審計實務第七章案例分析

1、09審計第二小組考試作業(yè)：案例分析與實訓項目科任老師：袁睿老師組長：馮能樂組員：蔡佳燕陳淑婷陳婉瓊黃秀媚黃雪冰沈虹珊吳語靜第七章案例分析1針對事項1審計師應當提出什么建議？答：注冊會計師應當建議華興公司把占款與長期股權投資的沖銷原渠道沖回， 因為華興公司不能隨意沖減長期股權投資，且不同性質的科目不能隨意沖銷， 并且需要在財務報表附注中披露關聯(lián)方占用資金的事項。（蔡佳燕090408101）2. 針對事項2,審計師應當考慮發(fā)表什么意見類型？為什么？答：審計師應當發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為E公司2009年度財務報表未經任何注冊會計師審計且在海外，審計師無法獲取充分、適當的審計證據證 實2009

2、年度財務報表中采用權益法確認了該項投資收益 1620萬元，審計范圍 受到限制。華興公司的年利潤才1800萬元，而確認投資收益1620萬元，占了 年利潤的90%。所以審計師考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。（陳淑婷090408106）3. 針對事項3,審計師下一步應當采取什么措施？答：注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告。由于尚未辦理產權轉 讓手續(xù)，不知道股權轉讓是否完成。注冊會計師應當追加審計程序，以查明A公司長期股權是否完成轉讓。如果查明股權確實已完成轉讓（對K公司的控制 和收益權已經喪失），應當建議華興公司對該長期股權投資進行會計處理；如果 股權轉讓尚沒有真正完成（仍享有對K公司的控

3、制和收益權），應建議華興公司 根據長期股權投資的可收回性計提相應減值準備。（陳婉瓊090408107）4. 針對事項4,判斷華興公司已經確認的投資收益能否確認，若尚不能確認，請列出調整分錄。答：不能確認收益。因為M公司經審計后，凈利潤和所有者權益分別變?yōu)?750 萬和750萬，沖減已經確認的投資收益，并且按經審計后的報表確認投資收益。調整分錄為：（1）沖銷借：投資收益 2 250 000貸：長期股權投資一損益調整2 250 000(2) 確認虧損：借：投資收益 2 250 000貸：長期股權投資一損益調整2 250 000(馮能樂0904081115. 針對事項5,判斷華興公司已經確認的投資收

4、益能否確認，若尚不能確認， 請指出審計師應進一步實施哪些審計程序？答：不能確認，由于注冊會計師尚未獲取充分、適當的審計證據支持，對此款 項的存在、準確性不能提供合理保證。注冊會計師應當實施的進一步審計程序有：(1) 檢查：檢查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單，是否有此款項是否存在。(2) 函證：H公司發(fā)詢證函以證明此筆投資收益是否真實，準確。(黃秀媚 090408115)6. 針對事項6,討論華興公司對此長期股權計提的減值準備是否適當，為什么？ 如何進行查證？答：不適當，因為I公司已經進入了清算程序，應當考慮全額計提減值準備或 確認投資損失。應當實施的審計程序有：(1) 核對長期股權投資減值準

5、備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差 異，查明政策調整的原因，并確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單 位做適當披露。(2) 對長期股權投資進行逐項檢查，根據被投資單位經營政策、法律環(huán)境、 市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權投資是否存在減值跡象。 當長期股權投資可收回金額低于賬面價值時，應將可收回金額低于賬面價值的 差額作為長期股權投資減值準備予以計提，并應與被審計單位已計提數相核對， 如有差異，查明原因。(3) 將本期減值準備計提金額與利潤表資產減值損失中的相應數字進行核對。（4）長期股權投資減值準備按單項資產計提，計提依據是否充分，是否得到適當批準。（黃雪冰09040

