《企業(yè)財務會計（第二版）》課件：7-1-1 短期借款業(yè)務核算

1、學習領域名稱學習情境序號及名稱企業(yè)財務會計江蘇財經(jīng)職業(yè)技術學院學習情境7.1：短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算 流動負債流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償、是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償、或者企業(yè)無起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償、或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。負債。 流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應

2、付款賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利交稅費、應付利息、應付股利和和一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動負債等。動負債等。 學習情境 7 流動負債業(yè)務核算學習情境學習情境7 流動負業(yè)務核算流動負業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算【工作任務】 確認確認 借入短期借款業(yè)務的核算借入短期借款業(yè)務的核算計提計提 借款利息及支付業(yè)務的核算借款利息及支付業(yè)務的核算 償還償還 短期借款業(yè)務的核算短期借款業(yè)務的核算學習情境學習情境7 流動負債業(yè)務核算流動負債業(yè)務核算學習子情境 7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算【知識

3、準備】 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)金融機構(gòu)等借入的期限等借入的期限在一年以下（在一年以下（含一年含一年）的各種借款。）的各種借款。 一、短期借款的特點一、短期借款的特點 （1 1）期限較短）期限較短; ; （2 2）彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資）彌補企業(yè)臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。金不足。 二、短期借款的業(yè)務流程二、短期借款的業(yè)務流程 學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算批準批準借款借款簽訂簽訂合同合同取得取得借款借款計算計算利息利息償還償還借款借款企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算 學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算三

4、、短期借款的核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算記錄經(jīng)濟業(yè)務借入借入短期借款業(yè)務的核算短期借款業(yè)務的核算償還償還短期借款短期借款業(yè)務的核算業(yè)務的核算借款利息借款利息計提計提及及支付支付業(yè)務的核算業(yè)務的核算 按月計提，按季支付按月計提，按季支付。1 3 2學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算三、短期借款的核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算【案例分析】 東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，品的生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春

5、支行，基本賬戶賬號基本賬戶賬號3301180903259133011809032591， 20102010年年1 1月月1 1日向銀行借入一日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計180 000180 000元，期限為元，期限為6 6個月，年個月，年利率為利率為6%6%，利息按月計提，按季支付。根據(jù)，利息按月計提，按季支付。根據(jù)借款合同借款合同，銀行，銀行已將款項劃撥到賬。已將款項劃撥到賬。企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算案例分析：案例分析：（1 1）根據(jù)）根據(jù)審核無誤的借款借據(jù)，確認借

6、入的短期借審核無誤的借款借據(jù)，確認借入的短期借款存入銀行賬戶，款存入銀行賬戶，“銀行存款銀行存款”增加記借方，增加記借方，“短期借款短期借款”增加記貸方。增加記貸方。借入短期借款時的借入短期借款時的會計分錄為：會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 180 000180 000 貸：短期借款貸：短期借款 180 000180 000 學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算財務主管： 記賬： 審核： 制單：摘要會計科目借方金額貸方金額記賬附件 張一級科目明細科目千 百十 萬 千百十 元 角分 千 百 十萬 千 百 十 元 角

7、分合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：2010112借入短期借款銀行存款1 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0短期借款￥ 1 8 0 0 0 0 0 0￥ 1 8 0 0 0 0 0 01 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號汪小麗汪小麗李曉李曉企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算案例分析：（2 2）20102010年年1 1月末，計提月末，計提1 1月份應付利息。月份應付利息。計算短期借款利息：計算短期借款利息： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金借款期限借款期限借款利率借款利率 短期借款月利息短期借款本金短期借款月利息短期借款本金年利率年利率121

8、2 短期借款本金短期借款本金月利率月利率 學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算借款利息費用計算表借款利息費用計算表 年年 月月 日日 單位：單位： 貸款銀行貸款銀行貸款種類貸款種類累計積數(shù)累計積數(shù)月利率月利率利息額利息額合合 計計2010 1 31元工商銀行慶春支行生產(chǎn)經(jīng)營借款180000.005900.00900.00企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算 學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算 計提計提1 1月份的短期借款利息金額月份的短期借款利息金額900900元，元，“財財務費用務費用”增加記借方，增加記借方，“應付利息應付利息”增加記貸方。增加記貸

9、方。 借：財務費用借：財務費用 900900 貸：應付利息貸：應付利息 900900 2 2月份短期借款利息計提的處理同月份短期借款利息計提的處理同1 1月份。月份。借：財務費用借：財務費用 900900 貸：應付利息貸：應付利息 900900學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算案例分析：（3 3） 20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末支付第一季度短期借款利息27002700元。元。企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算案例分析：（3 3） 20102010年年3 3月末支付第一季度短期借款利息月末

10、支付第一季度短期借款利息27002700元。元。 當月利息使當月利息使“財務費用財務費用”增加增加900900元記借方，前兩個月已計元記借方，前兩個月已計提的提的“應付利息應付利息”減少減少18001800元記借方，元記借方，“銀行存款銀行存款”減少記貸減少記貸方。方。 借：財務費用借：財務費用 900900 應付利息應付利息 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 27002700 2010 2010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算案例分析：（4 4） 2010201

11、0年年7 7月月1 1日償還到期的短期借款本金日償還到期的短期借款本金180000180000元。元。 償還短期借款本金時，償還短期借款本金時，“短期借款短期借款”減少記借方，減少記借方，“銀行存款銀行存款” 減少記貸方。減少記貸方。 借：短期借款借：短期借款 180000180000 貸：銀行存款貸：銀行存款 180000180000學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算【小結(jié)】借：財務費用（本金適用利率） 貸：應付利息借：財務費用（確認本月的利息） 應付利息（前已計提的利息） 貸：銀行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金） 貸：銀行存款按月計提短期借款利息按季支付短期借款利息歸還短期借款本金向銀行借入短期借款借：銀行存款 貸：短期借款（本金）學習子情境7.1 短期借款業(yè)務核算企業(yè)財務會計學習情境7 流動負債業(yè)務核算【思考題】 1 1東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本金為金為120000120000元，期限為元，期限為6 6個月，年利率為個月，年利率為5.