第五章 會計賬簿

1、當時間的主人，命運的主宰，靈魂的舵手。 羅斯福課程結構和內容第一章第一章 總論（總論（1.21.2）第二章賬戶與復式記賬（第二章賬戶與復式記賬（3 3）第三章會計憑證（第三章會計憑證（5 5）第四章企業(yè)主要經營過程核算和成本計算（第四章企業(yè)主要經營過程核算和成本計算（4 4）第五章第五章 會計賬簿（會計賬簿（6 6）第六章賬務處理程序（第六章賬務處理程序（9 9）第七章財產清查（第七章財產清查（7 7）第八章財務會計報告（第八章財務會計報告（8 8）第九章會計工作組織（第九章會計工作組織（1010）第十章第十章 銀行會計（補充）銀行會計（補充）第四章 會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類

2、會計賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記 第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬 第四節(jié)第四節(jié) 錯誤更正方法錯誤更正方法第五節(jié)第五節(jié) 會計賬簿的更換與保管會計賬簿的更換與保管第一節(jié) 會計憑證的意義和種類一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類含義：會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，一定格式的若干賬頁組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。意義： 記載、儲存會計信息 分類、匯總會計信息 檢查、校正會計信息 據(jù)以編報、輸出會計信息收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉帳憑證轉帳憑證C C 會計報會計報表的主要表的主要資料來源資料來源計

3、劃或預算等計劃或預算等規(guī)章制度規(guī)章制度 資產負債表資產負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表A A 對憑證資對憑證資料的系統(tǒng)總料的系統(tǒng)總結結B B 考核企考核企業(yè)經營情況業(yè)經營情況的重要依據(jù)的重要依據(jù)會計賬簿的分類總總 賬賬日記賬日記賬明細賬明細賬備查賬備查賬序時賬序時賬分類賬分類賬1.1.按用途分類按用途分類多欄式多欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式2.2.按賬頁格按賬頁格式分類式分類年憑證號摘 要 對方科目借 方貸 方借或貸余 額月日年憑證號摘 要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額年年憑憑證證號號摘摘 要要借借 方方貸貸 方方余額余額月月 日日合計合計合計合計

4、卡片箱卡片箱卡片式卡片式訂本式訂本式活頁式活頁式日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬 簿3.3.按外表形按外表形式分類式分類第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的設置原則和基本內容一、會計賬簿的設置原則和基本內容二、會計賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則二、會計賬簿的啟用規(guī)則和記賬規(guī)則三、日記賬的格式和登記方法三、日記賬的格式和登記方法四、分類賬的格式和登記方法四、分類賬的格式和登記方法五、備查賬的格式和登記方法五、備查賬的格式和登記方法用途外表形式賬頁格式普通日記賬普通日記賬訂本式訂本式兩欄式兩欄式特種日記賬特種日記賬訂本式訂本式三欄式、多欄式三欄式、多欄式總賬總賬訂本式訂本式三欄式三欄式明細賬明

5、細賬活頁式、卡片式活頁式、卡片式三欄式、多欄式、數(shù)量三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式金額式、橫線登記式備查賬備查賬沒有固定格式沒有固定格式滿足經營管理需要滿足經營管理需要科學嚴密，層次分明科學嚴密，層次分明簡便、靈活、實用簡便、靈活、實用設置原則設置原則合理和合法相結合合理和合法相結合封面封面扉頁扉頁帳頁帳頁基本內容基本內容啟用規(guī)則封面and扉頁啟用規(guī)則 封面：單位名稱和賬簿名稱 扉頁：賬簿啟用和經管人員一覽表 作用：保證合法、明確責任、便于查賬賬簿啟用規(guī)則 訂本式： 連續(xù)編訂頁碼，不得跳頁、缺號 活頁式： 按賬戶順序編號、定期裝訂成冊 裝訂后順序編碼，另加賬戶目錄（名稱和頁次）年度啟用

