收銀審核員[共54頁]

1、1 收收 銀銀 審審 核核 員員 2 收銀審核員技師考核標準收銀審核員技師考核標準 一、知識要求：一、知識要求： 1、熟練掌握貨幣資金的有關管理規(guī)定。 2、熟練掌握統(tǒng)計的基本方法。 3、熟練掌握票據(jù)法、合同法、公司法的主要內(nèi)容。 4、掌握國家財政稅收的基本內(nèi)容。 5、掌握會計基本知識。 6、熟練預算會計的基本知識，掌握事業(yè)單位、行政 單位的會計處理。 7、掌握審計的基本方法。 3 二、技能要求二、技能要求 1、能夠快速準確地點驗鈔票，準確識別鈔票的真?zhèn)危?并能指導中級以下收銀員的點鈔操作。 2、能夠運用基本的統(tǒng)計方法處理簡單的統(tǒng)計事項。 3、熟練掌握發(fā)票、支票、收據(jù)及內(nèi)部其他原始憑證 的填制，

2、做到內(nèi)容完整，準確無誤。 4、掌握收、付、轉(zhuǎn)會計記賬憑證的正確填制。 5、能夠運用票據(jù)法的有關知識指導實際工作。 6、能夠運用審計知識進行簡單審計。 4 第一章第一章 貨幣資金的管理貨幣資金的管理 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 一、貨幣資金的內(nèi)容一、貨幣資金的內(nèi)容 貨幣資金是單位的日常收支活動與收支 核算的主體，它在各項經(jīng)濟活動中起著 特殊的作用。貨幣資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營 過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包 括現(xiàn)金和銀行存款、其他貨幣資金。 5 二、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制二、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制 （一）貨幣資金管理的重要性 （二）貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則 （三）貨幣資金內(nèi)部控制

3、的內(nèi)容 1、處理貨幣資金業(yè)務的職能分離 2、加強銀行對貨幣資金收支的控 制與監(jiān)督 3、建立內(nèi)部審計或稽核制度 1、貨幣資金收入的內(nèi)部控制。 2、貨幣資金支出的內(nèi)部控制。 3、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 6 三、結(jié)算的概念及結(jié)算的種類三、結(jié)算的概念及結(jié)算的種類 概念：結(jié)算是貨幣結(jié)算或貨幣清算的簡稱。是指 國民經(jīng)濟各部門、各企業(yè)事業(yè)單位、機關、團體、 部隊和其他單位以及個人之間，在進行商品交換、 勞務供應、信貸存放、資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動過程 中產(chǎn)生的貨幣收付的行為。 1、結(jié)算按其是否使用現(xiàn)金，可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬 結(jié)算。 2、結(jié)算按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結(jié)算和 非銀行結(jié)算。 3、結(jié)算按照收款人和付款

4、人是否在同一城市或同一 規(guī)定區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。 7 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)現(xiàn) 金金 的的 管管 理理 現(xiàn)金是指單位的庫存現(xiàn)金。 現(xiàn)金管理是指國家對在銀行和其他金融機構(gòu)開立 賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位現(xiàn)金使 用的范圍和數(shù)量的控制。 現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容包括：對開戶單位現(xiàn)金 開支范圍的管理、使用限額的管理、使用范圍的 管理、現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查以及違反現(xiàn)金管理制 度的處罰 8 一、現(xiàn)金管理的基本原則一、現(xiàn)金管理的基本原則 （一）堅持會計與出納分設、錢與帳分管 （二）認真管理，嚴格現(xiàn)金使用范圍 （三）控制庫存限額，確?，F(xiàn)金安全 （四）嚴格收支手續(xù)，認真做好憑證審核 （五）堅持實事求是，

