會計誠信之我見

1、會計誠信之我見會計誠信之我見在中國傳統(tǒng)文化中，誠信是道德文化的核心。“誠信”二字具有極其重要的分量，在市場經(jīng)濟(jì)下，誠信在會計行業(yè)中越顯重要。因此，會 計誠信的問題具有重要的理論與實(shí)踐意義。一、會計誠信的含義會計誠信伴隨著市場經(jīng)濟(jì)而來，其體現(xiàn)于會計工作中，要求會計人員 辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依 據(jù)，如實(shí)反映會計信息，會計人員弄虛作假，諾守誠信，沒有信用， 也就沒有會計。會計誠信也是企業(yè)的一項無形資產(chǎn)， 它反映著企業(yè)真 實(shí)可靠的財務(wù)信息，不僅是一種責(zé)任，更與重大利益相關(guān)，守信者得 到利益，失信者必將付出成本。一旦塑造成為品牌，便可增進(jìn)企業(yè)在 行業(yè)中的信用度，推動

2、社會經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。會計誠信的重要性主要表現(xiàn)為：有利于企業(yè)健康有序發(fā)展；有助于債 權(quán)人正確判斷企業(yè)的償債能力，得到債權(quán)人的信任，資金流得到保障； 有利于員工隊伍的穩(wěn)定，防止技術(shù)人員流失，增強(qiáng)企業(yè)在社會上技術(shù) 人員核心競爭力；有利于增強(qiáng)投資者對企業(yè)投資的信心， 在有序的經(jīng) 營發(fā)展前提下，使投資者得到應(yīng)有的預(yù)期收益，得到公平的回報，進(jìn)而取得股東的信任，促使企業(yè)價值提升；防止行業(yè)信息被誤導(dǎo)，有利于行業(yè)間的公平競爭。二、會計誠信缺失的原因（一）市場經(jīng)濟(jì)體制不完善，巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動市場機(jī)制的建立與事物形成一樣，需要有一個過程。而我國的經(jīng)濟(jì) 體制從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過程中，市場經(jīng)濟(jì)體制尚未完善，

3、未能保證信息公開、公正及有效地傳遞，而財政部門和業(yè)務(wù)主管等檢 查管理部門的監(jiān)督和檢查，主要是督促和教育。人們在利己動機(jī)的驅(qū) 使下追逐自身利益的最大化，企業(yè)作為一個人們利益關(guān)系的契約集合 體，一個擬人化的法人實(shí)體，也要拓展自己的生存發(fā)展空間和追逐自 身利益的最大化。然而，一部分經(jīng)營者在盲目追求利潤中，導(dǎo)致會計 誠信缺失，出現(xiàn)公司會計造假的情況。（二）懲罰成本低會計法中的法律責(zé)任主要規(guī)定了行政責(zé)任與刑事責(zé)任兩種形式， 一般違法行為追究行政責(zé)任，行政責(zé)任又分為行政處罰及行政處分， 行政處分局限于公務(wù)員身份的人或國家工作人員， 而行政處罰的對象 是行政管理相對人，既可以是公民，也可以時法人或其他組織。

4、而在對會計造假處理實(shí)際執(zhí)行過程中較多是對企業(yè)實(shí)施行政處罰中的罰 款，追究個人或責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷執(zhí)照等處罰較少。事實(shí)上，造假 是人為的，當(dāng)會計造假的處罰成本低于造假收益時， 就會忽略因造假 需承擔(dān)的后果。（三）企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷影響會計信息的失真會計是依據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的，當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)虛構(gòu)或業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但由于沒有發(fā)票等原因用其他方式取而代之而改變了內(nèi) 容，那么最終核算反映的結(jié)果就不真實(shí)。 這些與內(nèi)部管理缺陷有一定 的關(guān)系，財務(wù)部門不熟悉業(yè)務(wù)致使無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，內(nèi)審部門不能獨(dú)立、客觀開展工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人傾斜業(yè)務(wù)部門，甚至不反對不 規(guī)范的“變通”，給予了業(yè)務(wù)部門或相關(guān)人員鉆空子的空

5、間，使業(yè)務(wù) 信息存在不實(shí)，致使會計信息不真實(shí)、不完整。（四）會計人員職業(yè)道德水平參差不齊由于會計人員接受教育程度，社會經(jīng)歷與工作經(jīng)驗都不一樣，他們 各自的業(yè)務(wù)素質(zhì)及法制觀念就有不同， 職業(yè)道德水平就有高低，致使 會計核算的結(jié)果受影響。主要表現(xiàn)為以下方面：一是業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)， 技術(shù)水平不高致財務(wù)信息偏離實(shí)際；二是職業(yè)品質(zhì)和工作作風(fēng)不純， 為了追求利益而參與弄虛作假，致會計信息造假；三是利用會計政策 控制利潤，有的提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)成本，有的推遲確認(rèn)收入、 提前確認(rèn)成本，以達(dá)到企業(yè)利潤最大化或最小化的目的， 也會造成會 計信息失真。（五）會計師事務(wù)所獨(dú)立客觀開展審計工作受約束會計師事務(wù)所是中介機(jī)

