一建.建設工程經(jīng)濟.1Z102050企業(yè)財務報表

1、一級建造師建設工程經(jīng)濟精講班主講老師：寧德春 1z102000工程財務 1z102050企業(yè)財務報表 1z102051 財務報表的構(gòu)成 財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期【靜態(tài)會計等式】財務狀況和某一會計期間【動態(tài)會計等式】經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 財務報表列報是指在財務報表中的列示和在財務報表附注中的披露。 一、財務報表列報的基本要求（1）以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為編制基礎。企業(yè)不應以附注披露【對財務報表內(nèi)容進一步分解、解釋或補充的考慮 】代替確認和計量。（2）列報項目一致。（3）重要項目單獨列報。（4）報表列示項目不應相互抵消。1z102050企

2、業(yè)財務報表 （5）當期報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性。（6）其他要求：應在顯著位置披露：企業(yè)名稱、會計期間、人民幣金額單位、合并報表應予以標明；至少按年編制，短于一年的應披露涵蓋期間及原因。1z102050企業(yè)財務報表 二、財務報表的構(gòu)成 財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益（或股東權益）變動表財務報表附注。 【記住各個報表的定義，單選題】1z102050企業(yè)財務報表 1資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表（the balance sheet)亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在某一特定日期（通常為各會計期末，如月末、季末、半年末、年末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要

3、會計報表。 是一種靜態(tài)報表。資產(chǎn)=負債+所有者權益1z102050企業(yè)財務報表 2利潤表 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表。 由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。 利潤=收入費用1z102050企業(yè)財務報表 3現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。也叫賬務狀況變動表 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可

4、視為現(xiàn)金。 1z102050企業(yè)財務報表 4所有者權益（或股東權益）變動表 所有者權益（或股東權益）變動表反映所有者權益各組成部分當期增減變動 情況的財務報表。 2007年以前，公司所有者權益變動情況是以資產(chǎn)負債表附表形式予以體現(xiàn)的。新準則頒布后，要求上市公司于2007年正式對外呈報所有者權益變動表。 所有者權益變動表將成為與資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表并列披露的第四張財務報表 1z102050企業(yè)財務報表 5財務報表附注 財務報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，可以使報表使用者全面了解企業(yè)

5、的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 有利于提高會計信息的相關性和可靠性； 增強不同行業(yè)和行業(yè)內(nèi)部不同企業(yè)之間信息的可比性 ；與財務報表主表的不可分割性 1z102050企業(yè)財務報表 歷年真題【2009 （23） 】資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)的某一特定日期（ ）的報表。 a財務狀況 b現(xiàn)金流量 c經(jīng)營成果 d利潤分配 答案：a1z102050企業(yè)財務報表 【2010 （20） 】根據(jù)企業(yè)會計準則第30號財務報表列報，在編制財務報表時，主要項目應單獨列報，項目的重要性應當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從（ ）加以判斷。a報表是否對外公告角度b企業(yè)是否上市角度c項目在財務報告中的排列位置d項目的性質(zhì)和金額兩個方面答案：

6、d1z102050企業(yè)財務報表 1z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的關系，即“資產(chǎn)=負債+所有者權益”編制的。兩部分內(nèi)容： 第一部分是資產(chǎn)類，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；第二部分是負債類，分為流動負債和非流動負債。 1z102050企業(yè)財務報表 1流動資產(chǎn)資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應歸類為流動資產(chǎn)：1預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；2主要為交易目的而持有；3預計在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)；4自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 1z102

7、050企業(yè)財務報表 2非流動資產(chǎn) 指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、可供出售金融資產(chǎn)等 。1z102050企業(yè)財務報表 3流動負債負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：1預計在一個正常營業(yè)周期中清償；2主要為交易目的而持有；3自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期應予以清償；4企業(yè)無權自主地將清償推遲到資產(chǎn)負債表日后1年以上。1z102050企業(yè)財務報表 4非流動負債 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。 【條件變化后時間是否超過一個正常營業(yè)周期】

8、1z102050企業(yè)財務報表 5資產(chǎn)負債表中的所有者權益 應單獨列示：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 企業(yè)資產(chǎn)價值波動的風險是由企業(yè)所有者承擔的。 【獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧，自擔風險 】 1z102050企業(yè)財務報表 （二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式?！纠麧櫛矶嗖绞健抠~戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表的左方列示資產(chǎn)各項目。資產(chǎn)負債表的右方列示負債及所有者權益各項目。 1z102050企業(yè)財務報表 二、資產(chǎn)負債表及其作用（1）能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；（2）能夠反映企業(yè)在某一特定日期的償債能

9、力；（3）能夠反映企業(yè)在某一特定日期所有者權益的構(gòu)成情況。 【重要考點】1z102050企業(yè)財務報表 三、所有者權益變動表的內(nèi)容作用 1 所有者權益變動表的內(nèi)容，單列項目：1）凈利潤； 【注意多選題】2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5）按照規(guī)定提取的盈余公積；6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。1z102050企業(yè)財務報表 2作用：分析企業(yè)所有者權益的增減變化，對企業(yè)資本保值增值情況做出正確判斷。 1z102050企業(yè)財務報表 歷年真題【2010 （

