事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總

1、一、財政補助收入 fm2中華財會網(wǎng)財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)收到財政補助收入時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：財政補助收入 fm2中華財會網(wǎng)余額繳回時，借：財政補助收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， fm2中華財會網(wǎng)借：財政補助收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)年終結(jié)帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)二

2、、上級補助收入 fm2中華財會網(wǎng)上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)收到上級補助收入時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：上級補助收入 fm2中華財會網(wǎng)余額繳回時，借：上級補助收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。fm2中華財會網(wǎng) 借：上級補助收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)三、撥入?？?fm2中華財會網(wǎng)撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反

3、映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應按資金來源和項目設(shè)明細帳核算。 fm2中華財會網(wǎng)收到撥入?？顣r，借：銀行存款， fm2中華財會網(wǎng) 貸：撥入?？?fm2中華財會網(wǎng)余額繳回時，借：撥入?？睿?fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)余額留歸本單位時借：撥入?？?， fm2中華財會網(wǎng) 貸：事業(yè)基金一般基金 fm2中華財會網(wǎng)年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_， fm2中華財會網(wǎng)借：撥入專款， fm2中華財會網(wǎng) 貸：撥出專款（?？钪С觯?fm2中華財會網(wǎng)余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款， fm2中華財會網(wǎng) 貸：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)四

4、、事業(yè)收入 fm2中華財會網(wǎng)事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。 fm2中華財會網(wǎng)取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)收入 fm2中華財會網(wǎng)收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， fm2中華財會網(wǎng) 貸：應繳財政專戶款 fm2中華財會網(wǎng)上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)收到財政專戶

5、撥入預算外資金時，借：銀行存款fm2中華財會網(wǎng) 貸：事業(yè)收入 fm2中華財會網(wǎng)期末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)收入fm2中華財會網(wǎng) 貸：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)五、經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 fm2中華財會網(wǎng)取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)fm2中華財會網(wǎng)貸:經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)取得經(jīng)營收入時， fm2中華財會網(wǎng)小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額&spanide;（

6、1+4%） fm2中華財會網(wǎng)應繳增值稅不含稅收入4 fm2中華財會網(wǎng)借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）fm2中華財會網(wǎng)貸:經(jīng)營收入(不含稅) fm2中華財會網(wǎng) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, fm2中華財會網(wǎng)借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)） fm2中華財會網(wǎng)貸:經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入; fm2中華財會網(wǎng)小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)借：應交稅金應交增值稅 fm2中華財會網(wǎng)一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)借：應交稅金應交

7、增值稅(銷項稅額) fm2中華財會網(wǎng)單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。 fm2中華財會網(wǎng)期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng) 貸：經(jīng)營結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)六、附屬單位繳款 fm2中華財會網(wǎng)附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)收到款項時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：附屬單位繳款 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中

8、華財會網(wǎng)年終,應將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：附屬單位繳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 fm2中華財會網(wǎng)其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)取得收入時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：其他收入 fm2中華財會網(wǎng)收入退回時，借：其他收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 fm2

9、中華財會網(wǎng)借：其他收入，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)八、撥出經(jīng)費 fm2中華財會網(wǎng)撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)結(jié)余收回時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：撥出經(jīng)費 fm2中華財會網(wǎng)年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)結(jié)余，fm2中華財會網(wǎng)貸：撥出經(jīng)費 fm2中華財會網(wǎng)對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科

10、目核算。 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)九、撥出?？?fm2中華財會網(wǎng)撥出專款(總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)撥出?？顣r，借：撥出?？睿琭m2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)收回?？钣囝~時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：撥出?？?fm2中華財會網(wǎng)所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。 fm2中華財會網(wǎng)專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?， fm2中華財會網(wǎng) 貸：撥出?？?fm2中華財會網(wǎng)用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借