6、：應將上年年末余額結轉到新賬的第一行，注明“上年結轉”填寫賬簿經管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票記賬規(guī)則賬簿記準確完整賬簿記準確完整注明記賬符號注明記賬符號文字和數(shù)字整潔清晰、準確無誤文字和數(shù)字整潔清晰、準確無誤記賬采用藍、黑墨水或碳素墨水記賬采用藍、黑墨水或碳素墨水特殊記賬采用紅墨水特殊記賬采用紅墨水序時連續(xù)登記序時連續(xù)登記結出余額結出余額過次頁和承前頁過次頁和承前頁賬簿發(fā)生錯誤時應按規(guī)定更正賬簿發(fā)生錯誤時應按規(guī)定更正1 1、準確完整。2 2、注明記賬符號。 “”表示已經記賬。3 3、書寫留空。不要寫滿格，一般應占格距的1 1/ /2 2。4 4、正常記賬使用藍黑墨水，特殊記賬使用紅色

7、墨水。5 5、順序連續(xù)登記。6 6、結出余額。有余額賬戶，在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。無余額賬戶，在“借或貸”等欄內寫“平”字，在余額欄內用“0 0”表示。7 7、過次承前。8 8、賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按規(guī)定的更正方法進行更正。日日記記賬賬總總 賬賬明明細細賬賬現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬記賬銀行日銀行日記賬記賬三欄式明細賬三欄式明細賬多欄式明細賬多欄式明細賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式橫線登記式橫線登記式三欄式三欄式多欄式多欄式備查賬備查賬現(xiàn)金日記賬是序時登記現(xiàn)金收支業(yè)務的賬簿。 格式：收、付、余三欄式。 登記方法： 要做到日清月結，月終, ,要將其月末余額與其總賬的月末余額相核對。 現(xiàn)金日記賬

8、是根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。承前頁承前頁 銀行存款日記賬是序時登記銀行存款收支業(yè)務的賬簿，登記的方法與現(xiàn)金日記賬基本相同。 銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證登記的，月終還要與開戶銀行對賬單的月末余額相核對略過次頁過次頁承前頁承前頁 總分類賬簡稱總賬，它是按總分類科目設置的。（1 1）格式：借、貸、余三欄式( (采用訂本式賬簿) )。（2 2）登記方法：由總賬會計負責登記設立賬戶. .按照會計科目的編號順序, ,并適當為每個賬戶預留若干賬頁。逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記。匯總登記。對專用記賬憑證進

9、行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。承前頁承前頁明細分類賬格式主要有以下三種：（1 1）三欄式（同總分類賬只進行金額核算） 格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。（3 3）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。（2 2）數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容：如“原材料”、“庫存商品”等 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。承前頁承前頁48備查賬u備查賬簿的格式 可以根據(jù)備查業(yè)務的內

10、容自行設計，然后對各項目據(jù)實進行登記。u備查賬簿的記錄不列入本單位的會計報表。 第三節(jié) 對賬和結賬一、對賬一、對賬二、結賬二、結賬1 1、含義 對賬就是核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。2 2、對賬的內容與方法（見下圖）日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬1.1.賬賬核對賬賬核對2.2.賬證核對賬證核對3.3.賬實核對賬實核對原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 結賬就是在對一定時期所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 本月合計本年累計結轉下年結轉下年承前頁承前頁33本月合計本年累計結轉下年結轉下年承前頁承前頁3本月合計本年累

11、計結轉下年結轉下年承前頁承前頁3本月合計本年累計結轉下年結轉下年承前頁承前頁結賬及建立新賬結賬及建立新賬1.1.結賬結賬-劃線結示各賬戶發(fā)生額及余額的工作劃線結示各賬戶發(fā)生額及余額的工作. .應于應于每月月末和年末每月月末和年末, ,在試算平衡的基礎上分別進行月結和在試算平衡的基礎上分別進行月結和年結年結. . 應收賬款應收賬款百盛公司百盛公司20062006 8 8 A單位購貨款暫欠單位購貨款暫欠100100借借9009002525B單位購貨款暫欠單位購貨款暫欠300300借借12001200800800借借 年年 摘摘 要要借方借方貸方貸方借借 貸貸余額余額月月日日 借借2.2.建立新賬建

