會(huì)計(jì)本注會(huì)審計(jì)資料：第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架（注會(huì)專(zhuān)題）

1、第二十一章第二十一章 職業(yè)道德基本原則和職業(yè)道德基本原則和概念框架概念框架2021-10-102考情分析考情分析 本章三年累計(jì)考分為本章三年累計(jì)考分為5 5分。其中，分。其中，20102010年、年、20122012年年、20142014年簡(jiǎn)答題均涉及到本章知識(shí)，年簡(jiǎn)答題均涉及到本章知識(shí)，20112011年及年及20132013年年試卷未涉及。就近試卷未涉及。就近5 5年的情況看，貌似有隔年考一次年的情況看，貌似有隔年考一次的規(guī)律。的規(guī)律。 注意六個(gè)具體問(wèn)題，重在應(yīng)用。注意六個(gè)具體問(wèn)題，重在應(yīng)用。2021-10-103第一節(jié)第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則職業(yè)道德基本原則 2021-10-104第二節(jié)

2、第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德概念框架職業(yè)道德不利影響職業(yè)道德不利影響 一、一、自身利益：經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)自身利益：經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響；判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響； 二、二、自我評(píng)價(jià)：對(duì)自己以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出自我評(píng)價(jià)：對(duì)自己以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分；的組成部分； 三、三、過(guò)度推介：過(guò)度推介客戶或工作單位的某種立過(guò)度推介：過(guò)度推介客戶或工作單位的某種立場(chǎng)或意見(jiàn)，使其客觀性受到損害；場(chǎng)或意見(jiàn)，使其客觀性受到損害；2021-10-105 四、四、密

3、切關(guān)系：與客戶或工作單位存在長(zhǎng)期或親密密切關(guān)系：與客戶或工作單位存在長(zhǎng)期或親密的關(guān)系而過(guò)于傾向他們的利益或認(rèn)可他們的工作；的關(guān)系而過(guò)于傾向他們的利益或認(rèn)可他們的工作； 五、五、外在壓力：實(shí)際受到的壓力或感受到壓力（包外在壓力：實(shí)際受到的壓力或感受到壓力（包括對(duì)會(huì)員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無(wú)法客觀行事。括對(duì)會(huì)員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無(wú)法客觀行事。6一、自身利益一、自身利益1.1.項(xiàng)目組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益項(xiàng)目組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 見(jiàn)第見(jiàn)第2222章章 ； 2. 2.事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶事務(wù)所的收入過(guò)分依賴(lài)某一客戶 收入占比過(guò)高收入占比過(guò)高 ；3.3.項(xiàng)目組成員與客戶存在重

4、要且密切的商業(yè)關(guān)系；項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；4.4.事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶 連鎖效應(yīng)連鎖效應(yīng) ；5.5.項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶 身曹心身曹心漢漢 ；6.6.事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)協(xié)議事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)協(xié)議 利益捆綁利益捆綁 ；7.7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 自我否定自我否定 。7二、自我評(píng)價(jià)二、自我評(píng)價(jià) 1 1. .會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系

5、統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；出具鑒證報(bào)告； 2.2.會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所為客戶為客戶編制編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；的對(duì)象； 3.3.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)客戶的董事或高級(jí)管理人員；管理人員； 4.4.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員成員目前或最近曾目前或最近曾受雇受雇于客戶，并且所處職于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； 5.5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶

6、提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響直接影響鑒證對(duì)象信息的鑒證對(duì)象信息的其他其他服務(wù)服務(wù)8三、過(guò)度推介三、過(guò)度推介1.1.會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所推介審計(jì)客戶的推介審計(jì)客戶的股份股份；2.2.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人辯護(hù)人。9四、密切關(guān)系四、密切關(guān)系 1.1.項(xiàng)目組成員的項(xiàng)目組成員的近親屬近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； 2 2. .項(xiàng)目組成員的項(xiàng)目組成員的近親屬近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；對(duì)象施加

7、重大影響； 3.3.客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人項(xiàng)目合伙人 董董高特高特 ； 4.4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待禮品或款待； 5.5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系關(guān)系10五、外在壓力五、外在壓力 1.1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響；業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響； 2.2.審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)

8、所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則會(huì)計(jì)處理，則不再委托不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； 3.3.客戶威脅將客戶威脅將起訴起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 4.4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；范圍； 5.5.由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專(zhuān)長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨面臨服從服從其判斷的壓力；其判斷的壓力； 6.6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客