11、：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), fm2中華財會網(wǎng) 貸：撥出經(jīng)費 fm2中華財會網(wǎng)十、?？钪С?fm2中華財會網(wǎng)?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)專款支出(總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。 fm2中華財會網(wǎng)按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) fm2中華財會網(wǎng)項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？?，fm2中華財會網(wǎng)貸：專款支出 fm2中華財會網(wǎng)專款結(jié)余留歸

12、本單位借：撥入專款，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)基金一般基金 fm2中華財會網(wǎng)十一、事業(yè)支出 fm2中華財會網(wǎng)事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， fm2中華財會網(wǎng)主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) fm2中華財會網(wǎng) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) fm2中華財會網(wǎng) 貸：財政補助收入 fm2中華財會網(wǎng)所屬單位： 借：事業(yè)支出 fm2中華財會網(wǎng) 貸：財政補助收入 fm2中華財會網(wǎng)對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)

13、政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： fm2中華財會網(wǎng)借：固定資產(chǎn)fm2中華財會網(wǎng)貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：現(xiàn)金（銀行存款） fm2中華財會網(wǎng)當年支出收回時，借：銀行存款fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)支出 fm2中華財會網(wǎng)計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費fm2中華財會網(wǎng)貸：專用基金 fm2中華財會網(wǎng)年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)結(jié)余，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)支出 fm2中華財會網(wǎng)事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： fm2中華財會網(wǎng)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救

14、濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 fm2中華財會網(wǎng)購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 fm2中華財會網(wǎng)社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。 fm2中華財會網(wǎng)固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50。 fm2中華財會網(wǎng)購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 fm2中華財會網(wǎng)其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 fm2中華財會網(wǎng)要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。 fm2中華財會網(wǎng)本科

15、目應按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)十二、經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng)經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出 ，fm2中華財會網(wǎng) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) fm2中華財會網(wǎng) 貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng) 貸：專用基金結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， fm2中華財會網(wǎng) 貸：產(chǎn)成品 fm2中華財會網(wǎng)年終將本科目借

16、方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：經(jīng)營結(jié)余， fm2中華財會網(wǎng) 貸：經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)十三、成本費用 fm2中華財會網(wǎng)成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。 fm2中華財會網(wǎng)包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 fm2中華財會網(wǎng)、確定成本對象 fm2中華財會網(wǎng)1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。 fm2中華財會網(wǎng)2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 fm2中華財會網(wǎng)、劃分成本項目 fm2中

17、華財會網(wǎng)按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 fm2中華財會網(wǎng)目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項： fm2中華財會網(wǎng)、確定成本計算期 fm2中華財會網(wǎng)1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； fm2中華財會網(wǎng)2、工作項目以周期為成本計算對象。 fm2中華財會網(wǎng)、成本費用的歸集與分配 fm2中華財會網(wǎng)1、直接費用直接計入成本對象； fm2中華財會網(wǎng)2、間接費用通過分配計入成本計算對象。 fm2中華財會網(wǎng)、成本費用的核算 fm2中華財會網(wǎng)1、在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 fm2中華財會網(wǎng)借：成本費用甲產(chǎn)品， fm2中華財會網(wǎng)貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 fm2中華

18、財會網(wǎng)2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， fm2中華財會網(wǎng) 貸：成本費用甲產(chǎn)品 fm2中華財會網(wǎng)成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 fm2中華財會網(wǎng)成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目fm2中華財會網(wǎng)內(nèi)部成本核算的主要步驟 fm2中華財會網(wǎng)將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集: fm2中華財會網(wǎng)1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用fm2中華財會網(wǎng)貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 fm2中華財

