四川長虹財務(wù)造假案例匯編

1、組員分配： 主 講 人： 資料收集： 資料整理： 資料分析： PPT 制作：Page 3目錄：n 公司概況及經(jīng)營范圍n 案例背景n 財務(wù)造假手段分析n 事務(wù)所審計失敗的原因及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任n 啟示及建議四川長虹概況：中文名稱：四川長虹電器股份有限公司中文名稱：四川長虹電器股份有限公司英文名稱：英文名稱：SichuanSichuan Changhong ElectricCo.,Ltd.Changhong ElectricCo.,Ltd.成立時間：成立時間：1988-07-181988-07-18總部地點：四川省綿陽市總部地點：四川省綿陽市子公司數(shù)：子公司數(shù)：1919家家員工人數(shù)：員工人數(shù)：7 7萬

2、余萬余經(jīng)營范圍:家用家用電電器、器、電電子子產(chǎn)產(chǎn)品及零品及零配件、通信配件、通信設(shè)備設(shè)備、計計算機(jī)算機(jī)及其他及其他電電子子設(shè)備設(shè)備房屋及房屋及設(shè)備設(shè)備租租賃賃包裝包裝產(chǎn)產(chǎn)品及技品及技術(shù)術(shù)服服務(wù)務(wù)公路公路運輸運輸倉儲及裝卸搬運倉儲及裝卸搬運軟軟件件開發(fā)開發(fā)、銷銷售售與與服服務(wù)務(wù)企企業(yè)業(yè)管理咨管理咨詢與詢與服服務(wù)務(wù)電電子商子商務(wù)務(wù)高科技高科技項項目投目投資資及及國國家家允允許許的其他投的其他投資業(yè)務(wù)資業(yè)務(wù)房地房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營經(jīng)營范圍經(jīng)營范圍1996-2000年業(yè)績發(fā)展情況凈利潤-5001,0001,5002,0002,5003,0001996年1997年1998年1999年2000年百萬元

3、普通股股數(shù)-5001,0001,5002,0002,5001996年 1997年 1998年 1999年 2000年 百萬股完全稀釋E P S-0.501.001.502.002.501996年1997年1998年1999年2000年（每股元）案例背景:被指虛增銷售收入50億。 財務(wù)門財務(wù)門20032003年年3 3月月5 5日深圳日深圳商報披露商報披露20022002年出年出口彩電近口彩電近400400萬臺，萬臺，其中有其中有300300多萬臺是多萬臺是由美國由美國APEXAPEX公司代理公司代理出口的。卻出口的。卻 遭遇美遭遇美國國APEXAPEX公司巨額詐騙公司巨額詐騙20102010年

4、媒體刊出年媒體刊出被被指虛增銷售收入指虛增銷售收入5050億億 四川長虹四川長虹1010年財務(wù)迷年財務(wù)迷蹤蹤被指虛增銷售收被指虛增銷售收入入5050億億 四川長虹曝財務(wù)丑聞四川長虹曝財務(wù)丑聞長虹公司財務(wù)管理方面主要有三個疑點：長虹的存貨在長虹的存貨在19971997年彩管大戰(zhàn)的時候年彩管大戰(zhàn)的時候增加，這屬于正常增加，這屬于正常情況。情況。19971997年之后年之后存貨沒有下降還有存貨沒有下降還有上升趨勢，但是他上升趨勢，但是他們的存貨跌價準(zhǔn)備們的存貨跌價準(zhǔn)備并沒有隨著存貨量并沒有隨著存貨量的上升而增加。的上升而增加。19981998年彩管大戰(zhàn)的年彩管大戰(zhàn)的時候，長虹的應(yīng)收時候，長虹的應(yīng)收賬