5、如實反映現(xiàn)金庫存 （六）正確處理庫存現(xiàn)金的多余和短缺 9 二、現(xiàn)金的開支范圍二、現(xiàn)金的開支范圍 1、職工的工資、津貼 2、個人的勞動報酬 3、各種勞保福利支出，即國家規(guī)定的對個 人的其他支出 4、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、 文化、體育等各種獎金 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 6、出差人員必須攜帶的差旅費 7、轉(zhuǎn)賬結(jié)賬起點以下的零星支出 8、中國人民銀行規(guī)定的其他支出 10 三、庫存現(xiàn)金的管理三、庫存現(xiàn)金的管理 （一）庫存現(xiàn)金限額的管理 （二）現(xiàn)金的日常管理 （三）現(xiàn)金采購的有關規(guī)定 （四）違反現(xiàn)金管理暫行條例的處罰 （五）現(xiàn)金管理的日清月結(jié)制度 四、現(xiàn)金收付業(yè)務四、現(xiàn)金收付業(yè)

6、務 五、現(xiàn)金業(yè)務中的差錯處理五、現(xiàn)金業(yè)務中的差錯處理 11 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款的管理銀行存款的管理 銀行存款是指單位存入或轉(zhuǎn)入開戶銀行的各種款 項。 單位日常收入的現(xiàn)金，除保存不超過審批的現(xiàn)金 庫存限額外，其余都必須及時交存開戶銀行。 銀行存款管理是國家、銀行、企事業(yè)單位等有關 各方對銀行存款及其相關內(nèi)容進行監(jiān)督和管理， 其具體管理者主要是企事業(yè)單位。 根據(jù)管理對象的不同，可以分為銀行存款賬戶的 管理、銀行存款結(jié)算的管理、銀行存款核算的管 理。 12 二、銀行存款賬戶二、銀行存款賬戶 1、銀行存款賬戶是各單位為了辦理結(jié)算和申請貸款 而在銀行開立的戶頭。 2、按照資金管理和使用不同，可以分為

7、基本存款賬 戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款 賬戶 3、銀行存款賬戶管理基本原則：一個基本賬戶的原 則、自愿選擇的原則、存款保密的原則 4、單位向銀行申請開立賬戶的程序：填寫開戶申請、 提交有關證明文件、填制并提交印鑒卡、開戶 銀行審查 5、銀行存款賬戶名稱的變更、遷移、合并與撤銷 6、開戶單位對銀行賬戶使用和管理 13 三、結(jié)算三、結(jié)算 1、結(jié)算是企事業(yè)單位與其他單 位或個人之間進行經(jīng)濟往來時 所引起的貨幣資金的收付行為。 2、現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的結(jié)算，主 要可以分為現(xiàn)金結(jié)算和銀行結(jié) 算。 14 銀行結(jié)算的概念：銀行結(jié)算的概念：所謂銀行結(jié)算，又稱為轉(zhuǎn)賬結(jié) 算，是指不使用現(xiàn)金，由銀行將款項

8、從付款人的 銀行存款賬戶中直接劃撥到收款人的銀行存款賬 戶中的貨幣資金收付行為。 銀行結(jié)算的意義：銀行結(jié)算的意義： 1、有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品流通 2、有利于國家宏觀調(diào)節(jié)流通中的貨幣總量 3、有利于銀行對各單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督 4、有利于資金流通的安全 5、有利于聚集社會閑散資金，提高資金的規(guī)模利用 效益 15 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的原則：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的原則： 1、恪守信用，履約付款的原則 2、誰的錢進誰的帳，由誰支配的原則 3、銀行不墊款的原則 銀行存款結(jié)算方式：銀行存款結(jié)算方式： 1、支票結(jié)算方式 2、銀行匯票結(jié)算方式 3、商業(yè)匯票結(jié)算方式 4、銀行本票結(jié)算方式 5、委托收款結(jié)算方式 6、托收