19、會網(wǎng)-乙材料-B產(chǎn)品 fm2中華財會網(wǎng)3、支付費用時借：成本費用-A產(chǎn)品fm2中華財會網(wǎng)貸：現(xiàn)金(銀行存款) fm2中華財會網(wǎng)4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 fm2中華財會網(wǎng)借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品fm2中華財會網(wǎng)貸：成本費用 fm2中華財會網(wǎng)5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)計提銷售稅金借：銷售稅金fm2中華財會網(wǎng)貸：應交稅金 fm2中華財會網(wǎng)計提教育附加借：其他應付款fm2中華財會網(wǎng)貸：應交稅金 fm2中華財會網(wǎng)6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營支出- fm2中華財會網(wǎng)貸：產(chǎn)

20、成品 fm2中華財會網(wǎng)7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng)貸：成本費用 fm2中華財會網(wǎng)8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營收入， fm2中華財會網(wǎng) 貸：經(jīng)營結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營結(jié)余， fm2中華財會網(wǎng) 貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 fm2中華財會網(wǎng)經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; fm2中華財會網(wǎng) 9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)十四、銷售稅金 fm2

21、中華財會網(wǎng)銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 fm2中華財會網(wǎng)月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，fm2中華財會網(wǎng) 貸：應交稅金 fm2中華財會網(wǎng)按計提的教育附加借：銷售稅金，fm2中華財會網(wǎng) 貸：其他應付款 fm2中華財會網(wǎng)交納稅金時，借：應交稅金，fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)交納教育附加時，借：其他應付款，fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), fm2中華財會網(wǎng)貸：銷售稅金

22、 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)十五、上繳上級支出 fm2中華財會網(wǎng)上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 fm2中華財會網(wǎng)上繳時， 借：上繳上級支出，fm2中華財會網(wǎng) 貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng) 借：事業(yè)結(jié)余，fm2中華財會網(wǎng) 貸：上繳上級支出 fm2中華財會網(wǎng)十六、對附屬單位補助支出 fm2中華財會網(wǎng)對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 fm2中華財會網(wǎng)對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，fm

23、2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)補助收回時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：對附屬單位補助 fm2中華財會網(wǎng)年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)結(jié)余，fm2中華財會網(wǎng)貸：對附屬單位補助 fm2中華財會網(wǎng)十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 fm2中華財會網(wǎng)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 fm2中華財會網(wǎng)將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， fm2中華財會網(wǎng)借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)

24、轉(zhuǎn)后本科目無余額。 fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)結(jié)余 fm2中華財會網(wǎng)貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 fm2中華財會網(wǎng)十八、現(xiàn) 金 fm2中華財會網(wǎng)現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 fm2中華財會網(wǎng)收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，fm2中華財會網(wǎng)貸：有關(guān)科目 fm2中華財會網(wǎng)支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，fm2中華財會網(wǎng)貸：現(xiàn)金 fm2中華財會網(wǎng)應設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 fm2中華財會網(wǎng)現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設(shè)有收款

25、部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。 fm2中華財會網(wǎng)十九、銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 fm2中華財會網(wǎng)將款項存入銀行時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：有關(guān)科目 fm2中華財會網(wǎng)提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)支出存款時，借：有關(guān)科目 fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2

26、中華財會網(wǎng)應按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 fm2中華財會網(wǎng)月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 fm2中華財會網(wǎng)二十、應收票據(jù) fm2中華財會網(wǎng)應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。 fm2中華財會網(wǎng)收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，fm2中華財會網(wǎng) 貸：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)商業(yè)承兌

27、匯票到期兌付時，按面額，fm2中華財會網(wǎng) 借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng) 貸：應收票據(jù) fm2中華財會網(wǎng)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， fm2中華財會網(wǎng) 借：銀行存款fm2中華財會網(wǎng)貸：應收票據(jù)(面值) fm2中華財會網(wǎng) 借：經(jīng)營支出(貼息) fm2中華財會網(wǎng)應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 fm2中華財會網(wǎng)二十一、應收帳款 fm2中華財會網(wǎng)應收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算