5、賬款正常增加，但款正常增加，但是是19981998以后應(yīng)收以后應(yīng)收賬賬款不跌反升，長虹款不跌反升，長虹沒有按照程序計提沒有按照程序計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備。從從20002000年開始，長年開始，長虹辦理了一個高達(dá)虹辦理了一個高達(dá)1010億的代客理財，億的代客理財，代客理財應(yīng)該計提代客理財應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備，但是長跌價準(zhǔn)備，但是長虹沒有按照程序計虹沒有按照程序計提短期投資跌價準(zhǔn)提短期投資跌價準(zhǔn)備。備。長虹的壞賬準(zhǔn)備：下表是四川長虹1999-2005年幾個關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)：2001年長虹與同行業(yè)競爭者應(yīng)收賬款平均計提比率的比較：長虹公司多計應(yīng)收賬款的渠道主要為以下四個： 偽造承兌匯票偽造承兌匯票提前確認(rèn)收

6、入提前確認(rèn)收入暗渡陳倉暗渡陳倉重復(fù)記錄旺季銷售收入重復(fù)記錄旺季銷售收入1提前確認(rèn)收入 自自20012001年以來，長虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時，主營收入在年以來，長虹應(yīng)收賬款余額直線上升。與此同時，主營收入在20022002年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長的快。長虹年雖有起色，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如應(yīng)收賬款增長的快。長虹20022002年收入和年收入和利潤增長主要來自出口收入的猛增，長虹執(zhí)行副總裁李克興稱，利潤增長主要來自出口收入的猛增，長虹執(zhí)行副總裁李克興稱，20022002年出口開始迅猛增長，從年出口開始迅猛增長，從20012001年的年的1.041.04億美元猛增到億美元猛增到7.87.8億

7、美元。長虹億美元。長虹是是20012001年開始與年開始與APEXAPEX合作的。在由合作的。在由APEXAPEX中介出口的資金有四成沒有收中介出口的資金有四成沒有收回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會有二至六個月的還款期回，但按慣例，與海外中介企業(yè)合作，一般會有二至六個月的還款期，APEXAPEX尚未償還的四成資金中絕大部分仍未超過信用付款期限，而且尚未償還的四成資金中絕大部分仍未超過信用付款期限，而且還有支票擔(dān)保還有支票擔(dān)保。這一事實表明長虹計入財務(wù)報表的利潤中有很大一這一事實表明長虹計入財務(wù)報表的利潤中有很大一部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬款。提前確部分是未確認(rèn)的收入，也就是應(yīng)收賬

8、款。提前確認(rèn)的收入不一定能在將來實現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)認(rèn)的收入不一定能在將來實現(xiàn)，這樣是有很大風(fēng)險的，也就構(gòu)成了賬實險的，也就構(gòu)成了賬實不符不符。2.偽造承兌匯票 在在19981998年四川長虹財務(wù)報表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)年四川長虹財務(wù)報表大額應(yīng)收票據(jù)列示表中，高達(dá)4.6584.658億億元的上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四元的上海英達(dá)商業(yè)公司商業(yè)承兌匯票事實上是上海英達(dá)商業(yè)公司應(yīng)四川長虹要求開具，但是上海英達(dá)沒有提過貨，也沒有銷售和入庫，也川長虹要求開具，但是上海英達(dá)沒有提過貨，也沒有銷售和入庫，也不是預(yù)付款不是預(yù)付款。報表中還顯示對重慶百貨大樓。報表中還顯示對重

9、慶百貨大樓19981998年末的應(yīng)收票據(jù)為年末的應(yīng)收票據(jù)為6.6586.658億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財務(wù)報表中，應(yīng)付票據(jù)僅為億元。而在當(dāng)年重慶百貨自己的財務(wù)報表中，應(yīng)付票據(jù)僅為94949494萬元。兩家上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。萬元。兩家上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)完全不相符。3.暗度陳倉 長虹的一家子公司長虹新藝的所有實物資產(chǎn)、貨長虹的一家子公司長虹新藝的所有實物資產(chǎn)、貨幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計幣資金、存貨以及固定資產(chǎn)共計16001600萬，長虹向萬，長虹向長虹新藝投資長虹新藝投資1 1個億，長虹新藝實際收到個億，長虹新藝實際收到80008000萬，萬，長虹新藝拿著這長虹新藝拿著這800