9、承付結(jié)算方式 7、匯兌結(jié)算方式 8、信用卡結(jié)算方式 16 第二章第二章 統(tǒng)計基礎知識統(tǒng)計基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 總論總論 一、統(tǒng)計學的研究對象：以大量現(xiàn)象（或總體現(xiàn)象）為研究對象一、統(tǒng)計學的研究對象：以大量現(xiàn)象（或總體現(xiàn)象）為研究對象 二、統(tǒng)計學的基本概念二、統(tǒng)計學的基本概念 1、統(tǒng)計總體是指根據(jù)研究目的，將大量具有某一共同性質(zhì)的個 別事物現(xiàn)象結(jié)合起來而形成的集合體 2、總體單位是指構(gòu)成總體的每個個別的事物現(xiàn)象。 3、標志是說明總體單位的屬性特征的，總體單位是標志的載體， 統(tǒng)計研究往往從登記標志開始，進而去反映總體的數(shù)量特征， 因而標志成為統(tǒng)計研究的起點。 4、統(tǒng)計指標是指實際存在的一定社會經(jīng)

10、濟現(xiàn)象總體某種特征的 數(shù)量概念或具體數(shù)值標志。 17 三、統(tǒng)計學的方法三、統(tǒng)計學的方法 1、大量觀察法 2、綜合指標法 3、統(tǒng)計推斷法 四、統(tǒng)計指標的表現(xiàn)形式四、統(tǒng)計指標的表現(xiàn)形式 1、總量指標 按說明總體特征的內(nèi)容不同，可分為總體單 位總量和總體標志總量 按反應的時間狀態(tài)不同，可分為時期指標和 時點指標 2、相對指標 相對指標按其作用不同分為六種，即結(jié)構(gòu)相 對指標、比例相對指標、強度相對指標、動 態(tài)相對指標、比較相對指標和計劃完成程度 相對指標 3、平均指標 18 第二節(jié)第二節(jié) 統(tǒng)計調(diào)查統(tǒng)計調(diào)查 一、統(tǒng)計調(diào)查的基本要求一、統(tǒng)計調(diào)查的基本要求：準確性、及時性、全面 性、系統(tǒng)性 二、統(tǒng)計調(diào)查方式

11、：二、統(tǒng)計調(diào)查方式：統(tǒng)計報表、普查、重點調(diào)查、 抽樣調(diào)查 三、統(tǒng)計調(diào)查方式的分類：三、統(tǒng)計調(diào)查方式的分類： 按組織形式的不同，分為統(tǒng)計報表和專門調(diào)查 按照調(diào)查對象包括的范圍的不同，分為全面調(diào)查 和非全面調(diào)查 按調(diào)查登記的時間是否連續(xù)，分為連續(xù)調(diào)查和不 連續(xù)調(diào)查 四、統(tǒng)計調(diào)查的具體方法：四、統(tǒng)計調(diào)查的具體方法：直接觀察法、報告法、 采訪法、問卷法 19 第三節(jié)第三節(jié) 統(tǒng)計資料管理統(tǒng)計資料管理 一、統(tǒng)計資料 二、統(tǒng)計分組 三、統(tǒng)計分布數(shù)列 四、統(tǒng)計表 20 第三章第三章 經(jīng)濟法基礎知識經(jīng)濟法基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)濟法概述經(jīng)濟法概述 一、經(jīng)濟法的概念及調(diào)整對象一、經(jīng)濟法的概念及調(diào)整對象 經(jīng)濟法是

12、調(diào)整一定范圍經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總 稱 經(jīng)濟法的調(diào)整對象：市場主體調(diào)控關系、市場運 行調(diào)控關系、宏觀運行調(diào)控關系、社會分配調(diào)控 關系 經(jīng)濟法的本質(zhì)：平衡協(xié)調(diào)法、系統(tǒng)綜合調(diào)整法、 社會責任本位法、經(jīng)濟集中于經(jīng)濟民主的對立統(tǒng) 一法、以公為主、公法和私法相互滲透和協(xié)調(diào)之 法 21 二、經(jīng)濟法律關系二、經(jīng)濟法律關系 概念：指經(jīng)濟關系被經(jīng)濟法律規(guī)范確認和調(diào)整之 后形成的權(quán)利和義務關系，即經(jīng)濟法主體根據(jù)經(jīng) 濟法律規(guī)范產(chǎn)生的經(jīng)濟法主體之間在國家管理與 協(xié)調(diào)經(jīng)濟過程中形成的權(quán)利與義務關系 三、違反經(jīng)濟法的法律責任三、違反經(jīng)濟法的法律責任 違反經(jīng)濟法法律責任的形式：民事責任、行政責 任、刑事責任 解決經(jīng)濟糾紛的