9、戶戶不恰當(dāng)不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。的會(huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。2021-10-1011【例題【例題簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)答題】ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接下列審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)中，存在下列的事項(xiàng)師在承接下列審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)中，存在下列的事項(xiàng)，請(qǐng)將可能導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，請(qǐng)將可能導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)的序號(hào)填入對(duì)應(yīng)的影響因素中。的事項(xiàng)的序號(hào)填入對(duì)應(yīng)的影響因素中。 不利影響因素不利影響因素事項(xiàng)事項(xiàng)自身利益自身利益自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)過(guò)度推介過(guò)度推介密切關(guān)系密切關(guān)系外在壓力外在壓力2021-10-1012 A.AA.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格

10、購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款一套，并一次性支付房款150150萬(wàn)元；萬(wàn)元； B.B.接受委托后，接受委托后，B B注冊(cè)會(huì)計(jì)師被乙公司聘為獨(dú)立董注冊(cè)會(huì)計(jì)師被乙公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，已將其調(diào)事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，已將其調(diào)離項(xiàng)目組；離項(xiàng)目組；C.C.前事務(wù)所合伙人前事務(wù)所合伙人C C于上一年離職，擔(dān)任上市公司于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無(wú)密審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無(wú)密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問(wèn)；切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問(wèn)；D.D.接受委托，代表

11、丁公司處理稅務(wù)糾紛；接受委托，代表丁公司處理稅務(wù)糾紛；E.E.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。 2021-10-1013正確答案正確答案 不利影響因素不利影響因素事項(xiàng)事項(xiàng)自身利益自身利益B C B C 自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)B B 過(guò)度推介過(guò)度推介D D 密切關(guān)系密切關(guān)系B C B C 外在壓力外在壓力C

12、 E C E 2021-10-1014一、專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托一、專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托1.1.發(fā)展客戶。客戶問(wèn)題可能對(duì)誠(chéng)信原則或良好職業(yè)發(fā)展客戶?？蛻魡?wèn)題可能對(duì)誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響行為原則產(chǎn)生不利影響。2.2.變更客戶。應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，承接變更客戶。應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；作出承接業(yè)務(wù)的決定前，在不應(yīng)接受委托的理由；作出承接業(yè)務(wù)的決定前，要求前任提供或從其他渠道獲取必要的信要求前任提供或從其他渠道獲取必要的信息。息。第三節(jié)第三節(jié) 職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用職業(yè)道德

13、概念框架的具體運(yùn)用2021-10-1015 3.3.承接業(yè)務(wù)。不具備或不能獲得必需的勝任能力承接業(yè)務(wù)。不具備或不能獲得必需的勝任能力，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。響。 4.4.接任業(yè)務(wù)。如應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上接任業(yè)務(wù)。如應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步服務(wù)，應(yīng)將擬承接的業(yè)務(wù)告知前任注冊(cè)提供進(jìn)一步服務(wù)，應(yīng)將擬承接的業(yè)務(wù)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以免因缺乏完整的會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以免因缺乏完整的信息對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力利應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影信息對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力利應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。響。2021-

14、10-1016二、利益沖突二、利益沖突1.1.事務(wù)所與客戶利益沖突事務(wù)所與客戶利益沖突 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 慎接慎接 。2.2.客戶與客戶利益沖突客戶與客戶利益沖突 為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易，而客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。不利影響。

15、2021-10-1017防范措施：應(yīng)告知沖突的每一方，并在征得其同意防范措施：應(yīng)告知沖突的每一方，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。還應(yīng)采。還應(yīng)采取下列一種或多種防范取下列一種或多種防范措施：措施：1.1.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；2.2.實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如對(duì)不同項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格隔離程序，做好數(shù)據(jù)文例如對(duì)不同項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作；檔的安全保密工作；2021-10-10183.3.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引；向項(xiàng)目組成員提供有

16、關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引；4.4.要求事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；要求事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；5.5.由未參與業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核由未參與業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核 保密保密 防范措防范措施的執(zhí)行情況施的執(zhí)行情況 不是復(fù)核工作底稿不是復(fù)核工作底稿 。2021-10-1019三、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)三、應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn) 尚未考過(guò)尚未考過(guò) 1.1.專(zhuān)業(yè)背景。前任已發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的情況下，審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景。前任已發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的情況下，審計(jì)客戶可能因與前任在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意客戶可能因與前任在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在意見(jiàn)分歧而試圖通過(guò)接觸其他事務(wù)所來(lái)尋求有利于自見(jiàn)分歧而試

