會(huì)計(jì)處理增值稅及企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)對(duì)比

1、會(huì) 計(jì) 收 入 的 確 認(rèn) 時(shí) 間收入類型確認(rèn)時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義不符合收 入確認(rèn)條銷 售 商 品 收 入般處理務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的 控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。件的商品 計(jì)入“發(fā) 出商品”非包銷的視同買斷 的代銷委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 受托方在賣出商品時(shí)確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)的代銷委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 受托方在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入需要安裝或檢驗(yàn)的 商品完成安裝或檢驗(yàn)時(shí)確認(rèn)商品收入安檢程序 不重要 時(shí)，發(fā)出 商品時(shí)確 認(rèn)收入附有退貨權(quán)的商品 不能合理估計(jì)退貨可能性的，退貨 期滿時(shí)確認(rèn)收入 能合理估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商 品時(shí)確認(rèn)收入，并估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)收款銷售商

2、品發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入之前收到 的貨款計(jì) 入：預(yù)計(jì) 負(fù)債售后回購(gòu) 回購(gòu)價(jià)固定或等于原售價(jià)加上合理 回報(bào)，不確認(rèn)收入，差額借記財(cái)務(wù)費(fèi) 用 回購(gòu)價(jià)不確定，按回購(gòu)當(dāng)時(shí)的市價(jià) 確認(rèn)，不屬于售后回購(gòu)，在售出時(shí)確 認(rèn)收入售后回租不確認(rèn)收入以舊換新銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確 認(rèn)，回購(gòu)的商品按購(gòu)進(jìn)商品處理提般處理結(jié)果能夠可靠估計(jì)：按完工百分比法供 勞 務(wù) 收 入確認(rèn)收入結(jié)果不能可靠估計(jì)：按能夠收回的價(jià) 款做收入，實(shí)耗的勞務(wù)成本做支出， 二者差確認(rèn)為當(dāng)期損益同時(shí)銷售商品和提 供勞務(wù)可以分幵的，分幵計(jì)量不可以分幵的，全部作為銷售商品處 理授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)收貨款的公允價(jià)值減去積分公允價(jià) 值確認(rèn)為收入積分公允價(jià)

3、值確認(rèn)為：遞延收益安裝費(fèi) 安裝的完工進(jìn)度 安裝時(shí)銷售商品附帶條件的，確認(rèn) 商品銷售時(shí)間時(shí)確認(rèn)收入宣傳媒介的收費(fèi)廣告或商業(yè)行為公諸于眾時(shí)確認(rèn)收入廣告制作費(fèi)廣告的完工進(jìn)度為特定客戶幵發(fā)軟 件按完工進(jìn)度確認(rèn)收入包括在商品售價(jià)內(nèi) 的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)為收入藝術(shù)表演、招待宴 會(huì)、其他特殊活動(dòng) 的收費(fèi)相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)為收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員 費(fèi)只允許取得會(huì) 籍，所有其他服務(wù) 或商品還要另行收 費(fèi)的款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn) 收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員 費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員 期內(nèi)取得各種免費(fèi) 或者優(yōu)惠的服務(wù)整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入特許權(quán)費(fèi)交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收 入提供初始或后續(xù)服務(wù)

4、的，在提供服務(wù) 時(shí)確認(rèn)收入讓 渡 資 產(chǎn) 使 用 權(quán)利息收入按規(guī)定的結(jié)息日使用費(fèi)收入一次性收取使用費(fèi)且不提供后續(xù)服務(wù) 的：一次性確認(rèn)收入一次性收取使用費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù) 的：合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期 確認(rèn)收入合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的， 分期確認(rèn)收入建造 合同完工百分比法確認(rèn)收入企業(yè)所得稅法收入的確認(rèn)時(shí)間具體類型收入確認(rèn)的條件具體規(guī)定結(jié)算方式企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn) 時(shí)間銷售商品收 入 品銷售合同已經(jīng)簽 訂，企業(yè)已將商品所有 權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào) 酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)對(duì)已售出的商品 既沒(méi)有保留通常與所有 權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理分期收款合同約定的收款日期采取產(chǎn)品分成 方式取得收入 的以企業(yè)分得

5、產(chǎn)品的時(shí)間確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額 按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定托收承付方式在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收 入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控 制； 收入的金額能夠可靠 地計(jì)量； 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷 售方的成本能夠可靠地 核算銷售商品需要 安裝和檢驗(yàn)的在購(gòu)買方接受商品以及安 裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收 入。如果安裝程序比較簡(jiǎn) 單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn) 收入采用支付手續(xù) 費(fèi)方式委托代 銷的在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收 入提供勞務(wù)收 入企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng) 采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入注意：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

6、股息、紅利 等權(quán)益性投 資收益除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方做出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收 入的實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收 入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)利息、租 金、特許權(quán) 使用費(fèi)收入按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無(wú)論是否收到， 都要確認(rèn)收入。國(guó)稅函201079號(hào)：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定 租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，出租人可對(duì)上述已 確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入接受捐贈(zèng)收 入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)大家注意與流轉(zhuǎn)稅中納稅義務(wù)時(shí)間的差異。比如租金提前一次性支付的和提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅以收到的全額來(lái)計(jì)稅。增值稅法收入的確

7、認(rèn)時(shí)間一、總的原則：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷 售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先幵具發(fā)票的，為幵具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款 或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托 收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的 當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天, 工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書 面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。會(huì)計(jì)、增值稅和所得稅收視同銷售的差異分析項(xiàng)目會(huì)計(jì)增值稅所得稅將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統(tǒng)核算，異地移送XVX非應(yīng)稅項(xiàng)目自產(chǎn)、委托加