13、方式：當事人互相協(xié)商、進行行 政調(diào)節(jié)、提交仲裁機構(gòu)裁決、提起訴訟、提起行 政復議 22 第二節(jié)第二節(jié) 公司法公司法 一、公司概述 1、特征：須依法設立、以營利為 目的、具有法人資格 2、種類： 無限公司、有限責任公司、股 份有限公司及兩合公司 封閉式公司和開放式公司 人合公司、資合公司和人合兼 資合公司 23 二、公司法概述二、公司法概述 1、概念：是指規(guī)定公司的設立、組織、活動、解散及 其對外關系的法律規(guī)范的總稱。 2、我國公司法主要使用于有限責任公司和股份有 限公司。 三、公司法的基本制度 1、公司的設立 2、公司的名稱與住所 3、公司的能力 4、公司的章程 5、公司的資本 四、有限責任公

14、司 五、股份有限公司 24 第三節(jié)第三節(jié) 合同法合同法 一、合同與合同法概述一、合同與合同法概述 1、合同：是平等主體的自然人、法人、其他組織之 間設立、變更、終止民事權(quán)利義務關系的協(xié)議。 2、合同分類： 有名合同和無名合同 單務合同和雙務合同 有償合同和無償合同 要式合同和不要式合同 主合同和從合同 3、合同法：是調(diào)整合同關系的法律規(guī)范總稱 4、合同法的基本原則：平等、自愿、誠實守信、合 法和公序良俗 25 二、合同的訂立 三、合同的效力 四、合同的履行 五、合同權(quán)利義務終止 26 第四節(jié)第四節(jié) 票據(jù)法票據(jù)法 一、票據(jù)法概述一、票據(jù)法概述 1、票據(jù)的種類：匯票、本票、 支票 2、票據(jù)法的法律

15、特征： 是民法的特別法 具有強行性 具有技術(shù)性 具有國際統(tǒng)一性 27 二、票據(jù)一般規(guī)則二、票據(jù)一般規(guī)則 1、票據(jù)行為：是以發(fā)生或轉(zhuǎn)移票據(jù)上權(quán)利、承擔票 據(jù)上義務為目的而為的法律行為。包括出票、背 書、承兌、保證四種行為。 2、票據(jù)權(quán)利和義務 三、匯票三、匯票 四、本票四、本票 五、支票五、支票 六、涉外票據(jù)及法律責任六、涉外票據(jù)及法律責任 28 第四章第四章 財政稅收基礎知識財政稅收基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 總論總論 一、財政的概念一、財政的概念 國家或政府在履行其職責和開展各種 活動過程中所發(fā)生的貨幣資金的收支 29 二、公共財政的職能二、公共財政的職能 優(yōu)化資源配置的職能 公平分配的職能 穩(wěn)

16、定宏觀經(jīng)濟的職能 30 第二節(jié)第二節(jié) 公共支出公共支出 一、財政支出的內(nèi)容一、財政支出的內(nèi)容 基本建設支出 企業(yè)挖潛改造支出 簡易建筑費 地質(zhì)勘探費 科技三項費用 流動資金支出 國家物質(zhì)儲備支出 發(fā)展農(nóng)業(yè)支出 事業(yè)費 社會保障性支出 城市維護費 政策性補貼 行政和國防支出 債務支出 31 二、財政支出的種類二、財政支出的種類 按國家職能分類 經(jīng)濟建設支出 社會科教支出 行政和國防支出 債務支出 其他支出 按同市場運行的關系分類 購買性支出 轉(zhuǎn)移性支出 按支出的最終用途分類 補償性支出 積累性支出 1.消費性支出 32 三、財政支出的制度建設三、財政支出的制度建設 實行部門預算制度 實行國庫集中

