淺析會(huì)計(jì)信息披露失真原因與對(duì)策x0001

1、淺析會(huì)計(jì)信息披露失真原因與對(duì)策隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)單位的會(huì)計(jì)事項(xiàng)也不斷增多，面對(duì)這 種情況，一些負(fù)責(zé)人在巨大利益誘惑下不能約束自己，指使會(huì)計(jì)人員 違反規(guī)則行事，向外界提供虛假信息，導(dǎo)致使用這些會(huì)計(jì)信息的相關(guān) 投資者或政F部門無(wú)法做出正確決策。而對(duì)這一棘手問(wèn)題，需要對(duì)會(huì) 計(jì)信息披露失真的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，有針對(duì)性地進(jìn)行治理與防 范，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧有序發(fā)展。對(duì)于會(huì)計(jì)失真的研究，許多專家學(xué) 者都提出了自己的看法。有專家認(rèn)為在會(huì)計(jì)失真治理方面，將會(huì)計(jì)信 息系統(tǒng)與公司治理結(jié)構(gòu)相契合不失為一個(gè)有效方法。楊惠敏提出我國(guó) 大多數(shù)企業(yè)缺乏完善、健全的治理體系是會(huì)計(jì)信息失真的重要原因之一。石晶晶也認(rèn)為高

2、質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息與完善的治理結(jié)構(gòu)之間是相輔相 成的關(guān)系，二者相互作用缺一不可。本文通過(guò)研究相關(guān)文獻(xiàn)資料以及 理論知識(shí)，切實(shí)分析一個(gè)會(huì)計(jì)信息失真案例背后的成因及有效對(duì)策, 以期獲得更加清晰的結(jié)果。一、會(huì)計(jì)信息披露失真的概念衡量會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)是能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不同主體之 間的利益協(xié)調(diào)、分配合理地反映出來(lái)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中每個(gè)利益主體投 入的資源均不相同，各自都需要獲得與付出相對(duì)等的報(bào)酬，例如制度 環(huán)境由政F投入、資金由股東投入、知識(shí)及技能由技術(shù)人員投入等。 會(huì)計(jì)信息就是在這些利益主體的不斷博弈中產(chǎn)生的，彼此之間的博弈 產(chǎn)生了相應(yīng)的契約，會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)該以契約規(guī)定為前提來(lái)反映不同利益 主體間的契約關(guān)系

3、。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中政F為其提供了穩(wěn)定的社會(huì)環(huán) 境及便利的交通設(shè)施，其應(yīng)該給予政F相應(yīng)的報(bào)酬，如果企業(yè)為了自 身利益以虛增成本的方式來(lái)減少應(yīng)交所得稅便是侵犯了政F的權(quán)力, 這種使不同主體間的利益協(xié)調(diào)關(guān)系無(wú)法正確反映的信息就是失真的 會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)信息失真案例一一以萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假案為例（一）案例簡(jiǎn)介萬(wàn)福生科是XXX省一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，成立以 來(lái)一直致力于稻米精加工的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售。同時(shí)還充分利用加工 后剩余的稻殼米糠，生產(chǎn)工程中也十分注重環(huán)境保護(hù)。在20XX年該 公司被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，并于九月份在創(chuàng)業(yè)板上 市。就是這樣一家發(fā)展前景巨大的企業(yè)卻在20XX年9月的一次例行

4、檢查中發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)行為，與之前其董事長(zhǎng)宣稱公司業(yè)績(jī)絕對(duì)真實(shí)的 言論相悖。20XX年10月萬(wàn)福生科公布了自查結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示木年半 年報(bào)中營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本分別存在1.8億元和1.4億元的虛增，使 得利潤(rùn)虛增4000萬(wàn)，改變了公司的盈利方向。除此之外公司還隱瞞 了上半年停產(chǎn)的事實(shí)。在20XX年至20XX年間，共虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入達(dá) 7.4億元，與之相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛增了 1.8億元，凈利潤(rùn)由20XX年 分別為77.53%、58.29%和57.52%,其中大部分負(fù)債都屬于短期負(fù)債。 融資困難加上債務(wù)壓力，上市便成了萬(wàn)福生科高層眼中解決壓力的最 優(yōu)選擇，從而萬(wàn)福生科決定通過(guò)調(diào)高收入和利潤(rùn)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)上市。

5、同時(shí)，我國(guó)監(jiān)管會(huì)有關(guān)規(guī)定指出，若公司上市后的年度報(bào)告中利潤(rùn)實(shí) 現(xiàn)數(shù)額低于預(yù)測(cè)值的20%以上，不僅要進(jìn)行公開(kāi)道歉和解釋，還要停 止兩年對(duì)其發(fā)行配股資格。所以萬(wàn)福生科在上市成功之后依然選擇繼 續(xù)造假，調(diào)控收入和利潤(rùn)，以使利潤(rùn)接近其之前的預(yù)測(cè)值。（3）造假 暴露機(jī)率小。當(dāng)時(shí)我國(guó)中介機(jī)構(gòu)相互之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，大部分會(huì)計(jì)事務(wù) 所均是受雇于被審公司。很多事物所為了獲得較高的審計(jì)收入，維持 與被審公司的長(zhǎng)期合作關(guān)系，選擇在審計(jì)過(guò)程中放松要求，降低謹(jǐn)慎 性，更有甚者選擇與被審公司共同造假。從另一方而來(lái)說(shuō)，很多會(huì)計(jì) 事務(wù)所考慮到成木有限，在對(duì)不熟悉的業(yè)務(wù)產(chǎn)生疑問(wèn)時(shí)不會(huì)聘請(qǐng)有關(guān) 專家進(jìn)行考察而僅僅聽(tīng)從被審公司的解釋。