28、的應收帳款累計數(shù)額。 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 fm2中華財會網(wǎng)結(jié)清應收帳款時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：應收帳款 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按債務單位或個人名稱設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)二十二、預付帳款 fm2中華財會網(wǎng)預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生預付款項時，借：預付帳款， fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) fm2中華財會網(wǎng)購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，fm2中華財會網(wǎng)貸：預付帳

29、款 fm2中華財會網(wǎng)補付款項時，借：預付帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)余款退回時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：預付帳款 fm2中華財會網(wǎng)預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按供應單位名稱設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng)二十三 其他應收款 fm2中華財會網(wǎng)其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。 fm2中華財會網(wǎng)其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，fm2中華財會網(wǎng)貸：有

30、關(guān)科目 fm2中華財會網(wǎng)收回時，借：有關(guān)科目，fm2中華財會網(wǎng)貸：其他應收款 fm2中華財會網(wǎng) 本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng) 二十四 材 料 fm2中華財會網(wǎng)材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 fm2中華財會網(wǎng)購入材料驗收入庫時 fm2中華財會網(wǎng)(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款或現(xiàn)金 fm2中華財會網(wǎng)(非自用、一般納稅人) 借：材料，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款

31、或現(xiàn)金 fm2中華財會網(wǎng) 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額) fm2中華財會網(wǎng)領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， fm2中華財會網(wǎng)貸：材料 fm2中華財會網(wǎng)（經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)fm2中華財會網(wǎng)貸：材料 fm2中華財會網(wǎng)庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。 fm2中華財會網(wǎng)盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)支出; fm2中華財會網(wǎng)（經(jīng)營用) 借：材料，fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng)盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出fm2中華財會網(wǎng)貸：材料 fm2中華財會網(wǎng)（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出fm2中華財會網(wǎng)貸：

32、材料 fm2中華財會網(wǎng)屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 fm2中華財會網(wǎng) 二十五 產(chǎn)成品 fm2中華財會網(wǎng)產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。 fm2中華財會網(wǎng)產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，fm2中華財會網(wǎng)貸：成本費用 fm2中華財會網(wǎng)產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：產(chǎn)成品 fm2中華財會網(wǎng)清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營支出 fm2中華財會網(wǎng)清查盤點盤虧時，

33、借：經(jīng)營支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：產(chǎn)成品 fm2中華財會網(wǎng)本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng) 二十六 對外投資 fm2中華財會網(wǎng)對外投資包括：債券投資、其他投資 fm2中華財會網(wǎng)對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 fm2中華財會網(wǎng)購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)同時借：事業(yè)基金一般基金，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， fm2中華財會網(wǎng)借：對外投資fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)基金投資基金

34、 fm2中華財會網(wǎng)按帳面原價借：固定基金，fm2中華財會網(wǎng)貸：固定資產(chǎn) fm2中華財會網(wǎng)屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。fm2中華財會網(wǎng)也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的

35、。fm2中華財會網(wǎng)fm2中華財會網(wǎng)屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， fm2中華財會網(wǎng)貸：材料(帳面含稅); fm2中華財會網(wǎng)合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價) fm2中華財會網(wǎng)協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投

36、資基金 fm2中華財會網(wǎng)以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款; fm2中華財會網(wǎng)同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); fm2中華財會網(wǎng) 實收大于帳面差額，貸：其他收入 fm2中華財會網(wǎng) 實收小于帳面差額，借：其他收入 fm2中華財會網(wǎng) 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 fm2中華財會網(wǎng)本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 fm2中華財會網(wǎng) 二十七 固定資產(chǎn) fm2中華財會網(wǎng)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上

37、的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 fm2中華財會網(wǎng)固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購置固定資產(chǎn)時, fm2中華財會網(wǎng)用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：

38、固定基金 fm2中華財會網(wǎng)融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款 fm2中華財會網(wǎng)支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 fm2中華財會網(wǎng)盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 fm2中華財會網(wǎng)盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) fm2中華財會網(wǎng)報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 fm2中華財會網(wǎng)處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; fm2中華財會網(wǎng)同時按原價，借：固定基金

