電力集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)研究論文

1、when enthusiasm becomes a habit, there is no place for fear and worry.（頁(yè)眉可刪）電力集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)研究論文 一、引言年以來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)所屬的三產(chǎn)、多經(jīng)等輔業(yè)單位逐漸改制成為集體企業(yè)。作為國(guó)內(nèi)最大的電網(wǎng)企業(yè)，國(guó)家電網(wǎng)公司多次明確要求對(duì)所屬的集體企業(yè)管理體系和運(yùn)營(yíng)機(jī)制予以完善，推動(dòng)其持續(xù)健康有序地發(fā)展。在當(dāng)前依法治國(guó)和國(guó)家監(jiān)管力度不斷強(qiáng)化的背景下，如何規(guī)范集體企業(yè)管理，成為各級(jí)供電公司需要解決的重要問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)。對(duì)集體企業(yè)開(kāi)展經(jīng)

2、營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，是推動(dòng)集體企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的必要舉措。開(kāi)展此類(lèi)審計(jì)，涉及到集體企業(yè)的公司治理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內(nèi)容，而且還牽涉到歷史遺留問(wèn)題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創(chuàng)新思路、周密策劃和穩(wěn)妥實(shí)施，很難取得滿意效果。國(guó)網(wǎng)山西省陽(yáng)泉供電公司（以下簡(jiǎn)稱陽(yáng)泉公司）在此方面的實(shí)踐取得了較好效果，對(duì)其他企業(yè)開(kāi)展此類(lèi)審計(jì)有一定的借鑒意義。二、經(jīng)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的思路及目標(biāo)陽(yáng)泉公司對(duì)其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的總體思路，是以審計(jì)集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，做到審計(jì)全覆蓋，以評(píng)促改，以強(qiáng)化其管理、素質(zhì)和服務(wù)、創(chuàng)造效益為重點(diǎn)，深化管控體系，完善制度體系，強(qiáng)化人才隊(duì)伍

3、建設(shè)，突出核心業(yè)務(wù)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計(jì)時(shí)要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關(guān)系，積極順應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計(jì)目標(biāo)方面，以完善集體企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為目標(biāo)，審計(jì)要做到五個(gè)“有利于”：有利于健全公司治理機(jī)制，確保流暢運(yùn)轉(zhuǎn)；有利于健全管控體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理；有利于強(qiáng)化核心業(yè)務(wù)，提高發(fā)展能力；有利于強(qiáng)化規(guī)范管理，深化依法從嚴(yán)治企；有利于深化重組整合。三、經(jīng)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關(guān)系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。為此，陽(yáng)泉公司將審計(jì)重點(diǎn)確定為

4、：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進(jìn)行審計(jì)，查看集體企業(yè)三個(gè)體系是否完備。通過(guò)審計(jì)，揭示其機(jī)構(gòu)是否健全、人員是否到位、職責(zé)是否明晰；各項(xiàng)管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計(jì)集體企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、人力資源和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財(cái)、物、工程”等關(guān)鍵管理事項(xiàng)中的薄弱點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。（3）關(guān)聯(lián)交易是否公允。審計(jì)集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場(chǎng)化的公允價(jià)格進(jìn)行，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。

5、審計(jì)集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進(jìn)按照國(guó)家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強(qiáng)體為前提，穩(wěn)步推進(jìn)同質(zhì)同類(lèi)集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機(jī)統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務(wù)方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是為電網(wǎng)建設(shè)做好服務(wù)。審計(jì)時(shí)要關(guān)注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化服務(wù)意識(shí)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。四、經(jīng)營(yíng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的過(guò)程陽(yáng)泉公司充分考慮了審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個(gè)專(zhuān)業(yè)的人員組成審計(jì)組，并邀請(qǐng)了部分內(nèi)部專(zhuān)家參加。在審計(jì)方案設(shè)計(jì)上，充分考慮了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)重要性水平和審計(jì)進(jìn)度安排等，確保有條不紊。另外做到每?jī)赡觊_(kāi)展一次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以及后續(xù)審計(jì)，確保審計(jì)頻率和審計(jì)

6、成果得到切實(shí)應(yīng)用。從審計(jì)情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問(wèn)題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開(kāi)經(jīng)理辦公會(huì)和黨政聯(lián)系會(huì)，未登記會(huì)議記錄、紀(jì)要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對(duì)外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長(zhǎng)期缺乏產(chǎn)權(quán)證明，房產(chǎn)沒(méi)有辦理土地證；資產(chǎn)處置長(zhǎng)期未清理，比如出售已報(bào)廢車(chē)輛沒(méi)有做賬務(wù)處理；資產(chǎn)賬賬核對(duì)不符，如車(chē)輛管理明細(xì)臺(tái)賬與固定資產(chǎn)明細(xì)不相符。（3）關(guān)聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過(guò)市場(chǎng)價(jià)格，尤其是車(chē)輛租賃費(fèi)用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大

7、額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開(kāi)立過(guò)多，導(dǎo)致資金閑置；備用金借款長(zhǎng)期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴(yán)格，支付較隨意，沒(méi)有把好備用金“出口關(guān)”。（5）往來(lái)款項(xiàng)管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備；存在數(shù)額較大、掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng)，且長(zhǎng)期未清理；往來(lái)掛賬對(duì)方單位已注銷(xiāo)（或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照），存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫(kù)手續(xù)不健全，出庫(kù)單無(wú)領(lǐng)料人簽字，入庫(kù)單無(wú)采購(gòu)人簽字；自購(gòu)材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時(shí)辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實(shí)不符，利舊、利庫(kù)物資手續(xù)欠缺。（7）財(cái)務(wù)管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)

8、計(jì)憑證編號(hào)不對(duì)應(yīng)，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個(gè)人所得稅；提前計(jì)提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)；不提、少提職工教育經(jīng)費(fèi)，教育、培訓(xùn)費(fèi)用支付依據(jù)不充分；食堂補(bǔ)貼缺少明細(xì)；上年收入本年入賬，沖減收入，計(jì)入下年，沖轉(zhuǎn)成本計(jì)入下年度等。（8）業(yè)務(wù)管理方面，包括：違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程；工程項(xiàng)目勞務(wù)分包未履行招標(biāo)程序，工程項(xiàng)目材料未履行招投標(biāo)；工程項(xiàng)目結(jié)算費(fèi)用不實(shí)，工程結(jié)算依據(jù)不充分，工程量結(jié)算不實(shí)，竣工項(xiàng)目部分內(nèi)容未實(shí)施；工程項(xiàng)目未按照計(jì)劃實(shí)施，調(diào)整項(xiàng)目地點(diǎn)未報(bào)批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無(wú)資質(zhì)出具工程調(diào)試報(bào)告，工程實(shí)施嚴(yán)重滯后，工程項(xiàng)目建設(shè)資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實(shí)際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。五、結(jié)論及啟示針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，陽(yáng)泉公司在每次審計(jì)結(jié)束后的三個(gè)月內(nèi)，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并將整改情況納入集體企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的范疇，及納入集體企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告之中，