五大手段揭示上公司作假黑幕

1、五大手段 揭示上市公司作假 “黑幕 ”手段 1：虛構交易事實引言：每每到了年中年末應該公布報表的時候， 一些寅吃卯糧的上市公 司就會坐立不安，不得不紛紛各顯神通，顯示其粉飾報表的本領，會 計作假手段層出不窮。在 2001 年受查處的上市公司中，這類違規(guī)事 件約占 40。而這其中虛構交易事實，增加銷售收進、其他收益， 或者虛增資產(chǎn)最甚。 常見造假手段包括虛構銷售對象、 填制虛假發(fā)票 和出庫單和混淆會計科目等。案例：在 2001 年遭受處罰的黎明股份，就是在 1999 年通過 “一條龍 ” 造假手段，假購銷合同、贗品物進庫單、假出庫單假保管帳、假本錢 核算等，主營業(yè)務利潤虛增 1.53 億元，利潤

2、總額虛增 8679 萬元。同樣，在 2000 年遭受證監(jiān)會處罰的鄭百文公司，也是采用在上 市前采取虛提返利、少計用度、用度跨期進賬等，虛增利潤 1908 萬 元，并據(jù)此制作了虛假上市申報材料；上市后三年采取虛提返利、用 度掛賬、無依據(jù)沖減本錢用度等手段，累計虛增利潤 14390 萬元。2001 年引起股市地震的銀廣夏，通過偽造購銷合同、偽造出口 報關單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造票據(jù)等手段，虛 構主營業(yè)務收進，虛構巨額利潤 7.45億元，其中，1999年 1.78億元； 2000年 5.67億元。銀廣夏案件為 2001年的股市投下一枚重磅炸彈， 而為銀廣夏審計的中天勤會計師事務所也

3、隨著遭殃。反思：銀廣夏等上述案件的有關注冊會計師， 在審計程序上的最大責任 在于沒有采取正確的方法對重要的應收賬款進行發(fā)函詢證， 或沒有對 存貨進行必要的盤點。 也沒有采用性的審計技術， 來執(zhí)行收進循環(huán)測 試、現(xiàn)金及銀行存款測試以及本錢分析等程序。由于，這些技術的采 用往往能發(fā)現(xiàn)銷售的漏洞。 如應收賬款函證， 對應收賬款的客戶由注 冊會計師直接進行詢證， 是查出虛假銷售收進最重要的方法。 而中天 勤會計師事務所卻將詢證函交給了銀廣夏公司， 給該公司造假留下了 一個極大的空間。同時，將銷售收進、應收賬款的變動與材料本錢、 人工用度、 倉儲用度等項目變動相結合來進行分析， 也往往能發(fā)現(xiàn)其 可疑之處

4、。如銀廣夏公司，銷售收進成倍增加，但倉儲費、運輸費等 卻分文沒有增加，按一般邏輯也能推理出該公司的造假現(xiàn)象。手段 2：會計核算引言：由于會計應計制和收付制的差別， 會計準則和會計制度具有一定 的靈活性，在同一交易和事項的會計處理上可能給出多種可供選擇的 會計處理方法。因此，對于急于粉飾報表的上市公司來說，會計政策 的選擇無疑是一條良策。 2001 年，因會計處理遭受查處的上市公司 有深中浩、北滿特鋼、福建福連、渤海團體、張家界等。會計核算分 歧規(guī)范的常見手段有： 任意變更或者使用不恰當?shù)臅嬚吆蜁嫻?計等。1.不恰當?shù)慕杩钣枚群怂惴椒ò咐哼\用不恰當?shù)慕杩钣枚群怂惴椒?根據(jù)不同情況， 長期

5、借款利 息可以計進開辦費、在建工程、財務用度等。某些上市公司就利用借款用度的會計處理方法調(diào)節(jié)利潤。例如， 金路公司在 1997 年年報中，以多計資本化利息、少轉財務用度等手 段虛增利潤 3415.17 萬元，同時，原四川德陽會計師事務所未勤勉盡 責，為金路公司 1997年年報出具了無保存意見的審計報告。 2001 年，中國證監(jiān)會根占有關證券法規(guī)， 對金路公司處以警告并罰款 100 萬元， 對相關責任人處以警告并分別罰款； 對原四川德陽會計師事務所作出 了沒收 20萬元，并罰款 20萬元的處罰，對簽字注冊會計師分別作出 罰款并暫停證券從業(yè)資格 1 年的行政處罰。反思：對于這種情況， 注冊會計師可以依據(jù)各種負債的明細表等， 復查 債務利息，