17、圖通過(guò)接觸其他事務(wù)所來(lái)尋求有利于自己的審計(jì)意見(jiàn)。己的審計(jì)意見(jiàn)。2.2.不利影響。如應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)不利影響。如應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn), ,但但不是以前任所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證不是以前任所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)，或依據(jù)的證據(jù)不充分，可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則據(jù)不充分，可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。產(chǎn)生不利影響。2021-10-10203.3.防范措施防范措施（1 1）征得客戶同意與前任溝通）征得客戶同意與前任溝通 抓住要害抓住要害 ；（2 2）與客戶溝通時(shí)說(shuō)明發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性）與客戶溝通時(shí)說(shuō)明發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的局限性 種種瓜得瓜瓜得瓜 ；（3 3

18、）向前任提供第二次意見(jiàn)的副本）向前任提供第二次意見(jiàn)的副本 對(duì)癥下藥對(duì)癥下藥 。2021-10-1021四、收費(fèi)四、收費(fèi)1.1.報(bào)價(jià)過(guò)低報(bào)價(jià)過(guò)低正常報(bào)價(jià)：在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管正常報(bào)價(jià)：在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)理的前提下，收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。報(bào)價(jià)過(guò)低：事務(wù)所為承接業(yè)務(wù)，可能競(jìng)相壓價(jià)。如報(bào)價(jià)過(guò)低：事務(wù)所為承接業(yè)務(wù)，可能競(jìng)相壓價(jià)。如果報(bào)價(jià)過(guò)低果報(bào)價(jià)過(guò)低, ,可能導(dǎo)致不能按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)可能導(dǎo)致不能按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利

19、影響務(wù)，將對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響。防范措施：使客戶了解確定收費(fèi)的基礎(chǔ)以及在收費(fèi)防范措施：使客戶了解確定收費(fèi)的基礎(chǔ)以及在收費(fèi)報(bào)價(jià)內(nèi)所能提供的服務(wù)，安排恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間和具有勝報(bào)價(jià)內(nèi)所能提供的服務(wù)，安排恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間和具有勝任能力的員工執(zhí)行任務(wù)，確保工作質(zhì)量不受損害。任能力的員工執(zhí)行任務(wù)，確保工作質(zhì)量不受損害。2021-10-10222.2.或有收費(fèi)或有收費(fèi)基本含義：收費(fèi)以特定結(jié)果或特定目的為基礎(chǔ)?；竞x：收費(fèi)以特定結(jié)果或特定目的為基礎(chǔ)。如如按審定的資產(chǎn)總額收費(fèi)按審定的資產(chǎn)總額收費(fèi)。不利影響：誘使注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得更多的收費(fèi)而喪不利影響：誘使注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得更多的收費(fèi)而喪失客觀性。不利影響存

20、在與否及其嚴(yán)重程度取于業(yè)失客觀性。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取于業(yè)務(wù)的性質(zhì)、可能的收費(fèi)金額區(qū)間、收費(fèi)的基礎(chǔ)以及務(wù)的性質(zhì)、可能的收費(fèi)金額區(qū)間、收費(fèi)的基礎(chǔ)以及是否由獨(dú)立第三方復(fù)核。是否由獨(dú)立第三方復(fù)核。2021-10-1023 防范措施：除非法律法規(guī)允許防范措施：除非法律法規(guī)允許, ,不得以或有收費(fèi)不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)。在法律允許的情況下，預(yù)先就方式提供鑒證服務(wù)。在法律允許的情況下，預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議；向預(yù)期的報(bào)告使收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議；向預(yù)期的報(bào)告使用者披露所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)；實(shí)施質(zhì)量控用者披露所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)；實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序；由獨(dú)立第三

21、方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)制政策和程序；由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。行的工作。2021-10-10243.3.業(yè)務(wù)介紹業(yè)務(wù)介紹 收取或支付與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀收取或支付與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以至于沒(méi)有防范措施能夠生非常嚴(yán)重的不利影響，以至于沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｊ聞?wù)所消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。事?wù)所不得收取或支付與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)。不得收取或支付與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)。2021-10-1025五、專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)五、專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不當(dāng)方式營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不當(dāng)方式營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)服務(wù) 例如，采例如，采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等 ，可能對(duì)良好執(zhí)業(yè)，可能對(duì)良好執(zhí)業(yè)行為造成不利影響。行為造成不利影響。事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但事務(wù)所不得對(duì)其能力