17、撥付資金的制度 建立政府集中采購的資金使用制度 33 第三節(jié)第三節(jié) 財政收入財政收入 一、財政收入的內(nèi)容一、財政收入的內(nèi)容 1、國家預算收入和預算外收入 國家預算收入，習慣上也稱為預算內(nèi)收入，它是各 級政府及其財政職能部門按照法定的程序和統(tǒng)一的 計劃，集中組織安排的財政收入。是集中體現(xiàn)政府 的公共經(jīng)濟政策，從而成為最規(guī)范、最集中的財政 收入。 預算外收入，是指各個地方政府、職能部門及其從 屬的行政事業(yè)等公共部門，按照財政和財務規(guī)章制 度，分散收支、自主管理和非集中性的財政收入， 實踐中，主要表現(xiàn)為各行各業(yè)公共部門，依照行政 規(guī)章收取的各類政府基金和行政事業(yè)收費。 2、稅收收入、企業(yè)收入、債務收

18、入、其他收入和專 項收入 1.（按收入資金的不同性質(zhì)分） 34 二、稅收原理二、稅收原理 稅收的特征： 稅收是國家這一主體憑借政治權(quán)力進行的征集 稅收具有強制性、無償性、固定性三個形式特 征 2、稅收的分類： 按課稅對象的性質(zhì)分為商品流轉(zhuǎn)稅、收益所得 稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為目的稅等 按稅負轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅 按計量標準分為從價稅和從量稅 按計稅價格分為價內(nèi)稅和價外稅 按稅收管理權(quán)限分為中央稅、地方稅和共享稅 35 第四節(jié)第四節(jié) 國家預算和政府公債國家預算和政府公債 一、國家預算一、國家預算 1、概念：國家預算，也可以成為政府預算 或公共預算，它是經(jīng)過法定程序制定的 政府財政收支計劃。 2

19、、國家預算體系：我國的國家預算分為5 級，即：中央預算、省預算、市預算、 縣預算和鄉(xiāng)級預算。其中省以下各級預 算統(tǒng)稱為地方預算，整個國家預算由中 央預算和地方預算兩部分組成。 36 二、政府債務二、政府債務 1、概念：國家公債，簡稱國債，是指政府已證券方 式向境外個人、企業(yè)、銀行等非政府主體借貸所 形成的債務。 2、國債的功能 彌補財政赤字，平衡預算的財政性功能。這是國 債最基本、最直觀的功能。 籌集建設資金、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的經(jīng)濟型功能。國 債的經(jīng)濟功能可以從籌資投資、穩(wěn)定經(jīng)濟和金融 理財三方面概括。 37 第五章第五章 會計基礎知識會計基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 總論總論 一、會計的涵義：一、會計

20、的涵義：是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是 以貨幣為主要計量單位，對企事業(yè)單位和政府部 門的經(jīng)濟活動，通過收集和處理，對社會再生產(chǎn) 過程中的資金運動進行核算和監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最 佳經(jīng)濟效益的一種管理活動。 二、會計的對象：二、會計的對象：社會再生產(chǎn)過程中的資金運動 三、會計的職能：三、會計的職能：對再生產(chǎn)過程的核算和監(jiān)督 四、會計的方法：四、會計的方法：設置會計科目、復試記賬、填制 和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、 編制會計報表 38 五、會計核算的一般原則五、會計核算的一般原則 真實性原則 實質(zhì)重于形式原則 有用性原則 一貫性原則 可比性原則 及時性原則 明晰性原則 權(quán)責發(fā)生制原則 配比原