6、構(gòu)，承擔(dān)社會審計服務(wù)、上市公司年報審計、 公司的工商年度報告和公司參與投標(biāo)項目等原因，而要出具審計報 告。但至今甚少會計造假問題是在審計過程中發(fā)現(xiàn)被披露的，而較多是因為公司資金鏈斷裂無法繼續(xù)經(jīng)營或其他情況而暴露的。原因是： 會計師事務(wù)所受聘于企業(yè)，被審計單位是客戶，每筆審計業(yè)務(wù)都是一 次服務(wù)交易，它還需要客戶支付審計費(fèi)，企業(yè)對業(yè)務(wù)結(jié)果不理想必然 影響交易以及后續(xù)的續(xù)聘。因此，事務(wù)所開展審計工作受約束，較難 獨(dú)立、客觀開展。例如，審計環(huán)節(jié)的征詢函發(fā)送，并非所有事務(wù)所都 能全面獲取寄送地址、聯(lián)系人等相關(guān)資料，有的事務(wù)所發(fā)送征詢函都 是交由企業(yè)自行發(fā)出及回收，這就存在了造假的空間。三、提高會計誠信的

7、對策（一）強(qiáng)化政府部門監(jiān)督體系，建立信息共享平臺稅務(wù)、審計、證監(jiān)會及國資委等政府部門按照各自的職責(zé)分工，對行 政機(jī)關(guān)及企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管并分別披露。對于所有應(yīng)在各政府部門網(wǎng)站公 開的企業(yè)財務(wù)信息，特別是違法違規(guī)行為，應(yīng)建立信息共享平臺，讓 公眾無論打開哪個政府部門的網(wǎng)站都可以鏈接查詢， 以達(dá)到信息公開 并有效傳遞的目的，有效壓制會計造假違法違規(guī)行為，有效維護(hù)會計 誠信秩序。（二）強(qiáng)化社會中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督體系的獨(dú)立性政府部門受人力及其他因素的局限，必要時也會借助社會中介機(jī)構(gòu)的 力量。一般情況下，審計及國資委是通過公開招標(biāo)的方式選聘會計師 事務(wù)所并支付審計費(fèi)用，那么，事務(wù)所完全是代表政府機(jī)關(guān)，也就能 夠獨(dú)立

8、、客觀、公正地開展審計工作。另一種情況是，目前在稅務(wù)鑒 定報告及上市公司年報審計方面，是由單位自行選聘事務(wù)所出具報告 的，這種“雇傭”關(guān)系阻礙著注冊會計師獨(dú)立、客觀開展工作，報告 質(zhì)量不一定真實(shí)、完整。建議從以下兩個方面強(qiáng)化：一是事務(wù)所出具 的報告必須每年通過結(jié)合事務(wù)所規(guī)模、 執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)、出具報告數(shù) 量的合理性及工作底稿等要素對其進(jìn)行質(zhì)量檢查；二是打破審計單位 與會計師事務(wù)所的“雇傭”關(guān)系，凡是應(yīng)對公眾負(fù)責(zé)，涉及國家稅收 的審計報告，應(yīng)由相關(guān)的政府部門組織公開選聘， 以保證所出具報告 的質(zhì)量。（三）加強(qiáng)企業(yè)自身財務(wù)內(nèi)控管理從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，真正能實(shí)現(xiàn)高效益，是與建立在會計誠信基礎(chǔ) 上的企

9、業(yè)自身財務(wù)內(nèi)控管理的完善性有關(guān)的， 因為越完善，管理成本 就越低，相應(yīng)帶來的合法效益越高，企業(yè)受認(rèn)可度越高。因此，企業(yè) 應(yīng)在日常財務(wù)內(nèi)控管理中，要重視財務(wù)會計的基礎(chǔ)性管理，增強(qiáng)財經(jīng) 紀(jì)律的意識，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，杜絕虛構(gòu)業(yè)務(wù)、更改業(yè)務(wù)內(nèi)容 及企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移資金行為的發(fā)生，從而防止內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)， 促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計誠信，防患于未然，以免會計信息失真導(dǎo)致得不償 失。（四）嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，增加違規(guī)違法成本壓制會計造假單從思想上引導(dǎo)是有限的，應(yīng)對會計造假的行為加大處 罰，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，增加違法違規(guī)成本，列入違法“黑名單”，按照情節(jié)的輕重實(shí)施罰款，限制融資受信、禁止參加政府采購、不能 獲得

10、政府資金支持、吊銷執(zhí)照、移送司法機(jī)關(guān)等懲戒。杜絕會計造假 貪念的滋生，用嚴(yán)厲的懲戒壓制會計造假行為，以起到真正的警示、 警鐘作用，讓它們最終被社會拋棄。（五）加強(qiáng)社會會計誠信宣傳、重視會計道德修養(yǎng)教育加強(qiáng)社會會計誠信宣傳力度，對推動會計誠信是很有必要的，其中較 好的途徑是相關(guān)部門通過媒體進(jìn)行宣傳，每年指定一個月或一周作為 宣傳月（周），宣傳誠信文化，對信用良好的企業(yè)給予公開表揚(yáng)。同 時，重視會計道德修養(yǎng)教育，建立會計培訓(xùn)長效機(jī)制，加強(qiáng)會計隊伍 的建設(shè)，促進(jìn)會計人員的技能、知識的持續(xù)更新，不斷提升會計人員 的道德品質(zhì)。使財務(wù)人員形成依法辦事、保守秘室的工作作風(fēng)，培養(yǎng) 出具有良好道德修養(yǎng)和愛崗敬業(yè)的會計人員隊伍， 對會計不誠