12、立新賬: :年初建立新賬時年初建立新賬時, ,應先轉入本賬戶上年末應先轉入本賬戶上年末余額余額. .應收賬款應收賬款百盛公司百盛公司第四節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法一、劃線更正法二、紅字更正法二、紅字更正法三、補充登記法三、補充登記法 適用于更正記賬憑證正確只是登記賬簿發(fā)生的錯賬。1 1、在錯誤記錄上劃一條紅線注銷。2 2、記賬人員在注銷處加蓋個人名章，以明確責任。3 3、登記正確的記錄。 對賬時發(fā)現(xiàn)有一筆經濟業(yè)務的發(fā)生額為4726847268元，過賬時誤記為4276842768元，則更正如下: : 4276842768 （蓋上印章）張清4726847268 文字錯誤可以只注銷錯字，文字錯誤

13、可以只注銷錯字， 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 1 1、更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬（全部沖銷法）。（全部沖銷法）。更正分錄如下：用紅字金額全部沖銷錯誤記錄 重新編制正確分錄重新編制正確分錄借：原材料借：原材料6 5006 500貸：銀行存款貸：銀行存款6 500 6 500 【例【例6-36-3】某企業(yè)購進原材料】某企業(yè)購進原材料6 5006 500元，開出轉賬支元，開出轉賬支票支付貨款。誤填制如下記賬憑證，并已登記

14、入賬。票支付貨款。誤填制如下記賬憑證，并已登記入賬。 借：原材料借：原材料 6 500 6 500 貸；貸； 應付票據(jù)應付票據(jù) 6 500 6 500 將以上更正分錄過賬后，錯賬就得到了更正，將以上更正分錄過賬后，錯賬就得到了更正，如下所示。如下所示。原材料原材料錯賬錯賬沖銷沖銷6500650065006500應付票據(jù)應付票據(jù)銀行存款銀行存款【例6-46-4】某企業(yè)收回應收賬款42644264元，存入銀行，誤填制如下憑證，并已登記入賬： 借 ：銀行存款 4624 4624 貸 ：應收賬款 4624 4624 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：2 2、記賬憑證上應借、應貸會計科目正、記賬憑證上

15、應借、應貸會計科目正確，但所記金額大于正確金額。確，但所記金額大于正確金額。 用用編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差與錯誤數(shù)字二者之差360=4624-4264），沖），沖銷錯賬：銷錯賬： 原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬錯賬錯賬應收賬款應收賬款銀行存款銀行存款46244624適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。錯賬：會計分錄中金額寫少。國家撥入設備數(shù)臺，價值國家撥入設備數(shù)臺，價值2 000 0002 000 000元，誤填制如下記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：元，誤填制如下記賬憑證，并據(jù)以登記入賬： 更正方法為：更正方法為：原 來 的 錯原 來 的 錯

16、賬賬錯賬錯賬實收資本實收資本固定資產固定資產20000020000020000020000018000001800000發(fā)現(xiàn)錯誤時，應將少記金額用藍字填制發(fā)現(xiàn)錯誤時，應將少記金額用藍字填制如下記賬憑證：如下記賬憑證： 18000001800000v 錯賬更正方法主要涉及到一是找錯，二是更正。對于找錯要分清是主次錯誤，是會計憑證錯還是只有會計賬簿錯，是會計科目錯還是金額或其他方面錯誤。 劃線更正法 紅字更正法 第五節(jié) 會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換一、會計賬簿的更換二、會計賬簿的保管二、會計賬簿的保管（一）總賬、日記賬和大部分的明細賬，（一）總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次要每年更換一次（二）部分明細賬，如固定資產明細賬，（二）部分明細賬，如固定資產明細賬，因年度內變動不多，年初可不必更換因年度內變動不多，年初可不必更換賬簿；可以跨年度使用，不必每年更賬簿；可以跨年度使用，不必每年更換新賬。換新賬。 在會計年度結束更換新賬以后，會計人在會計年度結束更換新賬以后，會計人員必須對換下的舊賬整