21、則 歷史成本原則 劃分利益性支出與資本性支出原則 慎性原則 重要性原則 39 第二節(jié)第二節(jié) 會計要素和會計等式會計要素和會計等式 一、會計要素：一、會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收 入、費用和利潤 二、會計等式：二、會計等式：資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負債+所有者權(quán)益 三、會計科目和賬戶三、會計科目和賬戶 40 第三節(jié) 復式記賬 第四節(jié) 會計憑證 第五節(jié) 賬簿 第六節(jié) 財產(chǎn)清查 第七節(jié) 會計報表 第八節(jié) 會計組織核算程序 第九節(jié) 會計檔案的整理 41 第六章第六章 預算會計基礎知識預算會計基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 預算會計的基本內(nèi)容預算會計的基本內(nèi)容 一、基礎知識一、基礎知識

22、1、預算會計的概念 是各級政府財政機關、行政單位和事業(yè)單位反映 和監(jiān)督財政資金和事業(yè)單位業(yè)務資金活動情況 的會計。 2、預算會計的對象 行政單位會計的對象，就是在執(zhí)行單位預算過 程中各級行政單位的財政資金撥付、使用及其 結(jié)果 事業(yè)單位會計的對象，就是各類事業(yè)單位業(yè)務 資金的取得、使用及其結(jié)果 42 3、預算會計的特點 出資者提供的資金不具有營利性、增值性，但具 有限制性。 有關財政資金的收支項目要適應國家預算管理的 要求。 預算會計不進行盈虧核算，著重核算有關資金的 收支結(jié)余。 政府會計原則上實行收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計 原則上實行權(quán)責發(fā)生制。 43 二、預算會計目標二、預算會計目標 1、基本

23、目標：資財供給者、單位管理部門、監(jiān)督機關 2、具體目標 核算財政財務收支情況，促進計劃實現(xiàn)，保證行政事 業(yè)任務完成 分析財政財務收支進度，合理調(diào)度資金，調(diào)節(jié)資金供 需關系 檢查財政財務收支計劃執(zhí)行結(jié)果，實行會計監(jiān)督，維 護國家財政紀律 三、預算會計要素：三、預算會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出 （費用）、收支差額或利潤 44 第二節(jié)第二節(jié) 行政單位會計行政單位會計 一、資產(chǎn)管理與核算 二、負債管理與核算 三、收入管理與核算 四、支出管理與核算 五、凈資產(chǎn)管理與核算 六、會計報表 第三節(jié) 事業(yè)單位會計 45 第七章第七章 審計基礎知識審計基礎知識 第一節(jié)第一節(jié) 審計的概述審計的概述 一、

24、概念：指具有特定資格的、獨立的專職機構(gòu)和 人員，依法或接受委托，對特定的負有經(jīng)濟責任 的經(jīng)濟組織或個人的財政、財務活動及其記錄資 料，進行審核、檢查、收集與評價有關證據(jù)，判 斷其與既定客觀標準之間的相符程度，并將其結(jié) 果傳達給利害關系人的活動。 46 二、審計的目標二、審計的目標 1、真實性、合法性審計目標的內(nèi)容：確切性、完整 性、所有性、估價性、分類性、期限性、相符性、 揭示性 2、效益性審計目標的內(nèi)容：適當性、經(jīng)濟性、效率 性、效果性、環(huán)境性 三、審計的特征三、審計的特征-獨立性 四、審計的對象：四、審計的對象：國務院各部門、地方各級政府、 財政、金融機構(gòu)、企事業(yè)組織、中國人民解放軍、 國家國有制與其他所有制聯(lián)營企業(yè)和人民團體等 單位 47 五、審計的分類五、審計的分類 按審計的主體不同分為政府審計、內(nèi)部審 計、民間審計（注冊會計師審計） 按審計的內(nèi)容和目的分為財政財務