39、，貸：固定資產(chǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 fm2中華財會網(wǎng)本帳戶應按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。 fm2中華財會網(wǎng)固定資產(chǎn)入帳價值的確認： fm2中華財會網(wǎng)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 fm2中華財會網(wǎng)自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。 fm2中華財會網(wǎng)改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，

40、應記入固定資產(chǎn)價值。 fm2中華財會網(wǎng)融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 fm2中華財會網(wǎng)盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。 fm2中華財會網(wǎng)已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。 fm2中華財會網(wǎng)購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。 fm2中華財會網(wǎng) 二十八 無形資產(chǎn) fm2中華財會網(wǎng)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 fm2中華財會網(wǎng)無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 fm2中華財會網(wǎng)的無形資產(chǎn)的價值。 fm2中華財會網(wǎng)購入或自行開

41、發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標權(quán)，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款。 fm2中華財會網(wǎng)實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷， fm2中華財會網(wǎng)借：經(jīng)營支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：無形資產(chǎn); fm2中華財會網(wǎng)不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出， fm2中華財會網(wǎng)借：事業(yè)支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：無形資產(chǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)收入; fm2中華財會網(wǎng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， fm2中華財會網(wǎng)貸：無形資產(chǎn)。 fm2中華財會網(wǎng)對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 fm2中華財

42、會網(wǎng)本科目應按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng) 二十九 借入款項 fm2中華財會網(wǎng)借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 fm2中華財會網(wǎng)借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 fm2中華財會網(wǎng)借入款項時，借：銀行存款，fm2中華財會網(wǎng)貸：借入款項; fm2中華財會網(wǎng)歸還本金時，借：借入款項，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款; fm2中華財會網(wǎng)支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款。 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按債權(quán)單位設(shè)置明細帳。 fm2中華財會

43、網(wǎng) 三十 應付票據(jù) fm2中華財會網(wǎng)應付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 fm2中華財會網(wǎng)開出銀行承兌匯票時，借：材料， fm2中華財會網(wǎng)貸：應付票據(jù)。 fm2中華財會網(wǎng)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款; fm2中華財會網(wǎng)到期兌付時，借：應付票據(jù)(票面值），fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款。 fm2中華財會網(wǎng)借：經(jīng)營支出(利息) fm2中華財會網(wǎng)用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應付帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：應付票據(jù)。 fm2中華財會網(wǎng) 三十一 應付帳款

44、 fm2中華財會網(wǎng)應付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務而應付的款項。余額一般在貸方， fm2中華財會網(wǎng)購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，fm2中華財會網(wǎng)貸：應付帳款; fm2中華財會網(wǎng)接受勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，fm2中華財會網(wǎng)貸：應付帳款。 fm2中華財會網(wǎng)償還應付帳款時，借：應付帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款。 fm2中華財會網(wǎng)用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：應付票據(jù)。 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按供應單位設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng) 三十二 預收帳款 fm2中華財會

45、網(wǎng)預收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，fm2中華財會網(wǎng)貸：預收帳款貨物銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款 ， fm2中華財會網(wǎng)貸：經(jīng)營收入 fm2中華財會網(wǎng)退回余款時，借：預收帳款，fm2中華財會網(wǎng)貸：銀行存款(現(xiàn)金) fm2中華財會網(wǎng)預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 fm2中華財會網(wǎng)本科目應按購買單位設(shè)置明細帳。 fm2中華財會網(wǎng) 三十三 其他應付款 fm2中華財會網(wǎng)其他應付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 fm2中華財會網(wǎng)其他應付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 fm2中華財會網(wǎng)貸方。 fm2中華財會網(wǎng)發(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，fm2中華財會網(wǎng)貸：其他應付款 fm2中華財會網(wǎng)提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出， fm2中華財會網(wǎng)貸：其他應