6、從保薦機(jī)構(gòu)的角度來(lái)說(shuō), 如果能夠幫助企業(yè)包裝上市，其便可以獲得巨額的保薦費(fèi)用，所以萬(wàn) 福生科的造假行為在進(jìn)行保薦調(diào)查時(shí)不易暴露。正是中介機(jī)構(gòu)和上市 公司之間的這種雇傭關(guān)系以及利益的趨同性，進(jìn)一步助長(zhǎng)了上市公司 的造假動(dòng)機(jī)。（三）萬(wàn)福生科會(huì)計(jì)信息造假的后果萬(wàn)福生科的造假行為不僅使 聲譽(yù)受損，也給自身的發(fā)展帶來(lái)了致命的打擊。自造假事件曝光以來(lái) 萬(wàn)福生科的營(yíng)業(yè)收入直線下降，即使在剔除了虛增收入后下降趨勢(shì)也 仍未改變，20XX年剔除虛增部分的營(yíng)業(yè)收入為27300.00元，20XX年 的營(yíng)業(yè)收入僅有692.09萬(wàn)元，下降比例高達(dá)97.46%。而一度成為農(nóng) 產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)的萬(wàn)福生科在曝光后連續(xù)三年在同類

7、公司中墊底, 其中20XX年排名第一的新希望營(yíng)業(yè)收入為6,149,525.33萬(wàn)元,兩者相 差6,148,833.24萬(wàn)元，與其上市初期曾位居行業(yè)前三的業(yè)績(jī)形成距大 的反差，幾乎喪失了競(jìng)爭(zhēng)力，足以體現(xiàn)萬(wàn)福生科在這一事件中受到的 影響。三、會(huì)計(jì)信息失真的治理對(duì)策（一）完善公司治理體系隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司的 數(shù)量不斷增加，會(huì)計(jì)信息虛假陳述行為屢見(jiàn)不鮮。然而相對(duì)于層出不 窮的造假方式來(lái)說(shuō)，法律法規(guī)還不太完善，所以我們要從源頭上遏制 虛假陳述的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量受到管理層職業(yè)道德、內(nèi)部控 制有效性以及公司治理結(jié)構(gòu)等方而的影響，虛假陳述行為的源頭動(dòng)因 便是公司內(nèi)部機(jī)制的失效。相對(duì)于混亂

8、的管理結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，高效的公司 內(nèi)部機(jī)制可以有效遏制虛假陳述的發(fā)生。所以為了從源頭上解決虛假 陳述行為的發(fā)生，公司必須完善內(nèi)部治理體系，培養(yǎng)高質(zhì)量管理人才， 充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用。（二）建立健全的監(jiān)督體制完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)多機(jī)構(gòu)、 多部門的監(jiān)督體制對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員從上至下都實(shí)行一定的行為 規(guī)范，同時(shí)在網(wǎng)上接受大眾監(jiān)督，嚴(yán)格杜絕企業(yè)“多套帳現(xiàn)象。若出 現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)按照引導(dǎo)及時(shí)向上反映，盡快解決存在的信息失真問(wèn)題避免 更大的影響產(chǎn)生。同時(shí)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)失真問(wèn)題的懲罰力度，使造 假企業(yè)能夠從根木上意識(shí)到自己的問(wèn)題并及時(shí)改正。（三）加大對(duì)涉案主體的處罰力度我國(guó)政F主要利用證監(jiān)會(huì)和證 券交易所組成的監(jiān)管體系來(lái)干預(yù)證券市場(chǎng)、保障市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定。監(jiān) 管的廣度和深度都很大程度上影響了會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，所以提高 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰力度也是有效防范虛假陳述的對(duì)策之一。對(duì)于上市公 司來(lái)說(shuō)，主要由其大股東、公司高管策劃，并指使有關(guān)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行 造假。而我國(guó)關(guān)于造假的行政處罰大部分都是以公司為重點(diǎn)，對(duì)于涉 案人員的處罰則較輕。相對(duì)于他們通過(guò)虛假陳述謀取的巨大利益來(lái)說(shuō), 這些作案成木顯得微不足道，那么違規(guī)造假人員也就不會(huì)畏懼于法律 法規(guī)的壓力。所以加大對(duì)涉案人員的處罰力度可以有效防范虛假陳述 的發(fā)生。四、結(jié)語(yǔ)在形形色色的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題不僅會(huì)阻礙企 業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，影響投資者的決