10、08000萬去購買固定資產(chǎn)，或者變?nèi)f去購買固定資產(chǎn)，或者變成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有成存貨、貨幣資產(chǎn)，總共只有16001600萬，萬，64006400萬資萬資本金去向不明。長虹向長虹新藝投資本金去向不明。長虹向長虹新藝投資1 1個億，損失個億，損失了了84008400萬。長虹新藝有萬。長虹新藝有80008000萬的應(yīng)收帳款，但長萬的應(yīng)收帳款，但長虹虹20032003年報中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項中指年報中，在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款余額項中指明：長虹對長虹新藝無應(yīng)付帳明：長虹對長虹新藝無應(yīng)付帳長虹投資長虹投資長虹新藝長虹新藝1 1個億個億新藝實際新藝實際收到收到80008000萬萬新藝購買資新藝購買

11、資產(chǎn)花費產(chǎn)花費16001600萬萬64006400萬萬？84008400萬萬? ?4.重復(fù)記錄旺季銷售收入19971997年銷年銷售收入售收入19981998年年1 1月月1 1日日至至1 1月月3131日春節(jié)日春節(jié)旺季銷售收入旺季銷售收入近近2020億億19981998年銷年銷售收入售收入19991999年一月年一月的部分收入的部分收入四川君和會計師事務(wù)所審計失敗的原因：1.1.四川君和會計師事務(wù)所對四川長虹歷史不了解，四川君和會計師事務(wù)所對四川長虹歷史不了解，也未能與前任注冊會計師溝通。也未能與前任注冊會計師溝通。2.2.審計人員過分信賴管理當(dāng)局，對企業(yè)舞弊的研究審計人員過分信賴管理當(dāng)局，

12、對企業(yè)舞弊的研究與重視不夠。如未對應(yīng)付票據(jù)的償付及真實性進(jìn)與重視不夠。如未對應(yīng)付票據(jù)的償付及真實性進(jìn)行專門審核。行專門審核。3.3.注冊會計師對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)審計的困難。注冊會計師對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)審計的困難。注冊會計師對長虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)注冊會計師對長虹集團(tuán)內(nèi)非上市公司的固定資產(chǎn)需要大量審計工作才能摸清資產(chǎn)的真實情況。對需要大量審計工作才能摸清資產(chǎn)的真實情況。對技術(shù)、人才等無形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評估技術(shù)、人才等無形資產(chǎn)等也難以準(zhǔn)確評估4.4.四川長虹治理機(jī)制存在缺陷。四川長虹治理機(jī)制存在缺陷。會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任： 四川君和會計師事務(wù)所在審計過程中，未保持必四川君和會計師

13、事務(wù)所在審計過程中，未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要要的職業(yè)謹(jǐn)慎，未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；也未能根據(jù)審計的要求采用必要的的審計程序；也未能根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)。屬于過失，應(yīng)承調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)。屬于過失，應(yīng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任。擔(dān)補充賠償責(zé)任。四川長虹“財務(wù)門”啟示： 一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨一方面應(yīng)收賬款增加是企業(yè)今后發(fā)展中的主流趨勢，但另一方面對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范問題也應(yīng)勢，但另一方面對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范問題也應(yīng)勢在必行。四川長虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點。勢在必行。四川長虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點。 公司財務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶公司財務(wù)治理需要更完善的監(jiān)督和保障，造假帶來的是一時的暴利，但卻會損害大眾的利益，舞來的是一時的暴利，但卻會損害大眾的利益，舞弊者自身也終難逃法網(wǎng)。弊者自身也終難逃法網(wǎng)。建議：三三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財務(wù)、信用和銷強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財務(wù)、信用和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管