10、16） 】.下列會計要素中，屬于流動負債的是 （ ）。a短期投資 b預付賬款c應付賬款 d應付債券答案：c p1231z102050企業(yè)財務報表 【2011 （80） 】關于資產(chǎn)負債表作用的說法，正確的有（ ）。a能夠反映構(gòu)成凈利潤的各種要素b能夠反映企業(yè)在一定會計期問現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況c能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況d能夠反映企業(yè)的償債能力e能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權益的構(gòu)成情況答案：cde1z102050企業(yè)財務報表 1z102053 利潤表的內(nèi)容和作用一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。 【這句

11、話考了2年次】1利潤表的內(nèi)容1）構(gòu)成主營業(yè)務利潤的要素2）構(gòu)成營業(yè)利潤的要素3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的要素4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的要素1z102050企業(yè)財務報表 2利潤表的結(jié)構(gòu)我國采用的是多步式利潤表。 【資產(chǎn)負債表賬戶式】1z102050企業(yè)財務報表 二、利潤表的作用利潤表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系；【收入-費用=利潤】（2）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力；1z102050企業(yè)財務報表 （3）通過利潤表可以考核企業(yè)的

12、經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。【注意多選題】 1z102050企業(yè)財務報表 歷年真題【2009 （64） 】下列關于企業(yè)利潤的描述中，正確的有（ ）a凈利潤利潤總額所得稅費用 b利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 c利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果 一定會計期間d營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源 e營業(yè)利潤包括企業(yè)對外投資收益 答案：abde （126）1z102050企業(yè)財務報表 【2011 （7） 】反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表是（ ）a利潤表 b資產(chǎn)負債表c現(xiàn)金流量表 d所有者權益變動表 答案：a 1z102050企業(yè)財務報表 1z102054 現(xiàn)金流量表

13、的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。 1z102050企業(yè)財務報表 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。1z102050企業(yè)財務報表 作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足四個條件：（1）期限短；（2）流動性強；（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（4）價值變動風險小。 三個月到期或清

14、償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行承兌匯票可列為現(xiàn)金等價物?！緶蕚?個月內(nèi)出售的短期股票投資非現(xiàn)金等價物?！?1z102050企業(yè)財務報表 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1）銷售商品、提供勞務【非主營業(yè)務】收到的現(xiàn)金；2）收到的稅費返還；3）收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；1z102050企業(yè)財務報表 4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；5）支付的各項稅費；6）支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。 1z102050企業(yè)財務報表 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1）收回投資所

15、收到的現(xiàn)金；2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（新增）1z102050企業(yè)財務報表 5）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金；6）購建固定資產(chǎn)（2009-51）、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；7）投資所支付的現(xiàn)金；8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；（新增）9）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。1z102050企業(yè)財務報表 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1）吸收投資所收到的現(xiàn)金；2）取得借款所收到的現(xiàn)金；3）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。4）償還債務所支付的現(xiàn)金；5）分配股利、利潤或償付利息所支

16、付的現(xiàn)金；6）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。1z102050企業(yè)財務報表 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。1z102050企業(yè)財務報表 補充資料有三項：一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。 正表第一項與補充資料第一項；正表第五項與補充資料第三項存在勾稽關系【圣人執(zhí)左契，檢查驗證】，金額應當一致。1z102050企業(yè)財務報表 四、現(xiàn)金流量表的作用

17、1有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價；2有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；3有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況；【注意多選題】1z102050企業(yè)財務報表 歷年真題【2009 （51） 】施工總承包企業(yè)為擴大生產(chǎn)購買大型塔式起重機產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于（ ）。 a投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 c經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 b籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 d生產(chǎn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案：a1z102050企業(yè)財務報表 【2010 （40） 】根據(jù)國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，下列業(yè)務不能使用現(xiàn)金支付的是（ ）。a企業(yè)支付材料供應商貨款3000元b支付個人勞務報酬4000元c向職工發(fā)放工資50000元 d出差人員隨身攜帶差旅費800元答案：a1z102050企業(yè)財務報表 【2011 （42） 】.關于現(xiàn)金等價物特點的說法，正確的是（ ）。a持有的期限較長b易于轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，但是轉(zhuǎn)換的金額不能確定c價值變動風險較大d流動性強答案：d1z102050企業(yè)財務報表 【2011 （48） 】根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則，應計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。a取得投資收益收到的現(xiàn)金b償還債務支付的現(xiàn)金c吸收投資收到的現(xiàn)金d收到的稅費返還答案：d1z102050企業(yè)財務報表 1z102055 財務報表附注的內(nèi)容和作用一、財務報表附注的主要內(nèi)容 1財務報表的編制基礎；2遵循會計