(jìn)行反映。 內(nèi)部溝通的充分性、信息的完整性、準(zhǔn)時(shí)性以及信息是否足夠具體以便員工能夠有效的履行其職責(zé)。 單位內(nèi)部充分和準(zhǔn)時(shí)的溝通體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (1)管理層就員工的職責(zé)和掌握責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通; (2)針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道; (3)組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé); (4)對(duì)于與上級(jí)部門(mén)、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，管理

51、者是否準(zhǔn)時(shí)實(shí)行適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng); (5)單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束; (6)外部單位在多大程度上獲知單位制定的行為守則。 5、信息系統(tǒng)應(yīng)用與平安 對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、訪問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的掌握，保證信息系統(tǒng)平安穩(wěn)定運(yùn)行。 6、信息溝通與反舞弊機(jī)制 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。 行政事業(yè)單位至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)： (1)未經(jīng)授權(quán)或者實(shí)行其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。 (2)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。 (3)單

52、位高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。 (4)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人愛(ài)護(hù)制度。 (五)內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部掌握的掌握。內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)合理性的討論和評(píng)估，監(jiān)督和促進(jìn)內(nèi)部掌握運(yùn)行的方法和程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握運(yùn)行有效性的標(biāo)準(zhǔn)和過(guò)程的制度體系和實(shí)踐活動(dòng)。 1、內(nèi)部監(jiān)督制度 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部掌握監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部掌握及其實(shí)施狀況的監(jiān)督檢查。 持續(xù)性監(jiān)督檢查，是指單位對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部掌握的整體狀況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢

53、查。 專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部掌握建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的狀況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。 行政事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部掌握監(jiān)督職責(zé)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，實(shí)行適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，?duì)內(nèi)部掌握的建立與實(shí)施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成檢查結(jié)論并出具書(shū)面檢查報(bào)告。 2、對(duì)內(nèi)部掌握運(yùn)行的監(jiān)控 (1)日常監(jiān)控 日常監(jiān)控發(fā)生在平常的管理服務(wù)過(guò)程中，包括日常管理和監(jiān)督，及其員工履行評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的職責(zé)的行為。 (1.1)員工能夠獵取內(nèi)部掌握正常運(yùn)行的證據(jù) 對(duì)于關(guān)鍵掌握崗位，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分和監(jiān)督職能，針對(duì)內(nèi)部掌握實(shí)施和財(cái)務(wù)報(bào)告精確性

54、方面的監(jiān)控職責(zé)建立必要的問(wèn)責(zé)制。各級(jí)管理部門(mén)依據(jù)職責(zé)權(quán)限對(duì)其職責(zé)范圍內(nèi)的內(nèi)部掌握正常運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控并在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)擔(dān)當(dāng)必要的責(zé)任。 (1.2)能夠與外部進(jìn)行溝通對(duì)內(nèi)部信息加以驗(yàn)證發(fā)覺(jué)問(wèn)題 有關(guān)部門(mén)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期溝通，并準(zhǔn)時(shí)就重要問(wèn)題反饋。管理層對(duì)重要問(wèn)題要端詳內(nèi)部掌握的效率性，確保遵循外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，應(yīng)重新評(píng)估防止和發(fā)覺(jué)問(wèn)題的內(nèi)部掌握措施并考慮改進(jìn)措施。 (1.3)定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì) 對(duì)固定資產(chǎn)、工程物資、庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)真實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況。 (1.4)就審計(jì)師的建議準(zhǔn)時(shí)做出響應(yīng)以改善和加強(qiáng)內(nèi)部掌握 將問(wèn)題和內(nèi)部掌握改善建議提交給單位領(lǐng)導(dǎo)，并由其對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析探討，責(zé)成相關(guān)部門(mén)對(duì)重要問(wèn)題形成改善方案并實(shí)施改善行動(dòng)。 (1.5