6、81167. 針對事項7答：情況1屬于在財務報表報出前，審計報告日后，如果知悉在審計報告日已存 在的。由于此項為重要事項，金額為 5000萬，cpa應提請華興公司修改已審報 表，并出具新的審計報告情況2屬于在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的，可能導致 修改審計報告的事實，此時應采取的措施為1. 與管理層和治理層（如適用）討論該事項；2. 確定財務報表是否需要修改；3. 如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項（共兩人完成：沈虹珊 090408131;吳語靜090408134第八章實訓項目1.討論庫存現金盤點應關注的事項。（1）、庫存現金盤點應在事先不通知被審計單位相關人

7、員的情況下突擊進行。（2）、實施盤點最佳時間應選擇在上午上班或下午下班后，這樣既可避免打擾 被審計單位正常的經營業(yè)務，又可防止被審計單位對盤點出的問題有這樣或那 樣的解釋，影響現金盤點預期效果。（3）、當現金存放在單位不同地點的保險柜時，應安排幾個盤點小組同時對單 位每一存放處的保險柜現金展開盤點，或將每一存放處保險柜先做封存，然后 逐一盤點。（4）、審計人員應要求被審計單位會計主管、會計、出納等一同到盤點現場參 與盤點及監(jiān)督工作，盤點工作一般由被審計單位出納在現場清點現金并作記錄， 審計人員不直接參與盤點，只是現場監(jiān)督盤點。（5）.盤點庫存現金時，先要求出納把屬于個人的錢款取出保險柜，這樣就

8、可 以避免公私錢款混淆，影響最后盤點數的確認。（6）.盤點庫存現金時，審計人員一定要觀祭保險柜及出納員辦公桌的抽屜， 特別是要注意用信封、報紙等物包裹的東西。根據經驗，這些東西往往是賬外 資金（7）.庫存現金清點工作結束后，由被審計單位出納填制“庫存現金盤點表”， 由審計人員、被審計單位會計主管及出納三方共同簽字認證，增強審計證據的 可靠性。（共三個人完成：蔡佳燕 090408101;陳淑婷 090408106;陳婉瓊090408107）2.如果至02.04收入總額為165200元，現金支出總額為165500元，根據盤點結果，編制庫存現金盤點表。華興公司庫存現金盤點表盤點日期：2010年2月5

9、日清點現金核對賬目貨幣面值張 數金額項目金額100.00858500截止盤點日現金賬面余額683250.0010500其中：20.00-10.0016160力卩：收入憑證未入賬5580+25805.00-欠人現金2.00-職工未領取的工資14801.0088減：付出憑證未入賬2000+643.30.5010.5白條充抵現金（1張）6000.2010.20.10-0.05-0.02-0.01-調整后現金余額13228.7-現金合計9168.7長款（+）或短款（-）短款4060說明：由于現金不及時記賬，導致賬面短款報表日至審計日庫存現金付出總額165 500報表日至審計日庫存現金收入總額165 2

10、00報表日庫存現金應有余額6 532負責人：會計主管：出納：盤點:（共兩個人完成：馮能樂 090408111;黃秀媚0904081153、存在問題及其審計意見：一現金盤點表與庫存現金實有數不符，要求被審計單位查明原因，并及時 作出調整。二. 職工王林的借款600元屬于白條抵庫存現象，未經主管批準，應及時核 查其真實性并督促其盡早歸還。三. 單獨包封的未領工資1480不包括在盤點實有數內這一做法是有問題的 這樣會造成賬實不符。應及時核對總賬與明細賬，現金盤點表及現金日記賬。對存在問題的部分實施實質性程序。四. 零售貨款2580元沒有入賬，放在出納辦公抽屜里，是不符合規(guī)定的， 應該及時入賬并將貨款

11、送存銀行。五. 超過現金限額5000元的部分及時交付銀行。（共三人完成：黃雪冰 09040816;沈虹珊090408131;吳語靜 090408134）出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之 臣不懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽， 以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論 其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為

12、宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰能”，是以眾議舉寵為督:愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在 時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死 節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自 枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受 任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝 之明；故五月渡瀘