關(guān)于財(cái)務(wù)公司“收支兩條線”資金管理模式的探討

1、關(guān)于財(cái)務(wù)公司“收支兩條線”資金管理模式的探討 摘要：資金管理在現(xiàn)代企業(yè)管理運(yùn)營中扮演著極為重要的作用，如何強(qiáng)化資金管理，保證充裕的現(xiàn)金流是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)。本文結(jié)合筆者所在公司的資金管理實(shí)踐和自己的管理經(jīng)驗(yàn)，闡釋了“收支兩條線”資金管理模式，剖析了“收支兩條線”資金管理模式的機(jī)制及重要意義，并針對(duì)性地提出了推行“收支兩條線”資金管理模式應(yīng)注意的問題。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司 收支兩條線 資金管理 在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理中，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)整體資金運(yùn)用和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低融資成本，筆者所在集團(tuán)成立了財(cái)務(wù)公司，并建立以“收支兩條線”為主的資

2、金管理模式，行使資金管理職能。下面筆者結(jié)合本集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金管理情況，談一談自己對(duì)“收支兩條線”資金管理模式的一些看法。 一、“收支兩條線”資金管理模式簡介 “收支兩條線”資金管理模式起源于政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收收入的管理，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財(cái)政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得的收入不再直接掛鉤，由財(cái)政部門根據(jù)相關(guān)支出定額標(biāo)準(zhǔn)核定，并按照部門預(yù)算管理要求，實(shí)行預(yù)算內(nèi)、外統(tǒng)籌安排，收支分離。 筆者所在企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)資金集中管理，針對(duì)資金管理的特點(diǎn)，借鑒這一做法，推行了“收支兩條線”資金管理模式，將其用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理。具體做法是： 1.財(cái)務(wù)公

3、司在合作銀行開立結(jié)算賬戶（通常稱為主賬戶），用于歸集和下?lián)苜Y金。 2.成員單位在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶。 3.成員單位在合作銀行分別開立收入戶和支出戶。收入戶通常為一般結(jié)算賬戶，企業(yè)銷售商品或其他經(jīng)營活動(dòng)收到的資金，必須通過收入戶；支出戶通常為企業(yè)的基本戶，企業(yè)日常的經(jīng)營支出，通過支出戶進(jìn)行支付。 4.財(cái)務(wù)公司通過與成員企業(yè)簽訂銀行賬戶授權(quán)協(xié)議，實(shí)現(xiàn)對(duì)收入戶和支出戶的管理。一般來說，收入戶實(shí)行零余額管理，每日日終，由銀行系統(tǒng)自動(dòng)將收入戶資金歸入財(cái)務(wù)公司主賬戶，并對(duì)應(yīng)增加成員單位在財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金；企業(yè)對(duì)外支付時(shí)，財(cái)務(wù)公司按照企業(yè)報(bào)送的資金預(yù)算或提交的網(wǎng)銀指令，將資金撥付企業(yè)進(jìn)行支付

4、，同時(shí)扣減企業(yè)在財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金。 二、“收支兩條線”資金管理模式的特點(diǎn) 收支兩條線資金管理模式屬于松散控制的資金管理模式，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 （一）收支分離 成員企業(yè)的經(jīng)營收入通過收入戶，費(fèi)用支出通過支出戶，資金流向清晰。 （二）收入戶實(shí)行零余額管理 財(cái)務(wù)公司通過設(shè)定不同的歸集策略，如定時(shí)歸集與不定時(shí)歸集、主動(dòng)歸集與銀行自動(dòng)歸集等，實(shí)現(xiàn)收入賬戶日終零余額，避免資金沉淀。 （三）支出戶實(shí)行限額管理 財(cái)務(wù)公司根據(jù)成員企業(yè)提交的資金預(yù)算和用款指令，將資金下?lián)苤脸蓡T企業(yè)支出戶，由成員企業(yè)自行對(duì)外支付。由于財(cái)務(wù)公司對(duì)支出賬戶的資金只負(fù)責(zé)下?lián)?，并非每筆資金支付進(jìn)行控制，屬于松散控制

5、，容易形成資金沉淀，因此，財(cái)務(wù)公司通常會(huì)對(duì)支出戶設(shè)置資金限額，并定期對(duì)超限額資金進(jìn)行上收。 三、推行“收支兩條線”資金管理模式的意義 推行“收支兩條線”資金管理模式，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)資金管理，建立完善的內(nèi)部控制體系具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面。 1.企業(yè)集團(tuán)實(shí)施“收支兩條線”資金管理，能夠以集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，統(tǒng)籌兼顧集團(tuán)本部與成員企業(yè)的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。 2.依托財(cái)務(wù)公司資金管理平臺(tái)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建結(jié)算交易網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)異地業(yè)務(wù)本地化、柜臺(tái)業(yè)務(wù)桌面化，大大地提高了結(jié)算效率，加速了資金的周轉(zhuǎn)速度。 3.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)資金集中管理，盤活存量

6、資金，提高資金使用效率。 4.能夠規(guī)范企業(yè)集團(tuán)各成員單位銀行賬戶開立和使用，集團(tuán)公司通過資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督和管理。 5.能夠優(yōu)化和完善資金收付款流程，有利于企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。 四、實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式應(yīng)注意的問題 在推行“收支兩條線”資金集中管理模式過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，重點(diǎn)做好以下四方面工作。 （一）結(jié)合實(shí)際選擇資金管理模式 “收支兩條線”資金管理模式是眾多資金集中管理模式中的一種，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)本集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇合適的資金管理模式。特別是在多元化的企業(yè)集團(tuán)中，由于分、子

7、公司性質(zhì)不同，行業(yè)不同，所處地域不同，管控力度不同，企業(yè)經(jīng)營管理差異性較大，決不能搞“一刀切”，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在“收支兩條線”資金模式基礎(chǔ)上，推行多種資金模式管理相結(jié)合的方式。 （二）建立健全相關(guān)制度 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定和完善資金集中管理制度及銀行賬戶管理制度，規(guī)范收支兩條線資金管理操作流程，并通過一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。通過采取自上而下，行政命令與服務(wù)相結(jié)合的方式，這樣才能夠有效地降低成員企業(yè)的抵觸情緒，實(shí)現(xiàn)資金集中管理。 （三）強(qiáng)化銀行賬戶管理 企業(yè)集團(tuán)實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。一方面，對(duì)現(xiàn)有的銀行賬戶進(jìn)行規(guī)范和清理。對(duì)符合要求的銀行賬戶

8、，應(yīng)及時(shí)納入財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)；對(duì)特殊性質(zhì)和用途的銀行賬戶，如國債專戶、保證金專戶、貸款結(jié)算戶等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理制訂管理策略；對(duì)不符合管理要求的銀行賬戶，應(yīng)堅(jiān)決予以清理和銷戶。另一方面，規(guī)范新開立銀行賬戶的管理，嚴(yán)格遵循收支分離的要求，及時(shí)完成新開立銀行賬戶授權(quán)協(xié)議的簽署，使其納入財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)中。 （四）強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁坐支資金 在收支兩條線資金管理模式中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，經(jīng)營收入必須通過收入戶歸集，不得將收入資金直接用于經(jīng)營支付；支出戶不得用于銷售回款，對(duì)支出戶中未使用的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)資金限額，及時(shí)將多余資金上劃，避免形成企業(yè)坐支資金。 總之，財(cái)務(wù)公司通過實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式，能夠充分發(fā)揮金融引導(dǎo)作用，有效地實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。 參